Direito Previdenciario

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CURSO PRATICO 
DE DIREITO 
PREVIDENCIARIO 
IVAN K ERTZMAN 
•Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil; 
• Mestre em Direito Público da Universidade Federal da Bahia - UFBA; 
• Bacharel em Direito pela Universidade Católica do Salvador; 
•Administrador de Empresas pela Universidade Federal da Bahia - UFBA; 
• Pós-Graduado em Finanças Empresariais pela USP; 
•Professor Coordenador das Especializações em Direito 
e Prãtica Previdenciária da Faculdade Baiana de Direito-BA, da Ciclo-SE e do IMADEC - MA; 
• Professor Coordenador da Especialização em Direito e Prática Tributãria da Faculdade Baiana de Direito; 
• Professor de Direito Previdenciário de Cursos Preparatórios para Concursos Públicos 
e de Cursos de Especialização. 
E-mail: ivankertzman@bol.com.br 
Outras obras do autor: 
•"As Contribuições Previdenciárias na Justiça do Trabalho", Editora LTr: 
• "A Desoneração da Folha de Pagamento", Editora Llr; 
• "Resumão Jurídico - Direito Previdenciário", Editora Barros, Fischer 8 Associados; 
•"Questões de Direito Previdenciário", Edições JusPodivm 
• "Para Aprender Direito - Direito Previdenciário", Editora Barros, Fischer El Associados 
• Co-autor do livro "Salário-de-Contribuição - A base de Cálculo 
das Empresas e dos Segurados", Edições JusPodivm; 
• Co-autor do "Guia Prático da Previdência Social", Edições JusPodivm; 
• Co-autor do "Manual do Direito Homoafetivo", Editora Saraiva; 
• Co·autor dos "Revisaços" para o INSS, para Procurado do Estado, Procurador do Município, Magistratura 
Federal, Defensoria Pública Estadual e do Revisaço de Direito Previdenciário, Edições JusPodivm; 
•Coordenador e co-autor do livro "Leituras Complementares de Previdenciário", Edições JusPodivm. 
, 
CURSO PRATICO 
DE DIREITO 
PREVIDENCIARIO 
12ª edição 
Revista, ampliada e atualizada 
lf I
2015 
EDITORA 
fasPODIVM 
www.editorajuspodivm.com.br 
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Pamplona Filho. R�drigo Reis Mazzei e Rogério Sanches Cunha. 
Capa: Rcne Bueno e Daniela Jardim (11,.-w.b11e11ojardi111.co111.br) 
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autor e da Ediç·ões JusPODIVM. A \'iolação dos direitos autorais caracteriza crime descrito na legislação em vigor, sem prejuízo das 
sanções ci,·is cabi\'eis. 
Esta obra é dedicada aos meus quatro 
filhos, Diego, Leo, Taís, e Caio. 
Nada mais perfeito que a alegria 
das crianças para inspirar 
um afetuoso pai a continuar 
seguindo o seu caminho ... 
Nesta edição, agradeço especialmente 
à minha doce Mariana, 
que sarante com sua revisão, 
críticas e sugestões 
o aprimoramento contínuo desta obra. 
Sumário 
Nota da décima segunda edição . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .... . . . . . . . . . . ..................................................................... 1 5 
Prefácio .... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . . . . . . . .. . .. . . . . . . . . . .... . . . . . . . . . ........ . . . . . . . . .................................... ............... ................. 1 7 
Apresentação .. .. .. .. .. .. . . . . . ............. . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ......................................................... 1 9 
Roteiro d e estudos······ ·· ········· · ·· ·· ·········· ·· ·· · · ···· ··· ······· · · · · · · ···· ·· ·· · ·· ······· ··· ······ ············ ············ ····.'.: · ············ · 2 1 
Cap ítulo 1 > DEFINIÇÃO DE SEGURIDADE SOCIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . .... . . ......................................... 27 
1 . 1 . Saúde.......... ................................... . .. . . . .. . . . .. . .... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . ....................................... 28 
1 .2. Assistência social........... . .................... . . . . . . . . . . . . . . .. . . . .. .. . . . . . . . . ..... . . . ..................... .............................. 30 
1 .3. Previdência social ........................................... ..... . . . . . ...... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ......................................... 32 
1 .3 . 1 . Regimes de Previdência Social.......................... ... ... ......... . . ......................... ..................... 34 
1 .3.1. 1 . Regime Geral de Previdência social - RGPS ....... . . . . . . . . . . .................................... 35 
1 .3. 1 .2. Regimes Próprios de Previdência Social .... .. ........ . . . . . . . . . . . . ................................ 38 
1 .3.1 .3. Regimes de Previdência Complementar ......................... . ... . . . .. ........... . .. .......... 40 
Capítulo 2 l> HISTÓRICO DA SEGURIDADE SOCIAL ............ .. .. . . . . . . . . . ............ . . . . . . . . . . . . . . . . . .............. 43 
2.1 . Histórico mundial ... ... .. . . . . .. . .. . ................................................................................. . . .... . . . .. . . . .. . ... .. 43 
2.2. Histórico brasileiro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...................... ............................... . . . ...................... . .... . .. . .. . .. .. . . . . . . 44 
2.3. Quadro resumo da evolução histórica ........................................................................... ......... . . . . 49 
Cap ítulo 3 > A SEGURIDADE SOCIAL NA CONSTITUIÇÃO FEDERAL......................................... 5 1 
