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Novos Casos Concretos – Estácio DT1: Plano de Aula 01 CASO CONCRETO DeterminadogovernadordoEstadodoAcreestáemforte debatecomaAssembleiaLegislativa.Apesar de ter sidoeleitoem primeiroturnocom umaexpressivamaioriadevotos,suaAssembleiaéhoje composta em maioria considerável pela oposição ? ressentida por não ter reeleito o antigo governador, candidatodasituação.Diantedesteconflitopolítico,o governadornão consegueaprovaralei orçamentária que se manifesta compatível com suas propostas. Sendo assim, decide baixar o orçamento por medidaprovisória.Deputadodaoposiçãoserecusaavotar a medidaprovisóriaelevantaargumentos tecnicamente adequados. Pergunta-se: a) Quais seriam estes argumentos? b) Pode o governador editar medida provisória? c) Cabe medida provisória em Direito Financeiro. OBJETIVA Identifique qual das opções abaixo traz situação que será objeto de aplicação das regras do Di reito Financeiro: a) realização de despesa pela Ordem dos Advogados do Brasil b) processo de seleção de juízes para a carreira da magistratura estadual c) projeção de receitas da Companhia Estadual de Água e Esgoto do Estado do Rio de Janeiro d) previsão de gastos com pessoal da Universidade Federal do Rio Grande do Norte CASO CONCRETO Sugestão de Gabarito: O caso deve ser trabalhado relacionando o estudo das fontes do direito financeiro com o processo legislativo ? o que demonstra uma interdisciplinaridade com o Direito Constitucional. Assim,deve apresentarsuarespostaorganizadadaseguinteforma: a)osargumentosdoDeputadosão:aConstituiçãodaRepública,emseuart.62,veda aediçãode Medida Provisóriaquetenhapor objetoleiorçamentáriaanual.Estamatériasomentepoderáserobjeto de lei ordinária. b) a medida provisória é uma espécie legislativa de exceção e sua edição pelos chefes do executivo estadualemunicipalnãoestáliteralmenteprevistapelaConstituiçãodaRepública,sendocontroversaa sua aplicação por simetria. Entretanto, admite-se a sua edição pelo governador do Estado quando a Constituição Estadual expressamente prevê e na matéria que ela prevê. c) Não hápropriamenteumavedaçãoquantoàediçãodemedidaprovisóriaem DireitoFinanceiro,com exceção das questões relativas às leis orçamentárias e tal como previsto no art. 62 §1o d da Constituição. OBJETIVA Sugestão de Gabarito: O aluno deve ser capaz de identificar que a resposta é letra D pois é a única que trata de atividade financeiradoEstado(presençadeumapessoajurídicadedireitopúblico,atividadedeconteúdo econômico,atividadeinstrumental). Na letra A e na letra C, temos pessoas jurídicas de direito privado, que não são reguladas pelo direito financeiro. Na letra B, temos uma situação que não possui conteúdo econômico e sim conteúdo de Direito Administrativo,pois trata dos critérios deseleçãodemagistrados. Plano de Aula 02 Caso Concreto Emmeioaumacrisepolíticaeeconômicaem2015,oGoverno FederalapresentouaoCongresso Nacional um projeto de lei orçamentária com um déficit de 30,5 bilhões de reais. À época, questionamentos políticos e econômicos foram levantados e o cerne da questão gira em torno de um dos princípios orçamentários mais relevantes, que congrega todos os elementos da atividade financeira do estado. Indaga-se: 1) A questão que se levantou é se estaria o poder executivo autorizado a propor um projeto de lei com este desequilíbrio? Identifique o princípio orçamentário referente e como os elementos do Direito Financeiro se relacionam no caso. 2) Como ficaria com base na legislação atual? Questão objetiva Julgue os seguintes itens relativos à receita pública e marque a opção correta. a) Todo tributo advém da Receita Originária. 2. b) Ingresso e receita constituem sinônimos. 3. c) Os tributos constituem receita derivada cobrada mediante atividade administrativa vinculada ou discricionária. d) Receita originária é aquela em que o Estado atua como particular e receita derivada é aquela em que o Estado atua através do seu poder de império. e) Receita derivada é aquela em que o Estado atua como particular e receita originária é aquela em que o Estado atua através do seu poder de império. CASO CONCRETO Sugestão de Gabarito: O cas o deve s er trabalhado relacionando o es tudo dos elemento s da atividade financeira do Es tado: receitapública,créditopúblico,despesapúblicaeorçamentopúblico.Devetambém fazer referênciaao princípio do equilíbrio orçamentário e avaliar a sua atual aplicação no contexto da Constituição de 1988. Épossívelafirmarque,umavez queaConstituiçãode1988nãotrouxeoprincípiodemaneiraexpressa comofazia a Constituiçãode1967,elenão teriasidomantidoem todaasuaamplitude.AConstituiçãode 1988 veda no art. 167 III apenas a realização de operações de crédito que excedam o montante de despesas decapital,ressalvadasas autorizadas mediantecréditos