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FACULDADE ANHANGUERA OSASCO DESAFIO PROFISSIONAL Atividades Complementares Contabilidade e Orçamento Público Contabilidade Tributária Gerenciamento Estratégico de Custos Laboratório de Gestão Contábil Legislação Social, Trabalhista e Previdenciária NOME: DAVID RAFAEL FERREIRA RA: 3459200817 SÉRIE: 5º semestre TUTORA: Anália Jubanski OSASCO-SP 2017 INTRODUÇÃO PASSO I As atividades seguintes deverão ser realizadas com muita responsabilidade pois serão os fundamentos para a realização dos próximos Passos. ATIVIDADE 1 Tabela prática de tributos sobre às vendas ATIVIDADE 2 Tabela prática Trabalhista Tabela IRRF – PF (vigente em 2017) Tabela INSS – PF (vigente em 2017) Tabela FGTS – PF (vigente em 2017) PASSO II ATIVIDADE 1 Projeção de resultado para o mês de JAN ATIVIDADE 2 Cálculo das Rescisões Projetadas ATIVIDADE 3 Projeção dos Valores da Folha de Pagamento PASSO III ATIVIDADE 1 JAN RECEITA TOTAL VENDA TOTAIS EXTERIOR 11.050.000 VENDAS TOTAIS PARA O MERCADO INTERNO 45.237.500 VENDAS TOTAIS 56.287.500 (-) IPI 10% 4.112.500 VENDAS LIQUIDAS 52.175.000 (-) DEDUÇÕES DAS VENDAS 9.644.789 (-) ICMS 15,65% 6.436.063 (-) PIS 1,65% 572.367 (-) COFINS 7,60% 2.636.359 (=) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA 42.530.211 (-) CPV 38.046.859 Matéria Prima 28.710.000 Mão de Obra Direta 4.610.141 Energia 3.062.268 Material Indireto 688.930 Depreciação 700.000 Embalagens 275.520 Mão de Obra Indireta 0 LUCRO BRUTO 4.483.352 (-) DESPESAS OPERACIONAIS 3.236.590 Salários e Encargos 1.473.577 Materiais de Escritório 800.000 Gastos Gerais 400.000 Fretes 563.013 Outros Gastos 400.000 LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANCEIRAS 846.762 Receitas / Despesas Financeiras Liquidas 0 LUCRO OPERACIONAL 846.762 Contribuição Social e IPRJ 285.899 LUCRO LIQUIDO 560.863 ATIVIDADE 4 Observa-se um alto CMV, representando aproximadamente 68% das vendas totais, principalmente puxado pela compra de matéria prima e a mão de obra direta. Acreditamos que se faz necessário a re-avaliação do contrato dos atuais fornecedores, verificando a possibilidade de renegociação dos valores de matéria prima fornecida, bem como a abertura de concorrência para desenvolvimento de novos fornecedores que venham trazer melhores preços sem o comprometimento da qualidade dos produtos fornecidos. Quanto a mão de obra direta, acreditamos que é possível a avaliação do atual maquinário, realizar estudos de produtividade considerando a relação de pessoas necessárias para realização de cada atividade versus o custo do investimento em novas maquinário que substituiria parte dos recursos humanos de modo a melhorar a eficiência operacional na produção dos produtos com a diminuição dos gastos então representados pela mão de obra direta. Há que se destacar que o gastos com Salários e Encargos composto pelos colaboradores da administração e de vendas, ainda que tenham sofrido uma redução, ainda encontram-se em patamar elevado, representando quase 33% do Lucro Bruto da companhia. Há que se observar o mix de funcionário e identificar a possibilidade de uma reengenharia organizacional, a fim de diminuir os gastos com esses departamentos, resultando em maior lucro para a empresa. Por fim também vislumbramos a possibilidade de diminuição dos materiais de escritório, que hoje representam quase 18% do Lucro Bruto da companhia, é válido salientar que tal patamar é considerado extremamente elevado se compararmos com empresas similares no mercado, acreditamos que alguns programas internos de conscientização e de redução de desperdícios seriam suficientes para melhorar o consumo dos produtos resultando em menor dispêndio destes itens para a corporação. PASSO IV ATIVIDADE 1 PASSO V Tabela Calculo de Valores de ICMS e projeção de Retorno p/ o Município. O repasse do ICMS (receitas públicas) para o município de Osasco/SP O ICMS é um tributo cujo fato gerador se dá pela comercialização mercadorias, e a prestação de serviços de transporte (intermunicipal e interestadual), comunicação e telecomunicação. O governo estadual é o responsável