23TransparenciaTributariaCompleto Direito Financeiro

Prévia do material em texto

EDUCAÇÃO FISCAL 
PARA A CIDADANIA
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
POR QUE EXISTE TRIBUTO?
• QUEM TEM O PODER DE COBRAR TRIBUTO?
•COMO DEVEM SER APLICADOS OS RECURSOS 
ARRECADADOS?
•O QUE A POPULAÇÃO PODE FAZER PARA 
CONTROLAR A APLICAÇÃO DOS RECURSOS 
PÚBLICOS?
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
BRASIL: REPÚBLICA FEDERATIVA
Para entendermos quem tem competência para 
exigir tributos da população é preciso primeiro saber 
que o Brasil é uma República Federativa. 
E o que é isso?
República República é uma forma de governo justa, porque 
nela os governantes são eleitos democraticamente 
para servirem ao povo, para cuidarem de tudo o que 
é público com atenção e responsabilidade social.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
BRASIL: REPÚBLICA FEDERATIVA
Federação:Federação: União política entre estados que 
possuem relativa autonomia mas que resolvem se 
associar sob a forma de um governo central para 
unirem forças em relação a objetivos comuns.
•A Constituição diz que o Brasil é formado pela 
união indissolúvel dos Estados, Municípios e 
Distrito Federal (art. 1°)
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
PODER POPULAR
•Todo o poder emana do povo, que o exerce por 
meio dos governantes eleitos em votação secreta, 
universal e periódica (democracia representativa) ou 
diretamente (democracia participativa). Esse 
princípio fundamental está no art. 1°, parágrafo 
único da Constituição.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
PODER POPULAR
•Se todo o poder emana do povo, a sociedade pode e 
deve se organizar para controlar a ação dos 
governantes, evitando que eles deixem de cuidar do 
que é público, zelar pelo bem estar da população e de 
agir sem responsabilidade social.
•Os governantes que agirem contra as leis e a 
Constituição, sendo desleais com a população que os 
elegeu podem ter seus mandatos cassados.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
OBJETIVOS DA REPÚBLICA 
FEDERATVA DO BRASIL
•Construir uma sociedade livre, justa e solidária.
•Garantir o desenvolvimento nacional.
•Erradicar a pobreza e a marginalização e reduzir as 
desigualdades sociais e regionais.
•Promover o bem de todos, sem preconceitos de origem, 
raça, sexo, cor, idade e quaisquer outras formas de 
discriminação. (CF, art. 3°).
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
COMO REALIZAR ESSES OBJETIVOS 
FUNDAMENTAIS?
•Para realizar esses importantes objetivos os 
governos desenvolvem políticas públicas.
•Políticas públicas são ações coordenadas entre 
os três níveis de governo que objetivam melhorar 
as condições de vida da população ou a infra-
estrutura do país.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
COMPETÊNCIA PARA PROMOVER 
POLÍTICAS PÚBLICAS
•Você já sabe que o Estado brasileiro é formado 
por três entidades políticas, cada qual representa 
um nível de governo
•O governo central é chamado de União;
•Os governos regionais são chamados de 
Estados-membros e 
•Os governos locais de Municípios.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
TRIBUTOS E POLÍTICAS PÚBLICAS
•Cada nível de governo tem competência, isto 
é, tem ao mesmo tempo poder e 
responsabilidade para promover determinadas 
políticas públicas.
•Para realizar essas políticas eles necessitam 
arrecadar recursos.
•Os tributos são a principal fonte de recursos 
para a manutenção dos governos.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
CONCEITO DE TRIBUTO
•O que são tributos?
–São impostos, taxas e contribuições.
–Eles estão contidos no nosso salário e em tudo o 
que consumimos, só que muitas vezes não 
percebemos.
–Até quando estamos dormindo pagamos tributo...
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
IMPORTÂNCIA DOS TRIBUTOS
•É com os tributos pagos pela população que o 
governo realiza as políticas públicas, isto é, 
mantém os serviços públicos (saúde, educação, 
segurança) e faz investimentos (urbanização de 
vilas, calçamento, saneamento básico, habitação 
popular).
