Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
Contabilidade Introdutória (EAC-106) Prof. João Domiraci Paccez Página 1 Exercício Nº 18 – Empresa Aplicadora S.A. (Solução) Contas do Ativo Caixa e Equivalentes de Caixa Clientes E.P.C.L.D. (*) 100.000 125.000 (2) 60.000 3.000 (7) (1) 160.000 22.000 (3) (1) 40.000 10.000 (4) 100.000 20.000 (5) 25.000 (6) Estoques 260.000 202.000 (2) 250.000 100.000 (2a) 58.000 150.000 Aplicações Financeiras (Mantidas até o vencimento) Aplicações Financeiras (Venda imediata) Aplicações Financeiras (Para venda futura) (4) 10.000 (5) 20.000 105 (5b) (6) 25.000 256 (6b) (4a) 824 (5a) 606 (6a) 756 10.824 20.606 105 25.756 256 20.501 25.500 Contas do Passivo Salários a pagar Fornecedores 2.000 (3) 125.000 (2) Imp.Renda a pagar Dividendos a pagar 11.728 (8) 19.006 (D) (4a) 10.82440,02)(110.000M31/12 J= 10.824 – 10.000 = 824 (5a) 20.60630,01)(120.000M31/12 J= 20.606 – 20.000 = 606 (5b) Ajuste a VM= 20.606 – 20.501 = 105 (6a) 25.75620,015)(125.000M31/12 J= 25.756 – 25.000 = 756 (*) E.P.C.L.D. = Estimativa de Perdas com Créditos de Liquidação Duvidosa Contabilidade Introdutória (EAC-106) Prof. João Domiraci Paccez Página 2 Exercício Nº 18 – Empresa Aplicadora S.A. (Solução) Contas do Patrimônio Líquido Capital Reserva Legal Reserva Estatutária 160.000 3.168 (B) 6.335 (C) Lucros Acumulados Ajustes de Avaliação Patrimonial Dividendos adicionais propostos (B) 3.168 63.353 (A) (6b) 256 34.844 (D) (C) 6.335 (D) 53.850 Contas de Resultado Receitas de Vendas C.M.V. Despesas com Salários (a) 200.000 200.000 (1) (2a) 100.000 100.000 (b) (3) 24.000 24.000 (c) Receitas Financeiras Despesa com Créditos de Liquidação Duvidosa Resultado 824 (4a) (7) 3.000 3.000 (e) (b) 100.000 200.000 (a) 606 (5a) (c) 24.000 2.186 (d) 756 (6a) Desp.Imp.Renda (e) 3.000 (d) 2.186 2.186 (8) 11.728 11.728 (g) (f) 105 127.105 202.186 (g) 11.728 75.081 Ajuste V. Mercado (A) 63.353 (5b) 105 105 (f) Cálculo do Imposto de Renda Resultado antes do Imposto de Renda ........................... 75.081 (+) Despesa com Devedores Duvidosos .............................. 3.000 (+) Ajustes a Valor de Mercado ........................................... 105 (=) Lucro Tributável .............................................................. 78.186 Imposto de Renda a Pagar (15%) ........................................ 11.728 Contabilidade Introdutória (EAC-106) Prof. João Domiraci Paccez Página 3 Exercício Nº 18 – Empresa Aplicadora S.A. (Solução) EMPRESA APLICADORA S.A. DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS DO EXERCÍCIO 01.01.X1 a 31.12.X1 Receitas de Vendas .................................................................................... 200.000 (-) Custo dos Produtos Vendidos ................................................................... (100.000) (=) Resultado Bruto com Vendas ................................................................... 100.000 (-) Despesas Operacionais Despesas com Salários (24.000) Despesa com Devedores Duvidosos ( 3.000) .......... (27.000) (=) Resultado antes dos efeitos financeiros ................................................... 73.000 (+) Outras Receitas Receitas Financeiras ............................................................ 