BDQ 1 AUDITORIA CONTÁBIL

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BDQ 1 - AUDITORIA CONTÁBIL
1a aula
	O auditor interno ao realizar o processo de avaliação das rotinas a seguir, constata que: I. Uma nota fiscal de compras de material de escritório, que o analista contábil havia guardado em sua gaveta para posterior registro, não foi lançada; II. Em virtude de problemas no setor de faturamento da empresa, o gerente de logística, que tinha urgência em realizar a entrega da mercadoria a um cliente especial, utilizou uma nota fiscal de um outro cliente que já havia recebido a mercadoria com a mesma especificação e quantidade para atender essa urgência; III. O gerente de tecnologia da informação, por solicitação do departamento de contabilidade, ajustou o sistema de estoques para que, todas as vezes em que o saldo de mercadorias no sistema estiver abaixo da quantidade vendida, sejam baixados somente os itens existentes no sistema. Com base nas considerações anteriores e de acordo com as definições convencionadas de fraude e erro, podemos afirmar que houve, respectivamente:
		
	
	I. Erro; II. Erro; III. Erro
	
	I. Fraude; II. Fraude; III. Erro
	
	I. Erro; II. Erro; III. Fraude
	 
	I. Erro; II. Fraude; III. Fraude
	
	I. Fraude; II. Fraude; III. Fraude
	O principal objetivo da Auditoria Externa é:
		
	
	Examinar o Balanço Patrimonial
	
	Verificar o objetivo de novas normas.
	
	Verificar a segregação de funções
	 
	Examinar as demonstrações contábeis e emitir seu parecer.
	
	Verificar se as normas internas estão sendo seguidas pelos empregados em geral
	O procedimento de segregar o patrimônio da empresa avaliada do patrimônio de seus sócios está fundamentado no conceito da
		
	
	prudência
	
	identidade
	 
	entidade
	
	relatividade
	
	materialidade
	Principal finalidade de uma auditoria contábil é:
		
	 
	Confirmação dos registros e demonstrações contábeis
	
	Elaboração e avaliação dos registros contábeis
	
	Apuração correta do lucro do exercício
	
	Elaboração de demonstrativos contábeis
	
	Conferência física dos elementos do ativo
	Assinale a alternativa que possui o conceito de Auditoria:
		
	 
	Verificação do cumprimento de atividades, disposições legais, regulamentos
	
	Ato de gerir um patrimônio. As funções da gestão são aquelas dirigidas para a provisão, conservação e emprego dos meios necessários
	
	Exame de caráter técnico, por pessoa entendida, nomeada pelo juiz, de um fato, estado ou valor de um objeto litigioso
	
	Emissão de parecer sobre determinado assunto de sua especialidade
	 
	Exame analítico das operações contábeis, desde o início até o balanço. Identifica deficiências de controle interno e apresenta recomendações para melhorá-lo
	A auditoria ganhou grande destaque mundial a partir:
		
	
	Da criação do CFC, Conselho Federal de Contabilidade, no Brasil, em 1946.
	 
	Da criação da SEC, Security and Exchange Commission, nos Estados Unidos, em 1934
	 
	Da criação do cargo de auditor do Tesouro da Inglaterra, em 1314
	
	Das grandes navegações portuguesas e espanholas
	
	Com a promulgação da lei das S.A.´s, em 1976
	Nas empresas, falhas que ocorram no sistema de controles internos podem facilitar o aparecimento das fraudes internas, como as mostradas a seguir: I. Atraso no pagamento dos salários. II. Inexistência ou ineficiência das normas internas. III. Plano de auditoria burocrático e repetitivo. IV. Atraso nas conciliações. V. Ausência de afinidade entre a alta administração e a equipe de auditoria. São falhas ligadas ao aparecimento de fraudes internas APENAS as apresentadas em:
		
	 
	II, III, IV e V.
	
	I, II, e III.
	
	I, II, III e V.
	
	I, IV e V.
	 
	II, III e IV.
	De acordo com a Instrução CVM no 308/99, a rotatividade na prestação de serviços de auditoria de demonstrações contábeis para a mesma entidade realizada por auditor independente deve ocorrer, no máximo, a cada
		
	
	três anos consecutivos, com intervalo mínimo de cinco anos para a sua recontratação
	
	quatro anos consecutivos, com intervalo mínimo de dois anos para a sua recontratação
	 
	cinco anos consecutivos, com intervalo mínimo de três anos para a sua recontratação
	 
	cinco anos consecutivos, com intervalo mínimo de dois anos para a sua recontratação
	
	três anos consecutivos, com intervalo mínimo de três anos para a sua recontratação
	Quando eventuais distorções, por fraude ou erro, afetarem as demonstrações contábeis de forma relevante, cabe ao auditor independente
		
	
	Informar imediatamente aos meios de comunicação sobre os resultados da auditoria independente.
	 
	Demonstrar que seus exames foram conduzidos de forma a atender as normas de auditoria independente das demonstrações contábeis
	
	Solicitar uma segunda auditoria independente aos contratantes para confirmar os resultados apontados na primeira auditoria.
	
	Denunciar os responsáveis pela entidade auditada aos órgãos competentes para evitar a acusação de omissão.
	
	Consultar os responsáveis pela entidade auditada sobre a conveniência de tornar públicos os resultados da auditoria.
	Que fato foi marcante para evolução da Auditoria no mundo?
		
	 
	A quebra da bolsa em 1929 em NY e a posterior criação da SEC em 1934 como forma de agregar transparência e confiabilidades ao mercado.
	