3 . 1 . Apresentação .. . . . . . . . . . .... . . . . . . . . . ......... ............. ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............................... ... ................ . . . . . . . . . . . 51 
3.2. Princípios constitucionais. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....... .. . . .. . ....................................................................... 5 1 
3.2. 1 . Solidariedade . . . . . . . . . . . . . . . . . . .............. ............ . . .. . ...... ........ ........................... :...................... . . 52 
3.2.2. Universalidade da cobertu ra e do atendimento ... ................................. ......................... 53 
3.2.3. Uniformidade e eq uivalência dos benefícios 
e serviços entre as populações urbanas e rurais ........................................................... 54 
p.4. Seletividade e distributividade na prestação dos benefícios e serviços ........................... 55 
p.5. Irredutibilidade do valor dos benefícios .... ..................................................................... 56 
p.6. Equidade na forma de participação do custeio............................................................... 58 
3-2· 7. Diversidade da base de financiamento . . . . . . . .. . .. . . . . ....... ................................................... 59 
3.2.8. Caráter democrático e descentralizado da administração............................................... 59 
3.3. Principais Dispositivos Constitucionais .................... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....................................... 62 
3.3. 1 . Tríplice forma de custeio ........................ .........................................................................62 
3.3.2. Preexistência do Custeio em Relação aos Benefícios e Serviços .................................... 63 
3.3.3. Competências dos entes federativos ................... .. . .... ... . . . . . .. .......................................... 64 
3.3.4. Financiamento da seguridade social................................... .... . ................. ....... .............. . 64 
3.3.4. 1 . Contrib uições sociais previdenciárias - Folha de pagamento ....... . . ................ 65 
3.3.4.2. Contribuições sociais não previdenciárias ............... . ... . . . . . . ......... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 
3.3.4.2.1 . Das empresas sobre a receita ou faturamento .. . . . ... ... .. . . . . . . . . . .. . . . . . 66 
3.3.4.2.2. Das empresas sobre o lucro ............................. . . . . . .. .. .... . . . . . . . . . . . . . . . . 70 
3.3.4.2.3. Da receita de concursos de prognósticos ................ . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . 70 
3.3.4.2.4. Do importador de bens e serviços do exterior .................. . . . . . . . . . . . . 71 
3.3.4.2.5. Contribuição Provisória 
sobre a Movimentação Financeira - CPMF ..................................... 71 
3.3.5. Contribuições sociais .. . . . . . . . ............ ...... . . ... ........ ............................................................... 71 
IVAN KERTZMAN 
3.3.6. Imunidade das entidades beneficentes de assistência social .... . . . ... ... . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . ... .. .. 77 
3.3.7. Segurados especiais ....... . ... . . . . . . . . . . . .. . . ................ ............................................................... 81 
3. 3.8. Orçamento da Seguridade Social ....................................................... . ......... .. . .... . . .. .... . .... 82
3.3.9. Imunidade às exportações....................... ... ..... .... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... .. . ..... 83 
3.3.10. Competência da Justiça do Trabalho para executar contribuições previdenciárias......... 83 
3.3. 1 1 . Contratação com o Poder Público ............................................................ . . . . . .. . .. . . . . . . . . . . . . . . 86 
3.3. 12. substituição das contribuições sobre a folha... . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . ............ 86 
3.3.13. Aposentadoria Especial . . . . . . . . . ........................................................................................... 87 
3.3.14. Sistema Especial de Inclusão Previdenciária ................................................................... 87 
Capítulo 4 ""' LEGISLAÇÃO PREVIDENCIÁRIA ................................................. ............................... 89 
4.1. Definição ............................................ ......... ..................... ................. .. .. . . . . . . . . . . .. . . . . . .. .. . . . . .. .. . . . . .. .. .. 89 
4.2. Autonomia didática .......... ..................... . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . ..... . . . ........... ............................................. 89 
4.3. Fontes da Legislação Previdenciária ............................................................................................ 90 
4.4. Hierarquia da Legislação Previdenciária ........................... ................ . . . .. . . .... . ... .. .. . .. . . . . . . .. .. . . . ... .. ... 90 
4.s. Interpretação, aplicação, integração e vigência da Legislação Previdenciária. ............................ 91 
Capítulo 5 ._ SEGURADOS DO RGPS................................................................................................ 95 
5.1. Definição .................. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..... . . . . . . . ..................................................................................... 95 