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
OUTRAS FONTES DE 
FINANCIAMENTO PÚBLICO
•As outras formas de financiar as políticas públicas 
são muito ruins para a sociedade, especialmente 
para os mais pobres: 
–Emitir moeda – porque gera inflação.
–Emitir títulos – Isto é, se endividar, porque os juros 
no Brasil são muito altos e fica caríssimo pagar essa 
dívida.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
TRIBUTOS E RESGATE DA DÍVIDA 
SOCIAL
•Portanto, arrecadar tributos de quem tem 
condições econômicas para pagá-los e aplicar esses 
recursos em políticas decididas democraticamente 
pela população é a forma mais justa do governo 
responder pela dívida secular que a sociedade tem 
com os pobres desse país.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
TRIBUTOS E DIVIDA INTERNA
•No entanto, está nas mãos dos nossos governantes um 
grande problema: boa parte dos tributos arrecadados que 
poderiam estar pagando a dívida social são gastos com o 
pagamento da dívida financeira interna dos governos.
•Por isso os juros no Brasil são tão altos, penalizando a 
população que depende de crédito e fazendo a alegria dos 
banqueiros , especuladores e agiotas.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
OS TRIBUTOS NA NOSSA VIDA
•Nessa vivência você terá uma demonstração de 
como os tributos afetam a sua vida, a vida de todos 
nós. 
•Mas, de onde vem o poder dos governos para 
cobrar tributos?
–Da Constituição. A Constituição, no entanto, fala que 
o pagamento dos tributos deve ser proporcional à 
capacidade de cada brasileiro.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
•Capacidade contributiva é um importante princípio da 
nossa Constituição e ele não é nada complicado como 
pode parecer. 
• Significa simplesmente o seguinte: para que os tributos 
sejam justos, os que ganham mais têm que pagar mais, os 
que ganham menos devem pagar menos ou até ficar 
imunes ou isentos, isto é, deixar de pagar. 
•Mas esse princípio vem sendo cumprido corretamente no 
Brasil? Reflita...
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
SONEGAÇÃO FISCAL
•Muitos deixam de pagar o que devem.
• A isso chamamos de sonegação.
•Quando um comerciante ou prestador de serviços deixa 
de emitir a nota ou cupom fiscal ele está sonegando 
tributo. 
•Você consumidor paga o tributo contido no preço dos 
produtos e serviços, mas o empresário não recolhe para o 
governo. Ele fica com o que não é seu.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
SONEGAÇÃO FISCAL
•A sonegação fiscal é um dos grandes 
responsáveis pela falta de recursos para 
aplicações na área social. 
•A sonegação é um crime social. Um crime 
praticado silenciosamente e, muitas vezes, com 
o nosso consentimento, contra toda a sociedade 
brasileira, mas principalmente contra os mais 
pobres, os que mais dependem das políticas 
públicas.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
SONEGAÇÃO FISCAL
•Combater a sonegação, o contrabando e a 
pirataria é tarefa da fiscalização tributária nos três 
níveis de governo (União, Estados/DF e 
municípios).
•No entanto, é impossível ao fisco agir sozinho sem 
o apoio da população. Cada um de nós pode fazer 
a sua parte pedindo a nota ou cupom fiscal em 
cada compra.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA E 
JUSTIÇA FISCAL
•No Brasil 70% dos total arrecadado vem do consumo 
de bens, muitos deles essenciais à população mais pobre. 
•A renda e o patrimônio das pessoas mais ricas 
representamapenas 30% do que os governos arrecadam. 
Isso está correto? Reflita...
•Com a isenção tributária sobre a cesta alimentar básica, 
o Brasil retiraria cerca de 800 mil pessoas da miséria.
•Essa realidade pode ser modificada com a Reforma 
Tributária.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
IMPORTANCIA DA EDUCAÇÃO 
FISCAL
•A educação fiscal objetiva demonstrar que a população 
é a maior prejudicada com a sonegação, o contrabando, 
a pirataria, a falta de transparência, a irracionalidade e a 
corrupção na aplicação dos recursos arrecadados.