	A necessidade de auditorias para órgãos públicos.
	
	A promulgação da Lei. 6.404/76.
	
	O crescimento comércio mercante, assim que moedas de troca foram estabelecidas entre os países.
	
	A revolução Industrial na metade do século XVIII, estabelecendo a mudança do feudalismo para o Capitalismo.
	Considerando o que determina o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta.
		
	 
	Equipe de trabalho são os sócios e o quadro técnico envolvidos no trabalho e quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da mesma rede para executar procedimentos do trabalho. Isso exclui especialistas externos contratados pela firma ou por firma da mesma rede.
	
	No caso específico de trabalho de auditoria, o período de retenção seria normalmente de pelo menos quatro anos, a partir da data do relatório do auditor independente ou, se superior, da data do relatório do auditor independente do grupo. A documentação do trabalho é de propriedade da firma. A firma pode, a seu critério, disponibilizar partes ou trechos da documentação do trabalho aos clientes, desde que essa divulgação não prejudique a validade do trabalho realizado ou, no caso de trabalhos de asseguração, a independência da firma ou do seu pessoal.
	
	Pelo menos uma vez a cada seis meses, a firma deve obter confirmação por escrito do cumprimento de suas políticas e procedimentos sobre independência de todo o pessoal da firma, que precisa ser independente por exigências éticas relevantes.
	
	Pessoa externa qualificada é uma pessoa de dentro da firma com competência e habilidades que poderia atuar como sócio encarregado do trabalho.
	
	Recomenda-se, com vistas à manutenção da qualidade (independência), que seja efetuado o rodízio do sócio do trabalho após o período de três anos.
	De acordo com a Instrução CVM no 308/99, a rotatividade na prestação de serviços de auditoria de demonstrações contábeis para a mesma entidade realizada por auditor independente deve ocorrer, no máximo, a cada
		
	
	cinco anos consecutivos, com intervalo mínimo de dois anos para a sua recontratação
	
	quatro anos consecutivos, com intervalo mínimo de dois anos para a sua recontratação
	 
	cinco anos consecutivos, com intervalo mínimo de três anos para a sua recontratação
	
	três anos consecutivos, com intervalo mínimo de cinco anos para a sua recontratação
	
	três anos consecutivos, com intervalo mínimo de três anos para a sua recontratação
	São objetivos da Auditoria, exceto:Aplicação de sanções legais e multas por não cumprimento de norma interna
	
	Salvaguardar o patrimônio
	
	Avaliação dos controles gerenciais internos quanto à sua adequação, eficácia e eficiência
	
	Identificação de falhas e irregularidades no ciclo operacional
	
	Cumprimento e aperfeiçoamento das normas aplicáveis
	
	
	Principal finalidade de uma auditoria contábil é:
		
	
	Elaboração de demonstrativos contábeis
	
	Elaboração e avaliação dos registros contábeis
	
	Apuração correta do lucro do exercício
	 
	Confirmação dos registros e demonstrações contábeis
	
	Conferência física dos elementos do ativo
	Assinale a alternativa que possui o conceito de Auditoria:
		
	 
	Exame analítico das operações contábeis, desde o início até o balanço. Identifica deficiências de controle interno e apresenta recomendações para melhorá-lo
	
	Ato de gerir um patrimônio. As funções da gestão são aquelas dirigidas para a provisão, conservação e emprego dos meios necessários
	
	Verificação do cumprimento de atividades, disposições legais, regulamentos
	
	Exame de caráter técnico, por pessoa entendida, nomeada pelo juiz, de um fato, estado ou valor de um objeto litigioso
	
	Emissão de parecer sobre determinado assunto de sua especialidade
	Como o auditor deve classificar as situações descritas abaixo: I. A organização auditada possui um contrato de manutenção de geradores elétricos com a Empresa X, mas, não existem equipamentos deste tipo na organização. II. O contador da organização auditada recebe, há vários anos, uma gratificação anual, após o encerramentos dos balanços da organização. III. Foram entregues várias mercadorias aos clientes, sem a devida baixa nos estoques da organização. Os valores recebidos dos clientes foram depositados normalmente na conta da organização
		
	
	Fraude, normal e fraude
	 
	Fraude, normal e erro
	
	Normal, fraude e erro
	
	Erro, normal e fraude
	
	Fraude, fraude e erro
Aula 02
	O auditor pode:
		
	
	trabalhar em empresa cliente, desde que decorridos 360 dias de seu desligamento da firma de auditoria.
	
	ser responsabilizado pela não detecção de distorções, ainda que não sejam relevantes para as demonstrações contábeis como um todo.
	 
	exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis.
	
	realizar auditoria em empresa na qual seu pai exerça cargo de diretor.
	
	executar trabalhos de auditoria, desde que tenha formação em contabilidade ou administração.
	De acordo com as Normas Técnicas de Auditoria Independente, é princípio fundamental de ética profissional a:
		
	 
	objetividade
	 
	interação com o auditado
	
	subjetividade
	
	integralidade
	
	parcialidade
	Dentre outros, são princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o Auditor quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis:
		
	
	Confidencialidade e motivação
	 
	Integridade e objetividade.
	 
	Formalismo e objetividade.
	
	Formalismo e confiabilidade.
	
	Integridade e pessoalidade.
	