pela cobrança, fiscalização e arrecadação deste imposto, sendo obrigado a e repassar 25% do montante efetivamente arrecadado aos municípios, conforme determina o artigo 158, inciso IV da CF/1988, a Lei Complementar federal nº 63 de 1990 e a Lei estadual (SP) nº 3.201, de 23/12/81, com alterações introduzidas pela Lei estadual (SP) nº 8.510, de 29/12/93. O repasse constitucional dos 25% é divido à cada município através da aplicação do % de IPM (Índice de Participação dos Municípios), o IPM deve ponderar os 25% obrigatório do repasse em subcategorias, onde obrigatoriamente o Valor Adicionado (soma de tudo o que as empresas do município venderam menos o que elas compraram) deva representar minimamente 75%, os 25% restante ficam a critério do estado definir através de lei estadual. Em São Paulo além da distribuição do ICMS aos municípios com base no Valor Adicionado há também há outros critérios que delimitam a composição do índice (lei estadual nº 3.201/81), são eles: População; Receita tributária própria; Área agricultada; Área ocupada pelos reservatórios de energia elétrica; Área protegida; e Resultado da divisão do valor correspondente a esse percentual pelo número de municípios do Estado existentes em 31 de dezembro do ano anterior De todas as categorias, é correto afirmar que o Valor Adicionado é o mais representativo na composição do IPM paulista representando 76% do total, seguido pelas outras categorias, são elas: população com 13%, Receita Tributária Própria com 5%, Área Agricultada com 3%, Resultado da divisão do valor correspondente a esse percentual pelo número de municípios do Estado existentes em 31 de dezembro do ano anterior com 2%, Área ocupada pelos reservatórios de energia elétrica com 0,5% e Área protegida também com 0,5%. . Para o município de Osasco/SP, foi realizada consulta no site https://www10.fazenda.sp.gov.br/DIPAM/ConsultaIndice/DipamConsultaIndicesFinais.aspx, acesso em: 11 Novembro de 2017 a fim de obter o IPM para o ano de 2016, conforme critérios detalhados acima, neste período para este município o IPM foi definido em 1,10241365, conforme detalhamento exposto na tabela abaixo: b.1) Tabela Consulta IPM – Osasco/SP Explicando conceitualmente receita pública. Podemos definir a Receita Pública como o ingresso ou recebimento de recursos oriundos do processo de arrecadação do Estado, com a finalidade de ser empenhada em gastos operacionais e de administração, em suma podemos definir como todo recurso obtido pelo Estado para atender as despesas de natureza pública que visem custear a manutenção do estado. Segundo (RAMOS & MACHADO, 2015, p. 59), o conceito de Receita Pública pode ser definido desta maneira: Entende-se por receitas públicas, em sentido amplo, todo e qualquer recolhimento realizado aos cofres públicos, seja na forma de numerário, dinheiro, ou na forma de bens. Sendo essas entradas nos cofres públicos, os direitos que o Estado tem de receber em virtude de lei. Mesmo que estes valores não lhes pertençam, configurando uma receita temporária, pois deverá ser repassada para alguém. Classificação da receita orçamentária da cota-parte do ICMS A classificação da receita orçamentária da cota-parte do ICMS para o município seria classificada como uma Receita Corrente cuja origem é de uma Transferência Corrente. Segundoconsulta no PCASP e o MCASP disponível no site http://tesouro.fazenda.gov.br/pcasp, acesso em: 11 Novembro de 2017, as receitas correntes cuja subdivisão de origem é uma transferência corrente devem ser contabilizadas na conta 4.5.2.1.4.00.00 - TRANSFERÊNCIAS CONSTITUCIONAIS E LEGAIS DE RECEITAS - INTER OFSS – ESTADO pertencente aos grupos demonstrados na imagem a seguir: Fonte: PCASP 2018 - http://tesouro.fazenda.gov.br/pcasp, acesso em: 11 Novembro de 2017 Impactos com o ICMS nos Subsistemas de informações contábeis Entendo que com o ingresso da cota de ICMS transferida do Estado para o município, haverá impacto em 3 subsistema do sistema de informações contábeis públicas, são eles: Subsistema Orçamentário, Subsistema Financeiro e o Subsistema Patrimonial. Abaixo síntese do