suplementares ouespeciaiscom finalidadeprecisa,aprovados peloPoderLegislativopormaioriaabsoluta.Oprincípiodo equilíbrioteria sido restringido entre as operações de crédito e as despesas de capital ? ressalvada a possibilidade de as operações de crédito superarem os valores de investimento mediante aprovação do Poder Legislativo, por maioriaabsoluta.TalentendimentoéesboçadopeloProf.JoséAfonsoda Silva em seuCursodeDireito Constitucional Positivo. Entretanto, a partir da promulgação da EC 95/2016, foi implementado um novo regime fiscal com limites individualizadosparaasdespesasprimárias,nointuitodeestabelecerumequilíbrio orçamentário,uma vez que são limites globais para cada Poder com base em despesas prima ́rias. OBJETIVA D Plano de aula 03 Caso Concreto O Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais, no ano de 2014, aplicou multas no valor total de R$278.000,00 a 69 prefeituras por descumprimento da Lei de Responsabilidade Fiscal. Estas prefeituras deixaram deencaminharnoprazo legalàqueleTribunaloRelatóriodeGestãoFiscal,oRelatório ResumidodeGestãoOrçamentáriaeoComparativodas Metas Bimestrais dearrecadação.Neste sentido, considerando a natureza do Tribunal de Contas e as regras da Lei de Responsabilidade fiscal, responda: 1) A aplicação de multas do Tribunal de Contas é ato regular? 2) Estas multas podemserquestionadasperanteoPoderJudiciário,oujáseencontram alcançadaspela coisa julgada? 3) IndependentedasoluçãoaplicadapeloTribunaldeContas,qualéoprincípiocontidona Leide Responsabilidade Fiscal relacionado com os relatórios exigidos? Questão objetiva O Tribunal de Contas ( ) a. auxilia o Legislativo na fiscalização da aplicação de subvenções e na apreciação de renúncia de receitas. ( )b.ésubordinadoaoPoderLegislativo,aoqualauxilianoexercíciodoControleExterno. ( )c.integraoPoderLegislativo,porforçadedisposiçãoconstitucional. ( )d.nãointegranenhumdosPoderes,condiçãoasseguradaporcláusulapétreaconstitucional. ( )e.tematitularidadedoexercíciodocontroleexternoesuasdecisõesdequeresultemmultaou imputação de débito tem a natureza de título executivo. CASO CONCRETO Sugestão de Gabarito: O caso deve ser trabalhado relacionando o estudo sobre o Tribunal de contas, sua função e natureza, e a Lei de Responsabilidade fiscal, seus princípios e regras. 1) O Tribunal de Contas é órgão do Estado responsável por fazer avaliação técnica das contas públicas. Em funça ̃o disso, como órgão de controle externo, possui ele a função de aplicar sanções pelo descumprimento das regras constitucionais e da lei de responsabilidade daqueles que exercem a gestão das contas públicas. A aplicação de multas pelo Tribunal de Contas é conduta prevista no art. 71 da Constituição. 2) Estas multas aplicadas pelo Tribunal de Contas resultam em documento que terá eficácia de título executivo, na forma do art. 71 §3o da Constituição. Uma vez que o Tribunal de Contas não exerce jurisdição ? função do Estado com atributo de definitividade ? podem suas manifestações ser objeto de questionamento judicial. 3) O caso concretodecorre de aplicação do princípio da transparência insculpido no art. 48 e seguintes da Lei de Responsabilidade Fiscal. OBJETIVA D Plano 04 Caso Concreto Ao disporsobreoplanodecusteiodaSeguridadeSocial,aUniãocuidoude regulara cobrançade várias contribuições cujos fatos geradores dizem respeito à atividades do contribuinte como a remuneração paga ou creditadaaos segurados queprestem serviçoàs empresas,dos empregadores domésticos,dos trabalhadores (incidentes sobre o seu salário-de-contribuição), incidentes sobre o faturamento e lucro das empresas e sobre a receita de concursos de prognósticos. Estas contribuições são, por lei, designadas de contribuições sociais. A mesma lei que as institui estabelecia um prazo de dez anos para a apuraça ̃o e constituiçãodos créditos daseguridadesocial.Sabendoquenormas gerais doDireitoTributáriosão reservadas pela Constituição para lei complementar, identifique e analise o dispositivo, tendo para tanto a compreensão da natureza da cobrança realizada e, portanto, o ordenamento jurídico específico ao qual está submetida. Questão objetiva (CETREDE – 2016) Como se chama o tributo que tem por características ser não vinculado a uma atividadeestatal,admite,por expressaeexcepcionalprevisãoconstitucional,destinaçãoespecíficado produto da arrecadação e não admite previsão de restituição ao final de determinado período? A( )Contribuiçãodeintervençãonodomínioeconômico. B ( ) Contribuição social. C ( ) Empréstimo compulsório. D( )Imposto. E( )Taxa. Sugestão de Gabarito: O caso deve ser trabalhado relacionando o estudo do conceito de tributo e da identificação das espécies tributárias. Para isso, deve se submeter as cobranças estabelecidas como fonte de custeio da Seguridade Social dentro do conceito do