	
	"As normas de auditoria se aplicam em ...... auditorias efetuadas e os procedimentos con- forme o ...... e a ...... das operações." As lacunas da frase acima serão corretamente preenchidas por:
		
	
	parte das - tamanho - complexidade
	
	parte das - contrato - tipo
	
	todas as - contrato - form
	
	algumas das - tamanho - natureza
	 
	todas as - tamanho - complexidade
	Após completar os trabalhos na empresa cliente, o auditor guardou toda a documentação comprobatória, na forma de papéis de trabalho, em um local seguro e sigiloso, agindo em total conformidade com a norma técnica relativa a:
		
	 
	Execução dos trabalhos de auditoria
	
	Parecer de auditoria
	
	Instrução CVM
	
	Profissional
	
	Relatório de auditoria
	De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta.
		
	
	A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que têm por objetivo a emissão de parecer sobre a sua adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica. Na ausência de disposições específicas, prevalecem as normas emitidas pelo Corecon.
	
	Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis estão implícitos no Código de Ética Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. O cumprimento desses princípios não é exigido dos auditores.
	
	O parecer do auditor independente emitido na modalidade sem ressalvas representa garantia de viabilidade futura da entidade, atestando a eficácia da administração na gestão dos negócios.
	
	A fim de que a opinião da entidade de auditoria seja isenta, imparcial, deve ela ser independente (quando externa) ou autônoma (quando interna), emitindo sua opinião de forma isenta. Isso significa que não deve ser vinculada à entidade auditada. Se, por algum motivo, pairarem dúvidas acerca desse atributo, o ideal é que se publique, em jornal de grande circulação, a relação dos sócios da empresa de auditoria.
	 
	As práticas contábeis adotadas no Brasil compreendem a legislação societária brasileira, as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade, os pronunciamentos, as interpretações e as orientações emitidos pelo CPC e homologados pelos órgãos reguladores, e práticas adotadas pelas entidades em assuntos não regulados, desde que atendam à Estrutura Conceitual para a Elaboração e Apresentação das Demonstrações Contábeis emitida pelo CFC e, por conseguinte, em consonância com as normas contábeis internacionais.
	Gilberto, auditor externo da Empresa Ferreira S/A conseguiu um novo contrato para a sua firma, por meio do diretor financeiro da Ferreira S/A, seu primo de segundo grau, que será o sócio responsável pela auditoria. Em relação ao código de ética dos auditores e as normas de independência, é correto afirmar que este trabalho
		
	
	Pode ser realizado, desde que o Ferreira declare o parentesco com o diretor financeiro e declare formalmente por meio de carta sua independência
	
	Pode ser efetuado , visto que as normas consideram falta de independência relacionamentos com grau de parentesco até primeiro grau
	 
	Deve ser recusado pelo auditor, pois fere as normas de independência da auditoria.
	
	Será considerado nulo, uma vez que fere aos princípios éticos e legais da profissão.
	
	Não caracteriza falta de independência, desde que o órgão fiscalizador (CFC/CRC) não o identifique
	Em uma Auditoria Independente, a perda de independência pode-se dar pela ocorrência dos seguintes fatos, exceto:
		
	
	operações de créditos e garantias com a entidade auditada
	
	relacionamentos comerciais com a entidade auditada.
	 
	atuação como administrador ou diretor de entidade auditada.
	 
	Recebimento dos honorários devidos pelos serviços de auditoria prestados à entidade auditada.
	
	relacionamentos familiares e pessoais com a entidade auditada.
	Assinale a opção que indica uma ação capaz de eliminar a perda de independência da entidade de auditoria por interesse Financeiro direto.
		
	 
	Alienar o interesse financeiro direto antes de a pessoa física tornar-se membro da equipe de auditoria.
	
	Fazer constar nos relatórios produzidos o tipo de interesse financeiro, a extensão desse interesse.
	 
	Alienar o interesse financeiro ou transferi-lo temporariamente até a conclusão dos trabalhos.
	
	Encerrar o trabalho de auditoria ou transferi-lo a outra entidade.
	
	Comunicar às entidades de supervisão e controle a existência desseinteresse e aguardar pronunciamento.
	Em uma Auditoria Independente, a perda de independência pode-se dar pela ocorrência dos seguintes fatos, exceto:
		
	
	relacionamentos familiares e pessoais com a entidade auditada.
	
	operações de créditos e garantias com a entidade auditada
	 
	atuação como administrador ou diretor de entidade auditada.
	
	relacionamentos comerciais com a entidade auditada.
	 
	Recebimento dos honorários devidos pelos serviços de auditoria prestados à entidade auditada.
	É regra e princípio, em relação à profissão do auditor independente, conforme as normas Brasileiras de Contabilidade:
		
	 
	A rotação dos responsáveis técnicos pelos trabalhos na entidade auditada possibilita renovação da objetividade e do ceticismo do auditor
	
	O auditor pode promover interesses da entidade auditada.
	
	O auditor pode exercer funções gerenciais na entidade auditada.
	
	O fato de o membro da entidade de auditoria atuar como diretor da entidade auditada não caracteriza perda de independência, todavia é aconselhável a recusa da realização do trabalho.
	
	O auditor pode auditar seu próprio trabalho.
	_______________________________ são regras ou preceitos fundamentais que o auditor deve respeitar em relação aos objetivos a serem alcançados, aos procedimentos e técnicas de auditoria utilizados, ao relatório que deve ser elaborado e, acima de tudo, à qualidade e à adequação do trabalho
		
	
	Políticas de RH
	 
	Normas de auditoria
	
	Procedimentos comerciais
	
	Datas de relatórios
	
	Reuniões com as áreas
	Segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade, o sigilo profissional pode ser rompido:
		
	
	Se, o auditor for substituído pelo juiz.
	
