Direito Tributário II Lançamento

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Direito Tributário II
Tema: LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO
Características (Art. 142, parágrafo único)
ATO VINCULADO (conforme prescrito em lei)
OBRIGATÓRIO (é obrigatório sob pena de responsabilização do funcionário)
Legislação Aplicável ao Lançamento
Legislação Material (Art. 144, capt, CTN): toda lei que trata com o montante a pagar, regula elementos que influenciam no montante do tributo a pagar ou a pessoa que deve pagar (ou para mais ou para menos) ou se mexe na alíquota ou na Base de Cálculo.
Aplicar a legislação vigente na Data do FATO GERADOR.
Legislação Formal: é aquela cuja alteração não irá alterar o montante a pagar e sim apenas o procedimento e os critérios de apuração do lançamento. (apenas a mudança na forma de fazer, altera tão somente o procedimento ou critério de apuração)
Utilizar sempre a Legislação Vigente na data do Lançamento.
Legislação de Infração (MULTA)(Art. 106, CTN): Sempre utiliza a Lei mais benéfica ao contribuinte.
Lançamento e Câmbio (Art. 143, CTN): Será utilizado a cotação do dia do Fato Gerador
# PRINCÍPIOS APLICÁVEIS AO LANÇAMENTO
Inalterabilidade (Art. 145, CTN): Após a notificação do contribuinte, não é admissível a alteração do lançamento, exceto nas hipóteses de:
Impugnação do contribuinte
Recursos de oficio
Iniciativa do fisco, nos casos de erro, dolo, fraude ou simulação.
Irreversibilidade (Art. 146, CTN): A modificação da intepretação da legislação tributária pela autoridade administrativa somente aplica-se aos fatos geradores futuros (efeito ex nunc)
# Modalidade de Lançamento
=> Lançamento de Oficio / Lançamento Direto:
a) Sem a participação do Contribuinte
Art. 149-CTN É a modalidade em que não ha qualquer participação do contribuinte nom procedimento, uma vez que o estado realiza com base nas informações que ele mesmo dispõe: EX: IPVA, IPTU
b) Com a lavratura do auto de infração
Lavratura do auto de infração nos casos de omisão, fraude ou simulação por parte do contribuinte ou de terceiro.
Aula: 15/08/2017.
==> Lançamento por Declaração/Misto (Art. 147-CTN)
* Contribuinte presta informações
* Fisco apura o tributo/Notifica
* Contribuinte Paga
EX: ITBI, I 
→ Retificação das Informações: 
A Retificação quando tiver por objetivo reduzir o montante do tributo somente será possível antes da notificação e mediante prova do erro. 
Quando a retificação visar aumentar o valor do tributo, a retificação poderá ser a qualquer tempo sem a necessidade de comprovação do erro.
OBS: Arbitramento (Art. 148, CTN): sempre que as informações prestadas pelo contribuinte não merecerem fé, o fisco mediante procedimento com a garantia do contraditório arbitrará o valor que entende devido desconsiderando a informação prestada pelo contribuinte.
==> Lançamento por Homologação/Autolançamento (Art,. 150, CTN) EX: IR
* Contribuinte Presta as informações e paga antecipado
* Fisco homologa (em dois momento)
a) Tácita: no transcurso do prazo de 5 anos, contados da data do fato gerador, sem qualquer manifestação do fisco
b) Expressa: não ocorre na prática, não ha interesse no fisco em homologar
OBS: 1º Situação: Tributo 1.000,00 (tem que fazer o lançamento de oficio de 200 e notificação para recolher a diferença)
Declara: 800,00
Paga 800,00
2º Situação (Aplica-se a Sumula 436 STJ) Já considera lançamento e cobra direto
Declara: 1.000,00
Paga: 0,00
Direito Tributário II
Tema: Suspensão de Exigibilidade do Crédito Tributário
Conceito: São as hipóteses previstas no rol taxativo o CTN que impedem o fisco temporariamente pratique atos de cobrança em face do contribuinte.
OBS: O advento de causa suspensiva antes da constituição do crédito não impede o fisco de lançar tão somente impede de cobrar. 
Hipóteses Art. 151, TN (MODERECOPA)
Moratória
Depósito do montante integral
Reclamações e Recursos Administrativos
Concessão de Liminar em MS
Concessão de Liminar ou Tutela Antecipada em outras ações judicias
Parcelamento.
# Moratória
Conceito: é a dilação legal, concedida por Lei, do prazo para recolhimento dos tributos.
Espécie:
Em caráter geral: é aquela concedida de forma indiscriminada beneficiando todos os contribuintes do tributo.
