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TRABALHO EM GRUPO A Comercial Atacadista de Brinquedos Mar Azul Ltda. realizou seu inventário físico em 30.04.2015, identificando em seu estoque de mercadorias 7.000 unidades de carrinhos de controle remoto, avaliadas ao custo médio unitário de R$ 200,00. Em 15.05.2015 vendeu a prazo (vencimento para 30 dias) 4.900 carrinhos de controle remoto para a empresa Comercial de Brinquedos Céu Dourado Ltda. por R$1.500.000,00, em uma operação isenta de tributos de qualquer natureza. A empresa Céu Dourado, insatisfeita com parte das mercadorias adquiridas (carrinhos com defeito), em 18.05.2015, devolveu 30% dos carrinhos. A Mar Azul, extremamente preocupada em manter a Céu Dourado em sua carteira de clientes, concede um abatimento de 15% sobre o saldo remanescente que a Céu Dourado tem a pagar. Considerando essas transações, as únicas do mês de maio, pede-se: a) elaborar a Ficha de Estoque, informar o valor do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) e o valor do estoque final de mercadorias (nota: até 3,0). b) efetuar todos os lançamentos contábeis no Diário e Razão (Razonetes) (nota: até 4,0). c) apurar o Resultado com Mercadorias (RCM) do período e elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) (nota: até 3,0). Importante: as respostas serão validadas somente com a demonstração de todos os cálculos envolvidos. RESPOSTAS A) Ficha de Estoque – Mercadoria -> Carrinhos de Controle Remoto ENTRADA (COMPRAS) SAIDAS (VENDAS) SALDO Data Operação Qte $ Unit. $ Total Qte $ Unit. $ Total Qte $ Unit. $ Total 30/04/2015 EI- Estoque Inicial 7.000 200 1.400.000 15/05/2015 V - Venda 4.900 200 980.000 2.100 200 420.000 18/05/2015 DV – Devolução de Venda (1.470) 200 (294.000) 3.570 200 714.000 Total das Compras -> 0 CMV -> 686.000 Estoque Final -> 714.000 *Cálculos: 1) EI: 7.000 (Qte) x 200(Vu) = 1.400.000(VT) 2) Venda: 4.900(Qte) x 200(Vu) = 980.000(CMV) Saldo: 7.000(Qte) – 4.900(Qte) = 2.100(Qte) 2.100(Qte) x 200(Vu) = 420.000(VT) 3) Devolução de Venda: (1.470) (Qte) x 200(Vu) = (294.000) (CMV) (1.470) (Qte) + 2100 (Qte) = 3570 (Qte) 3.570(Qte) x 200 (Vu) = 714.000(VT) B) Registro das operações no Diário 1- Em 15/05/2015 - venda de mercadoria a prazo (30 dias) 4.900 unidades a $ 306,12 cada = $ 1.500.000 D – Clientes 1.500.000 C - Vendas 1.500.000 - CMV referente a venda, obtido da ficha de controle de estoques = 980.000 D – CMV 980.000 C – Mercadorias 980.000 2 – Em 18/05/2015 - houve devolução de 1.470 unidades (30% dos carrinhos) relativos a venda do dia 15/05/2015, onde 1.500.000 / 4.900 = $ 306.12 x 1.470 unidades = $ 450.000 D – Devolução de Venda 450.000 C – Cliente 450.000 2.1 – Ajuste do CMV referente a devolução efetuada pelo cliente, conforme a ficha de controle de estoque = $ 294.000 D – Mercadoria 294.000 C – CMV 294.000 3– Em 18/05/2015 – abatimento concedido de 15% sobre as 3.430 unidades vendidas (4.900 unidades menos 1.470 devolvidas), 1.500.000 – 30%(devolvidos) = 1.050.000 – 15%(desconto) = 892.500 portanto, desconto de $ 157.500. D – Abatimento sobre vendas 157.500 C - Clientes 157.500 Registro das operações no Razão Clientes Vendas CMV (1) 1.500.000 (4) 450.000 1.500.000 (1) (1.1) 980.000 450.000 (2) (5) 157.500 294.000 (2.1) 157.500 (3) 1.500.000 607.500 607.500 686.000 686.000 (6) 892.500 892.500 (7) Mercadorias Devolução de Vendas Abatimento sobre Vendas (SI) 1.400.000 980.000 (1.1) (2) 450.000 450.000 (4) (3) 157.500 157.500 (5) (2.1) 294.000 1.694.000 714.000 RCM/Lucro Bruto (6) 686.000 892.500 (7) 206.500 C) Apuração de resultados (RCM) e DRE 4 – Encerramento da conta devolução de vendas D – Vendas 450.000 C – Devolução de vendas 450.000 5 – Encerramento da conta abatimento de vendas D – Vendas 157.500 C – Abatimento de vendas 157.500 6 – Apuração do resultado de mercadorias (Encerramento conta do CMV) D – RCM 686.000 C - CMV 686.000 7 - Apuração do resultado de mercadorias (Encerramento conta de Vendas) D – Vendas 892.500 C – RCM 892.500 DRE – Demonstração de Resultado do Exercício Vendas Brutas 1.500.000 Devoluções vendas (450.000) Abatimento sobre vendas (157.500) (=) Vendas Liquidas 892.500 (-) CMV (686.000) (=) RCM ou LB 206.500
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