	Quando houver desligamento do auditor antes ou depois do trabalho concluído.
	
	Depois da conclusão e entrega do relatório de auditoria.
	 
	Quando em defesa de sua conduta profissional e autorizado por quem de direito.
	
	Quando as contas examinadas parecerem manipuladas.
	O auditor foi indicado para auditar uma grande empresa multinacional, com filiais em todas as capitais brasileiras, porém, recusou a indicação por não se considerar capacitado em razão do alto grau de especialização requerida para executar o trabalho. Dessa forma o auditor agiu de acordo com:
		
	
	Com as normas técnicas da CVM
	 
	Código de ética de auditoria
	 
	Código de ética do contador
	
	Com os pronunciamentos do CPC
	
	Com as normas técnicas do IBRACON
	É prática ética do auditor:
		
	
	realizar auditoria de demonstrações contábeis de companhia aberta, desde que tenha no mínimo o registro no CRC, como contador.
	
	aviltar honorários com a justificativa de manutenção do cliente, do quadro de funcionários da firma e da sua estrutura administrativa.
	
	conduzir os trabalhos de auditoria de forma a não repetir os procedimentos aplicados no ano anterior, para contas nas quais não foram encontradas irregularidades, reduzindo assim o número de contas a serem auditadas.
	 
	guardar sigilo das informações que obteve para realização da auditoria das demonstrações contábeis, dando divulgações dessas informações somente nas situações em que a lei ou as normas de auditoria permitam.
	
	auditar empresa na qual sua prima de segundo grau é diretora financeira e administrativa, desde que declare no relatório de auditoria a existência dessa parte relacionada.
	O auditor externo deve recusar o serviço de auditoria, sempre que:
		
	
	For independente em relação a entidade auditada.
	
	Estiver capacitado para exercer o trabalho.
	 
	Possuir ações ou debêntures da entidade auditada.
	
	Tiver conhecimento da atividade da entidade auditada.
	
	Identificar e compreender as atividades da empresa.
Aula 03
	A fase da auditoria em que se determina o momento da realização de cada uma das tarefas é chamada de:
		
	
	análise de risco.
	
	seleção de programa de trabalho.
	
	estudo de caso.
	
	evidenciação.
	 
	planejamento.
	O Planejamento da Auditoria é realizado objetivando, EXCETO:
		
	
	Obter cooperação do pessoal da empresa
	
	Planejamento de horas de trabalho
	
	Adquirir conhecimento sobre natureza das operações, negócios e da organização
	
	Determinar natureza, amplitude e data-base da auditoria
	 
	Aumentar os custos com o serviço a ser realizado
	Assinale a alternativa que NÃO corresponde aos principais objetivos do Planejamento da Auditoria:
		
	
	Assegurar que as áreas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em suas demonstrações contábeis recebam a atenção requerida.
	
	Garantir o cumprimento do cronograma de serviços contratados com a entidade dentro dos prazos e compromissos previamente acordados.
	
	Identificar os problemas potenciais da entidade.
	 
	Obter conhecimento das atividades da entidade, para identificar eventos e transações relevantes, desde que NÃO afetem as demonstrações contábeis.
	
	Conhecer seus processos e normas referentes a sua atividade.
	As demonstrações financeiras a serem auditadas, com emissão de parecer, são:
		
	 
	Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstração do Resultado Abrangente, Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, Demonstrações do Fluxo de Caixa, Demonstrações do Valor Adicionado e Notas Explicativas.
	
	Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstrações do Fluxo de Caixa e Notas Explicativas.
	
	Balanço Patrimonial, Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido e Notas Explicativas.
	
	Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício e Demonstrações do Fluxo de Caixa.
	
	Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido e Demonstrações do Fluxo de Caixa.
	O auditor contábil deve planejar seu trabalho, o que pressupõe adequado nível de conhecimento acerca do ramo de atividade, negócios e práticas operacionais da entidade a auditar. Os fatores relevantes que o planejamento deve considerar na execução dos trabalhos de auditoria incluem
		
	
	(os investimentos que a entidade está planejando fazer e as fontes de recursos para financiá-los.
	
	a natureza, a profundidade e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados.
	
	o nível de qualidade da matéria-prima, do pessoal e dos produtos finais da entidade.
	 
	o conhecimento detalhado do sistema contábil, dos controles internos da entidade e de seu grau de confiabilidade
	
	o uso dos trabalhos de outros auditores independentes, de especialistas e de auditores internos.
	É a possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre as demonstrações contábeis significativamente incorretas.
		