art. 3o do CTN e com base no art. 149 da CR. Assim identificar que por ser umaespécietributária,devesesubmeteraoregimejurídicodoDireitoTributário.Istoimplicanaexigência de que suas normas gerais sejam objeto de lei com plementar e não lei ordinária (Lei 8.212/91) como então sumulou o STF, SV 8. OBJETIVA D Plano 05 CASO CONCRETO A União através de lei ordinária isenta tributo do Estado sob o fundamento de que deve fomentar o desenvolvimento das microempresas e empresas de pequeno porte. Comente a legalidade e a Constitucionalidade da referida lei. Questão objetiva Relativamenteàcompetênciatributária,assinaleaalternativa incorreta. a) A União Federal tem competência para instituir impostos extraordinários em caso de guerra. b) Os Municípios têm competência para instituir impostos sobre a propriedade predial e territorial urbana. c) Os Municípiosnãotêmcompetênciaparainstituircontribuiçõesprevidenciárias,poisesta competência é exclusiva da União Federal. d) Astaxaseascontribuiçõesdemelhoriasãoconsideradas,peladoutrina,tributosdecompetência comum. CASO CONCRETO Sugestão de Gabarito: O caso deve ser trabalhado com ênfase nos comentários sobre a competência firmada para a LC123/06 e também pela proibição constitucional, art. 151, III, da chamada isenção heterônoma. O professor deve aproveitarparaexplicarque,noentanto,existemalgumasexceções,comooart.155,§2o(ICMS); art. 155, X, a (exportações para o exterior); art. 156, § 3o, c/c art. 2o, I, da Lei Com plem entar no 116/2003 (ISSQN) e os Tratados Internacionais. Resposta da questão objetiva: Letra C Plano 06 Caso Concreto Servidor estadual ingressa com ação de repetição de indébito contra o Estado respectivo em função de umaretençãonafonte de impostoderendaretidonafonte peloórgãoao qualpertenciaa servidora.O Estado alega ilegitimidade passiva tendo em vista que a competência tributária para legislar sobre o impostoderendaéda União.ComenteseprocedeaalegaçãodoEstado. Questão objetiva Na relação abaixo, de transferências intergovernamentais de receitas tributárias, MARQUE as da União para os Estados/DF (1), as da União para os Municípios (2) e as dos Estados/DF para os Municípios (3): ( ) 50% do IPVA; ( ) 20% dos impostos de competência residual; ( ) 50% do ITR; ( ) 21,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação; ( ) 25% do ICMS; ( ) 22,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação; ( ) 70%do IOF sobre o ouro ativo financeiro ou instrumento cambial. CASO CONCRETO Sugestão de Gabarito: O casoconcretodeve sertrabalhadoabordandoaquestãodacompetênciaedarepartiçãodereceitas tributárias.ApesardacompetênciatributáriaserdaUnião,vejamosoArt. 157daCRFB/88.Pertencem aosEstadoseaoDistritoFederal:I -oprodutodaarrecadaçãodoimpostodaUniãosobrerendae proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer título, por eles, suasautarquiasepelasfundaçõesqueinstituírememantiverem;EdaSúmula447doSTJ quedizqueos Estados são partes legítimas para figurar no polo passivo da ação de repetição de indébito do indébito do IR retido na fonte retida de seus servidores. OBJETIVA (3) 50% do IPVA; (1) 20% dos impostos de competência residual; (2) 50% do ITR; (1) 21,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação; (3) 25% do ICMS; (2) 22,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação; (2) 70%do IOF sobre o ouro ativo financeiro ou instrumento cambial. Plano 07 Caso Concreto Governador de um Estado da Federação propõe Ação Direta de Inconstitucionalidade contra emenda constitucionalquecriaum impostosobretodaequalquermovimentaçãofinanceira,inclusiveas realizadas porpessoas jurídicasdedireitopúblicoequeentrariaem vigor imediatamente.Incialmente,os argumentos da afronta a duas limitações constitucionais ao poder de tributar, a saber a imunidade recíproca (vedação à imposição de impostos entre os entes federativos) e anterioridade (obrigatoriedade de aguardar até o exercício financeiro para que s e pos s a cobrar o tributo) p arecem corretas . Mas há um a preliminarquestionada:apossibilidadedesequestionaraconstitucionalidadededispositivo constitucional.AnaliseaquestãoeindiqueoposicionamentodoSupremoTribunalFederal. Questão objetiva: (FGV-2015) OPresidente,representandoaRepúblicaFederativadoBrasil,celebratratadointernacional com outros dois Estados soberanos,com oobjetivode incrementaraprestaçãodeserviços detecnologia para grandes projetos de infraes trutura. O acordo internacional, após tod os os trâm ites legislativos impostos pela ordem jurídica interna e internacional, passa a produzir seus efeitos, dentre os quais a isençãodetodos os impostos incidentesnessaoperação.Considerandoqueessesserviços estão incluídos na lis ta anexa da Lei Com plem entar no 116/2003 e a juris prudência do STF, é correto afirm ar que o tratado é: A ( ) inconstitucional