Aula 1 Entenda Tributação Real e Presumido

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Contabilidade Tributária 
Prof. Glauco Guimarães
Aula 1
REGIMES DE TRIBUTAÇÃO
FEDERAL
LUCRO REAL
LUCRO PRESUMIDO
LUCRO ARBITRADO
SIMPLES NACIONAL
TRIBUTOS NO LUCRO REAL
Imposto de Renda
Contribuição Social sobre o Lucro
Sobre o Lucro 
PIS
COFINS
Sobre o Valor
Agregado
ICMS
IPI
ISS
Sobre a Receita
IR/CS NO LUCRO REAL
Lucro Antes do IR/CS
+ Adições
(-) Exclusões
(-) Compensações
(=) Lucro Real
X Alíquota
(=) IR/CS A PAGAR
<número>
TRIBUTOS NO LUCRO PRESUMIDO
Imposto de Renda
Contribuição Social sobre o Lucro
PIS
COFINS
Sobre o Valor
Agregado
ICMS
IPI
ISS
Sobre a Receita
IR NO LUCRO PRESUMIDO
Receita Ajustada
X % Presunção
(=) Lucro Presumido
(+) Outros ganhos
(=) Lucro Tributável
X Alíquota
(=) IR/CS A PAGAR
<número>
VEDAÇÕES LUCRO PRESUMIDO
Não pode optar a empresa:
Com receita total anual > R$ 78.000.000
Instituições financeiras ou equiparadas
Lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior
Benefícios fiscais de isenção ou redução de imposto
Factoring
No decorrer do ano-caledário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa
<número>
LUCRO ARBITRADO
É faculdade do fisco
Pode ser aplicado nos casos em que
a pessoa jurídica não mantém escrituração na forma das leis comerciais e fiscais
Escrituração desclassificada pela fiscalização
Optou indevidamente pela tributação no lucro presumido
Não mantém arquivo de documentos
<número>
TRIBUTOS NO SIMPLES
Imposto de Renda
Contribuição Social sobre o Lucro
PIS
COFINS
ICMS
IPI
ISS
Sobre a Receita,
pagos em uma
única alíquota
de SIMPLES
INSS
DEFINIÇÃO DE ME E EPP
Para fins de opção pelo SIMPLES
TIPO
FATURAMENTO ANUAL
De Até R$
MEI
60.000,00
ME
360.000,00
EPP
3.600.000,00
<número>
SIMPLES – NÃO PODEM OPTAR
S/A’s, Instituições financeiras, imóveis, participação governamental, seja filial de PJ estrangeira
Sócio com mais de 10% do capital de outra empresa não-Simples com receita maior que R$ 3.600.000
Sócio seja administrador de empresa não-Simples com receita maior que R$ 3.600.000
Outra PJ participando no capital ou que participe no capital de outra PJ
Cooperativas, exceto de consumo
<número>
SIMPLES – NÃO PODEM OPTAR
preste serviço de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros (há exceções) 
resultante ou remanescente de cisão ocorrida nos últimos 5 anos
Que tenha débito na dívida ativa ou INSS ou irregularidade cadastral com qualquer ente federado participante.
Que sócio com mais de 10% tenha débito na dívida ativa ou INSS
Que seja resultante de cisão nos 5 anos anteriores
Cujo sócio adquira bens ou gaste valor incompatível com a renda declarada
<número>
SIMPLES – NÃO PODEM OPTAR
que explore atividade de assessoria creditícia, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management) e factoring
Cujo sócio adquira bens ou gaste valor incompatível com a renda declarada
que tenha sócio domiciliado no exterior
geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia elétrica;
<número>
SIMPLES – NÃO PODEM OPTAR
importação ou fabricação de automóveis e motocicletas;
importação de combustíveis;
produção ou venda no atacado de cigarros, armas de fogo, munições e pólvoras, explosivos e detonantes, bebidas alcoólicas e cervejas sem álcool;
cessão ou locação de mão-de-obra;
loteamento e à incorporação de imóveis;
locação de imóveis próprios, exceto quando se referir a prestação de serviços tributados pelo ISS;
<número>
ESCOLHA ENTRE ALTERNATIVAS
LUCRO REAL
LUCRO PRESUMIDO
LUCRO ARBITRADO
SIMPLES NACIONAL
X
X
X