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DIR TRIB I 
CASO CONCRETO 1 
Determinado governador do Estado do Acre está em forte debate com a Assembleia Legislativa. Apesar 
de ter sido eleito em primeiro turno com uma expressiva maioria de votos, sua Assembleia é hoje 
composta em maioria considerável pela oposição ressentida por não ter reeleito o antigo governador, 
candidato da situação. Diante deste conflito político, o governador não consegue aprovar a lei 
orçamentária que se manifesta compatível com suas propostas. Sendo assim, decide baixar o orçamento 
por medida provisória. Deputado da oposição se recusa a votar a medida provisória e levanta 
argumentos tecnicamente adequados. Pergunta-se: 
a) Quais seriam estes argumentos? 
A proibição é expressa na CF: não se pode usar MP para Lei Orçamentária. (para tributos sim). Art 62, p1º, d. 
 
b) Pode o governador editar medida provisória? 
Sim, pelo Princípio da Simetria. Mas apenas se a Constituição Estadual o autorizar. 
 
c) Cabe medida provisória em Direito Financeiro? 
Sim, não cabe é para Lei Orçamentária. 
 
OBJETIVA 
Identifique qual das opções abaixo traz situação que será objeto de aplicação das regras do Direito Financeiro: 
a) realização de despesa pela Ordem dos Advogados do Brasil 
b) processo de seleção de juízes para a carreira da magistratura estadual 
c) projeção de receitas da Companhia Estadual de Água e Esgoto do Estado do Rio de Janeiro 
d) previsão de gastos com pessoal da Universidade Federal do Rio Grande do Norte 
 
Caso Concreto 2 
Em meio a uma crise política e econômica em 2015, o Governo Federal apresentou ao Congresso 
Nacional um projeto de lei orçamentária com um déficit de 30,5 bilhões de reais. À época, 
questionamentos políticos e econômicos foram levantados e o cerne da questão gira em torno de um 
dos princípios orçamentários mais relevantes, que congrega todos os elementos da atividade financeira 
do estado. 
Indaga-se: 
1) A questão que se levantou é se estaria o poder executivo autorizado a propor um projeto de lei com 
este desequilíbrio? Identifique o princípio orçamentário referente e como os elementos do Direito 
Financeiro se relacionam no caso. 
Não está autorizado. Princípio do Equilíbrio Orçamentário-Financeiro (Lei 101/2000, art4,I,a) 
2) Como ficaria com base na legislação atual? 
É possível afirmar que, uma vez que a Constituição de 1988 não trouxe o princípio de maneira expressa como 
fazia a Constituição de 1967, ele não teria sido mantido em toda a sua amplitude. 
 
A Constituição de 1988 veda no art. 167 III apenas a realização de operações de crédito que excedam o 
montante de despesas de capital, ressalvadas as autorizadas mediante créditos suplementares ou especiais 
com finalidade precisa, aprovados pelo Poder Legislativo por maioria absoluta. O princípio do equilíbrio teria 
sido restringido entre as operações de crédito e as despesas de capital, ressalvada a possibilidade de as 
operações de crédito superarem os valores de investimento mediante aprovação do Poder Legislativo, por 
maioria absoluta – entendimento doutrinário. 
 
Entretanto, a partir da promulgação da EC 95/2016, foi implementado um novo regime fiscal com limites 
Individualizados para as despesa primárias, no intuito de estabelecer um equilíbrio orçamentário, uma vez 
que são limites globais para cada Poder com base em despesas primárias. 
 
 
Questão objetiva 
Julgue os seguintes itens relativos à receita pública e marque a opção correta. 
a) Todo tributo advém da Receita Originária. 
b) Ingresso e receita constituem sinônimos. 
c) Os tributos constituem receita derivada cobrada mediante atividade administrativa vinculada ou discricionária. 
d) Receita originária é aquela em que o Estado atua como particular e receita derivada é aquela em que o 
Estado atua através do seu poder de império. 
e) Receita derivada é aquela em que o Estado atua como particular e receita originária é aquela em que o 
Estado atua através do seu poder de império. 
 
