Aula 03 Pericias e auditorias

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Perícia e Auditoria
Procedimentos de Auditoria e 
Perícia Contábil
Aula 3
Prof. Valdeci da Silva Araújo
Mestrando em 
Metodologias para o Ensino de 
Linguagens e suas Tecnologias, 
Especialista em Controladoria e 
Finanças e Bacharel em 
Ciências Contábeis
Procedimentos de Auditoria e Perícia Contábil
Conhecer os temas essenciais da auditoria;
Evidenciar o planejamento da auditoria;
Apresentar os procedimentos de auditoria.
Objetivos dessa aula
Asseguração
 Vem do inglês: Assurance, pledge = dar garantia, confiança.
 É o gênero do qual a auditoria é uma espécie
 Asseguração Razoável – Reduz os riscos  a um nível aceitável, 
elevando a confiança das demonstrações financeiras.
 Asseguração Limitada ‐ Reduzir os riscos, mas não tanto, 
resultando em uma opinião negativa
Temas essenciais para auditoria
Estrutura de relatórios financeiros aplicáveis
 Esse termo indica que as Demonstrações 
Financeiras forma elaboradas seguindo: NBC, 
ética, CPC, Legislação. Devem estar: corretas e 
completas
 Para lei 6.404/76 exige: BP, DRE, DFC, DMPL e 
Notas explicativas.
 S.A. e grande porte: DVA
Temas essenciais para auditoria
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Materialidade
 São parâmetros do presente e do passado que 
informam como a empresa deveria ser.
 São os limites – acima ou abaixo que causam 
distorções relevantes.
 A materialidade calculada na fase do planejamento 
pode ser revista?
 Tudo em auditoria deve ser 
registrado e documentado.
Temas essenciais para auditoria
Distorções relevantes
 Podem ser causadas por ERROS E FRAUDES 
detectadas nas Demonstrações Financeiras.
 Se conhecidas poderia levar os usuários das 
Demonstrações Financeiras a mudar sua opinião 
a respeito de suas posições (Stuart, 2001).
 Podem ser classificadas em:
• Factuais;
• Julgamento;
• Projeções de distorções.
Temas essenciais para auditoria
Erros e fraudes
 Erros ‐ ato não intencional, sem intenção de 
prejudicar ou levar vantagem;
 Fraude ‐ ato com dolo, intencional. Levar vantagens 
ou prejudicar algo/alguém.
 Chances de ocorrer erro ou fraude:
• Pressão
• Oportunidade
• Racionalização
Temas essenciais para auditoria
Características pessoais do auditor
 Integridade – ética
 Objetividade – coerente, prático, seletivo
 Competência e Zelo – qualificação
 Confidencialidade – Sigilo
 Postura profissional 
 Observar as NBC PA e TA
Temas essenciais para auditoria
Ceticismo
 Requisito essencial para profissão.
 Uma atitude questionadora, alerta, criticidade.
 Duvidar de tudo que pode ser alterado,
 Considera tudo é falso ou errado
 Coletar evidências para refutar a si mesmo, 
 Tenta provar o que entende 
como verdadeiro  
Temas essenciais para auditoria Vídeo
Ceticismo
Fonte: https://youtu.be/ImA7KPbU5VY
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Atividade 1
Na sua opinião há algum dos procedimentos 
técnicos básicos de auditoria que pode ser julgado o 
mais importante? 
Justifique e exemplifique.
Lei n° 6.404/76 ‐ Artigo 177
 ... § 3° ‐ As demonstrações financeiras das companhias 
abertas observarão, ainda, as normas expedidas pela CVM e 
serão obrigatoriamente submetidas a auditoria por auditores 
independentes nela registrados. 
 ... § 5° ‐ As normas expedidas pela CVM a que se refere o § 3°
deste artigo deverão ser elaboradas em consonância com os 
padrões internacionais de contabilidade adotados nos 
principais mercados de valores mobiliários.
(BRASIL, 1976).
Obrigatoriedade da auditoria
Obrigatoriedade da auditoria
Para NBC TA 700 o auditor irá verificar os seguintes requisitos 
para emissão de sua opinião LIMPA: 
 foi obtido evidências de auditoria apropriada e suficientes; 
 as distorções não corrigidas são (ir)relevantes, 
individualmente ou em conjunto; 
 são apropriados os aspectos qualitativos das práticas 
contábeis utilizadas pela empresa; 
Relatório de auditoria
Demonstrações financeiras são consistentes; 
As estimativas são razoáveis; 
As demonstrações financeiras fornecem todas as 
informações relevantes para seu entendimento; 
As notas explicativas contém todos os elementos 
para a compreensão das informações constantes 
nela e nas demonstrações financeiras. 