ao estabelecer isenção heterônoma, vedada pelo artigo 151, III, da Constituição Federal em vigor, o qual veda à União ins tituir is enções de trib utos da com petência dos Es tados, do Distrito Federal ou dos Municípios; B( )constitucional,poisavedaçãoconstitucionalsevoltaàUnião,nadaimpedindoqueaRepública Federativa do Brasil, na qualidade de pessoa jurídica de direito público externo, celebre tratados e acordos internacionais de Direito Tributário; C() constitucional,pois,nostermosdaConstituiçãoFederal,ostratadoseconvençõesinternacionais sobre tributação, desde que aprovados, em cada Casa do Congresso Nacional, em dois turn os, por três quintos dos votos dos respectivos membros, serão equivalentes às emendas constitucionais; D ( ) inconstitucional, pois somente lei complementar federal poderia estabelecer isenção de tributos estaduais e municipais; E ( )inconstitucional, pois a União somente pode conceder isenção de tributos de competência dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, quando simultaneamente conceder aos tributos de competência federal. CASO CONCRETO Sugestão de Gabarito: O caso deve ser trabalhado explorando a possibilidade de reconhecer-se a inconstitucionalidade de dispositivoconstitucionalresultadodeemendaàConstituição.NestesentidosemanifestouoSTFaojulgar a ADI 926: AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE DA EMENDA CONSTITUCIONAL N. 03/93. - I.P.M.F. (IMPOSTO PROVISORIO SOBRE MOVIMENTAÇÃO FINANCEIRA, CRIADO PELA LEI COMPLEMENTAR N. 77/93). - IMUNIDADE DOS ESTADOS, DISTRITO FEDERAL E MUNICÍPIOS (ART. 150, IV, "A", DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL). - FEDERAÇÃO (ARTIGOS 1., 18, 60, PAR. 4., I,). 1. As normasdeumaemendaconstitucional,emendas,quesão,deconstituintederivada,podem,emtese, serobjetode controle,medianteaçãodiretadeinconstitucionalidade,peloSupremoTribunalFederal, quando confrontadas com normas elaboradas pela Assembleia Nacional Constituinte (originária) (art. 202, I, “a”). (...) OBJETIVA B Plano 08 Caso Concreto O Município de Angra dos Reis promulga lei em 30.05.2006, estabelecendo a incidência do ITBI sobre as embarcaçõesalienadasnoterritóriomunicipal,jáqueessesbens sãogarantidos porhipoteca,oque demonstraria a natureza imobiliária das embarcações. Ester efetua alienação de uma embarcação para Moisés (ambos domiciliadosnaqueleMunicípio,mediantecontratolavradoem cartórionodia 30.05.2007. Firmenalegislaçãomunicipal,aFazendaPúblicadeAngra dosReisefetuaolançamentodeofíciodo ITBI. Esterapresentaimpugnaçãonaviaadministrativa,pleiteandooseudireitodenãopagaro tributo em tela. Examine o caso, em suas várias nuances, sob a ótica das normas do CTN sobre interpretação. Questão objetiva (FAURGS-2015) No queserefere à legislaçãotributária,assinaleaalternativaquecontém afirmativa correta. A ( )Leis expressamente interpretativas não podem ser aplicadas a atos ou fatos pretéritos se contrariarem orientação favorável aos contribuintes já firmada pelos Tribunais Superiores. B ( )Os conceitos utilizados pela Constituição da República para outorgar competência impositiva podem ser alterados pelo legislador do ente político que a titularizar, dada a sua autonomia tributária e financeira. C ( )O Código Tributário Nacional admite a utilização da analogia para a aplicação das hipóteses de incidênciatributáriaafatos juridicamentesemelhantesàqueles porelas previstos,com vistas àpromoção da igualdade. D ( )O legislador ordina ́rio pode estabelecer que multa tributária menos gravosa somente se aplique a fatos futuros. multa ou imputação de débito tem a natureza de título executivo. CASO CONCRETO Sugestão de Gabarito: O caso deve ser trabalhado seguindo as orientações de aplicação conjugada dos vários métodos de interpretaçãoparaconcluirpelanãoincidênciadotributo.Assim cadamétododeinterpretaçãoconduzirá ao resultadocorreto.Interpretaçãoliteral:no vernáculo,embarcações sãobens imóveis.Interpretação lo ́gica:ofatodeeventualmenteodireitocivil daràsembarcaçõesomesmotratamentodos bensimóveis constituiexceçãoenãoalteraanaturezadobememsi,parafazê-lo imóvel.Interpretaçãohistórica: nuncahouve umaalteraçãosocialoulegislativaquemudasseestes conceitos.Interpretaçãoteleológica: não há propósito na legislação civil em transformar as embarcações em bens imóveis. Interpretação sistemática: de forma geral, o direito trata as embarcações como bens móveis. Assim é que não podem sofrerdaincidênciadotributo,jáqueodireitotributárionãopodealterarosconceitosdos institutosde direito civil para am pliar com petências tributárias. OBJETIVA A Plano 09 Caso Concreto Lei federal, publicada no ano passado, majora alíquotas do Imposto de Renda incidente em determinadas importações e determina a incidência sobre o exercício passado cuja declaração será feita neste exercício. Neste