Caso Concreto 3 
O Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais, no ano de 2014, aplicou multas no valor total de 
R$278.000,00 a 69 prefeituras por descumprimento da Lei de Responsabilidade Fiscal. Estas prefeituras 
deixaram de encaminhar no prazo legal àquele Tribunal o Relatório de Gestão Fiscal, o Relatório 
Resumido de Gestão Orçamentária e o Comparativo das Metas Bimestrais de arrecadação. Neste sentido, 
considerando a natureza do Tribunal de Contas e as regras da Lei de Responsabilidade fiscal, responda: 
1) A aplicação de multas do Tribunal de Contas é ato regular? 
O Tribunal de Contas é um órgão gerador e fiscalizador da gestão pública. Entretanto, pode ser órgão aplicador 
de multa, conforme o artigo 71, §3º da Constituição Federal. Mas não pode executar, já que não pertence ao 
Poder Judiciário. 
 
2) Estas multas podem ser questionadas perante o Poder Judiciário, ou já se encontram alcançadas pela 
coisa julgada? 
Suas decisões não fazem coisa julgada, podendo ser revistas pelo Judiciário. Não é órgão jurisdicional. 
 
3) Independente da solução aplicada pelo Tribunal de Contas, qual é o princípio contido na Lei de 
Responsabilidade Fiscal relacionado com os relatórios exigidos? 
Princípio da Transparência. Este princípio, quando promovido, possibilita que o cidadão tenha acesso aos atos 
praticados pela Administração Pública. 
 
Questão objetiva 
O Tribunal de Contas 
( ) a. auxilia o Legislativo na fiscalização da aplicação de subvenções e na apreciação de renúncia de 
receitas. 
( ) b. é subordinado ao Poder Legislativo, ao qual auxilia no exercício do Controle Externo. 
( ) c. integra o Poder Legislativo, por força de disposição constitucional. 
( ) d. não integra nenhum dos Poderes, condição assegurada por cláusula pétrea constitucional. 
( ) e. tem a titularidade do exercício do controle externo e suas decisões de que resultem multa ou imputação de 
débito tem a natureza de título executivo. 
 
Caso Concreto 4 (NÃO CAIU NA AV1) 
Ao dispor sobre o plano de custeio da Seguridade Social, a União cuidou de regular a cobrança de várias 
contribuições cujos fatos geradores dizem respeito à atividades do contribuinte como a remuneração 
paga ou creditada aos segurados que prestem serviço às empresas, dos empregadores domésticos, dos 
trabalhadores (incidentes sobre o seu salário-de-contribuição), incidentes sobre o faturamento e lucro 
das empresas e sobre a receita de concursos de prognósticos. Estas contribuições são, por lei, 
designadas de contribuições sociais. A mesma lei que as institui estabelecia um prazo de dez anos para 
a apuração e constituição dos créditos da seguridade social. Sabendo que normas gerais do Direito 
Tributário são reservadas pela Constituição para lei complementar, identifique e analise o dispositivo, 
tendo para tanto a compreensão da natureza da cobrança realizada e, portanto, o ordenamento jurídico 
específico ao qual está submetida. 
Contribuição social está sujeita as regras do Direito Tributário. 
 
Questão objetiva (CETREDE – 2016) Como se chama o tributo que tem por características ser não vinculado a 
uma atividade estatal, admite, por expressa e excepcional previsão constitucional, destinação específica do 
produto da arrecadação e não admite previsão de restituição ao final de determinado período? 
A( ) Contribuição de intervenção no domínio econômico. 
B ( ) Contribuição social. 
C ( ) Empréstimo compulsório. 
D ( ) Imposto. 
E ( ) Taxa. 
 
