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Plano de Aula: Imposto de Renda e Contribuição Social pelo Lucro Arbitrado - Apuração pelo Lucro Arbitrado CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I - GST1248 Título Imposto de Renda e Contribuição Social pelo Lucro Arbitrado - Apuração pelo Lucro Arbitrado Número de Aulas por Semana Número de Semana de Aula 14 Tema Lucro Arbitrado Objetivos Ao final desta aula o aluno deverá ser capaz de: Identificar possibilidades para enquadramento do regime do lucro arbitrado Apurar carga tributária utilizando o regime do lucro arbitrado Estrutura do Conteúdo 1. Imposto de Renda e Contribuição Social pelo Lucro Arbitrado 1.1 Hipóteses de opção pelo Arbitramento Por ofício O lucro arb itrado é visto pela maioria das pessoas como sendo um regime exclusivamente punitivo, para aquelas empresas que passaram por um processo de fiscalização/apuração da conduta e, por conseguinte, foram obrigadas pelo Fisco a adotarem este procedimento por ofício. Normalmente quando o auditor fiscal não encontra registros contábeis ou suspeita que os mesmo não tenham serventia técnica por falta de confiab ilidade. Assim, pode o fisco abandonar o lucro ou faturamento como base de calculo tributária, indicando outro elemento para isso. Por escolha do contribuinte Além de imposição pelo fisco, este regime pode ser adotado por escolha do contribuinte, que porventura possa encontrar vantagem não econômica em sua utilização. São os chamados custos não tributários que pesam nesta escolha, quando o regime permite que a empresa abra mão de uma série de obrigações assessórias, principalmente o SPED até pouco tempo. De acordo com o artigo 530 do RIR/99, poderão adotar o regime aquelas empresas que: a) Tenham escrituração contábil imprestável (do ponto de vista fiscal, ressalta-se). b) Não apresentam livros contábeis, comercial ou fiscal. c) Não possuem qualquer registro contábil, razão ou fichas. 1.2 Base de cálculo Calculo do lucro arbitrado quando as Receitas são conhecidas Mesmo com escrituração deficiente, quando for possível determinar a receita bruta da empresa, o lucro arb itrado é apurado da mesma forma que o lucro presumido: aplicando-se uma alíquota de presunção do lucro. No entanto, as alíquotas são majoradas em 20%, ou seja, adicionamos 20% as alíquotas descritas pelo lucro presumido: a) 9,6% para venda de mercadorias e produtos - comércio e indústria; b) 1,92% para revenda ao consumidor, de combustíveis derivados de petróleo, álcool etílico carburante e gás natural - postos de combustíveis; c) 19,2% para prestações de serviços de transporte, exceto o de carga que é 9,6% - para transportadoras; d) 38,4% para demais prestações de serviços ? prestadores de serviços. Cálculo alternativo para Receitas não conhecidas. Quando não for conhecida a receita bruta, o lucro arb itrado será calculado mediante a utilização de uma das seguintes alternativas abaixo, a saber: 1. um inteiro e cinco décimos do lucro real referente ao último período em que a pessoa jurídica manteve escrituração de acordo com as leis comerciais e fiscais; 2. quatro centésimos da soma dos valores do ativo circulante, realizável a longo prazo e permanente, existentes no último balanço patrimonial conhecido; 3. sete centésimos do valor do capital, inclusive a sua correção monetária contabilizada com reserva de capital, constante do último balanço patrimonial conhecido ou registrado nos atos de constituição ou alteração da sociedade; 4. cinco centésimos do valor do patrimônio líquido constante do último balanço patrimonial conhecido; 5. quatro décimos do valor das compras de mercadorias efetuadas no mês; 6. quatro décimos da soma, em cada mês, dos valores da folha de pagamento dos empregados e das compras de matérias-primas, produtos intermediários e materiais de embalagem; 7. oito décimos da soma dos valores devidos no mês a empregados; 8. nove décimos do valor mensal do aluguel devido. Aplicação Prática Teórica Exercício 01: Ao ocorrer o arbitramento do lucro, qualquer que seja a hipótese dentre as previstas no RIR/99, e sendo conhecida a Receita Bruta da companhia, o Imposto de Renda arbitrado será apurado pela utilização das taxas determinadas para o Lucro Presumido, acrescidas de a) 5% b) 10% c) 15% d) 20% e) 25% Exercício 02: A empresa PRETINHO BÁSICO, prestadora de serviços em informática, não optou por nenhum dos regimes de tributação do imposto de renda e da contribuição social. A fiscalização exigiu de ofício os impostos devidos e arbitrou o lucro. Considerando uma receita bruta anual de R$ 900.000,00, calcule o lucro arbitrado e o imposto de renda, e adicional se necessário, e a contribuição social devidos.
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