Aula 5 contab

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Contabilidade 
Básica
José Marcos 
da Silva
Aula 5
Análise Preliminar do Balanço
• Agora que já vimos como construímos o 
Balanço, algumas perguntas são quase 
imediatas:
–Essa empresa tem uma boa liquidez, ou 
seja, consegue arcar com suas dívidas?
–A proporção entre Capital Próprio e 
Endividamento é razoável?
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Balanço Patrimonial
Captação de 
recursos
Aplicação de 
recursos =
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
PATRIMÔNIO
LÍQUIDO
O que 
eu tenho
O que 
eu devo
Natureza e Definições
• Capital de Giro pode ser:
• a) Total: representado pelo ativo circulante, 
geralmente, sendo composto pelas 
disponibilidades, estoques e contas a 
receber.
• b) Líquido: Diferença entre Ativo Circulante 
e Passivo Circulantes.
CCL = AC - PC
Natureza e Definições
PC 20AC 35
ANC
65
PNC 30
PL 50
CCL
CCL = AC – PC = 35 – 20 = 15
Ou, como dito anteriormente, foram captados $ 80 a longo 
prazo, dos quais $ 65 foram aplicados no ativo não circulante 
e $ 15 no Ativo Circulante.
Natureza e Definições
• Capital Circulante Líquido: AC – PC
• Representa:
• a Folga Financeira da Empresa. 
• o volume de recursos de longo prazo 
financiando os ativos correntes. 
Natureza e Definições
PC 110AC 70
ANC
130
PNC 40
PL 50
CCL 
Negativo
CCL = AC – PC = 70 – 110 = - 40
Recursos de Longo Prazo não são suficientes 
para cobrir suas obrigações de Curto Prazo. 
Outros Índices para Análise
• Índices de Endividamento
–Capital 3º / (Passivo Total + PL)
–PC / Passivo Total
• Índices de Imobilização
– Imobilizado / Ativo Total
–AÑC / Ativo Total
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Vamos Calcular?
• Com os dados da Indústria ABC a seguir, 
calcular:
–CCL
– Índices de endividamento
• Após isso, responder:
–A empresa possui boa liquidez?
–A composição do capital de terceiros é 
vantajosa?
–Qual seria a sua atitude como administrador 
dessa empresa?
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Cálculo do CCL
• CCL = AC – PC
• CCL = 128.000 – 105.000
• CCL = 23.000
• A empresa possui situação líquida Positiva, 
ou seja, em tese conseguirá pagar suas 
dívidas de curto prazo.
• Poderia ser melhorado, caso consiga 
transferir o empréstimo de CP para LP.
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Cálculos dos Índices
• Índices de Endividamento
• Capital 3º / Ativo = (PC + PÑC) / Ativo = 
(105.000+125.000) / 620.000 = 37,1%
• Proporção de PC sobre o Passivo Total
• PC / Passivo Total = 105.000 / 230.000
= 45,7%
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Cálculos dos Índices
• Índices de Imobilização
• Imobilizado / Ativo Total = 470.000 / 620.000
• = 75,8%
• AÑC / Ativo Total = 492.000 / 620.000
• = 79,4%
• Para uma indústria parece ser razoável. E 
se fosse um comércio? Ou prestação de 
serviço?
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Indicadores de Liquidez
• Liquidez Corrente: AC / PC.
• Capacidade de cumprir seus compromissos 
de curto prazo.
• Liquidez Seca: (AC – Estoques) / PC
• Estoques podem demorar a serem 
convertidos em dinheiro, ou ainda se 
tornarem obsoletos ou se deteriorarem. 
Indicadores de Liquidez
• Liquidez Imediata: Disponibilidades / PC.
• Porcentagem das dívidas que poderiam ser 
pagas imediatamente.
• Liquidez Geral: (AC + RLP) / (PC + PNC).
• Liquidez de curto e longo prazo. 
Capacidade de saldar todos os 
compromissos.
Efeitos Conjuntos
• Exemplo Prático – Magazine Luiza
MAGAZINE LUIZA 2011 2010
Classif.
1 Ativo Total 2.916.829 2.213.107
1.01 Ativo Circulante 1.876.996 1.445.628
FINAN 1.01.01 Caixa e Equivalentes de Caixa 150.980 181.263
FINAN 1.01.02 Aplicações Financeiras 26.876 0
OPER 1.01.03 Contas a Receber 436.326 422.702
OPER 1.01.04 Estoques 1.092.081 728.147
OPER 1.01.06 Tributos a Recuperar 18.749 43.986
OPER 1.01.08 Outros Ativos Circulantes 151.984 69.530
1.02 Ativo Não Circulante 1.039.833 767.479
1.02.01 Ativo Realizável a Longo Prazo 212.689 145.964
1.02.02 Investimentos 234.133 195.060
1.02.03 Imobilizado 417.295 331.306
1.02.04 Intangível 175.716 95.149
Efeitos Conjuntos
• Exemplo Prático – Magazine Luíza
Classif.