CASO CONCRETO 5 
A União através de lei ordinária isenta tributo do Estado sob o fundamento de que deve fomentar o 
desenvolvimento das microempresas e empresas de pequeno porte. Comente a legalidade e a 
Constitucionalidade da referida lei. 
Há duas irregularidades: só quem pode isentar é o ente que tem competência para legislar sobre o tributo (art 
151, III CF) e, ainda que pudesse, somente com Regime Único de Arrecadação (art146, pÚ, CF). 
Questão objetivaRelativamente à competência tributária, assinale a alternativa incorreta. 
a) A União Federal tem competência para instituir impostos extraordinários em caso de guerra. 
b) Os Municípios têm competência para instituir impostos sobre a propriedade predial e territorial urbana. 
c) Os Municípios não têm competência para instituir contribuições previdenciárias, pois esta 
competência é exclusiva da União Federal. 
d) As taxas e as contribuições de melhoria são consideradas, pela doutrina, tributos de competência comum. 
 
CASO CONCRETO 6 
Servidor estadual ingressa com ação de repetição de indébito contra o Estado respectivo em função de 
uma retenção na fonte de imposto de renda retido na fonte pelo ó rgão ao qual pertencia a servidora. O 
Estado alega ilegitimidade passiva tendo em vista que a competência tributária para legislar sobre o 
imposto de renda é da União. Comente se procede a alegação do Estado. 
Não procede a alegação, pois servidores públicos podem ser tributados por seu próprio ente. Art 157,I. CF. 
 
Questão objetiva 
Na relação abaixo, de transferências intergovernamentais de receitas tributárias, MARQUE as da União 
para os Estados/DF (1), as da União para os Municípios (2) e as dos Estados/DF para os Municípios (3): 
( 3 ) 50% do IPVA; 
( 1 ) 20% dos impostos de competência residual; 
( 2 ) 50% do ITR; 
( 1 ) 21,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação; 
( 3 ) 25% do ICMS; 
( 2 ) 22,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação; 
( 2 ) 70%do IOF sobre o ouro ativo financeiro ou instrumento cambial. 
 
 
CASO CONCRETO 7 
Governador de um Estado da Federação propõe Ação Direta de Inconstitucionalidade contra emenda 
constitucional que cria um imposto sobre toda e qualquer movimentação financeira, inclusive as realizadas 
por pessoas jurídicas de direito público e que entraria em vigor imediatamente. Incialmente, os argumentos 
da afronta a duas limitações constitucionais ao poder de tributar, a saber a imunidade recíproca (vedação 
à imposição de impostos entre os entes federativos) e anterioridade (obrigatoriedade de aguardar até o 
exercício financeiro para que se possa cobrar o tributo) parecem corretas. Mas há uma preliminar 
questionada: a possibilidade de se questionar a constitucionalidade de dispositivo constitucional. Analise 
a questão e indique o posicionamento do Supremo Tribunal Federal. 
O Governador pode sim propor a ADI sobre a Emenda Constitucional, uma vez que a Emenda à Constituição não 
pode instituir tributo, mas apenas delimitar a Competência Tributaria pelos Entes tributáveis realizarem a criação 
ou majoração dos tributos. Tal emenda também fere a Imunidade Reciproca (art 150, VI, alínea a, CF: “...É 
vedado... instituir impostos sobre: a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; “) 
 
 
Questão objetiva: 
(FGV-2015) O Presidente, representando a República Federativa do Brasil, celebra tratado internacional com 
outros dois Estados soberanos, com o objetivo de incrementar a prestação de serviços de tecnologia para grandes 
projetos de infraestrutura. O acordo internacional, após tod os os trâmites legislativos impostos pela ordem jurídica 
interna e internacional, passa a produzir seus efeitos, dentre os quais a isenção de todos os impostos incidentes 
nessa operação. Considerando que esses serviços estão incluídos na lista anexa da Lei Complementar nº 
116/2003 e a jurisprudência do STF, é correto afirmar que o tratado é: 
 
