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Contabilidade Empresarial Prof. Flavio Vieira 2. Estrutura do Balanço Patrimonial 2.1 – Ativo Circulante Estudo de caso 1 - Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação duvidosa Exercício de Fixação A empresa XPTO AS. Está realizando os ajustes necessários para a publicação do Balanço Patrimonial de 20X0. Desta forma a Contador solicitou ao Setor de Cobrança uma análise da composição das contas a receber levando em consideração o risco envolvido no recebimento dos valores. Após a composição por risco envolvido as informações abaixo foram enviadas ao departamento de contabilidade para que fosse providenciado a provisão de perdas estimadas em créditos de liquidação duvidosa - PECLD. Classe do devedor Saldo de duplicatas a receber R$ % PECLD PECLD R$ Líquido R$ A 300.000,00 2,0 6.000,00 294.000,00 B 200.000,00 2,8 5.600,00 194.400,00 C 50.000,00 3,0 1.500,00 48.500,00 D 150.000,00 4,0 6.000,00 144.000,00 E 50.000,00 5,0 2.500,00 47.500,00 F 250.000,00 5,3 13.250,00 236.750,00 Total 1.000.000,00 - 34.850,00 965.150,00 Durante o Exercício de 20X1: Foi verificado o seguinte: 1) Os clientes da Classe A pagaram R$ 300.000,00; 2) Os clientes da Classe B pagaram R$ 194.400,00; 3) Os clientes da Classe C pagaram R$ 50.000,00; 4) Os clientes da Classe D pagaram R$ 140.000,00; 5) Os clientes da Classe E pagaram R$ 45.000,00; 6) Os clientes da Classe F pagaram R$ 230.000,00; Por ocasião do encerramento do Exercício de 20X1 o setor de cobrança apurou as seguintes informações sobre prováveis perdas com créditos de Liquidação Duvidosa Classe do devedor Saldo de duplicatas a receber R$ % PECLD PECLD R$ Líquido R$ A 200.000,00 2,0 4.000,00 196.000,00 B 300.000,00 2,8 8.400,00 291.600,00 C 100.000,00 3,0 3.000,00 97.000,00 D 100.000,00 4,0 4.000,00 96.000,00 E 100.000,00 5,0 5.000,00 95.000,00 F 200.000,00 5,3 10.600,00 189.400,00 Total 1.000.000,00 - 35.000,00 965.000,00 Com base nas informações acima pede-se: 1) Lançamentos da PECLD e demonstre os saldos no Balanço Patrimonial das contas Clientes e PECLD no exercício 20X0;Lançamentos do ano 20X1; 2) o lançamento PECLD e os saldos no Balanço Patrimonial das contas clientes e PECLD no Exercício 20X1. Estudo de Caso 2 Estoques Com base nos fatos abaixo efetue os lançamentos que serão realizadospelas empresas compradoras e vendedoras. a) Empresa industrial vende para empresa comercial 10 und do produto “A” por R$ 10,00 cada unidade. Ambas empresas são optantes pelo Lucro Real. Na operação incidiu IPI 10% ICMS 19% e PIS e Cofins 9,25%. b) Empresa industrial, optante pelo Lucro Real vende para empresa comercial optante pelo lucro presumido 10 und do produto “A” por R$ 10,00 cada unidade. Na operação incidiu IPI 10% ICMS 19% e PIS e Cofins 9,25%. c) Empresa industrial vende para empresa comercial 10 und do produto “A” por R$ 10,00 cada unidade. Ambas empresas são optantes pelo Lucro Real. Na operação incidiu IPI 10% ICMS 19% e PIS e Cofins 9,25%. d) Empresa industrial vende para empresa industrial 10 und do produto “A” por R$ 10,00 cada unidade. Ambas empresas são optantes pelo Lucro Real. Na operação incidiu IPI 10% ICMS 19% e PIS e Cofins 9,25%. e) Empresa industrial vende para empresa industrial 10 und do produto “A” por R$ 10,00 cada unidade. Ambas empresas são optantes pelo Lucro presumido. Na operação incidiu IPI 10% ICMS 19% e PIS e Cofins 3,65%. f) Empresa comercial vende para empresa comercial 10 und do produto “A” por R$ 10,00 cada unidade. Ambas empresas são optantes pelo Lucro Real. Na operação incidiu ICMS 19% e PIS e Cofins 9,25%. g) Empresa comercial vende para empresa serviços 10 und do produto “A” por R$ 10,00 cada unidade. Ambas empresas são optantes pelo Lucro Real. Na operação incidiu ICMS 19% e PIS e Cofins 9,25%. h) Empresa comercial vende para empresa serviços 10 und do produto “A” por R$ 10,00 cada unidade. Ambas empresas são optantes pelo Lucro presumido. Na operação incidiu ICMS 19% e PIS e Cofins 3,65%. i) Empresa comercial optante pelo lucro real vende para empresa serviços optante pelo lucro presumido 10 und do produto “A” por R$ 10,00 cada