caso, inicia-se forte discussão sobre o tema da segurança jurídica e dos princípios tributários atinentes. Para verificação da constitucionalidade do tema, apresente o entendimento do STF e sua evolução até os dias atuais. Questão objetiva (FUNDATEC-2015) Quanto aos princípios da legalidade e da anterioridade tributária, analise as assertivas abaixo: I. O princípiodalegalidadetributáriaaplica-seatodosostributos,masseadmiteaalteraçãodaalíquota de certos impostos federais, de cara ́ter extrafiscal, desde que sejam atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei. II. Reserva absoluta de lei tributária designa a exigência de que a Administração Tributária se paute rigorosamentepelosditameslegais,nãoadotandocondutascontráriasàlegislaçãotributária. III. Aanterioridadedeexercícioeanonagesimalsãoaplicáveisatodosostributos,deformacumulativa, excetuadas hipóteses previstas taxativamente no texto constitucional. IV. MajoraçãodealíquotadoICMS, determinadaporleipublicadaem1odenovembrodeumano,pode seraplicadaem 1ode janeirodoano subsequente. Após a análise, pode-se dizer que: A ( ) Está correta apenas a assertiva I. B( )EstãocorretasapenasasassertivasIeII. C( )EstãocorretasapenasasassertivasIeIII. D( )EstãocorretasapenasasassertivasIIeIII. E( )Todasasassertivasestãocorretas. CASO CONCRETO Sugestão de Gabarito: O caso deve ser trabalhado analisando a súmula 584 do STF que autoriza a aplicação da legislação tributária vigente no exercício da declaração ainda que alcance fatos geradores ocorridos no exerci ́cio financeiroanterior.Comoformadeconcluiro tema,deve serabordadooRecursoExtraordinário592.396 que reconheceu a inconstitucionalidade da aplicação retroativa da lei, que no caso era o art. 1o da Lei 7.988/89. OBJETIVA C Plano 10 Caso Concreto O Estado do Rio de Janeiro decide alterar a sua legislação tributária relativa ao ITCMD para aumentar as alíquotas doimpostoe,portanto,aumentarsuaarrecadação.Em funçãodisso,aumentaaalíquotado imposto para 4,5% (quando se tratar de transferências realizadas em montante de até 400.000 unidades fiscais de referência) e de 5% (quando se tratar de transferências em montante superior a 400.000 unidades ficais de referência). Contribuinte questiona a alíquota progressiva do tributo diante de falta de autorização expressa da Constituição neste sentido. Assim tratando, analise como se posiciona o Supremo Tribunal Federal sobre o assunto. Questão objetiva ODecretono3.000/99,conhecidonapráticaporRIR/99,estabelece,emseuart.1o, que: “O Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza será cobrado e fiscalizado de conformidade com o disposto neste Decreto.” Ao contemplar a cobrança do Imposto Renda sobre toda e qualquer forma de renda e provento, nos limites da Lei, o artigo está contemplando o critério da 1. A( )anterioridade. 2. B( )capacidadecontributiva. 3. C( )generalidade. 4. D( )legalidade. 5. E( ) universalidade. 6. CASO CONCRETO Sugestão de Gabarito: O caso deve ser trabalhado relacionando a Súmula 656 do STF e o Recurso Extraordinário (RE) 562045 que alterou o entendimento de que deve haver expressa autorização na Constituição para alíquotas 7. progressivas em tributos reais.OSTF hoje entendequetodos os impostos devem sesubmeter,na medida em que possível, ao princípio da capacidade contributiva. 8. OBJETIVA C Plano 11 CASO CONCRETO O Supermercado Vende Bem propõe uma ação para anular uma cobrança de ICMS que desconsiderava créditosdeICMS decorrentesdoconsumodeenergiaelétricaque,segundoocontribuinte,aenergia elétricautilizadapara a comercializaçãodeseus produtos nãopodiaserconfundidacom aquelautilizada para o uso ou consumo, pois a energia elétrica utilizada nas áreas comerciais (dentro dos supermercados) seria indispensável ao desempenho das atividades do estabelecimento, tais como na conservação de produtos congelados e refrigerados, na fabricação de pães e biscoitos, sendo posta em uso para proveito dos consumidores finais que não podem comprar às escuras. Neste sentido, como deve se manifestar o tribunal? Questão objetiva O princípio da não cumulatividade é A ( ) um atributo exclusivo do ICMS e do IPI. B ( ) princípio de tributação por meio do qual se pretende evitar a assim chamada “tributação em cascata” que onera as sucessivas operações e prestações com bens e serviços sujeitosa determinado tributo. C ( ) técnica de tributação aplica ́vel tam bém aos im postos reais, tais com o o ITR e o IPTU. D() suscetívelapenasdeinterpretaçãorestritivaeliteral,àmedidaqueinstituiumbenefíciofiscalao contribuinte. E ( ) um instrumento de transferência de riqueza indireta entre as Unidades da Federação inserido no pacto federativo, à medida que o crédito de ICMS a ser suportado pela Unidade da Federação de destino dos bens e serviços está limitado ao valor do imposto