A ( ) inconstitucional ao estabelecer isenção heterônoma, vedada pelo artigo 151, III, da Constituição Federal em 
vigor, o qual veda à União instituir isenções de tributos da competência dos Estados, do Distrito Federal ou dos 
Municípios; 
B ( ) constitucional, pois a vedação constitucional se volta à União, nada impedindo que a República 
Federativa do Brasil, na qualidade de pessoa jurídica de direito público externo, celebre tratados e acordos 
internacionais de Direito Tributário; 
C ( ) constitucional, pois, nos termos da Constituição Federal, os tratados e convenções internacionais sobre 
tributação, desde que aprovados, em cada Casa do Congresso Nacional, em dois turnos, por três quintos dos 
votos dos respectivos membros, serão equivalentes às emendas constitucionais; 
D ( ) inconstitucional, pois somente lei complementar federal poderia estabelecer isenção de tributos estaduais e 
municipais; E ( )inconstitucional, pois a União somente pode conceder isenção de tributos de competência dos 
Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, quando simultaneamente conceder aos tributos de competência 
federal. 
 
CASO CONCRETO 8 
O Município de Angra dos Reis promulga lei em 30.05.2006, estabelecendo a incidência do ITBI sobre as 
embarcações alienadas no território municipal, já que esses bens são garantidos por hipoteca, o que 
demonstraria a natureza imobiliária das embarcações. Ester efetua alienação de uma embarcação para 
Moisés (ambos domiciliados naquele Município, mediante contrato lavrado em cartório no dia 30.05.2007. 
Firme na legislação municipal, a Fazenda Pública de Angra dos Reis efetua o lançamento de ofício do ITBI. 
Ester apresenta impugnação na via administrativa, pleiteando o seu direito de não pagar o tributo em tela. 
Examine o caso, em suas várias nuances, sob a ótica das normas do CTN sobre interpretação. 
 
Procede a cobrança, pois o Direito Civil considera embarcações como bens imóveis, dada a importância jurídica 
e econômica destes bens. 
 
 
Questão objetiva 
(FAURGS-2015) No que se refere à legislação tributária, assinale a alternativa que contém afirmativa correta. 
A ( )Leis expressamente interpretativas não podem ser aplicadas a atos ou fatos pretéritos se 
contrariarem orientação favorável aos contribuintes já firmada pelos Tribunais Superiores. 
B ( )Os conceitos utilizados pela Constituição da República para outorgar competência impositiva podem 
ser alterados pelo legislador do ente político que a titularizar, dada a sua autonomia tributária e financeira. 
C ( )O Código Tributário Nacional admite a utilização da analogia para a aplicação das hipóteses de 
incidência tributária a fatos juridicamente semelhantes àqueles por elas previstos, com vistas à promoção 
da igualdade. 
D ( )O legislador ordinário pode estabelecer que multa tributária menos gravosa somente se aplique a 
fatos futuros. multa ou imputação de débito tem a natureza de título executivo. 
 
CASO CONCRETO 9 
Lei federal, publicada no ano passado, majora alíquotas do Imposto de Renda incidente em determinadas 
importações e determina a incidência sobre o exercício passado cuja declaração será feita neste 
exercício. Neste caso, inicia-se forte discussão sobre o tema da segurança jurídica e dos princípios 
tributários atinentes. Para verificação da constitucionalidade do tema, apresente o entendimento do STF e 
sua evolução até os dias atuais. 
 
A incidência da nova alíquota no exercício passado é aceita pelo STF, pois este considera que o fato gerador já 
estaria ocorrendo. Haja vista também que o Imposto de Renda obedece somente o exercício fiscal, portanto não 
observa o prazo nonagesimal para início de sua vigência. 
 