unidade.. Na operação incidiu ICMS 19% e PIS e Cofins 9,25%. j) Empresa presta serviços no valor de R$ 100,00 para empresa comercial Ambas empresas são optantes pelo Lucro Real. Na operação incidiu ISS 5% e PIS e Cofins 9,25%. k) Empresa presta serviços no valor de R$ 100,00 para empresa comercial Ambas empresas são optantes pelo Lucro presumido. Na operação incidiu ISS 5% e PIS e Cofins 3,65%. l) Empresa, optante elo lucro real presta serviços no valor de R$ 100,00 para empresa comercial optante pelo lucro presumido. Na operação incidiu ISS 5% e PIS e Cofins 9,25%. Estudo de Caso 3 A Empresa Comercial ABC efetuou os seguintes fatos envolvendo mercadorias: a) Em 01/09/2013 adquiriu 10 und do produto “A” para revenda, pagando R$ 200,00 por unidade. b) Em 10/09/2013 adquiriu 50 und do produto “A” para revenda, pagando R$ 190,00 por unidade. c) Em 14/09/2013 vendeu 10 unidades d) Em 15/09/2013 adquiriu 40 und do produto “A” para revenda, pagando R$ 210,00 por unidade. e) Em 15/09/2013 vendeu 30 unidades f) Em 16/09/2013 Vendeu 10 unidades Nas operações de compras incidiu ICMS (19%) e IPI(10%). Todas as compras foram realizadas a Prazo. As vendas foram realizadas à vista por 300 cada unidade. A Empresa comercial ABC não é contribuinte do IPI sendo apenas contribuinte do ICMS (19%). Desta forma pede-se: a) O Lançamento das aquisições de mercadorias; b) Os lançamentos das Vendas, considerando que a Empresa e utiliza o método Custo médio Ponderado para avaliar seus estoques; c) O Valor do Estoque final evidenciado no Balanço Patrimonial d) O lucro bruto auferido pela Empresa nestas operações; e) Os saldos a Pagar de tributos incidentes sobre venda. Balanço Patrimonial Comercial ABC Ativo Passivo Anterior Atual PC AC Fornecedores Disponibilidades 10.000,00 ICMS a Recolher Caixa IPI a Recolher Clientes (-) PECLD Impostos a recuperar ICMS a Recuperar PL IPI a recuperar Capital Social 10.000,0 0 ANC DRE Comercial ABC Contas 1. Receita Operacional Bruta Vendas de Mercadorias 2. Deduções e Abatimentos Vendas anuladas Descontos incondicionais concedidos ICMS s/ Vendas PIS s/ Vendas Cofins s/Vendas 3. Receita operacional Líquida 4. Custos Operacionais Custo das Mercadorias Vendidas 5. Lucro Operacional Bruto Controle de Estoque Data Entradas Saídas Saldo Qtd Unitári o Total Qtd Unitári o Total Qtd Unitári o Total Estudo de Caso 4 Operações com Mercadorias A Empresa Industrial CDE efetuou os seguintes fatos envolvendo mercadorias: a) Em 01/09/2013 adquiriu 10 und do produto “A” para revenda, pagando R$ 200,00 por unidade. b) Em 10/09/2013 adquiriu 50 und do produto “A” para revenda, pagando R$ 190,00 por unidade. c) Em 14/09/2013 vendeu 10 unidades d) Em 15/09/2013 adquiriu 40 und do produto “A” para revenda, pagando R$ 210,00 por unidade. e) Em 15/09/2013 vendeu 30 unidades f) Em 16/09/2013 Vendeu 10 unidades Nas operações de compras incidiu ICMS (19%) e IPI(10%). Todas as compras foram realizadas a Prazo. As vendas foram realizadas à vista por 300 cada unidade. A Empresa comercial ABC é contribuinte do IPI ( 10%) e contribuinte do ICMS (19%). Desta forma pede-se: O Lançamento das aquisições de mercadorias; Os lançamentos das Vendas, considerando que a Empresa e utiliza o método PEPS para avaliar seus estoques; O Valor do Estoque final evidenciado no Balanço Patrimonial O lucro bruto auferido pela Empresa nestas operações; Os saldos a Pagar de tributos incidentes sobre venda. Balanço PatrimonialComercial CDE Ativo Passivo Anterior Atual PC AC Fornecedores Disponibilidades 10.000,00 ICMS a Recolher Caixa IPI a Recolher Clientes (-) PECLD Impostos a recuperar ICMS a Recuperar PL IPI a recuperar Capital Social 10.000,0 0 ANC DRE Comercial CDE Contas 1. Receita Operacional Bruta Vendas de Mercadorias 2. Deduções e Abatimentos Vendas anuladas Descontos incondicionais concedidos ICMS s/ Vendas PIS s/ Vendas Cofins s/Vendas 3. Receita operacional Líquida 4. Custos Operacionais Custo das Mercadorias Vendidas 5. Lucro Operacional Bruto Controle de Estoque Data Entradas Saídas Saldo Qtd Unitári o Total Qtd Unitári o Total Qtd Unitári o Total
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