CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

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INTRODUÇÃO AO DIREITO 
TRIBUTÁRIO 
AULA 7 
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CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
SUJEIÇÃO ATIVA E PASSIVA 
 
PJs de Direito Público – SA 
 
Contribuinte e Responsável – SP 
 
LANÇAMENTO 
 
Objetivo - Constituição do Crédito Tributário 
 
Definição - procedimento administrativo tendente a 
verificar a ocorrência do fato gerador, determinar a 
matéria tributável, calcular o montante do tributo, 
identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a 
aplicação da penalidade cabível. 
 
 
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CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
MODALIDADE DE LANÇAMENTO 
 
Lançamento por Homologação 
 
Nessa modalidade, uma vez nascida a obrigação 
tributária, o sujeito passivo calcula o valor do tributo 
devido, efetua o pagamento do tributo e apresenta a 
declaração para constituição do crédito tributário. 
O pagamento antecipado extingue o crédito tributário, 
sob condição resolutória da ulterior homologação do 
lançamento 
 
Lançamento de Ofício 
 
Nessa modalidade, o fisco age de ofício, ou seja, não 
há participação do contribuinte. Isso ocorre nas 
hipóteses em que a lei determine ou quando houver 
erro, omissão ou fraude do sujeito passivo ou do 
agente do fisco. 
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CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
ANÁLISE DE RISCO 
 
Verificação dos pontos críticos que possam indicar a 
não conformidade tributária do contribuinte 
 
PROCEDIMENTOS 
 
Delimitação do fato oponível - matéria tributável, 
sujeito passivo, momento da ocorrência do fato 
gerador, base legal e formalidades (Termo de Início, 
contraditório e ampla defesa, ciência do lançamento) 
 
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CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
 
 
ALTERAÇÃO DO LANÇAMENTO 
 
O lançamento regularmente notificado ao sujeito 
passivo só pode ser alterado em virtude de: 
 I - impugnação do sujeito passivo; 
 II - recurso de ofício; 
 III - iniciativa de ofício da autoridade 
administrativa, nos casos previstos no artigo 149, do 
CTN. 
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EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
HIPÓTESES PRINCIPAIS 
 
Pagamento – Forma mais comum de extinção 
 
Pagamento antecipado e homologação do lançamento 
- Os créditos se tornam extintos sob a condição 
resolutória de sua ulterior homologação. 
 
Indébito – Pagamento indevido 
 
Compensação - É um meio de extinguir dívidas 
recíprocas, até onde essas dívidas de compensarem. 
É vedada a compensação mediante o aproveitamento 
de tributo, objeto de contestação judicial pelo sujeito 
passivo, antes do trânsito em julgado da respectiva 
decisão judicial. 
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EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
HIPÓTESES PRINCIPAIS 
 
Decisão Administrativa Irrecorrível - Decisão definitiva 
na órbita administrativa que favorece o contribuinte, 
podendo consistir na negação da existência do 
vínculo que se supunha instalado, como também 
decretar a anulação do lançamento por vício formal. 
 
Decisão Judicial com Trânsito em Julgado - Decisão 
judicial dando provimento ao pedido do contribuinte, 
da qual não caiba mais recurso. 
 
Prescrição - Perda do Direito de Ação, de cobrança. 
Ocorre em cinco anos, contados da data da sua 
constituição definitiva do crédito tributário 
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EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
 
PERECIMENTO DO DIREITO DE CONSTITUIR 
O CRÉDITO TRIBUTÁRIO 
 
Decadência 
 
Observância da Forma 
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