 
Questão objetiva 
(FUNDATEC-2015) Quanto aos princípios da legalidade e da anterioridade tributária, analise as 
assertivas abaixo: 
I. O princípio da legalidade tributária aplica-se a todos os tributos, mas se admite a alteração da alíquota 
de certos impostos federais, de caráter extrafiscal, desde que sejam atendidas as condições e os limites 
estabelecidos em lei. 
II. Reserva absoluta de lei tributária designa a exigência de que a Administração Tributária se paute 
rigorosamente pelos ditames legais, não adotando condutas contrárias à legislação tributária. 
III. A anterioridade de exercício e a nonagesimal são aplicáveis a todos os tributos, de forma cumulativa, 
excetuadas hipóteses previstas taxativamente no texto constitucional. 
IV. Majoraçãode alíquota do ICMS, determinada por lei publicada em 1º de novembro de um ano, pode 
ser aplicada em 1º de janeiro do ano subsequente. 
Após a análise, pode-se dizer que: 
A ( ) Está correta apenas a assertiva I. 
B ( ) Estão corretas apenas as assertivas I e II. 
C ( ) Estão corretas apenas as assertivas I e III. 
D ( ) Estão corretas apenas as assertivas II e III. 
E ( ) Todas as assertivas estão corretas. 
 
CASO CONCRETO 10 
O Estado do Rio de Janeiro decide alterar a sua legislação tributária relativa ao ITCMD para aumentar as 
alíquotas do imposto e, portanto, aumentar sua arrecadação. Em função disso, aumenta a alíquota do 
imposto para 4,5% (quando se tratar de transferências realizadas em montante de até 400.000 unidades 
fiscais de referência) e de 5% (quando se tratar de transferências em montante superior a 400.000 unidades 
ficais de referência). Contribuinte questiona a alíquota progressiva do tributo diante de falta de autorização 
expressa da Constituição neste sentido. Assim tratando, analise como se posiciona o 
Supremo Tribunal Federal sobre o assunto. 
 
STF só permite para o IPTU, pois este tributo possui autorização na CF. 
 
Questão objetiva 
O Decreto nº 3.000/99, conhecido na prática por RIR/99, estabelece, em seu art. 1º , que: 
“O Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza será cobrado e fiscalizado de conformidade 
com o disposto neste Decreto.” 
Ao contemplar a cobrança do Imposto Renda sobre toda e qualquer forma de renda e provento, nos 
limites da Lei, o artigo está contemplando o critério da 
A ( ) anterioridade. 
B ( ) capacidade contributiva. 
C ( ) generalidade. 
D ( ) legalidade. 
E ( ) universalidade. 
 
CASO CONCRETO 11 
 
O Supermercado Vende Bem propõe uma ação para anular uma cobrança de ICMS que desconsiderava 
créditos de ICMS decorrentes do consumo de energia elétrica que, segundo o contribuinte, a energia 
elétrica utilizada para a comercialização de seus produtos não podia ser confundida com aquela utilizada 
para o uso ou consumo, pois a energia elétrica utilizada nas áreas comerciais (dentro dos supermercados) 
seria indispensável ao desempenho das atividades do estabelecimento, tais como na conservação de 
produtos congelados e refrigerados, na fabricação de pães e biscoitos, sendo posta em uso para proveito 
dos consumidores finais que não podem comprar às escuras. Neste sentido, como deve se manifestar o 
tribunal? 
Não existe mais a possibilidade de diferenciação de alíquota de incidência de ICMS, pois a lei foi revogada. 
 
Questão objetiva 
O princípio da não cumulatividade é 
A ( ) um atributo exclusivo do ICMS e do IPI. 
B ( ) princípio de tributação por meio do qual se pretende evitar a assim chamada “tributação em cascata” 
que onera as sucessivas operações e prestações com bens e serviços sujeitos a determinado tributo. 
C ( ) técnica de tributação aplicável também aos impostos reais, tais como o ITR e o IPTU. 
D ( ) suscetível apenas de interpretação restritiva e literal, à medida que institui um benefício fiscal ao contribuinte. 
E ( ) um instrumento de transferência de riqueza indireta entre as Unidades da Federação inserido no pacto 
federativo, à medida que o crédito de ICMS a ser suportado pela Unidade da Federação de destino dos bens e 
serviços está limitado ao valor do imposto efetivamente recolhido em favor do Estado de origem. 
 