	 
	Risco de Auditoria
	
	Risco de Análise
	
	Risco de Percurso
	
	Risco de Erro
	
	Risco de Fraude
	O planejamento da Auditoria deve ser realizado de tal maneira que dois aspectos importantes sejam avaliados, para que se determinem a natureza, a extensão e as datas dos testes detalhados ou procedimentos de auditoria para as diversas contas do balanço patrimonial e da demonstração do resultado do exercício. Tais aspectos são:
		
	
	Sistema de processamento de dados da contabilidade e tesouraria
	
	Critério de avaliação de estoques e imobilizado
	
	Políticas de aplicações financeiras e empréstimos obtidos
	 
	Controle interno e revisão analítica
	 
	Políticas estratégicas e operacionais
	A utilização da auditoria traz vários benefícios para as entidades, exceto:
		
	 
	Aplicação de sanções legais
	
	Redução de custos
	 
	Treinar as pessoas envolvidas nos processos
	
	Reduzir erros e evitar fraudes
	
	Utilização racional dos recursos disponíveisO planejamento da Auditoria deve ser realizado de tal maneira que dois aspectos importantes sejam avaliados, para que se determinem a natureza, a extensão e as datas dos testes detalhados ou procedimentos de auditoria para as diversas contas do balanço patrimonial e da demonstração do resultado do exercício. Tais aspectos são:
		
	
	Sistema de processamento de dados da contabilidade e tesouraria
	
	Critério de avaliação de estoques e imobilizado
	
	Políticas estratégicas e operacionais
	 
	Controle interno e revisão analítica
	
	Políticas de aplicações financeiras e empréstimos obtidos
	A fase da auditoria em que se determina o momento da realização de cada uma das tarefas é chamada de:
		
	 
	planejamento.
	
	evidenciação.
	
	seleção de programa de trabalho.
	
	estudo de caso.
	
	análise de risco.
	Assinale a alternativa que NÃO corresponde aos principais objetivos do Planejamento da Auditoria:
		
	
	Garantir o cumprimento do cronograma de serviços contratados com a entidade dentro dos prazos e compromissos previamente acordados.
	 
	Obter conhecimento das atividades da entidade, para identificar eventos e transações relevantes, desde que NÃO afetem as demonstrações contábeis.
	
	Assegurar que as áreas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em suas demonstrações contábeis recebam a atenção requerida.
	
	Conhecer seus processos e normas referentes a sua atividade.
	
	Identificar os problemas potenciais da entidade.
	No planejamento dos trabalhos de auditoria independente, a possibilidade de o auditor emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre demonstrações contábeis significativamente incorretas é denominada risco:
		
	 
	de auditoria.
	
	de erro doloso.
	
	moral.
	
	de detecção interna.
	
	de controle externo.
	No exame das demonstrações contábeis de uma entidade, o risco de continuidade normal das atividades desta deve ser objeto de atenção dos auditores independentes. assinale a opção que não representa indicadores desse tipo de risco:
		
	 
	Índices financeiros adversos de forma continua
	 
	Empréstimos e financiamentos de curto prazo
	
	Incapacidade de devedores na data do vencimento
	
	Formação constantes de contingencias passivas
	
	Dificuldades de acertos com credores
	O Planejamento da Auditoria é realizado objetivando, EXCETO:
		
	
	Determinar natureza, amplitude e data-base da auditoria
	
	Obter cooperação do pessoal da empresa
	
	Planejamento de horas de trabalho
	 
	Aumentar os custos com o serviço a ser realizado
	
	Adquirir conhecimento sobre natureza das operações, negócios e da organização
	A atividade de planejamento é fundamental em qualquer atividade, revelando-se a etapa mais importante do ciclo administrativo (planejar, organizar, coordenar e controlar), segundo Henry Fayol (Teoria Clássica da Administração). Isso ocorre em função de o planejamento considerar a definição de um objetivo, dos caminhos alternativos para atingi-lo, da escolha (processo decisório) e da formulação de um plano de ação. Sobretudo na auditoria, tendo em vista o número de transações a serem validadas, de áreas a serem testadas, de saldos a serem verificados, o planejamento bem elaborado contribui para a otimização da aplicação dos recursos materiais e humanos (evitando desperdícios) e para minimização dos riscos de auditoria. Dessa forma, embora não seja garantia de sucesso, o planejamento, quando bem elaborado, minimiza o risco de o trabalho ser ineficaz e ineficiente. O planejamento na auditoria é dinâmico, ou seja, uma vez elaborado, deve ser revisado sempre que surgirem novas circunstâncias ou os resultados apontarem para uma direção diferente da leitura feita inicialmente. Nesse sentido, o planejamento deverá ser revisto, por exemplo, quando os testes substantivos revelarem uma quantidade de erros superior àquela prevista quando do levantamento do controle interno. Quando da auditoria pela primeira vez, alguns cuidados especiais de planejamento devem ser observados, tais como os listados a seguir, À EXCEÇÃO DE UM. Assinale-o.
		
	
	identificação de relevantes eventos subsequentes ocorridos após a data-base do exercício, revelados ou não
	 
	valor da cotação da ação investida na bolsa de valores, se companhia aberta
	
	uniformidade de critérios contábeis (uma vez que pode ter havido alterações de um exercício para o outro, tais como mudança no método de avaliação de estoques, uso de reavaliação, mudança no critério de tributação ¿ lucro presumido para real, por exemplo)
	
	levantamento das principais alterações ocorridas no sistema de controle interno
	 
	leitura dos relatórios de auditoria anteriores (como mecanismo de ¿conhecimento¿ da auditada)
Aula 04
	O auditor avalia os controles internos da empresa auditada visando determinar:
		
	
	Os riscos inerentes e os riscos de controle
	 
	A relevância, o risco de auditoria e a avaliação da aplicação dos procedimentos de auditoria
	 
	A natureza, oportunidade e a extensão da aplicação dos procedimentos de auditoria
	
	Verificar se existem um sistema contábil ativo na empresa auditada
	
	As estimativas contábeis e o risco de controle
	O principal objetivo do auditor independente na avaliação do controle interno é:
		
	
	Verificar se a empresa já foi auditada em anos anteriores
	
	Determinar se a empresa é lucrativa
	
	Verificar se não há fraudes
	
	Observar se os empregados seguem as normas internas da empresa
	 
	Estabelecer a extensão dos testes de auditoria
	Assinale a alternativa correta sobre os controles internos:
		