2 Passivo Total 2.916.829 2.213.107
2.01 Passivo Circulante 1.477.192 1.345.305
OPER 2.01.01 Obrigações Sociais e Trabalhistas 109.726 109.218
OPER 2.01.02 Fornecedores 1.091.013 977.173
FINAN 2.01.03 Obrigações Fiscais 33.289 35.823
FINAN 2.01.04 Empréstimos e Financiamentos 94.979 88.876
OPER 2.01.05 Outras Obrigações 148.185 134.215
2.02 Passivo Não Circulante 818.692 820.366
2.02.01 Empréstimos e Financiamentos 496.278 544.868
2.02.02 Outras Obrigações 238.238 217.213
2.02.04 Provisões 84.176 58.285
2.03 Patrimônio Líquido 620.945 47.436
2.03.01 Capital Social Realizado 606.505 43.000
2.03.04 Reservas de Lucros 14.440 4.436
Indicadores de Liquidez
• Liquidez Geral: (AC + AÑC) / (PC + PÑC)
• = (1.876.996 + 1.039.833 ) / (1.477.192 + 818.692 ) = 1,27
• Liquidez Corrente: AC / PC (2011)
• = 1.876.996 / 1.477.192 = 1,27
• Liquidez Seca: (AC – Estoques) / PC (2011)
• = (1.876.996 - 1.092.081 ) / 1.477.192 = 0,53
• Liquidez Imediata: (Caixa + Aplic Finan) / PC
• (150.980 + 26.876 ) / 1.477.192 = 0,12
Indicadores de Liquidez
• Magazine Luíza
LI 0,12 0,13
LS 0,53 0,53
LC 1,27 1,07
LG 1,27 1,02
Bibliografia 
• ARAÚJO, Adriana Maria Procópio de; ASSAF, Alexandre. 
Introdução à Contabilidade. São Paulo: Atlas, 2004.
• ARAÚJO, Adriana Maria Procópio de; NETO, Alexandre 
Assaf. Aprendendo Contabilidade. São Paulo: Inside 
Books, 2010.
• FIPECAFI. Manual de contabilidade societária: aplicável a 
todas as sociedades de acordo com as normas 
internacionais e do CPC. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2010.
• MARION, J. C.; IUDICIBUS, S. de. Curso de contabilidade 
para não contadores: para áreas de administração, 
economia, direito e engenharia. 7. ed. São Paulo, Atlas: 
2011.
• MARION, J. C. Contabilidade básica. 10. ed. São Paulo, 
Atlas: 2009. 
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Contabilidade 
Básica
José Marcos 
da Silva
Atividade 5
Exercício 1
• Análise das demonstrações contábeis por 
índices consiste na confrontação entre os 
diversos grupos ou contas patrimoniais e de 
resultado de forma que se estabeleça uma 
relação lógica, dentre as informações 
apresentadas sobre a entidade. Relacione 
corretamente as colunas, de acordo com os 
preceitos e forma de obtenção de cada 
índice aplicado na análise das 
demonstrações contábeis.
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1. Índice de Liquidez Imediata.
2. Índice de Liquidez Seca.
3. Índice de Liquidez Corrente.
4. Índice de Liquidez Geral.
( ) Confronta o ativo circulante com o passivo circulante, 
porém o ativo circulante não é considerado na sua totalidade. 
Os estoques são subtraídos. Esta subtração é uma forma de 
eliminar riscos de realização desse ativo.
( ) Confronta o total de ativos circulantes e não circulantes 
com o total dos passivos também circulantes e não 
circulantes.
( ) Confronta as disponibilidades (Caixa, Bancos e 
Aplicações Financeiras) com o total do passivo circulante.
( )Confronta os ativos e passivos de curto prazo (circulantes) 
e estabelece a capacidade de pagamento no período de um 
ano.
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2
4
1
3
Exercício 2
• A partir da análise das demonstrações financeiras 
da empresa AGA, obteve-se os seguintes 
indicadores: Grau de Endividamento (participação 
de capitais de terceiros em relação ao capital 
próprio) 200%; Composição do Endividamento 
40%, Liquidez Corrente 1,6 e Liquidez Geral 1,0. 
Sabendo que o Ativo Total era R$ 375.000,00, o 
seu Ativo Circulante era, em reais,
a) 240.000. b) 160.000. c) 150.000.
d) 125.000. e) 100.000.
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• Grau de Endividamento: Passivo / PL = 200%
–Ou seja, para cada R$ 1 de PL, tem-se R$ 2 de 
Passivo. Desse modo, Passivo representa 2/3do 
Ativo Total, enquanto o PL representa 1/3.
–Assim, se o Ativo Total é de R$ 375.000, temos que:
–Passivo = 375.000 x 2/3 = 250.000
–PL = 375.000 x 1/3 = 125.000
• Composição do Endividamento: PC / Passivo = 40%
–Ou seja, Passivo Circulante representa 40% do 
Passivo Total
–PC = Passivo x 40% = 250.000 x 40% = 100.000
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• Por fim, pelo indicador de Liquidez Corrente, 
temos a seguinte relação: AC / PC
• AC / PC = 1,6
–AC / 100.000 = 1,6
–AC = 1,6 x 100.000
–AC = 160.000
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Alternativa B