efetivamente recolhido em favor do Estado d e origem . CASO CONCRETO Sugestão de Gabarito: O professordeveráabordaroprincípiodanão-cumulatividadeesuaevoluçãolegislativa.Nestesentido interessante registrar trecho explicativo do Resposta 11.672/08 elaborado pela OAB/BA e concluir com base no entendimento da lei em vigor, apesar do caso original tratar de situação com base em lei anterior mas que faz o comparativo. Para o ministro LuizFux, relator do processo, o contribuinte, anteriormente à vigênciadaLeiComplementarn.87/96e,portanto,sobosefeitosdoConvênioICMS 66/88,nãotemo direito de creditar o imposto incidente sobre a aquisição de energia elétrica consumida nas áreas comerciais do estabelecimento em dezembro de 1994. “Em virtude do princi ́pio tempus regit actum [o tempo rege o ato], não é assegurado ao contribuinte o creditamento do ICMS recolhido em razão de operações de consumo de energia elétrica sob a égide do Convênio n. 66/88, máxime tendo em vista a irretroatividade da Lei Complementar n. 87/96, que, em sua redação original, autorizava o aproveitamento imediato de créditos de ICMS decorrentes da aquisição de energia elétrica usada ou consumida no estabelecimento (o que restou alterado pelas Leis Complementares 102/2000, 114/2002 e 122/2006)”, concluiu. Por setratar de recursorepresentativodacontrovérsia,sujeitoaoprocedimentodoartigo543-C,do CPC, este entendimento será aplicado a todos os demais processos com tema semelhante que venham a ser analisados. http://www.oab-ba.org.br/single-noticias/noticia/nao-ha-direito-a-credito-de-icms-sobre-energia- eletrica-na- vigencia-do-convenio-6688/?cHash=98bc6fe0a28cd4e321803b85f96532b7 OBJETIVA B Plano 12 Caso Concreto O EstadodePernambuco,deformaa incrementarsuaarrecadaçãotributáriaeampliarasuareceita, decide criar alíquota diferenciada para veículos de fabricação estrangeira importados ao Brasil. Esta alíquotaé maiordoqueas dos veículos nacionais.Destaforma,encaminhaapropostaàsuaassessoria jurídica que após pes quisa à juris prudência das Côrtes Superiores lhe dá p arecer. O parecer m ais adequado deve ser em que sentido? Questão objetiva Sobre as limitações ao poder de tributar, assinale a alternativa correta: A( )OMunicípiopodetributarimóveisdeinstituiçõesdeensino,semfinslucrativos,queestiverem locados a terceiros não alcançados pela imunidade tributária. B( )Évedadaautilizaçãodetributocomefeitodeconfisco,vedaçãoquenãoalcançaasmultas tributárias. C( )OMunicípiopodeinstituirtaxaparaaentradaecirculaçãodepessoasebensnoseuterritório,de modo a preservar as vias e o patrimônio público. D( )ÉvedadoaoMunicípiodeVilaVelhainstituirtributodiferenciadosobreserviçosprestadospor estabelecimentos domiciliados no Município de Vitória. E ( ) As imunidades criadas pela Constituição têm natureza subjetiva, ou seja, visam beneficiar pessoas e não coisas. ou destino como corolário do valor liberdade fiscal. Os Estados e o Distrito Federal não podem estabelecer alíquotas do Imposto Sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) com percentuais diferentes para carros nacionais e importados. A conclusão unânime é da Primeira Turma do Superior Tribunal de Justiça (STJ). Este entendimento foi apresentado no RMS 13.502. OBJETIVA D Plano 13 Caso Concreto A prefeitura do município de Rio Branco enviou carnê de IPTU para a Locadora de Veículos Localizada em terreno da Infraero ao lado do Aeroporto Internacional Plácido de Castro. A Locadora promoveu ação anulatória e o processo se encontra hoje no STF aguardando julgamento de recurso extraordinário. Neste sentido, apresente os argumentos favoráveis ao fisco e ao contribuinte. Questão objetiva Na hipótese da União, mediante tratado internacional, abrir mão de tributos de competência de Estados e Municípios, nos termos do decidido pelo Supremo Tribunal Federal (RE 229096), é correto afirmar que A( )secaracterizaadenominadaisençãoheterônoma,vedadanostermosdoart.151,III, da Constituição Federal. B ( ) se caracteriza violação ao princípio federativo, objeto de cláusula pétrea, nos termos do art. 60, § 4o , I, da Constituição Federal. C ( ) o tratado é válido desde que acompanhado de medidas de “compensação tributária” em favor dos Estados e Municípios prejudicados. D ( ) seinsereamedidanacompetênciaprivativadoPresidentedaRepública,sujeitaareferendodo Congresso Nacional, com prevalência dos tratados em relação à legislação tributária interna. CASO CONCRETO Sugestão de Gabarito: O caso concreto deve ser trabalhado com base no recurso extraordinário 601720 RG / RJ no qual foi reconhecida a repercussão geral e hoje pende de julgamento. Nestesentido,registra-seaúltimanotíciadoSTF sobreotema: Suspenso julgamento sobre cobrança de IPTU de imóvel público cedido a empresa privada Pedidodevista do ministroMarcoAurélio