	 
	São de responsabilidade da administração da empresa
	
	É o conjunto de observações do auditor sobre as rotinas da empresa auditada
	
	São responsabilidade exclusiva da auditoria interna
	
	São de responsabilidade da auditoria externa
	
	Nem toda empresa possui controles internos
	Para se certificar de que o sistema de controle interno constante no manual da empresa auditada é, realmente, o que está sendo, efetivamente, utilizado, o auditor se utiliza do:
		
	 
	Teste de observância
	
	Exame nos livros contábeis
	
	Análise das demonstrações contábeis
	
	Exame dos manuais de procedimento
	
	Revisão em seus papéis de trabalho
	Por controles internos entendem-se todos os instrumentos da organização destinados à vigilância, fiscalização e verificação administrativa, que permitam prever, observar, dirigir ou controlar os acontecimentos que se verificam dentro da empresa e que produzam reflexos no seu patrimônio. Os objetivos primordiais dos controles internos incluem:
		
	 
	instaurar processos administrativos para a apuração de fraudes.
	
	fornecer dados corretos à contabilidade
	
	conferir a exatidão da escrituração
	 
	evitar desperdícios e erros
	
	controlar a vida das pessoas de interesse da organização
	De acordo com ATTIE (2011, p. 375) _________________ equivale a um trabalho organizado de revisão e apreciação do trabalho, normalmente executado por um departamento especializado.
		
	 
	Auditoria interna
	
	Controladoria
	
	Auditoria externa
	
	Controle interno
	
	Administração geral
	É um exemplo de controle interno contábil:
		
	
	Controle de qualidade
	
	Análise das variações dos índices financeiros
	 
	Controle físicos de ativos, como o inventário
	
	Controle de produção
	
	Treinamento de pessoal
	
	
	UNIVAP (Exame de Suficiência ¿ CRC) Quanto ao Controle Interno, marque a alternativa INCORRETA:
		
	
	Os testes de observância consistem em o auditor confrontar os manuais internos com a prática existente na empresa, podendo assim trabalhar com segurança na observância de documentos e registroscontábeis.
	 
	Segregação de funções consiste em estabelecer que uma mesma pessoa pode ter acesso aos ativos e aos registros contábeis, pois essas funções são compatíveis.
	
	A conferência independente dos cálculos, a conferência da classificação contábil de todos os registros finais e a conferência independente do registro das transações contábeis são exemplos de amarração de sistema.
	
	São exemplos de confronto de ativos com os registros contábeis, a contagem de caixa e comparação com o saldo do razão geral, as conciliações bancárias e inventário físico de bens confrontado com os registros contábeis de cada um
	É um exemplo de controle interno contábil:
		
	
	Controle de produção
	 
	Controle físicos de ativos, como o inventário
	
	Análise das variações dos índices financeiros
	
	Controle de qualidade
	
	Treinamento de pessoal
	Os controles internos são de fundamental importância para o trabalho do auditor. Quanto mais precisos eles forem, maior segurança haverá na formação da opinião. Quanto mais imprecisos forem, maiores terão de ser os cuidados do auditor na formação de sua opinião. Sob esse enfoque do controle interno, a segregação de funções:
		
	 
	Contribui para reforçar a fidedignidade e tempestividade dos registros contábeis de uma empresa.
	
	Permite a criação de pontos de verificação de auditoria nos sistemas de controle operacional
	
	Estabelece o controle das operações de acordo com a responsabilidade de seus executores e dos riscos envolvidos.
	 
	Cria independência entre a execução operacional, custódia de bens patrimoniais e respectiva contabilização.
	
	compreende a separação dos dados de acordo com estrutura formal da empresa e do plano de contas que a atende.
	O auditor avalia os controles internos da empresa auditada visando determinar:
		
	
	As estimativas contábeis e o risco de controle
	 
	A natureza, oportunidade e a extensão da aplicação dos procedimentos de auditoria
	
	Verificar se existem um sistema contábil ativo na empresa auditada
	
	Os riscos inerentes e os riscos de controle
	
	A relevância, o risco de auditoria e a avaliação da aplicação dos procedimentos de auditoria
	De acordo com ATTIE (2011, p. 375) _________________ equivale a um trabalho organizado de revisão e apreciação do trabalho, normalmente executado por um departamento especializado.
		
	
	Controladoria
	 
	Controle interno
	
	Administração geral
	 
	Auditoria interna
	
	Auditoria externa
	Assinale a alternativa incorreta sobre os controles internos:
		
	
	Objetivams proteger os ativos, produzir os dados contábeis confiáveis e ajudar a administração na condução ordenada dos negócios da empresa
	 
	São de responsabilidade da auditoria interna
	
	Dentre outras, tem a função de assinalar as faltas e os erros a fim de que se possa repará-los e evitar sua repetição
	 
	São de responsabilidade da administração funcional
	
	Toda empresa possui controles internos com maior ou menor grau de eficiência
	Na revisão do controle interno, o auditor examina vários tipos de controle, visando o seu procedimento. No caso de normas do controle interno para o disponível podemos destacar:
		
	
	Controle semanal rígido dos recebimentos e acompanhamento entre os valores disponíveis e recebidos.
	
	Revisar os cálculos de recebimentos e pagamentos por, pelo menos, 2 pessoas independentes.
	