5.2. Segurados obrigatórios ................. ............................................................... .... . .............. . .... . . . . ..... 96 
5.2. 1 . Empregados ...................................... . ........... ..... . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............................... 96 
p.1.1. Espécies de empregados mais recorrentes em concursos públicos ............... 96
5.2.1 .2. Espécies de empregados menos recorrentes em concursos públicos .... . . . . . . . . 103 
5.2.2. Empregados domésticos ........................... . . . . . . . . . . . . .. . .. . . ........ . . . . . . . . . . . . ...... . . . . .. . .. ................ 105 
5.2.3. Contribuinte individual .... . ................................................. .............................................. 106 
5.2.3. 1 . Contribuintes ind ividuais mais recorrentes em concursos .. . . . . . . . . . . . . . . . ..... . . . . . . . 106 
5.2.3.2. Espécies de contribuintes individuais menos recorrentes em concursos ...... 1 1 2 
5.2.4. Trabalhador avulso ............. ... . . . . ..................................................................... ................. 1 1 4 
5.2.5. Segurado especial ....................................................................... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1 6 
5.2.6. Outras disposições................................. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ................. ........................ 124 
5.3. Segurado facultativo .... . . . . ............................................................................................................. 1 25 
5.4. Fil iação X inscrição .............................................................................................. . . . . . . . . . . . . ...... . . . .... 1 27 
Capítulo 6 ""'TOMADORES DE SERVIÇO.......................................................................................... 131 
6 . 1 . Introdução .......................................................... ........ . ........ ... . . . . . . . .. . . . . . . .. . .. . .. . . . . . . .... ..................... 1 3 1 
6.2. Empresa e equiparadas .. . . . .. .. . . . . . . . . . . . ........................ ......................................... ........................... 13 1 
6.3. Empregador doméstico................................................................................................................. 1 32 
6.4. Matrícula da empresa e equiparadas............................. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . ... . . 133 
Capítulo 7 ._ SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO ................................................................................... 135
7.1. Introdução ............................................. ... . . . . . . . . . . . . . . . .. .. ... . . . . . . . . ........ . ............................................ 135 
7.2. Conceito de salário-de-contribu ição ............................................................................................ 1 36 
7.3. limites para o salário-de-contribuição ...................................... .. . . . . .. . .. ... . . . . . . . . . . . . . . . . ....... . . . . . . . . . . . . . . 137 
7.4. Parcelas integrantes e não integrantes do salário-de-contribuição ....... ...................................... 1 38 
8 
7.4. 1 . Férias, férias indenizadas na rescisão, adicional de 1/3 de Férias e abono de férias .... 138 
7.4.2. Décimo terceiro salário ........................................ . . ... .......... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . 140 
7.4.3. Benefícios da Previdência Social .. . . . . . . . . . . . . . . .. .. ... . . . . . . . .. . . . .. . ................... .. . . . . . . ..................... 141 
7-4-4· Despesas de viagem .................. ......................................................... . . . .. .. . . . . .. .. . . . . . . .... . . . . 143 
7.4.5. Comissões e percentagens ....................... .... .. . . . . . ... . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . 143 
7.4.6. Gratificação e abono············· ··············· ····················································· ··· ·········-·········· 143 
7.4.7. Adicionais de periculosidade, de insalubridade, de trabalho noturno, de horas extras e de 
tempo de serviço .................................................... . . . .. . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .......... 144 
7.4.8. Alimentação do trabalhador.. . . . . . . . . . . . . . . . . .. .... .. . . .. .... . . . . .. .... . . . . . . . .......................................... 144 
7-4·9· Transporte do trabalhador ............................................................................................... 146 
SUMÁRIO 
7.4.10. Plano de saúde médico-odontológico e reembolso de medicamentos ........................... 147 
7.4.11. Reembolso-creche .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..... ........................................................................ 148 
7.4.12. Reembolso-babá................................................................ .......... .............. ............... . . . . . . . . 149 
7.4.13. Seguro de vida em grupo.......................................... . . . .. . . . . ..... . . . . .. . .. . . . ............................. 149 
7.4.14. Plano de previdência complementar .. .. . . ........ ·-······························································ 150 