suspendeu,nestaquinta-feira(4),o julgamentopeloSupremo TribunalFederal(STF) doRecursoExtraordinário(RE)601720,comrepercussãogeralreconhecida.O recurso discute a obrigatoriedade ou não do pagamento de IPTU (Imposto Predial e Territorial Urbano) de imóvelde propriedadedaUniãocedidoparaempresaprivadaqueexploraatividadeeconômica.O julgamento foi suspenso após o voto do relator, ministro Edson Fachin, pelo desprovimento do recurso. Na ação,o Município do Riode Janeirorecorrecontra acórdãodoTribunaldeJustiçado Riode Janeiro (TJ-RJ) que entendeu que a imunidade tributária recíproca – prevista no artigo 150, inciso VI, alínea „a‟, da Constituição Federal – que veda aos entes da Federação (União, estados, municípios e Distrito Federal) cobrar impostos uns dos outros, alcança imóvel de propriedade da União cedido a empresa privada paraexploraçãode atividadeeconômica.Parao município,aregranãoseaplicaquandoo imóvel cedido não tem destinação pública. No casoconcreto,um contrato de concessãodeusodeimóvelfoifirmadoentrea Infraero (Empresa Bras ileira de Infraes trutura Aeroportuária) e um a conces s io nária de veículos que, por m eio de um a ação anulatóriadedébito-fiscal,tevereconhecidaainexigibilidadedoIPTUemrazão daimunidadetributária recíproca, em razão de o imóvel ser de propriedade da União. Voto do relator Segundo o relator, ministro Edson Fachin, o cerne do debate está em estabelecer se pode a pessoa cessionária de uso de imóvel pertencente à União figurar como sujeito passivo da obrigação tributária referente ao IPTU e se o município pode instituir o referido tributo nesses casos. Para o ministro,arespostaestáem estabeleceranaturezajurídicado direitoà possedoimóvelexercida pelocessionário.OCódigoTributárioNacional,segundoorelator,admiteaincidênciadoIPTU não apenas s obre a propriedade, m as tam bém s obre a pos se. C ontudo, para a incidência do tributo, explicou, deve estarconfiguradaaposseprópriaoususcetíveldetransformar-seem propriedade,oquenão é o casodosautos,jáquesetrata dehipótesedecorrentedecontratodeconcessãodeusodeimóvel público. O ministrodestacouaindaque,nojulgamentodoRecursoExtraordináriocomAgravo(ARE) 638315,com repercussão geral, o STF assentou a extensão da imunidade tributária recíproca à Infraero, na qualidade de prestadora de serviço público. “O particular concessionário de uso de bem público não pode ser eleito, por força de lei municipal, para figurar como sujeito passivo de obrigação tributária referente a IPTU, porquanto sua posse é precária e desdobrada,aopassoqueoimóvelqualificadocomobempúblicofederal,aindaquedestinadoà exploração com ercial, rem anesce im une aos tributos fundiários m unicipais, por força do artigo 150, VI, „a‟, da ConstituiçãoFederal”,concluiuorelator. http://www.stf.jus.br/portal/cms/verNoticiaDetalhe.asp?idConteudo=309348 OBJETIVA D Plano 14 Caso Concreto A legislação do Imposto de Renda da Pessoa Física atribui ao contribuinte uma série de obrigações e deveres.Analiseosdispositivosabaixoelencadoseindiquesuanaturezaespecífica.Em seguida, identifique o ato normativo que pode tratar de cada uma das matérias e o regime jurídico ao qual devem sesubmeter. A) Lei 7.713/1988 Art. 3oOimpostoincidirásobreorendimentobruto,semqualquerdedução,ressalvadoodispostonos arts. 9o a 14 desta Lei. B) Lei 7.713/1988 Art. 53.Os juroseasmultasserãocalculadossobreoimpostoouquota,observadooseguinte: a) quando expresso em BTN serão convertidos em cruzados novos pelo valor do BTN no mês do pagamento; b)quandoexpressoemBTNFiscal,serãoconvertidosemcruzadosnovospelovalordoBTN Fiscalnodia do pagamento. C) Instrução Normativa 1613/2016 Art. 2o Está obrigada a apresentar a Declaração de Ajuste Anual referente ao exercício de 2016, a pessoa físicaresidentenoBrasilque,no ano-calendáriode2015: I -recebeurendimentostributáveis,sujeitosaoajustenadeclaração,cujasomafoisuperioraR$ 28.123,91(vinteeoitomil,centoevinte etrêsreaisenoventaeumcentavos); Questão objetiva (FUNDATEC-2014) É correto afirmar que: A( )Dadoqueaobrigaçãotributáriasejaacessória,nãoépossívelasuaocorrênciasemaexistênciade obrigação tributa ́ria principal a ela relacionada. B( )Oobjetodaobrigaçãotributáriaéaprestação,variandoessaapenasemrelaçãoaoseuobjeto C( )Nocasodehaverumaobrigaçãotributáriaprincipal,somentepoderáhaverumaprestaçãocomo seuobjeto. D( )Nahipótesedetersidopagootributoprevistoemlei,nãoénecessáriooatendimentoaexigência de obrigação tributária acessória. E ( ) As penalidades pecuniárias tributárias são oriundas apenas dos casos de pagamento em atraso. CASO CONCRETO Sugestão de Gabarito: O cas o deve s er trabalhado relacionando os conceitos de obrig ação principal, obrigação aces sória e dever jurídico instrumental. A) Obrigaçãotributáriaprincipal–prestaçãootributo.Deve serinstituídoporleiordinária.Submete-seàs regras do Direito