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Análise das Demonstrações Contábeis Profª. Rosimar Couto Aula 2 Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis Conjunto Completo das Demonstrações Contábeis Para o analista, é essencial obter o domínio sobre a estrutura de cada demonstração contábil obrigatória, pois, somente assim, será capaz de interpretar dados e produzir informações relevantes para subsidiar a tomada de decisão. Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis Abaixo, o elenco completo das demonstrações contábeis obrigatórias: Balanço patrimonial Demonstração do resultado do período Demonstração do resultado abrangente do período Demonstração das mutações do patrimônio líquido do período Demonstração dos fluxos de caixa do período Demonstração do valor adicionado do período Notas explicativas. Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis O Balanço Patrimonial é composto pelos elementos representativos dos ativos, passivos e do patrimônio líquido, e destina-se a evidenciar a situação financeira da entidade. À luz do CPC26, temos as seguintes definições: Ativo - é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera futuros benefícios econômicos para a entidade. Balanço Patrimonial Patrimônio líquido é o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis Passivo - é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos da entidade capazes de gerar benefícios econômicos. Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis Elementos de composição dos grupos: Ativo: formado pelos bens e direitos da entidade. Passivo: formado pelo capital do terceiros (parte exigível). Patrimônio líquido: formado pelo capital próprio (não-exigível), – pertence ao Passivo. Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis Ativo Composto por dois grupos e subgrupos: Circulante Não circulante: Realizável a Longo Prazo Investimento Imobilizado Intangível Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis No Ativo Circulante encontram-se classificadas as contas de: Disponibilidades Direitos de curto prazo Estoques Despesas antecipadas Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis No Ativo Não Circulante, encontram-se as contas de: Realizável a Longo Prazo Direitos realizáveis após o término do exercício seguinte. Direitos realizáveis derivados de vendas, adiantamentos ou empréstimos a sociedades coligadas ou controladas, pessoas a fim ou participantes no lucro da companhia, que não explorem o objeto da companhia. Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis Investimento 1. As participações permanentes no capital social de outras sociedades; 2. Os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante e não destinados à atividade fim da empresa, como: a) Demais investimentos permanentes que não podem ser classificados em outros grupos e subgrupos, como: terrenos para futuras instalações e antiguidades. b) Propriedade para investimento voltadas para a locação, valorização do capital ou para ambas as atividades. Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis Imobilizado Bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da empresa, bem como a depreciação e exaustão acumuladas (contas retificadoras). Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis Intangível Bens incorpóreos destinados à manutenção das atividades da empresa. Exemplo: marcas, patentes, softwares, quando adquiridos para uso nas atividades regulares da empresa. A amortização incidirá sobre os intangíveis com vida útil definida. Já os de vida útil indefinida, periodicamente, deve ter comparado o seu valor recuperável com o seu valor contábil. Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis Passivo Composto por três grupos: Circulante Não circulante Patrimônio Líquido Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis No Passivo Circulante devem constar elementos que sejam: 1. Liquidados no ciclo operacional normal da entidade; 2. Mantidos com a finalidade de serem negociados; 3. Liquidados até doze meses após a data do balanço; ou 4. A entidade não tenha direito incondicional de diferir a liquidação do passivo durante pelo menos doze meses após a data do balanço. Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis Pode estar subdividido em: Obrigações a Fornecedores Empréstimos e Financiamento Obrigações Tributárias Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias Outras Obrigações e Participações Destinações do Lucro Líquido. Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis No Passivo Não Circulante pode-se abranger todos subgrupos do Passivo, exceto aquele relativo às Participações e Destinações do Lucro Líquido, pois normalmente, não ultrapassam o curto prazo. Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis O Patrimônio Líquido, encontra-se assim organizado: Capital social Reservas de capital (+/-) Ajustes de avaliação patrimonial Reservas de lucros (-) Ações em tesouraria (-) Prejuízos acumulados. Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis A DRE tem como objetivo apurar o desempenho econômico da empresa e evidenciar a composição do resultado auferido. Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis Demonstração do Resultado Abrangente (DRA) Relatório contábil iniciado a partir do resultado líquido do período que evidencia os outros resultados abrangentes, como: as demais despesas e receitas não divulgadas na DRE e que impactam no Patrimônio Líquido, e o efeito de reclassificações dos outros resultados abrangentes para o resultado do período. Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis A DRA pode ser apresentada em quadro demonstrativo próprio ou incluso na Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL). Ainda que evidenciada na DMPL, é obrigatória a sua elaboração em separado. Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis Os outros resultados abrangentes incluem: 1. Variações na reserva de reavaliação permitidas legalmente (Ativo Imobilizado e Ativo Intangível); 2. Ganhos e perdas atuariais em planos de pensão com benefício definido; 3. Ganhos e perdas derivados de conversão de demonstrações contábeis de operações no exterior e na remensuração de ativos financeiros disponíveis para venda; 5. Efetiva parcela de ganhos ou perdas de instrumentos de hedge em hedge de fluxo de caixa. Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis A DMPL evidencia as variações ocorridas em todas as contas do patrimônio líquido, inclusive na conta Lucros ou Prejuízos Acumulados, sendo mais abrangente que a Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA). Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis Demonstração dos fluxos de caixa (DFC) A DFC evidencia as mudanças ocorridas no caixa e seus equivalentes, num exercício, pela exposição dos fluxos de recebimentos e pagamentos, viabilizando a avaliação da capacidade da entidade na geração de caixa e as necessidades da entidade para utilizar esses fluxos. Obrigatória à todas as companhias abertas e às fechadas com PL igual ou superior a R$ 2 milhões (data do balanço). Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis A DFC deve indicar as alterações ocorridas durante o exercício, no saldo de caixa e equivalentes de caixa, segregando-as em três fluxos: 1 - operacionais; 2 - de investimentos; e 3 – de financiamentos. Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis Entendendo um pouco o que é abordado nos fluxos de caixa: Operacionais – Principais atividades geradoras de receita e as demais que não sejam investimento ou financiamento. Investimentos – Atividades de compra e venda de ativos duradouros e aqueles excluídos nos equivalentes de caixa. Financiamentos – Atividades que alteram o tamanho e a composição do capital próprio e de terceiros da entidade. Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis A DFC pode ser apresentada por dois métodos: 1 – método direto; 2 – método indireto. As diferenças entre os métodos direto e indireto limitam-se, exclusivamente, aos fluxos das atividades operacionais. Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis No método direto são apresentados todos itens relacionados aos pagamentos e recebimentos, que tenham provocado entrada ou saída de disponibilidades. No método indireto, o fluxo de caixa líquido das atividades operacionais é determinado após o ajuste do lucro líquido ou prejuízo. Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis A DVA tem por objetivo evidenciar, sinteticamente, os valores correspondentes à geração da riqueza e sua respectiva distribuição. E, ainda, a efetiva contribuição da empresa para a geração de riqueza da economia na qual está inserida, sendo resultado do esforço conjugado de todos os seus fatores de produção. É obrigatória somente para as S/A de capital aberto. Demonstração do Valor Adicionado (DVA) Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis A DVA tem conceito semelhante ao PIB - Produto Interno Bruto. PIB: riqueza gerada pela produção de um país, deduzida do que ele compra de outros países. DVA: riqueza gerada por uma empresa durante certo período, menos o que ela compra pronto de outras empresas. Pode-se dizer que os valores adicionados por todas as empresas de um país, corresponde ao PIB desse país. Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis 1 – RECEITAS 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui ICMS e IPI) 3 – VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 – RETENÇÕES 4.1) Depreciação, amortização e exaustão 5 – VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 – VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 7 – VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 – DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO 8.1) Pessoal e encargos, Tributos, Juros e alugueis, JCP e dividendos, lucros /prejuízo * O valor total da linha 8 deve ser igual ao total da linha 7. Prof(a). Rosimar Couto Aula 2 Análise das Demonstrações Contábeis apresenta a riqueza gerada pela empresa que pertence aos acionistas. DVA DRE X apresenta a riqueza gerada pela empresa, que pertence à toda a sociedade. É mais abrangente. Obrigada!
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