aprendizado adquirido acerca dos Subsistemas de Informações Contábeis na Contabilidade Pública. Subsistema orçamentário No subsistema orçamentário visualizamos a relação direta com a Lei Orçamentária Anual (LOA), aqui temos as realizações de receitas e despesas, aberturas de créditos. É basicamente a demonstração do orçamento e as suas alterações e execuções durante o exercício financeiro, segundo o no Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público (BRASIL, 2012, p. 7)., Subsistema financeiro É função do subsistem financeiro, através da elaboração do Balanço Financeiro demonstrar a receita e a despesa orçamentárias, assim como os recebimentos e os pagamentos de natureza extraorçamentária, juntados com os saldos em espécie, oriundos do exercício anterior e os que se transferirão para o exercício seguinte. Subsistema patrimonial No subsistema patrimonial se registra os fatos financeiros, como os fatos não financeiros, relacionados com as variações patrimoniais quantitativas e qualitativas. Concluímos que o sistema financeiro é absorvido pelo subsistema patrimonial e como ocorre nos demais subsistemas que geram um balanço, também possuímos o Balanço Patrimonial, fundamentado no art. 105 da Lei nº 4.320/64. Subsistema compensado Este sistema é considerado a natureza de controle, além do patrimonial e orçamentário, pois nele podemos controlar todos os contratos, convênios e ter na análise destas contas qual o valor que ainda poderá impactar o patrimônio público. Subsistema de custos O subsistema de informações de tem como característica medir e reportar os custos dos serviços públicos, interagindo com os sistemas de contabilidade, de gestão de pessoas, gestão de estoques, gestão de patrimônio e do sistema de gestão de cadastro geral de cidadãos. Esse subsistema dá suporte à evidenciação do resultado econômico produzido através da elaboração da Demonstração do Resultado Econômico. Valor do ICMS seria repassado ao município com base na LC nº 63/90. Considerando que o arrecadado de ICMS pela empresa ao estado, após descontar os créditos dos débitos fiscais foi de R$ 1.738.672,50. Considerando que do total arrecadado de ICMS pela empresa ao estado, somente 25% será revertido aos municípios, temos o valor de R$ 434.668,13. Considerando o cálculo com base no IPM do município de Osasco do ano de 2016 (demonstrado na tabela b.1 acima), de 1,10241365, do total arrecadado com essa empresa seria repassado ao município o valor aproximado de R$ 4.791,84 . CONCLUSÃO O trabalho contribui expressivamente para meu desenvolvimento, através da relação de as matérias visa consolidar o aprendizado resultando em uma produção acadêmica pautada em um desenvolvimento lógico e seqüencial. Acredito que é de suma importância sua realização para amadurecimento do aprendizado obtido ao decorrer das aulas, fazendo com que o aluno re-visite o conteúdo ministrado no decorrer das aulas. A relação do desafio com uma situação problema traz ao aluno uma visão do mercado, de modo que possa aplicar de maneira prática todo conhecimento acadêmico adquirido, relacionando-o com as situações e dilemas que com certeza encontramos no decorrer dos dias nas mais diversas organizações empresariais. O único ponto que entendo que poderia ser melhorado, é que alguns detalhamentos fazem-se necessários para melhor compreensão do que se é pedido em cada tópico (passo ou atividade), senti em alguns momentos que o enunciado das atividades é levemente vago e que necessitariam de explanação um pouco mais detalhada, principalmente ao considerar que estamos em um modelo de aprendizado a distância, sem possuir a figura do professor diretamente, que facilitaria a compreensão do conteúdo exposto. Também entendo que um menor tempo poderia ser despedido se os Anexos já fossem disponibilizados no padrão tabela, evitando que o aluno tenha que “estruturar” as planilhas, entendo que a idéia é fixar o conceito de cada atividade talvez sendo dispensável o tempo gasto montando tabelas, caso essas já estivessem no formato para preenchimento.
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