2.186 (-) Ajustes a Valor de Mercado (105) ..............2.081 (=) Resultado antes do Imposto de Renda 75.081 (-) Imposto de Renda ........................................................................................ (11.728) (=) Lucro Líquido do Exercício 63.353 EMPRESA APLICADORA S.A. DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO - 1.9X1 Capital Reserva Legal Reserva Estatutária Ajustes de avaliação patrimonial Dividendos adicionais propostos Lucros Acumulados Total Saldos em 31.12.X0 160.000 - - - - - 160.000 Ajustes de aval. patrimonial - - - (256) - - (256) Lucro Líquido do Exercício - - - - - 63.353 63.353 Destinação do lucro: - - - Reserva Legal - 3.168 - - - (3.168) - Reserva Estatutária - - 6.335 - - (6.335) - Dividendos - - - - 34.844 (53.850) (19.006) Saldos em 31.12.X1 160.000 3.168 6.335 (256) 34.844 - 204.091 EMPRESA APLICADORA S.A. BALANÇO PATRIMONIAL EM 31-12-1.9X1 ATIVO PASSIVO Ativo Circulante 361.825 Passivo Circulante 157.734 Caixa e Equivalentes de Caixa 58.000 Fornecedores 125.000 Clientes 100.000 Salários a Pagar 2.000 (-) Estimativa de perdas com Créditos de Liquidação Duvidosa ( 3.000) Imp. Renda a Pagar 11.728 Estoque para Revenda 150.000 Dividendos a Pagar 19.006 Aplicações Financeiras Mantidas até o vencimento 10.824 Patrimônio Líquido 204.091 Disponíveis para venda imediata 20.501 Capital 160.000 Disponíveis para venda futura 25.500 Reserva Legal 3.168 Reserva Estatutária 6.335 Ajustes avaliação patrimonial (256) Dividendos adicionais propostos 34.844 TOTAL DO ATIVO 361.825 TOTAL PASSIVO + PL 361.825 Contabilidade Introdutória (EAC-106) Prof. João Domiraci Paccez Página 4 Exercício Nº 19 – Empresa Desconhecida S.A. (Solução) Cálculos correspondentes ao Empréstimo obtido em 01/07/X1 (4a) 101.35560,02)(190.000M31/12 J= 101.355 – 90.000 = 11.355 Cálculos correspondentes ao Empréstimo obtido em 15/10/X1 Cálculo do Montante a ser pago no final do empréstimo: M= C x (1 + i x n)= 6.480 x (1 + 0,025 x 4) M= 7.128,00 Cálculo do custo efetivo do empréstimo: ni)(1CM 4i)(16.3807.128 i= 2,8103%a.m. Cálculo do Montante em 31/12/X1: (5a) 6.8382,50,028103)(16.380M31/12 J= 6.838 – 6.380 = 458 Cálculos correspondentes ao Empréstimo obtido em 01/09/X1 Cálculo do Valor do empréstimo corrigido até 12/X1: CCorrigido= C x (1 + IGPE)= 50.000 x (1 + 0,05) CCorrigido = 52.500 Cálculo do Montante em 31/12/X1: (6a) 56.82840,02)(152.500M31/12 J= 56.828 – 50.000 = 6.828 Cálculos correspondentes ao Desconto realizado em 01/09/X1 Valor das duplicatas ..........................: $ 50.000 Taxa de desconto comercial ............: 3% a.m. Prazo de vencimento ........................: 3 meses Data da operação .............................: 01/11/X1 Despesas iniciais ..............................: 1% Valor líquido recebido= 50.000 –(0,03 x 50.000 x 3) – (0,01 x 50.000) = 45.000 Cálculo da taxa de custo efetivo da operação Utilizando uma calculadora financeira: 3 n 45.000 PV 0 PMT 50.000 FV i 3,5744%a.m. Contabilidade Introdutória (EAC-106) Prof. João Domiraci Paccez Página 5 Exercício Nº 19 – Empresa Desconhecida S.A. (Solução) Os valores dos juros de cada mês e os saldos da dívida no final de cada mês são os seguintes: Data Juros (i=3,5744%a.m.) Parcela Saldo Devedor 