•Antes de comprar produto pirata ou contrabandeado, 
pense: Por causa do contrabando, o País deixa de 
arrecadar 9,6 bilhões de dólares por ano e de gerar 1,5 
milhão de empregos. 
•O desemprego é o pior problema nacional para 46% 
dos brasileiros (Folha de SP – 02/11/2003)
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
PORQUE A REFORMA TRIBUTÁRIA É 
IMPORTANTE PARA TODOS?
•Você sabe o que é reforma tributária?
–É uma discussão muito importante, mas que 
normalmente está distante do cidadão comum.
–A reforma tributária tem por objetivo modificar o 
Sistema Tributário, ou seja, o conjunto de leis que 
definem quem vai pagar a conta desse gigantesco 
condomínio chamado Brasil.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
PORQUE A REFORMA TRIBUTÁRIA É 
IMPORTANTE PARA TODOS?
–A reforma tributária está em discussão no Congresso 
Nacional. Convide um deputado para debater com a 
comunidade esse importante tema. 
–Se a população não se organiza, participa da discussão 
e pressiona pelos seus direitos corremos o risco da 
reforma atender apenas aos interesses dos grupos 
políticos e econômicos poderosos .
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
TRANSPARÊNCIA FISCAL
•TransA lei determinará medidas para que os 
consumidores sejam informados acerca dos impostos que 
incidam sobre mercadorias e serviços (CF, art. 150, 
parágrafo 5o).
Bastaria que a lei determinasse que o valor dos 
impostos e contribuições indiretos (COFINS, PIS, IPI, 
ICMS e ISS) fossem destacados na etiqueta que contém o 
preço dos produtos. Mas essa lei não foi aprovada até 
hoje.
•Por que? Reflita...
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
QUEM PAGA TEM DIREITOS
•Você viu que nada é concedido de graça. 
•Se todos pagamos tributos, temos o direito de construir 
uma vida melhor para nossa comunidade.
•Se o esforço é coletivo, o direito de construir uma 
sociedade melhor também é coletivo.
•Por isso, precisamos assegurar a participação de todos.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
DEMOCRACIA E PARTICIPAÇÃO 
POPULAR
•Nossa população está cada vez mais consciente que não 
basta apenas o direito de voto.
•Democracia e cidadania se constroem principalmente com 
a participação de todos. 
•Queremos participar da administração de nossa cidade, 
porque estamos conscientes que temos o direito de dirigir a 
cidade junto com os governantes que elegemos e somos 
preparados para isso. Afinal, ninguém melhor que a 
população para saber definir quais são as suas 
necessidades.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
PARTI CIPAÇÃO É CONQUISTA
•Você viu que nada é concedido de graça. 
•A participação popular é uma conquista histórica, 
fruto da organização e luta dos trabalhadores e das 
comunidades.
•Fortaleça sua comunidade. Participe da associação 
de bairro, dos conselhos comunitários e das 
assembléias do orçamento participativo.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
PARTI CIPAÇÃO É CONQUISTA
•Não espere! 
•Construa seus próprios caminhos.
•Abra novos espaços de participação 
popular.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
PAGAMENTO DA DÍVIDA SOCIAL
•Afinal, a riqueza de uma Nação é coletiva e a 
prioridade absoluta deve ser o pagamento da 
dívida social.
• É principalmente para isso que os tributos 
existem. 
•Lute para que eles tenham uma destinação social.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
COMO ESTIMULAR O CRESCIMENTO 
E REDUZIR A INJUSTIÇA SOCIAL?
• Tornar o sistema tributário mais justo, isto é, 
tributar segundo a capacidade contributiva de cada 
cidadão.
• Aplicar os tributos arrecadados de forma a 
beneficiar principalmente a parcela da população 
abaixo da linha de pobreza, por meio de um 
processo orçamentário democrático que 
assegure a participação e o controle da 
população.