Tributário. B) Obrigação tributária principal (ou para alguns doutrinadores obrigação tributária acessória) – prestação jurosemulta.Deve serinstituídoporleiordinária.Submete-seàsregraspenais. C) Obrigação tributária acesso ́ria (ou dever jurídico instrumental) – comportamento do contribuinte de prestardeclaração.Podeserinstituídoporqualqueratonormativo.Submete-seàs regrasdeDireito Administrativo e Tributário. OBJETIVA B Plano 15 Caso Concreto Em processo administrativo discute-se a base de cálculo do ISSQN incidente sobre a prestaça ̃o de serviçode transportecoletivode passageiros.Oponto central do problemaéseabasedecálculopara efeito do recolhimento do ISSQN seria o preço efetivamente pago pelo usuário no ato da compra e venda dos bilhetes (seja vale-transporte ou passagem escolar), posição adotada pelo contribuinte ou se o vigentenomomentoposterioremquesedáaefetiva prestação,posiçãoadotadapeloFisco. Considerandoquenomomentoemquesedeuaefetiva prestaçãoopreçojáestariamajorado,qualoseu parecerjurídicosobreotema?qualdos elementos referenteaofatogeradorintegralestáem discussão? Questão objetiva Tendocomoreferênciao dispostonoCTN,assinaleaopçãocorreta. A( )Acapacidadetributa ́riapassivaéplenaeindependedacapacidadecivil. B( )Nãohaveráincidênciatributáriasobreatividadesilícitas. C( )Aobrigaçãotributáriaprincipalnascecomolançamentodofatogerador. D( )Fatogeradorcorrespondeaomomentoabstratoprevistoemleiquehabilitaoiníciodarelação jurídico-tributária. E( )Adenominaçãodotributoeadestinaçãolegaldoprodutodesuaarrecadaçãosãoessenciaispara qualificá-lo. CASO CONCRETO Sugestão de Gabarito: Na análise do caso deve ser trabalhado o elemento quantitativo - base de cálculo. A base de cálculo do ISS incidente sobre a prestação de serviço de transporte coletivo de passageiros é o preço efetivamente pago pelo us uário no ato da com pra e venda dos bilhetes (s eja vale -trans porte ou pas s agem es colar), não ovigentenomomentoposterioremquesedáaefetiva prestação.Assim,mostra-seindevidoo recolhimento do tributo sobre a diferença verificada quando da majoração da tarifa de transporte ocorrida entre a compra do bilhete antecipado e a efetiva prestação do s erviço, pois o momento da incidência do fato geradoré o da compradas passagens.Precedentescitados:AgRgno AREsp 89.695-RS,DJe 8/3/2012;AgRg noREsp1.172.322-RS,DJe5/10/2010,eREsp922.239-MG,DJe3/3/2008.AgRgno AREsp 112.288-RS,Rel.Min. BeneditoGonçalves,julgadoem 20/9/2012. OBJETIVA A Plano 16 Caso Concreto Filipe sócio da sociedade FILIPE & FERNANDA LTDA com intuito de prestigiar seus funcionários resolveram pagar o 15o salário (criado por eles). Diante disso a sociedade por falta de planejamento ficou em dificuldades financeirasmotivoquelevouao inadimplementodoIRPJ.O patrimôniodasociedadenão era suficiente para arcar com a dívida tributária e a Receita Federal do Brasil resolveu redirecionar a execuc ̧ão fiscalcontrao sócioFilipe.RespondaseFilipeépartelegitimaparafigurarnopolopassivoda execução invocando os fundamentos que sustentam a relação jurídica de direito material. Questão objetiva A responsabilidade tributária por sucessão A( )épessoaldoespóliopelostributosdevidospelodecujus,desdeadatadaaberturadasucessãoaté a data dapartilhaou adjudicação;tambémépessoalaresponsabilidadedocônjugemeeiroesucessores a qualquer título, nos lim ites da m eação, do quinhão ou legado, pelos tributos devidos pelo de cujus até a data da partilha ou adjudicação. B( )abrangeotributoeaspenalidadesporinfraçãoàlegislaçãotributáriaporventuracometidaspelo contribuinteeque nãoforam pagas,desdequetenhahavidotransmissãodebens imóveisporato oneroso sem prova da quitação. C( )éabsolutanocasodeaquisiçãodeimóvelemhastapúblicaparaoadquirente,oraarrematante, desdequenãosetrate de processodefalência,pois,nestecaso,aresponsabilidadeéafastadaseo adquirente for parente do falido na linha reta ou colateral até terceiro grau. D( )ésolidáriacomocontribuintenashipótesesdefusão,cisãoeincorporaçãodeempresa,salvose havia prova de quitação dos tributos no ato e não entraram como passivo no negócio jurídico. E( )podeseratribuídaporatonormativoedecorrerdeanalogia,poisexistesupremaciadointeresse público sobre o particular na arrecadação tributária. Sugestão de Gabarito: O casodeve sertrabalhadorelacionandooestudodaresponsabilidadetributária.Oprofessordeverá abordar o teor da Súmula 430 do STJ: O inadimplemento da obrigação tributária pela sociedade não gera, por sisó,a responsabilidadesolidáriadosócio-gerente. Aproveitar e comentar também a Súmula 435 do STJ: Presume-se dissolvida irregularmente a empresa quedeixar de funcionarno seudomicíliofiscal,sem comunicaçãoaos órgãos competentes,legitimandoo redirecionamento da execução fiscal para o sócio-gerente. OBJETIVA D
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