	Não cancelamento da documentação comprobatória após o pagamento respectivo.
	
	Utilização de fichas do razão para as diversas contas do ¿disponível¿.
	 
	Sistema de fundo fixo de caixa para os valores mantidos em mãos.
	As ações realizadas para que a empresa possa atingir os seus objetivos estão relacionadas a categoria do controle interno:
		
	 
	Operacional
	
	Financeiro
	
	Normativo
	
	Contábil
	
	Funcional
Aula 05
	Das opções abaixo, assinale a que não corresponde a um procedimento usual de auditoria.
		
	 
	Exames dos documentos originais e confirmação.
	
	Exame físico, inspeção e conferência de cálculo.
	
	Conferência de cálculo e exame da escrituração.
	 
	Análise do balanço e análise do fluxo de caixa.
	
	Inspeção, investigação minuciosa e observação.
	
	
	Em relação aos procedimentos de auditoria, assinale a opção correta.
		
	
	As demonstrações contábeis da empresa cliente devem ser elaboradas pela auditoria, para fiquem garantidas a sua correção e transparência.
	
	A auditoria, por seu caráter altamente especializado, exime a administração da empresa cliente de quaisquer responsabilidades
	 
	O objetivo dos procedimentos da auditoria é aumentar o grau de segurança do auditor para a emissão do relatório de auditoria.
	
	As normas técnicas de auditoria se sobrepõem a legislação.
	
	As normas técnicas de auditoria impõem responsabilidades também à administração da empresa auditada
	Durante o inventário da empresa auditada, o auditor, após examinar os registros contábeis, executou, pessoalmente, uma contagem física de vários itens do estoque. Esse procedimento, de grande utilidade em auditoria, é chamado de:
		
	
	Investigação
	
	Teste de controle
	
	Exame de documentos originais
	 
	Exame físico
	
	Observação
	UNIVAP (Enade 2006 Questão 20) Um auditor externo, em procedimento para confirmação dos passivos tributários e trabalhistas, solicita à empresa auditada que envie carta aos escritórios de advocacia contratados para confirmar a existência de processos, classificando-os de acordo com o risco e a probabilidade de êxito em possíveis, prováveis e remotos. Qual a denominação desse procedimento?
		
	
	Constituição
	 
	Circularização.
	
	Certificação.
	
	Conciliação.
	
	Constatação.
	A firma de auditoria Auditores Associados foi contratada para emitir parecer específico sobre o balanço patrimonial de determinada entidade. Ela disponibilizou acesso ilimitado a todas as áreas da empresa, a todos os relatórios, registros, dados, informações e demais demonstrações contábeis, de forma a serem possíveis todos os procedimentos de auditoria. Dessa forma, é correto classificar essa auditoria como:
		
	
	Uma limitação no escopo do trabalho.
	
	Uma restrição na profundidade do trabalho.
	 
	Um trabalho de objetivo limitado.
	
	Uma indeterminação na profundidade do trabalho.
	
	Um trabalho de objetivo ilimitado, que deverá gerar parecer na modalidade com ressalvas, pelo menos.
	Dentre as afirmações abaixo uma NÃO é verdadeira. Procure identificá-la.
		
	 
	O objetivo do auditor é emitir um relatório descrevendo os problemas encontrados durante a auditoria.
	
	O procedimento de inspeção é bastante usado para as compras.
	 
	O relatório do conselho de administração não faz parte do conjunto das demonstrações financeiras.
	
	As contas da empresa são verificadas pelo procedimento de inspeção da documentação comprobatória.
	
	As requisições de materiais são documentos internos, por isso são relativamente confiáveis.
	Durante o processo de auditoria em determinada empresa, o auditor percebeu uma divergência entre o total constante no documento de rescisão de um colaborador da empresa auditada e o valor de pagamento constante na conciliação bancária. Para a eliminar o problema o auditor refez os cálculos do documento de rescisão, em um procedimento conhecido como:
		
	
	Averiguação
	
	Inspeção dos documentos
	 
	Conferencia dos cálculos,
	
	Exame dos registros auxiliares
	
	Exame físico
	Os procedimentos de auditoria a serem utilizados pelo auditor para a obtenção dos objetivos são dependentes da avaliação de controle interno e da materialidade envolvida, com relação à folha de pagamento os procedimentos podem ser:Cálculo, Exame, Investigação, Variação.
	 
	Cálculo, Exame, Investigação, Correlação.
	 
	Exame Físico, Observação, Intuição, Correlação.
	
	Exame Físico, Observação, Investigação, Variação.
	
	Cálculo, Observação, Entrevista, Revisão Analítica
	Durante o processo de auditoria em determinada empresa, o auditor percebeu uma divergência entre a guia de recolhimento de impostos sobre salários e o valor do pagamento efetuado da guia, assim, para eliminar o problema o auditor deve efetuar o procedimento de:
		
	
	Exame dos registros auxiliares
	
	Análise da conta no livro razão
	
	Entrevista com o setor de pessoal
	 
	Conferencia dos cálculos,
	
	Exame físico
	Na Auditoria de estoques o auditor encontrou os seguintes saldos de Razão:Estoque de matéria-prima $2.460. 50% foram requisitadas pela fábrica. 50% da matéria-prima requisitada foi acabada. Foram vendidos 40% do produto acabado;Identificar o saldo pela auditoria de produtos em processo, acabado e o CPV. Demonstre.
		