• Ser implacável com a corrupção, a sonegação e o 
desperdício.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
CARACTERÍSTICAS DO SISTEMA 
TRIBUTÁRIO BRASILEIRO
• Destacamos duas características que interferem 
diretamente no exercício da cidadania fiscal:
1. Pequena participação dos municípios na 
arrecadação tributária global, que em 2002 foi 
assim partilhada entre os três níveis de 
governo:
• União –58,4% 
• Estados – 25,2%
• Municípios – 16,4%
2. Os tributos indiretos representam cerca de 70% 
da carga tributária total.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
CONSEQÜÊNCIAS DESSE MODELO 
TRIBUTÁRIO
– O indivíduo não percebe o seu papel como 
contribuinte.
– Vê a ação estatal como assistencialismo e não 
contrapartida do exercício da cidadania.
– Sem consciência de que todos nós financiamos 
o Estado, não assume uma atitude fiscalizadora 
contra a corrupção, sonegação fiscal e o 
desperdício.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
O PAPEL DO FISCO
• A obtenção de elevados índices de cumprimento 
espontâneo das obrigações tributárias deve ser uma 
meta constantemente perseguida por toda 
administração tributária moderna.
• Para isso, é necessário construir uma relação 
Estado/cidadão harmoniosa.
• Por isso, os países desenvolvidos fazem 
significativos investimentos em ações preventivas, 
com destaque para a educação fiscal.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
BRASIL: A IMAGEM DA MISÉRIA E DA 
EXPLORAÇÃO
Trabalho escravo e infantil em carvoaria
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
OS PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS 
TRIBUTÁRIOS
• Dentre os princípios que alicerçam nosso Sistema 
Tributário destacamos: 
– O da legalidade, pelo qual não há tributo sem lei 
anterior que o estabeleça (CF, art. 150,I).
– O da anterioridade, que proíbe a instituição ou 
aumento de tributo no mesmo exercício em que 
publicada a lei que o instituiu ou majorou (CF, art. 
150,II).
– O da noventena, novidade da reforma tributária em 
curso e que visa proibir a cobrança de tributo antes de 
completados 90 dias de sua instituição.
– Estes dois últimos são corolário do princípio geral da 
segurança jurídica.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
OS PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS 
TRIBUTÁRIOS
– O da capacidade contributiva, pelo qual os tributos 
devem ser proporcionais à capacidade econômico-
financeira dos contribuintes (CF, art.145 par. 1o).
– A capacidade contributiva é um corolário do princípio 
da isonomia (ou igualdade), um dos pilares da 
Constituição.
– Segundo Aristóteles: ““A verdadeira 
igualdade consiste em tratar 
igualmente os iguais e desigualmente 
os desiguais, à medida que se 
desigualam”.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
OS PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS 
TRIBUTÁRIOS
• Uniformidade da tributação e desequilíbrios 
regionais – É vedado a União instituir 
tributo que não seja uniforme em todo o 
território nacional, ressalvada a adoção de 
política de incentivos fiscais para promover 
o equilíbrio regional (CF,art. 145 par. 1o c/c 
art. 3o, III). Nesse sentido tb a proposta de 
reforma constitucional de tributação do 
ICMS no destino. 
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
OS PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAISTRIBUTÁRIOS
• Proibição do confisco – Busca proteger o contribuinte 
contra a possibilite do ente tributante tributar, de 
forma exorbitante, sua renda ou patrimônio,dando ao 
ato de tributar efeito confiscatório (CF, art. 150, IV).
• Transparência Tributária – A lei determinará medidas 
para que os consumidores sejam informados acerca 
dos impostos que incidam sobre mercadorias e 
serviços (CF, art. 150, parágrafo 5o).
Bastaria que a lei determinasse que o valor dos 
impostos indiretos (IPI, ICMS e ISS) fossem 
destacados na etiqueta que contém o preço dos 
produtos.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
COMPETÊNCIA COMUM X PRIVATIVA
• Os tributos podem ser de competência comum 
(taxas e contribuições de melhoria) ou privativa 
(impostos).