Relatório de auditoria
MODELO de relatório limpo pela NBC TA 700, item 48 :
 Título
 Destinatário
 Seções do relatório 
• Parágrafo introdutório
• Responsabilidade da administração pelas 
demonstrações financeiras
• Responsabilidade do auditor
• Opinião
 Local e Data
 Assinaturas e identificações
Relatório de auditoria
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Objetivo:
 Formar uma opinião sobre as demonstrações 
contábeis com base na avaliação das conclusões 
atingidas pela evidência de auditoria obtida; 
 Expressar claramente essa opinião por meio de 
relatório de auditoria por escrito que também 
descreve a base para a referida opinião.
Formação da opinião e emissão do relatório
Opinião com ressalva; 
Opinião adversa;
Abstenção de opinião.
Tipos de opinião modificada
Quando o auditor conclui que as distorções, 
individualmente ou em conjunto, são relevantes, 
mas não generalizadas nas demonstrações contábeis
Opinião com ressalva
O auditor conclui que as distorções, individualmente 
ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para 
as demonstrações contábeis.
Opinião adversa
O auditor deve abster‐se de expressar uma opinião 
quando não consegue obter evidência de auditoria 
apropriada e suficiente para suportar sua opinião
Abstenção de opinião
NBC TA 300, item A17  
O planejamento se concretiza no plano de auditoria que, deve 
ser, mais detalhado do que as estratégias globais, visto que 
detalha com mais clareza a natureza, a época e a extensão dos 
procedimentos de auditoria a serem realizados e deixa claro 
quem vai realizar, quem vai revisar e por fim quem vai validar. 
Todo o esforço anterior denota a qualidade da firma ou auditor.
Oportunidade para revisar – Ceticismo
Tudo deve ser documentado.
Planejamento de auditoria
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Representam a sequência dos trabalhos que serão executados 
pela auditoria para a obtenção das evidências que dará suporte 
para a formação da opinião do auditor, que será exposta no 
relatório de auditoria.
 Procedimentos analíticos
 Inspeção 
 Observação
 Indagação
 Confirmação externa
 Recálculo
 Reexecução
 Trabalhos de especialistas.
Evidências de auditoria
Procedimentos analíticos: 
 Técnicas de análise de balanço, comparação com 
o setor.
Inspeção: 
 Examinar fisicamente, registros ou documentos  
internos e externos, de papel,  digital.
Evidências de auditoria
Observação
 O nome já indica o auditor faz observações da 
coisa ou rotina.
Indagação
 São perguntas as pessoas internas ou externas, 
para confirmar fatos ou situações.
Evidências de auditoria Evidências de auditoria
Confirmação externa
 São cartas enviadas a terceiros para confirmar saldos 
ou fatos. CIRCULARIZAÇÃO.
 Positivas: a pessoa só responde se concorda ou 
discorda.
 Negativa: só discorda.
Recálculo
 Conferir a exatidão matemática.
Evidências de auditoria
Reexecução
 O auditor vai refazer os passos das atividades. Serve 
para rastrear registros contábeis e outros.
Trabalho Especialista
 O auditor vai contratar um especialista e vai usar o 
seu laudo. Pode ser a auditoria interna.
Vídeo
Planejamento Estratégia Auditoria Qualidade
Fonte: https://youtu.be/PYhTl9SgYxU
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A auditoria pode ser parcial ou integral, mas sempre envolve as 
Demonstrações Financeiras.
 os princípios de contabilidade foram aplicados de forma 
uniforme;
 as classes de contas foram devidamente classificadas;
 as disponibilidades elencadas no balanço realmente existem;
 os títulos negociáveis e as inversões financeiras existem e se 
são de propriedade da empresa;
Procedimento de auditoria
 os rendimentos foram realmente contabilizados naintegralidade;
 os créditos são realmente realizados;
 os estoques existem e se são conversíveis em vendas;
 os imobilizados existem e são propriedades 
da empresa;
 as provisões estão corretas, etc. 
(CREPALDI, 2013).
Procedimento de auditoria
A documentação NBC TA 230, no final do trabalho 
vão retratar o caminho percorrido pelo auditor para 
as suas conclusões, é a organização dos 
documentos produzidos (papéis de trabalho) que 
subsidiarão os trabalhos deste a contratação do 
serviço até o relatório final de auditoria. 
Papéis de trabalho da auditoria
A documentação deve ser preparada de forma que um 
auditor experiente, sem nenhuma conexão anterior 
com a auditoria, obtenha entendimento e possa revisar 
os trabalhos.
Os documentos pertencem ao auditor, guardar 5 anos, 
sigilo.
Podem ser digitais, físicos, software.
Temos os correntes e 
os permanentes.
Qualidade dos serviços.
Papéis de trabalho da auditoria
Atividade 2
Qual a importância do processo de Planejamento 
de Auditoria para a sua execução?
Perguntas