	
	$1.230 $1.230 $615
	
	$246 $369 $246
	 
	$615 $369 $246
	
	$ 0 $250 $250
	 
	$1.230 $615 $615 246
	Para comprovar uma transação de vendas da empresa cliente, o auditor examinou o livro razão de clientes, comparando os registros com notas fiscais, duplicatas, comprovantes de depósito bancário e os registros constantes no livro auxiliar de clientes, utilizando, nessa ação a técnica de:
		
	
	Observação
	
	Averiguação
	 
	Exame dos registros auxiliares
	
	Investigação
	 
	Inspeção de documentos
	São procedimentos a serem observados em um programa de auditoria das disponibilidades, exceto: justifique
		
	 
	Verificação das contas incobráveis
	
	Confirmar as vendas no período
	
	Circularização dos saldos bancários
	
	Cutoff dos cheques
	
	Contagem de Caixa
	
	
	Ao realizar, manualmente, uma contagem dos valores constantes no caixa da empresa cliente, para verificar uma possível inconsistência, o auditor executou um procedimento muito utilizado para as contas do ativo. Esse procedimento chamado de:
		
	
	Observação
	
	Teste de detalhes
	
	Investigação
	
	Correlação de informações
	 
	Exame físico
	Após examinar os registros do livro razão referentes a uma operação de compra de matérias-primas, o auditor solicitou, para conferência, as notas fiscais de compra originais relativas a compra, realizando um procedimento conhecido por:
		
	
	Circularização negativa
	
	Exame físico
	 
	Exame dos Documentos Originais
	
	Investigação
	
	Circularização positiva
	No momento da circularização de advogados da empresa auditada, o objetivo do auditor é:
		
	
	questionar as chances de sucesso das ações.
	
	identificar todos os compromissos.
	
	questionar os ativos e passivos contingentes.
	 
	identificar todos os passivos contingentes.
	
	identificar os valores a serem divulgados.
	A empresa Society S/A possui controles internos rígidos com relação à emissão e à autorização de pagamentos por meio de cheques. Exige sempre assinatura de dois procuradores da empresa. O gerente financeiro e o diretor financeiro possuem procurações para exercer essa função. O auditor, ao entrar na sala do gerente financeiro, percebe um talonário de cheques sem preenchimento de valores, assinado pelo diretor financeiro. Indique, nas opções abaixo, o procedimento técnico básico que o auditor está aplicando:
		
	
	revisão
	
	cálculo
	
	inspeção
	 
	investigação
	 
	observação
	(Cesgranrio/BACEN/2009) Um auditor do BACEN, no decorrer dos seus trabalhos, cumpriu o previsto nas Normas Brasileiras de Contabilidade, ao realizar o seguinte procedimento:
		
	
	Teste substantivo com o objetivo de verificar existência, efetividade e continuidade dos controles internos da entidade.
	
	Observação visando à obtenção de informações, fora da entidade, perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações da entidade.
	 
	Teste de observância para obter evidências quanto à suficiência, à exatidão e à validade dos dados gerados pelos sistema de contabilidade da instituição.
	
	Inspeção no intuito de verificar o comportamento de valores significativos mediante índices, quocientes, quantidades absolutas e outros meios.
	 
	Cálculo para aferir a exatidão de rendimentos de aplicações financeiros de longo prazo, confrontando se as receitas auferidas com estas aplicações atendiam ao regime de competência.
	Na auditoria, quando da execução dos trabalhos de campo, o processo de verificação, conhecido como circularização, comumente utilizado nas áreas relativas a direitos e obrigações da empresa com terceiros, que sejam em quantidade e valor julgados relevantes, é de aplicação do procedimento básico de auditoria:
		
	
	Cálculo
	
	Observação
	
	Entrevista
	 
	Investigação e confirmação
	
	Inspeção
	Os procedimentos de auditoria que tem por finalidade obter evidencias quanto a suficiência, exatidão e validade dos dados gerados pelo sistema de contabilidade da entidade são denominados teste:
		
	 
	Substantivos
	
	De insubsistencia
	
	De controle
	
	De observância
	
	De aderencia
	A obtenção de informações de pessoas ou entidades, para confirmação de transações, conhecidas na atividade de auditoria como "circularização", pode ser de dois tipos, quanto a forma de resposta:
		
	 
	Positiva e negativa
	
	Prolixa e redundante
	
	Interna e externa
	
	Simples e Composta
	
	Aberta e Fechada
	O procedimento de auditoria de verificação do comportamento de valores relevantes, mediante índices, quocientes e outros meios, visando identificar tendencias ou situações anormais, denomina-se:
		
	
	Investigação e confirmação
	
	Observação
	
	Conferencia sintética
	 
	Conferencia de cálculos
	 
	Revisão analitica
	O auditor não obteve segurança suficiente em seus testes dos controles internos, assim, ele fez uma série de perguntas aos colaboradores da empresa auditada, visando auxiliar no esclarecimento das suas dúvidas. Ele aplicou o seguinte procedimento:
		
	
	Autenticidade
	 
	Averiguação
	
	Correlação de informações
	
	Exame dos registros auxiliares
	
	Identificação
Ap
	Qual das alternativas completa a lacuna de forma adequada. A ____________________________ compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
		
	 
	Auditoria interna.
	
	Auditoria governamental.
	
	Auditoria externa.
	
	Auditoria de qualidade
	
	Auditoria independente.
	O responsável pela implantação do sistema de controle interno é:
		
	
	Contador da empresa
	 
	Administração executiva da empresa
	
	Auditor externo
	
	Auditor interno
	
	O gerente de auditoria