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Aula 01 Exercicio 01 - Equivalencia Patrimonial Lucro liquido apurado em 31/12 = 300.000 Distribuição dos lucros 40% = 120.000 60% = 180.00 Controladora Controlada A B Lucro = 40.000 Lucro a Realizar 50% = 20.000 Controlada Controladora Lucro = 30.000 B A Lucro a Realizar 30% = 9.000 Equivalência = 300.000 * 60% = 180.000 (-) Lucros a Realizar = (9.000) Valor a ser contabilizado = 171.000 Contabilização: D - Participação Societarias R$ 171,000.00 C - Receita c/ Equivalencia Patrimonial R$ 171,000.00 D - Dividendos a Receber R$ 108,000.00 C - Participação Societarias R$ 108,000.00 D - Lucros não realizados R$ 20,000.00 C - Lucros apropriar R$ 20,000.00 Aula 02 Exemplo de Coligadas Balanço Patrimonial da Cia B em 31/12/x1 Ativo Passivo Ativo Passivo Disponibilidade 40,000 Fornecedores 140,000 Disponibilidade 40,000 Fornecedores 240,000 Clientes 60,000 Contas a Pagar 60,000 Clientes 10,000 Contas a Pagar 160,000 Estoque 110,000 Estoque 60,000 Imobilizado 19,000 PL Imobilizado 19,000 PL Capital Social 200,000 Capital Social 200,000 Total 400,000 400,000 Prejuizo Acumulado -300,000 *A controlada irá arcar com o prejuízo Total 300,000 300,000 conforme o valor investido de 40% = 120.000 Contabilização na Investidora "Cia A" D - Participações Societárias 80,000 C - Disponivel 80,000 D - Perda c/ Equiv. Patrim. (emp. B) 110,000 C - Participações Societárias 80,000 C - Emprestimos a Receber 30,000 Exercicio 03: Cia Bella = 60% participações PL 350.000*60% = 210.000 D - Parciticipações Societária Cia Mais Bela 210,000 C - Disponivel 210,000 (560.000)*60% = 336.000 - 210.000 = 126.000 Prejuízo D - Perdas c/ Equivalencia Patrimonial 336,000 C - Parciticipações Societária Cia Mais Bela 210,000 C - Provisão p/ perdas com Investimentos 126,000 Aula 03 Exercicio 05: 1) 80,000.00 Resposta D - Credito - Resultado de Equivalencia Patrimonial 2) Resposta B - Todos os investimentos em coligadas e controladas 70% = 40.000.000,00 3) Investidora Investida Panela Funda Frigideira Lucro Liquido de 2013 = 3.000.000,00 Investimento em 31/12 R$ 43,960,000.00 Valor Contábil PL = 55.000.000,00 x 70% = 38.500.000 Ajuste de Avaliação Patrimonial (Valor Positovo) = 200.000,00 (Resultado Abragente) Resultado c/ Equiv. Patrimonial R$ 4,100,000.00 Total dos Ativos Liquidos Pagamento de Dividendo Extraordinário (Relativo a Reserva de Lucros) = 400.000,00 |--> Valor Justo = 60.000.000,00 x 70% = 4.200.000 Dividendos propostos ano de 2013 = 1.000.000,00 Diferença de valor ou Mais Valia = 3.500.000 12/31/13 Conta Investimento Valor Pago = 40.000.000,00 Valor pago a menos = 2.000.000,00 (compra vantajosa) R$ 3,000,000.00 Saldo R$ 4,200,000.00 Valor Justo = 42.000.000,00 R$ 200,000.00 12/31/13 R$ 1,960,000.00 Contabilização -R$ 400,000.00 R$ 43,960,000.00 D - Participação Societária (Investiu) R$ 38,500,000.00 R$ 2,800,000.00 D - Mais Valia (Investimentos) R$ 3,500,000.00 70% Resultado C - Ganho c/ compra vantajosa R$ 2,000,000.00 R$ 1,960,000.00 Lucro R$ 3,000,000.00 C - Disponibilidade/Banco R$ 40,000,000.00 70% R$ 2,100,000.00 R$ 2,000,000.00 R$ 4,100,000.00 4) 2.000.000,00 + 800.000,00 - 100.000,00 = 2.700.000,00 Resposta = Certo 5) Receita c/ Equivalencia R$ 300,000.00 Custo s/ Venda R$ 800,000.00 Lucros c/ Receita -R$ 25,000.00 Vendeu 50% Terceiros -R$ 400,000.00 Receita Liquida R$ 275,000.00 6) 7) Horizonte -> Verdejante (80%) = 18.000.000,00 * 80% = 14.400.000,00 Valor Pago 16,000,000.00 PL da Verdejante 18,000,000.00 Valor Justos dos Ativos e Passivos Lucro = 1.000.000,00 * 80% = 800.000,00 Investimento D - Participações Societárias 14,400,000.00 14,400,000.00 * Um valor pago para um valor futuru chama-se godwill ou agio. Mais Valia 800,000.00 800,000.00 * A diferença de valor de justo ou de patrimonial = mais valia Godwill 800,000.00 800,000.00 Disponibilidade 16,000,000.00 800,000.00 D - Participações Societárias 800,000.00 -160,000.00 C - Ganho com Equiv. Patrimonial 800,000.00 16,640,000.00 D - Dividendos a receber 160,000.00 C - Participações Societárias 160,000.00 8) Resposta = C 9) CIA ALVORADA -> CIA GARDÊNA = 60% Lucro Liquido = 780.000,00 * 60% = 