CASO CONCRETO 12 
O Estado de Pernambuco, de forma a incrementar sua arrecadação tributária e ampliar a sua receita, decide 
criar alíquota diferenciada para veículos de fabricação estrangeira importados ao Brasil. Esta alíquota é 
maior do que as dos veículos nacionais. Desta forma, encaminha a proposta à sua assessoria jurídica que 
após pesquisa à jurisprudência das Côrtes Superiores lhe dá parecer. O parecer mais adequado deve ser 
em que sentido? 
 
O Estado não poderá diferenciar a alíquota, pois isto é vedado pelo art 152 da CF: ” É vedado aos Estados, ao 
Distrito Federal e aos Municípios estabelecer diferença tributária entre bens e serviços, de qualquer natureza, em 
razão de sua procedência ou destino.” 
 
Questão objetiva 
Sobre as limitações ao poder de tributar, assinale a alternativa correta: 
A ( ) O Município pode tributar imóveis de instituições de ensino, sem fins lucrativos, que estiverem locados a 
terceiros não alcançados pela imunidade tributária. 
B ( ) É vedada a utilização de tributo com efeito de confisco, vedação que não alcança as multas tributárias. 
C ( ) O Município pode instituir taxa para a entrada e circulação de pessoas e bens no seu território, de modo a 
preservar as vias e o patrimônio público. 
D ( ) É vedado ao Município de Vila Velha instituir tributo diferenciado sobre serviços prestados por 
estabelecimentos domiciliados no Município de Vitória. 
E ( ) As imunidades criadas pela Constituição têm natureza subjetiva, ou seja, visam beneficiar pessoas e não 
coisas. 
 
 
CASO CONCRETO 13 
A prefeitura do município de Rio Branco enviou carnê de IPTU para a Locadora de Veículos Localizada em 
terreno da Infraero ao lado do Aeroporto Internacional Plácido de Castro. A Locadora promoveu ação 
anulatória e o processo se encontra hoje no STF aguardando julgamento de recurso extraordinário. Neste 
sentido, apresente os argumentos favoráveis ao fisco e ao contribuinte. 
Favorável ao contribuinte, argumenta-se que o terreno pertence ao Poder Público, portanto teria imunidade; Já o 
Fisco argumenta que há o exercício de uma atividade econômica, portanto deve pagar e que a imunidade é 
pessoal, portanto não beneficia a pessoa do contribuinte. 
 
Questão objetiva 
Na hipótese da União, mediante tratado internacional, abrir mão de tributos de competência de Estados e 
Municípios, nos termos do decidido pelo Supremo Tribunal Federal (RE 229096), é correto afirmar que 
A ( ) se caracteriza a denominada isenção heterônoma, vedada nos termos do art. 151, III, da 
Constituição Federal. 
B ( ) se caracteriza violação ao princípio federativo, objeto de cláusula pétrea, nos termos do art. 60, § 4º , 
I, da Constituição Federal. 
C ( ) o tratado é válido desde que acompanhado de medidas de “compensação tributária” em favor dos 
Estados e Municípios prejudicados. 
D ( ) se insere a medida na competência privativa do Presidente da República, sujeita a referendo do 
Congresso Nacional, com prevalência dos tratados em relação à legislação tributária interna. 
 
CASO CONCRETO 14 
A legislação do Imposto de Renda da Pessoa Física atribui ao contribuinte uma série de obrigações e 
deveres. Analise os dispositivos abaixo elencados e indique sua natureza específica. Em seguida, 
identifique o ato normativo que pode tratar de cada uma das matérias e o regime jurídico ao qual devem 
se submeter. 
A) Lei 7.713/1988 Art. 3º O imposto incidirá sobre o rendimento bruto, sem qualquer dedução, ressalvado 
o disposto nos arts. 9º a 14 desta Lei. 
Obrigação principal 
 