Autonômica (Art. 152,i,a): é aquele concedida pelo mesmo ente que detentor da competência para instituir o tributo. 
Heterônoma (Art. 152,i,b): é aquela concedida por ente federado diverso do detentor da competência tributária.
Em caráter individual: é aquela concedida por lei e que exige um cumprimento de requisitos ou condições, e dependerá de requerimento do contribuinte e deferimento da autoridade administrativa.
Moratório x Direito Adquirido: (art. 155, CTN)
A Moratória quando concedida em Caráter Geral, gera direito adquirido. Todavia, quando concedida em caráter individual, poderá ser revogada sempre que apurar que o contribuinte deixou de preencher os requisitos ou nunca chegou a preenche-los.
Efeitos da revogação da moratória em caráter individual: 
Sem Dolo: Tributo + Juros
Com Dolo: Tributo + Juros + Multa
2. Depósito do montante integral: Art. 151, II, CTN – Aula 22/08/2017
- É um direito subjetivo do contribuinte, facultativo
- Corresponde ao montante exigido pelo fisco.
- Caso o contribuinte obtenha êxito terá direito de resgatar o valor, devidamente corrigido ou caso contrário o depósito será convertido em renda extinguindo o crédito tributário.
- Súmula 112 – somente dinheiro.
3. Reclamações e Recursos Administrativos (Art. 151, III, CTN) (a melhor hipótese-Plano A)
- O mero protocolo tempestivo da impugnação, por si só suspende a exigibilidade.
- Prazo de 30 dias contados do Lançamento 
- Imunidade de custas – Sumula Vinculante 21.
4. Concessão de Liminar em MS (Art. 151, IV, CTN)
- Art. 7º, III, Lei 12.016/2009
- A mera impetração do MS não suspende a exigibilidade
# Efeitos da revogação da Liminar. – Súmula 405-STF
5. Concessão de Liminar ou Tutela Antecipada em outras ações judicias (Art. 151, V, CTN)
- Art. 300, CPC (Requisitos para liminar ou tutela) 
6. Parcelamento (Art. 151, VI, CTN)
- A moratória parcelada é concedida com o objetivo de evitar a inadimplência, já o parcelamento é concedido após o atraso pelo contribuinte e portanto inclui a cobrança de juros e multas. 
Aula 29/08/2017.
Tema: Extinção do Crédito Tributário
Conceito: são todas aquelas hipóteses previstas em Lei que põe fim a relação jurídico-tributário.
Hipóteses: art. 156, CTN (são 12 hipótsses)
Pagamento
Compensação
Transação
Remissão
Decadência
Prescrição
Conversão do Depósito em Renda
Pagamento Antecipado e a sua homologação
Consignação em Pagamento
Decisão Administrativa Irreformável
Decisão Judicial Transitado em Julgado
Dação em pagamento
PAGAMENTO: (Art. 157 até 169)
Art. 157, CTN: Cumulatividade das Multas
- O fato do contribuinte pagar o valor de uma respectiva multa não dispensa do pagamento do tributo do qual decorreu a multa.
Art. 158, CTN: Pagamento X Presunção Civil
- A presunção de pagamento do Direito Civil, não se aplica a obrigação tributária.
Art. 159, CTN: Local do Pagamento
- O pagamento é realizado na repartição do domicílio do devedor.
Art. 160, CTN: Prazo do Pagamento
- Prazo para o pagamento 30 dias da data da notificação do lançamento.
1) Somente será aplicável quando a legislação específica for omissa, e ainda nos casos dos tributos sujeito a lançamento de ofício ou por declaração.
2) O lançamento por homologação como a lei estipula o pagamento antecipado, portanto não existe lei omissa.
Parágrafo Único: Admite-se a concessão de desconto para pagamento antecipado.
Art. 161, CTN: Efeitos da Mora/Atraso
- Incidência de 3 encargos
1) Correção Monetária: busca corrigir os efeitos da inflação / Haverá a cobrança a partir do dia seguinte ao vencimento, em valor proporcional ao tempo de atraso.
2) Incidência de Multa: Penalidade / Sanção por descumprimento de obrigação. / A multa será exigida no dia seguinte ao vencimento porém em valor fixo.
3) Juros: preço do dinheiro / As legislações estaduais e municipais tem adotadoa exigência de juros somente após o primeiro dia do mês seguinte ao do vencimento.
Art. 162, CTN: Forma de Pagamento (está em desuso, utiliza-se mais em dinheiro ou cheque)
- Quando o pagamento do crédito se der por CHEQUE somente haverá a sua extinção com a devida compensação.