• As taxas e as contribuições de melhoria são 
tributos vinculados a uma prestação de serviço 
concreta relativa à pessoa do próprio contribuinte.
• Já os impostos são tributos que não estão 
vinculados a uma prestação de serviço específica. 
Como são privativos, a Constituição nomina quais 
são os impostos que compete a cada ente federado 
criar.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
IMPOSTOS DE COMPETÊNCIA DA UNIÃO
• Compete exclusivamente à União instituir 
impostos sobre:
• Importação e exportação;
• Produtos Industrializados (IPI);
• Renda (IR);
• Propriedade Territorial Rural (ITR);
• Operações Financeiras (IOF) e 
• Grandes Fortunas (ainda não criado, pois embora 
previsto na CF não foi editada lei que o institua).
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS DE 
COMPETÊNCIA DA UNIÃO
• Ao lado dos impostos, a União pode 
instituir as seguintes contribuições 
destinadas ao financiamento da seguridade 
social (composta por saúde, previdência e 
assistência social) e incidentes sobre:
– A folha de pagamentos;
– O faturamento e os lucros das empresas 
(COFINS e Contribuição sobre o Lucro) e
– A movimentação financeira (CPMF).
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
IMPOSTOS DE COMPETÊNCIA DOS 
ESTADOS
• Compete privativamente aos Estados 
instituir impostos sobre:
• A propriedade de veículos automotores 
(IPVA);
• A circulação de mercadorias (ICMS);
• A transmissão da propriedade de imóveis 
por morte do titular ou doação (ITCMD).
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
IMPOSTOS DE COMPETÊNCIA DOS 
MUNICÍPIOS
• Compete privativamente aos municípios 
instituir impostos sobre:
• A propriedade de imóveis urbanos (IPTU);
• A prestação de serviço (ISS);
• A transmissão de imóveis entre vivos 
(ITBI)
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
CLASSIFICAÇÃO ECONÔMICA DOS 
IMPOSTOS
• Economicamente os impostos se dividem em:
– Diretos - São aqueles em que a pessoa que 
paga (contribuinte de fato) é a mesma que 
faz o recolhimento aos cofres públicos 
(contribuinte de direito). Exs: IRPJ, IRPF, 
IPVA, IPTU.
– Indiretos – São aqueles em que a pessoa 
que paga não é a mesma que faz o 
recolhimento aos cofres públicos. Exs: 
ICMS, IPI, ISS.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
CLASSIFICAÇÃO ECONÔMICA DOS 
IMPOSTOS
• Progressivos: São aqueles em que o 
percentual (alíquota) aumenta, 
proporcionalmente à elevação da 
capacidade econômica ou financeira do 
contribuinte. Exs: Impostos de Renda, 
Imposto sobre a Propriedade Territorial 
Urbana.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
CLASSIFICAÇÃO ECONÔMICA DOS 
IMPOSTOS
• Regressivos: É aquele que não considera o 
poder aquisitivo nem a capacidade 
econômica do contribuinte. Com isso, 
quem gasta praticamente tudo o que 
ganha no consumo de produtos, como é
o caso de muitos assalariados, 
proporcionalmente contribui mais do 
que aqueles que têm possibilidade de 
poupar ou de investir (capitalistas).
• Exemplo: ICMS
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
JUSTIÇA TRIBUTÁRIA
• Como vimos, os tributos progressivos, como o 
imposto de renda, são, em princípio, socialmente 
mais justos. Mas isso nem sempre é verdade. 
• O que torna o imposto de renda no Brasil muitas 
vezes injusto são as isenções, exclusões e 
incentivos conferidos ao grande capital.
• Outra injustiça é que os rendimentos de aplicações 
financeiras, da venda de ações e de imóveis são 
tributados à uma alíquota fixa, não estando 
sujeitos à tabela progressiva como os rendimentos 
do trabalho.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
JUSTIÇA TRIBUTÁRIA
• Por outro lado, os impostos indiretos, a princípio 
socialmente injustos, podem se tornar mais justos 
se bem aplicado o princípio constitucional da 
seletividade, isto é, a adoção de alíquotas menores 
ou até da isenção em função da essencialidade 
dos produtos.