01/11/X1 - - 45.000,00 30/11/X1 1.608,49 - 46.608,49 31/12/X1 1.665,98 - 48.274,47 01/02/X2 1.725,53 50.000,00 - Valor do Montante em 31/12/X1 = 48.274,47 (7a) J= 48.274,46 – 45.000 = 3.274 Contabilidade Introdutória (EAC-106) Prof. João Domiraci Paccez Página 6 Exercício Nº 19 – Empresa Desconhecida S.A. (Solução) Contas do Ativo Caixa e Equivalentes de Caixa Duplicatas a Receber Estoques 100.000 500.000(2) 60.000 (2) 500.000 200.000 (2a) (1) 320.000 44.000 (3) (1) 80.000 300.000 (4) 90.000 140.000 (5) 6.380 (6) 50.000 (7) 45.000 E.P.C.L.D. (*) 611.380 544.000 4.200 (8) 67.380 (*) E.P.C.L.D. = Estimativa de Perdas com Créditos de Liquidação Duvidosa Contas do Passivo Salários a pagar Empréstimos Duplicatas Descontadas 4.000 (3) 90.000 (4) 50.000 (7) 11.355 (4a) 6.380 (5) Imp.Renda a pagar 458 (5a) 39.026 (9) 50.000 (6) Encargos a apropriar 6.828 (6a) (7) 5.000 3.274 (7a) Dividendos a pagar 165.021 1.726 26.058 (D) Contabilidade Introdutória (EAC-106) Prof. João Domiraci Paccez Página 7 Exercício Nº 19 – Empresa Desconhecida S.A. (Solução) Contas do Patrimônio Líquido Capital Reserva Legal Reserva Estatutária 160.000 4.343 (B) 8.686 (C) Lucros Acumulados Dividendos adicionais propostos (B) 4.343 86.859 (A) 47.772 (D) (C) 8.686 (D) 73.830 Contas de Resultado Receitas de Vendas C.M.V. Despesas com Salários (a) 400.000 400.000 (1) (2a) 200.000 200.000 (b) (3) 48.000 48.000 (c) Despesas Financeiras Despesa com Créditos de Liquidação. Duvidosos Resultado (4a) 11.355 (8) 4.200 4.200 (e) (b) 200.000 400.000 (a) (5a) 458 (c) 48.000 (6a) 6.828 (d) 21.915 (7a) 3.274 Desp.Imp.Renda (e) 4.200 21.915 21.915 (d) (9) 39.026 39.026 (f) 274.115 400.000 (f) 39.026 125.885 (A) 86.859 Cálculo do Imposto de Renda Resultado antes do Imposto de Renda ......................... 125.885 (+) Despesa com Devedores Duvidosos ............................... 4.200 (=) Lucro Tributável ............................................................ 130.085 Imposto de Renda a Pagar (30%) ....................................... 39.026 Contabilidade Introdutória (EAC-106) Prof. João Domiraci Paccez Página 8 Exercício Nº 19 – Empresa Desconhecida S.A. (Solução) Elaboração da Demonstração de Resultados EMPRESA DESCONHECIDA S.A. DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS DO EXERCÍCIO 01.01.X1 a 31.12.X1 Receitas de Vendas .................................................................................... 400.000 (-) Custo dos Produtos Vendidos (200.000) (=) Resultado Bruto 200.000 (-) Despesas Operacionais Despesas com Salários ........................................................ 48.000 Despesa com Créditos de Liquidação Duvidosa ...................... 4.200 (52.200) (=) Resultado antes dos efeitos financeiros 147.800 (+) Resultado Financeiro Despesas Financeiras ................................................................................... (21.915) (=) Resultado antes do Imposto de Renda 125.885 (-) Imposto de Renda ........................................................................................ (39.026) (=) Lucro Líquido do Exercício 86.859 EMPRESA DESCONHECIDA S.A. DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO - 1.9X1 Capital Reserva Legal Reserva Estatutária Dividendos adicionais propostos Lucros Acumulados Total Saldos em 31.12.X0 160.000 - - - - 160.000 Lucro Líquido do Exercício - - - - 86.859 86.859 Destinação do lucro: - Reserva Legal - 4.343 - - (4.343) - Reserva Estatutária - - 8.686 - (8.686) - Dividendos - - - 47.772 (73.830) (26.058) Saldos em 31.12.X1 160.000 4.343 8.686 47.772 - 220.801 EMPRESA DESCONHECIDA S.A. BALANÇO PATRIMONIAL EM 31-12-1.9X1 ATIVO PASSIVO Circulante 503.180 Circulante 282.379 Caixa e Equivalentes de Caixa 67.380 Empréstimos 165.021 Duplicatas a Receber 140.000 Salários a Pagar 4.000 (-) Estimativa de perdas com Créditos de Liquidação Duvidosa ( 4.200) Duplicatas Descontadas 50.000 Estoque para Revenda 300.000 (-) Encargos a Apropriar ( 1.726) Imp. Renda a Pagar 39.026 Dividendos a Pagar 26.058 Patrimônio Líquido 220.801 Capital 160.000 Reserva Legal 4.343 Reserva Estatutária 8.686 Dividendos adicionais propostos 47.772 TOTAL DO ATIVO 503.180 TOTAL PASSIVO + PL 503.180 Contabilidade Introdutória (EAC-106) Prof. João Domiraci Paccez Página 9 Exercício Nº 20 – Cia. Tempestade (Solução) Cálculos correspondentes ao Desconto de Duplicatas efetuado em 01/10/X1 Valor das duplicatas ............... : $ 10.000.000 Taxa de desconto comercial . : 8% a.m. Prazo de vencimento ............. : 150 dias Data da operação .................. : 01/10/X1 Despesas iniciais ................... : $200.000 Valor líquido recebido= 10.000.000 –(0,08 x 10.000.000 x 3) – 200.000 = 5.800.000 Cálculo da taxa de custo efetivo da operação Utilizando uma calculadora financeira: 5 n 5.800.000 PV 0 PMT 10.000.000 FV i 11,51015%a.m. Os valores dos juros de cada mês e os saldos da dívida no final de cada mês são os seguintes: Data Juros (i=11,51015%a.m.) Parcela Saldo Devedor 01/10/X1 - - 5.800.000,00 31/10/X1 667.588,72 - 6.467.588,72 30/11/X1 744.429,18 - 7.212.017,90 31/12/X1 830.114,10 - 8.042.132,00 31/01/X2 925.661,49 - 8.967.793,49 01/03/X2 1.032.206,51 10.000.000,00 - Contabilidade Introdutória (EAC-106) Prof. João Domiraci Paccez Página 10 Exercício Nº 20 – Cia. Tempestade (Solução) Cálculos correspondentes ao Desconto de Duplicatas efetuado em 01/11/X1 Valor das duplicatas ............... : $ 5.000.000 Taxa de desconto comercial . : 5% a.m. Prazo de vencimento ............. : 90 dias Data da operação .................. : 01/11/X1 Despesas iniciais ................... : $15.000 Valor líquido recebido= 5.000.000 –(0,05 x 5.000.000 x 3) – 15.000 = 4.235.000 Cálculo da taxa de custo efetivo da operação Utilizando uma calculadora financeira: 3 n 4.235.000 PV 0 PMT 5.000.000 FV i 5,69121%a.m. Os valores dos juros de cada mês e os saldos da dívida no final de cada mês são os seguintes: Data Juros (i=5,69121%a.m.) Parcela Saldo Devedor 01/11/X1 - - 4.235.000,00 30/11/X1 241.022,67 - 4.476.022,67 31/12/X1 254.739,78 - 4.730.762,45 31/01/X2 269.237,55 5.000.000,00 - Contabilidade Introdutória (EAC-106) Prof. João Domiraci Paccez Página 11 Exercício Nº 20 – Cia. Tempestade (Solução) a) Lançamentos correspondentes às operações financeiras Contas do Ativo Caixa e Equivalentes de Caixa (1) 5.800.000,00 (2) 4.235.000,00 (3) 8.000.000,00 (4) 6.000.000,00 Contas do Passivo Empréstimos Duplicatas Descontadas 8.000.000,00 (3) 10.000.000,00 (1) 800.000,00 (3a) 5.000.000,00 (2) 264.000,00 (3b) 15.000.000,00 6.000.000,00 (4) 15.064.000,00 Encargos a Apropriar (1) 4.200.000,00 2.242.132,00 (1a) (2) 765.000,00 495.762,45 (2a) 2.227.105,55 Contas de Resultado Despesas Financeiras (1a) 2.242.132,00 (2a) 495.762,45 (3a) 800.000,00 (3b) 264.000,00 3.801.894,45 (3a) Variação Monetária = 10% x 8.000.000 = 800.000 (3b) Juros = 3% x (8.000.000 + 800.000) = 264.000 Contabilidade Introdutória (EAC-106) Prof. João Domiraci Paccez Página 12 Exercício Nº 21 – Empresa Analphabeta S.A. (Solução) Contas do Ativo Disponível Duplicatas a Receber E.P.C.L.D. 12.000 300.000 (7) 90.000 2.000 (1) (1) 2.000 5.400 (2) 3.000 9.200 (8) (6) 96.0004.000 (2) (2) 1.000 (3) 3.500 256.600 (9) 3.200 (4) (4) 2.400 5.760 (18) (5) 80.800 18.000 (11) 80.800 (5) (6) 144.000 96.000 5.760 (10) 40.000 (13) 192.500 (14) 26.000 (15) 200.000 701.800 583.800 118.000 Desp.Antecip.Seguros Estoques Tít. Valores Mobiliários 8.000 8.000 (12) 12.000 120.000 (7a) 40.000 40.000 (10) - (7) 300.000 - 192.000 Investimento em A Terrenos 75.000 148.000 (17) 24.000 148.000 99.000 Veículos 10.000 10.000 Contabilidade Introdutória (EAC-106) Prof. João Domiraci Paccez Página 13 Exercício Nº 21 – Empresa Analphabeta S.A. (Solução) Contas do Passivo e Patrimônio Líquido Fornecedores Salários a Pagar Duplicatas descontadas (9) 40.000 40.000 (9) 12.000 12.000 40.000 (14) - 2.000 (11) 2.000 40.000 Imp. Renda a Pagar Dividendos a Pagar Encargos a apropriar (9) 24.600 24.600 13.127 (D) (14) 14.000 6.249 (14a) 14.685 (19) 14.685 13.127 7.751 Capital Reservas de Capital Empréstimos 90.000 26.000 (9) 180.000 180.000 192.500 (13) 90.000 26.000 19.250 (13a) 200.000 (15) 11.050 (15a) Reservas de Lucros Lucros Acumulados 17.000 (B) 2.625 52.506 180.000 602.800 2.625 (B) (C) 5.251 (A) 422.800 5.251 (C) (D) 44.630 22.829 52.506 52.506 Dividendos adicionais - 31.503 (D) 31.503 Contabilidade Introdutória (EAC-106) Prof. João Domiraci Paccez Página 14 Exercício Nº 21 – Empresa Analphabeta S.A. (Solução) Cálculos correspondentes ao Empréstimo obtido em 31/10/X2 Cálculo do Montante em 31/12/X1: (13a) 211.7502)0,05(1192.500M31/12 J= 211.750 – 192.500 = 19.250 Cálculos correspondentes ao Desconto de Duplicatas em 31/10/X2 Valor das duplicatas : $40.000 Juros acordados : 15% a.m. (juros simples) Prazo de vencimento : 2 meses Data da operação : 31/10/X2 Despesas iniciais : : $2.000 Valor líquido recebido= 40.000 – (0,15 x 40.000 x 2) – 2.000 = 26.000 Cálculo da taxa de custo efetivo da operação Utilizando uma calculadora financeira: 2 n 26.000 PV 0 PMT 40.000 FV i 24,0347%a.m. Os valores dos juros de cada mês e os saldos da dívida no final de cada mês são os seguintes: Cálculo do Montante em 31/12/X1: (14a) 32.2490,240347)(126.000M 131/12 J= 32.249 – 26.000 = 6.249 Cálculos correspondentes ao Empréstimo obtido em 30/11/X2 Cálculo do Valor do empréstimo corrigido até 12/X1: CCorrigido= C x (1 + IGPE)= 200.000 x (1,052235 / 1,047) CCorrigido = 201.000 Cálculo do Montante em 31/12/X1: (15a) 211.0500,05)(1201.000M 131/12 J= 211.050 – 200.000 = 11.050 Contabilidade Introdutória (EAC-106) Prof. João Domiraci Paccez Página 15 Exercício Nº 21 – Empresa Analphabeta S.A. (Solução) Contas de Resultado Receita de Vendas