Art. 163, CTN (não tem mais aplicabilidade): Imputação do Pagamento
- Será cabível quando o contribuinte for devedor de 2 ou mais créditos e não dispor de recurso suficiente para pagar a integralidade. Nesse caso, o fisco receberá o valor parcial e determinará os créditos que serão liquidados utilizando-se os critérios dos incisos I a IV.
Aula: 04/09/2017
Tema: EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
* PAGAMENTO INDEVIDO E RESTITUIÇÃO Art. 165, CTN
1a Hipótese: inexistencia do fato gerador: configura pagamento indevido e gera o direito a restituiçã
2a Hipótese: a cobrança por pessoa diversa daquela que praticou o FG, ou erro na elaboração dos cálculos.
3a Hipótese: é o pagamento realizado em razão de decisão que veio a ser posteirormente modificado. (Hipótese que não tem muito usuabilidade pela doutrina)
* LEGITIMIDADE PARA RESTITUIR
Tributos Diretos: é aquele cujo o encargo financeiro sempre recairá na pessoa que praticou o FG.
Tributos Indiretos: é aquele cuja a característica permite que a pessoa que praticou o FG repasse o encargo financeiro para o terceiro que não integra a relação tributária.
Contribuinte de Fato: embora não pratique o FG mais assume o encargo financeiro e não repassa, não integra a relação tributária
Contribuinte de Direito: é aquele que paga o tributo por imposição legal mas repassa para o próximo
Ver Art. 166, CTN
Súmula 546/STF
TERÁ DIREITO A RESTITUIÇÃO AQUELE QUE PAGA E NÃO REPASSA, SE TIVER REPASSADO TERÁ QUE TER A AUTORIZAÇÃO DO TERCEIRO PARA PEDIR A RESTITUIÇÃO.
Conceito: A legitimidade para propor a restituição de tributos indiretos será daquele que comprovar que pagou o tributo e não repassou a terceiro, assumindo o encargo financeiro, ou se tiver repassado deverá obter autorização do terceiro para pleitear em seu nome.
OBS: O STJ entende que o consumidor final por não integrar a relação tributária, não tem legitimidade para pleitear diretamente a restituição de tributos indiretos. Todavia admite excepcionalmente que este pletei a restituição diretamente quando se tratar de serviços prestados em regime de concessão pública. 
EX: ICMS da Energia
Aula 05/09/2017
Pagamento indevido e Restituição
RESTITUIÇÃO DE JUROS/MULTAS Art. 167, CTN
Conceito: O pagamento indevido de tributos em atraso dá direito a restituição proporcional dos juros e das multas excluídas aquelas cujo o valor não esteja relacionado ao montante do tributo.
ATUALIZAÇÃO DO VALOR A RESTITUIR
- Correção Monetária: Súmula 162/STJ
A correção monetária de débitos tributários incide desde a data do pagamento indevido.
- Juros: Súmula 188/STJ c/c Art. 167, P.U, CTN 
No caso dos juros a incidência será a partir do trânsito em Julgado da sentença.
- Qual o índice correção/juros? Súmula 523/STJ
O índice de correção e juros utilizados na restituição de tributos deverão ser os mesmos utilizados para a atualização de tributos pagos em atraso.
 - PRAZO PARA PEDIR A RESTITUIÇÃO Art. 168, CTN
Será de 5 anos contados:
Nas hipóteses I e II do Art. 165, CTN – Data do pagamento indevido.
Na hipótese do art. 165, III, CTN – data da decisão final (adm ou judicial)
OBS: Art. 169, CTN – Prazo de 2 anos: Só será aplicado quando for solicitado administrativamente, ai tem 2 anos para entrar com ação judicial para anular a decisão que negou a restituição.
Caso o contribuinte escolha pleitear a restituição pela via administrativa e tiver o seu pedido indeferido terá um prazo de 2 anos para propor uma ação anulatória da decisão administrativa que negou o seu pedido.
Direito Tributário II 11/09/2017
Extinção do Crédito Tributário – Cont.
# Compensação: Art. 170, CTN
Requisitos
Existência de Lei específica autorizando
Os créditos devem ser líquidos e certos (ter o valor e serem incontroversos respectivamente)
Vencidos ou vincendos
O preenchimento de todos os requisitos gera direito subjetivo do contribuinte.
Súmula 213/STJ
O M.S. é a medida judicial cabível para obtenção do direito a compensação
Súmula 212/STJ
Não comporta pedido liminar
Súmula 460/STJ
O M.S. é incabível para os casos de convalidação de compensação já realizada.