• Por esse princípio alimentos que compõem a cesta 
básica e remédios, por exemplo, poderiam 
perfeitamente estar isentos do ICMS e do IPI.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
JUSTIÇA TRIBUTÁRIA
• Já as contribuições sociais são tributos indiretos 
que não observam o princípio da seletividade.
• Assim, pelo lado da receita pública são tributos 
com forte dose de injustiça fiscal. Mas, pelo lado 
do gasto público possibilitam a realização de uma 
das mais importantes funções estatais: a 
seguridade social, ou seja, as políticas de saúde, 
previdência e assistência social.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
IRRF por 
Estado, DF ou 
Município
IPI
IPVA
UNIÃO
100% do IR
retido na fonte
10 %
ICMS
IR
MunicípioEstado e DF
100% do IR
retido na fonte
25 %
25 %
50 %
21,5 % - FPE
Região N,NE e CO 
3% 22,5 % - FPM
Arts.157, I e
158, I, CF
Art.159, II 
e
§ 3º, CF
Art.158, 
IV, CF
Art.158, 
III, CF
Art.159,I,
letras: a, 
b, c
Repartição das Receitas Tributarias
ITR 50 % Art.158, 
II, CF
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
Repartição das Receitas Tributárias
• FUNDEF – Fundo de Desenvolvimento e 
Manutenção do Ensino Fundamental e 
Valorização do Magistério.
• Foi instituído pela Emenda Constitucional 14/96.
• Seu objetivo é corrigir disparidades regionais e 
sociais, permitindo a ampliação da oferta do 
ensino fundamental.
• Contribui para a valorização do magistério, pois 
impõe que 60% do seu valor seja aplicado no 
pagamento dos professores do ensino fundamental 
em efetivo exercício.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
Repartição de Receitas Tributárias
• É composto por 15% dos recursos:
a) Destinados ao FPE;
b) Destinados ao FPM;
c) Destinados ao Fundo de Ressarcimento das 
Exportações;
d) Do ICMS que cabe ao Estado;
e) Do ICMS que cabe ao Município.
• O rateio do FUNDEF é feito entre o estado e seus 
municípios, proporcionalmente ao número de alunos 
matriculados no ensino fundamental, acrescendo-se aos 
valores acima os seguintes:
a) Pelo Estado, 15% da parte que lhe cabe no IPVA e ITCMD;
b) Pelo Município, 15% do que arrecadar com os impostos de sua 
competência.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
REPARTIÇÃO DAS RECEITAS 
TRIBUTÁRIAS
• FUNDEF – Fundo de Desenvolvimento e 
Manutenção do Ensino Fundamental e 
Valorização do Magistério.
• Foi instituído pela Emenda Constitucional 14/96.
• Seu objetivo é corrigir disparidades regionais e 
sociais, permitindo a ampliação da oferta do 
ensino fundamental.
• Contribui para a valorização do magistério, pois 
impõe que 60% do seu valor seja aplicado no 
pagamento dos professores do ensino fundamental 
em efetivo exercício.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
REPARTIÇÃO DE RECEITAS 
TRIBUTÁRIAS
• É composto por 15% dos recursos:
a) Destinados ao FPE;
b) Destinados ao FPM;
c) Destinados ao Fundode Ressarcimento das 
Exportações;
d) Do ICMS que cabe ao Estado;
e) Do ICMS que cabe ao Município.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
DISTRIBUIÇÃO DO FUNDEF
• O rateio do FUNDEF é feito entre o estado e seus 
municípios, proporcionalmente ao número de 
alunos matriculados no ensino fundamental, 
acrescendo-se aos valores acima os seguintes:
a)Pelo Estado, 15% da parte que lhe cabe no 
IPVA e ITCMD;
b)Pelo Município, 15% do que arrecadar com os 
impostos de sua competência.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
OS TRIBUTOS SOBRE O CONSUMO
•Nessa vivência você aprendeu que mesmo sendo 
isento do imposto de renda ou do IPTU, cada brasileiro 
paga um bocado de tributo sobre tudo o que consome.