Custo Merc.Vendida Comissões de vendas (a) 240.000 240.000 (6) (7a) 120.000 120.000 (b) (8) 7.200 7.200 (c) Desp. Créditos de Liquidação Duvidosa Despesa com aluguel Despesas gerais (18) 5.760 5.760 (d) (8) 1.200 1.200 (e) (8) 800 800 (f) Perdas com Clientes Despesas de Salários Result.Equiv.Patrim. (4) 800 800 (g) (11) 20.000 20.000 (h) (i) 24.000 24.000 (17) Recuper. Prejuízos Desp. Imp. Renda (j) 3.500 3.500 (3) (19) 14.685 14.685 (o) Despesas de Seguros Resultado (12) 8.000 8.000 (k) (b) 120.000 240.000 (a) (c) 7.200 24.000 (i) (d) 5.760 3.500 (j) Despesa Financeira (e) 1.200 (13a) 19.250 (f) 800 (14a) 6.249 (g) 800 (15a) 11.050 (h) 20.000 (k) 8.000 36.549 36.549 (m) (l) 36.549 200.309 267.500 (o) 14.685 67.191 (A) 52.506 Contabilidade Introdutória (EAC-106) Prof. João Domiraci Paccez Página 16 Exercício Nº 21 – Empresa Analphabeta S.A. (Solução) Demonstração de Resultados - 01/01/X2 a 31/12/X2 Receita de vendas 240.000 (-) Custo das mercadorias vendidas (120.000) (=) Resultado com mercadorias 120.000 (-) Despesas Operacionais Créditos de Liquidação Duvidosa (5.760) Comissões de vendas (7.200) Perdas com clientes (800) Salários (20.000) Aluguel (1.200) Seguros (8.000) Gerais (800) Financeiras (36.549) (80.309) (+) Outras Receitas e Despesas Resultado de equivalência patrimonial 24.000 Recuperação de prejuízos 3.500 27.500 (=) Resultado antes dos Impostos 67.191 (-) Imposto de Renda (14.685) (=) Resultado Líquido 52.506 Cálculo do Imposto de Renda Resultado antes dos Impostos ............................................ 67.191 (+) Despesa com Devedores Duvidosos .................................. 5.760 (-) Resultado de Participação Societária (REP) ...................... ( 24.000) (=) Lucro Tributável (Lucro Real) ............................................. 48.951 Imposto de Renda a Pagar (30%) .............................................. 14.685 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido - 1.9X2 Capital Reserva de Capital Reservas de Lucros Dividendos adicionais Lucros Acumulados Total Saldos em 31/12/X1 90.000 26.000 17.000 - - 133.000 (+) Resultado do Período - - - - 52.506 52.506 Proposta de Distribuição Reserva Legal - - 2.625 - (2.625) - Reserva Estatutária - - 5.251 - (5.251) - Dividendos - - - 31.503 (44.630) (13.127) Saldos em 31/12/X2 90.000 26.000 24.876 31.503 - 172.379 Contabilidade Introdutória (EAC-106) Prof. João Domiraci Paccez Página 17 Exercício Nº 21 – Empresa Analphabeta S.A. (Solução) Balanço Patrimonial em 31/12/X2 Ativo 31/12/X2 Passivo 31/12/X2 Ativo circulante 400.240 Passivo circulante 484.861 Disponível 118.000 Empréstimos 422.800 Duplicatas a receber 96.000 Duplicatas descontadas 40.000 (-) E.P.C.L.D. (*) (5.760) (-) Juros a apropriar (7.751) Estoques 192.000 Salários a pagar 2.000 Imposto de Renda a pagar 14.685 Dividendos a Pagar 13.127 Ativo não circulante 257.000 Patrimônio Líquido 172.379 Investimentos 99.000 Capital Social 90.000 Investimento Empresa A 99.000 Reserva de Capital 26.000 Imobilizado 158.000 Reservas de lucros 24.876 Veículos 10.000 Dividendos adicionais 31.503 Terrenos 148.000 Total do Ativo 657.240 Total do Passivo 657.240 (*) E.P.C.L.D. = Estimativa de Perdas com Créditos de Liquidação Duvidosa
Compartilhar