 
B) Lei 7.713/1988 Art. 53. Os juros e as multas serão calculados sobre o imposto ou quota, observado o 
seguinte: 
a) quando expresso em BTN serão convertidos em cruzados novos pelo valor do BTN no mês do 
pagamento; 
b) quando expresso em BTN Fiscal, serão convertidos em cruzados novos pelo valor do BTN Fiscal no dia 
do pagamento. 
Obrigação principal 
 
C) Instrução Normativa 1613/2016 Art. 2º Está obrigada a apresentar a Declaração de Ajuste Anual referente 
ao exercício de 2016, a pessoa física residente no Brasil que, no ano-calendário de 2015: 
I - recebeu rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste na declaração, cuja soma foi superior a R$ 28.123,91 
(vinte e oito mil, cento e vinte e três reais e noventa e um centavos); 
Assessória 
 
Questão objetiva 
(FUNDATEC-2014) É correto afirmar que: 
A ( ) Dado que a obrigação tributária seja acessória, não é possível a sua ocorrência sem a existência de obrigação 
tributária principal a ela relacionada.B ( ) O objeto da obrigação tributária é a prestação, variando essa apenas em relação ao seu objeto 
C ( ) No caso de haver uma obrigação tributária principal, somente poderá haver uma prestação como seu objeto. 
D ( ) Na hipótese de ter sido pago o tributo previsto em lei, não é necessário o atendimento a exigência de obrigação 
tributária acessória. 
E ( ) As penalidades pecuniárias tributárias são oriundas apenas dos casos de pagamento em atraso. 
 
CASO CONCRETO 15 – Não cai AV2. 
 
CASO CONCRETO 16 
Filipe sócio da sociedade FILIPE & FERNANDA LTDA com intuito de prestigiar seus funcionários 
resolveram pagar o 15º salário (criado por eles). Diante disso a sociedade por falta de planejamento ficou 
em dificuldades financeiras motivo que levou ao inadimplemento do IRPJ. O patrimônio da sociedade não 
era suficiente para arcar com a dívida tributária e a Receita Federal do Brasil resolveu redirecionar a 
execução fiscal contra o sócio Filipe. Responda se Filipe é parte legitima para figurar no polo passivo da 
execução invocando os fundamentos que sustentam a relação jurídica de direito material. 
Não será parte legítima, pois conforme a Súmula 430-STJ, “o inadimplemento da obrigação tributária pela 
sociedade não gera, por si só, a responsabilidade solidária do sócio-gerente.”. Além do mais, não se trata de 
liquidação/dissolução irregular da empresa ou de atos praticados com excesso de poderes ou infração de lei, 
contrato social ou estatutos (art 132 CTN). 
 
Questão objetiva 
A responsabilidade tributária por sucessão 
A ( ) é pessoal do es pólio pelos tributos devidos pelo de cujus, desde a data da abertura da sucessão até a data 
da partilha ou adjudicação; também é pessoal a responsabilidade do cônjuge meeiro e sucessores a qualquer 
título, nos limites da meação, do quinhão ou legado, pelos tributos devidos pelo de cujus até a data da partilha ou 
adjudicação. 
B ( ) abrange o tributo e as penalidades por infração à legislação tributária porventura cometidas pelo contribuinte 
e que não foram pagas, desde que tenha havido transmissão de bens i móveis por ato oneroso sem prova da 
quitação. 
C ( ) é absoluta no caso de aquisição de imóvel em hasta pública para o adquirente, ora arrematante, desde que 
não se trate de processo de falência, pois, neste caso, a responsabilidade é afastada se o adquirente for parente 
do falido na linha reta ou colateral até terceiro grau. 
D ( ) é solidária com o contribuinte nas hipóteses de fusão, cisão e incorporação de empresa, salvo se 
havia prova de quitação dos tributos no ato e não entraram como passivo no negócio jurídico. 
E ( ) pode ser atribuída por ato normativo e decorrer de analogia, pois existe supremacia do interesse público sobre 
o particular na arrecadação tributária.