•Agora, você vai saber um pouco mais a respeito da 
importância social dos tributos sobre o consumo.
•Eles se dividem em duas categorias: impostos e 
contribuições sociais.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES 
SOCIAIS
•Os impostos são tributos arrecadados sem 
finalidade especifica. Eles se destinam a cobrir os 
gastos gerais do governo.
•As contribuições sociais se distinguem dos 
impostos porque são criadas especificamente para 
financiar a seguridade social.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
COFINS
•A Cofins é uma dessas contribuições para o 
financiamento da Seguridade Social. 
•As contribuições sociais são todas arrecadadas pela 
União. No entanto, elas são destinadas a financiar a 
seguridade social que é uma ação comum a todos os três 
níveis de governo.
•A Seguridade Social compreende um conjunto de ações 
dos poderes públicos e da sociedade destinadas a 
assegurar os direitos à saúde, à previdência social e a 
assistência social (CF, art. 194).
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
COFINS E SEGURIDADE SOCIAL
•Veja a importância da Cofins e das demais 
contribuições para a seguridade social, como a 
contribuição previdenciária descontada do salário do 
trabalhador e a CPMF, chamada indevidamente de 
“imposto sobre o cheque”. 
•É com essas contribuições que é mantido o SUS, o 
pagamento das aposentadorias, pensões e auxílio doença 
e programas sociais como o bolsa família.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
PIS
•PIS – Significa Programa de Integração Social e 
tem por finalidade financiar (CF,art. 239):
¾O seguro desemprego e 
¾O abono anual de um salário mínimo, ao qual 
tem direito todos os trabalhadores que recebam 
até dois salários mínimos.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
IPI
•IPI – Significa Imposto sobre Produtos 
Industrializados. 
•É de competência da União, mas o produto 
de sua arrecadação é partilhado com 
Estados (21.5%) e Municípios (22,5%) por 
meio dos fundos de participação.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
ICMS
•ICMS – Quer dizer Imposto sobre a Circulação de 
Mercadorias e a prestação de Serviços de transporte 
interestadual e intermunicipal e de comunicação.
•É a principal fonte de financiamento dos 27 estados 
brasileiros e do Distrito Federal e o tributo que mais 
recursos arrecada em todo o país.
•Um quarto do seu valor compõem o Fundo de 
Participação dos Municípios – FPM.
Superintendência da Receita Federal em Minas Gerais
Fim
	COMO ESTIMULAR O CRESCIMENTO E REDUZIR A INJUSTIÇA SOCIAL?
	CARACTERÍSTICAS DO SISTEMA TRIBUTÁRIO BRASILEIRO
	CONSEQÜÊNCIAS DESSE MODELO TRIBUTÁRIO
	BRASIL: A IMAGEM DA MISÉRIA E DA EXPLORAÇÃO
	OS PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS
	OS PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS
	OS PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS
	OS PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS
	COMPETÊNCIA COMUM X PRIVATIVA
	IMPOSTOS DE COMPETÊNCIA DA UNIÃO
	CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS DE COMPETÊNCIA DA UNIÃO
	IMPOSTOS DE COMPETÊNCIA DOS ESTADOS
	IMPOSTOS DE COMPETÊNCIA DOS MUNICÍPIOS
	CLASSIFICAÇÃO ECONÔMICA DOS IMPOSTOS
	CLASSIFICAÇÃO ECONÔMICA DOS IMPOSTOS
	CLASSIFICAÇÃO ECONÔMICA DOS IMPOSTOS
	JUSTIÇA TRIBUTÁRIA
	JUSTIÇA TRIBUTÁRIA
	JUSTIÇA TRIBUTÁRIA
	Repartição das Receitas Tributárias
	Repartição de Receitas Tributárias
	REPARTIÇÃO DAS RECEITAS TRIBUTÁRIAS
	REPARTIÇÃO DE RECEITAS TRIBUTÁRIAS
	DISTRIBUIÇÃO DO FUNDEF