468,000.00 10) 200.000,00 + 30.000,00 = 230,000.00 11) Resposta = E 12) Rio Grande -> Rio Sul = 30% Valor Pago = R$ 3,000,000.00 Lucro Liquido 300,000.00 * 30% = R$ 90,000.00 Dividendos a receber 100,000.00 * 30% = -R$ 30,000.00 R$ 3,060,000.00 Aula 05 Exercicio a) Supondo os seguintes balanços, sendo que A só possui investimentos em B e que não haja outros valores em operação entre as companhias e que a mais valia refere-se unicamente a ativos do imobilizado de B. Empresa A Empresa B Sub Total D C Consolidado Ativo Circulante R$ 1,800.00 R$ 1,100.00 R$ 2,900.00 R$ 2,900.00 Ativo ñ Circ. Realizavel LP R$ 200.00 0.0 R$ 200.00 R$ 200.00 Investimento Valor Patrimonial R$ 500.00 0.0 R$ 500.00 R$ 500.00 0.0 Mais Valia R$ 100.00 0.0 R$ 100.00 R$ 100.00 0.0 Goodwill R$ 50.00 0.0 R$ 50.00 R$ 50.00 0.0 Imobilizado R$ 3,000.00 R$ 1,500.00 R$ 4,500.00 R$ 100.00 R$ 4,600.00 Intangivel R$ 50.00 R$ 50.00 Total R$ 5,650.00 R$ 2,600.00 R$ 8,250.00 R$ 150.00 R$ 650.00 R$ 7,750.00 Passivo R$ 4,150.00 R$ 2,000.00 R$ 6,150.00 R$ 6,150.00 Patrimonial Liq. R$ 1,500.00 R$ 600.00 R$ 2,100.00 500+100 R$ 1,500.00 Participação dos Minoritários R$ 100.00 R$ 100.00 Total R$ 5,650.00 R$ 2,600.00 R$ 8,250.00 0.0 0.0 R$ 7,750.00 b) Ainda considerando as demonstrações do item (a), supondo que o Realizável a Longo Prazo da Empresa A refere-se a um empréstimo no valor de R$ 200,00 para a empresa B, o qual ainda está em aberto Realize a consolidação. empresa A empresa B subtotal Débito Crédito CONSOLIDADO Ativo Circulante * 1,800.00 * 1,100.00 * 2,900.00 * 2,900.00 Ativo Não Circulante Realizavel a Longo Prazo Empréstimo a Controlada * 200.00 * 200.00 * 200.00 0.0 Investimentos Valor Patrimonial * 500.00 * 500.00 * 500.00 0.0 Mais Valia * 100.00 * 100.00 * 100.00 0.0 Ativo que deram a origem Goodwill * 50.00 * 50.00 * 50.00 0.0 Imobilizado * 3,000.00 * 1,500.00 * 4,500.00 * 100.00 * 4,600.00 Intangível 0.0 * 50.00 * 50.00 TOTAL * 5,650.00 * 2,600.00 * 7,550.00 0.0 Emprestimo de A * 200.00 * 200.00 0.0 Passivo (restante) * 4,150.00 * 1,800.00 * 5,950.00 * 5,950.00 Patrimônio Líquido * 1,500.00 * 600.00 * 2,100.00 500+100 * 1,500.00 Participação de Terceiros (outras empresas) 0.0 * 100.00 * 100.00 TOTAL * 5,650.00 * 2,600.00 * 7,550.00 c) Ainda considerando as demonstrações dos itens anteriores, vejamos um caso de Eliminação de Saldos de Lucros não Realizados. Suponha que a emprea A vendeu por R$ 700,00 estoques que custaram R$ 400,00 para sua controlada, a empresa B. No encerramento do balanço, 60% destes estoques ainda não haviam sido vendidos para terceiros. (Os Lucros não realizados estão, simultaneamente, no estoque de B e no Resultado, no caso o PL de A). Valor da Venda * 700.00 (-) CMV -400.00 (=) Lucro na Operação * 300.00 x % não vendido a terceiros 60% (=) Lucro não realizado * 180.00 Realize a consolidação. empresa A empresa B subtotal Débito Crédito CONSOLIDADO Estoque * 800.00 * 500.00 * 1,300.00 * 180.00 * 1,120.00 Ativo Circulante (restante) * 1,000.00 * 600.00 * 1,600.00 * 1,600.00 Ativo Não Circulante Realizavel a Longo Prazo Empréstimo a Controlada * 200.00 * 200.00 * 200.00 0.0 Investimentos Valor Patrimonial * 500.00 * 500.00 * 500.00 0.0 Mais Valia * 100.00 * 100.00 * 100.00 0.0 Goodwill * 50.00 * 50.00 * 50.00 0.0 Imobilizado * 3,000.00 * 1,500.00 * 4,500.00 * 100.00 * 4,600.00 Intangível 0.0 * 50.00 * 50.00 TOTAL * 5,650.00 * 2,600.00 * 7,370.00 0.0 Emprestimo de A * 200.00 * 200.00 0.0 Passivo (restante) * 4,150.00 * 1,800.00 * 5,950.00 * 5,950.00 Patrimônio Líquido * 1,500.00 * 600.00 * 2,100.00 500+100+180 * 1,320.00 Participação de Terceiros (outras empresas) 0.0 * 100.00 * 100.00 TOTAL * 5,650.00 * 2,600.00 * 7,370.00 1 Ajusto do investimento da controladora em contra partida com a controlada. 2 A mais vali deve ser ajustada com todos os ativos que deram origem 3 O goodwill em contra partida com o intágivel pois não aparece na consolidação 4 A parcela dos investimentos minoritários deve ser destacada 5 Ajuste de emprestimos entre controlada e controladora 6 Ajuste de lucros não realizados por vendas de estoques por controlada e controladora.
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