7.4.15. Participação nos lucros e resultados ............... _.............................................................. 150 
7.4.16. Aviso prévio, programa de demissão voluntária e demais parcelas rescisórias ............. 151 
7.4.17. Ajuda de custo . . . . . . . . . . . . .... . ... ..................................................................................... ........ 152 
7.4.18. Bolsa de estágio................................................ ............................ ... . . . . .... ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 
7.4.19. Bolsa de estudos.................................... ........... ............................................................... 155 
7.4.20. Abono do PIS . . . . . . . . . . ;......................................................................................................... 155 
7.4.21. Complemento de auxílio-doença ......................................... ............. . . . . . . . . . . . .................... 155 
7.4.22. Direitos autorais................. ..... ... . . . . .. . . .. . . .......................................................................... 156 
7423. Plano de educação........................................................................................................... 156 
J.4.24. Aluguéis, condomínios e demais despesas domésticas......... ... . . . .... . .............................. 157 
7.4.25. Luvas e bichos pagos ao jogador de futebol ................................................................... 158 
7.4.26. Adicional de quebra de caixa......................................................................... . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158 
7.4.27. Valores despendidos com ministro de confissão religiosa ..... . . . . .................................... 158 
7.4.28. Indenização pela Supressão do Intervalo Intra.jornada ................................................... 159 
7.4.29. Vale-Cultura............................................ .............................................. ............................ 159 
7.5. Tabela resumo de incidência........................................................................................................ 161 
Capítulo 8 .,,. CONTRIBUIÇÕES DOS SEGURADOS......................................................................... 163 
8. 1. Introdução .................. ......................... ....................... _.,.............................................................. 163 
8.2. Empregado, trabalhador avulso e empregado doméstico.................... ........................................ 163 
8.3. Contribuinte individual .. . .................................................................................... . . . . . . . . . . ........ . . . . . . . . 168 
8.3.1. Prestação de serviço a pessoas jurídicas .... . . . . . .... ..... . . . . .................................................. 168 
8.3.2. Prestação de serviço a pessoas físicas............................................................................ 171 
8.3.3. Contribuinte individual condutor autônomo . ................... ................. .... . . ....................... 173 
8.34 Quadro resumo da contribuição do contribuinte individual ............................................ 175 
8.4. Segurado facultativo .. . . . . . . . . ............ .................................................. .................................... ...... . . . 175 
8.5. Segurado especial .......... ·............................................................................................................... 177
8.6. Tabela resumo das contribuições dos segurados ..... _................................................................. 180 
Capitulo 9 .. CONTRIBUIÇÕES DOS TOMADORES DE SERVIÇOS............................................... 181 
9.1. Introdução ................................................................................................................................... 181 
9.2. Contribuição dos empregadores domésticos .................................................................. . . . . . . . .... . 
9.3. Contribuição da empresa e equiparados ................. .... ............. .... .. . .. . ... . .... .. .... . . . ...................... . 
9.3.1. Sobre a remuneração de empregados e avulsos ................................ ............................ . 
9.3. i.1. Contribuição básica para o custeio do RGPS ...................................... .. .. . . . . . . . . 
9.3.1.2. Contribuição para o custeio do SAT / GILRAT - parcela básica ....................... . 
9.3.1.3. Contribuição adicional ao SAT/G ILRAT 
" 
para o custeio das aposentadorias especiais ............................ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 
9.3.1.4. 
9.3.1.5. 
9.3. i.6. 
Contribuição para outras entidades e fundos ("terceiros") ........................... . 
Contribuição sobre o 13• salário dos empregados .................... ..................... . 
Tabela resumo da contribuição da empresa 
sobre os serviços de empregados e avulsos ...... . . ...... . .... ... . . . ......................... . 
9.p. Contribuição da empresa e equiparados 
sobre as remunerações dos contribuintes individuais ........................ . . . . . . ... . . . . .. . .. .. .. . . . .. . 
9.3.2.1. Tabela resumo da contribuição da empresa 
sobre os serviços de contribuintes individuais .............................................................. . 
9.3.3. Contribuição da Cooperativa de Produção ...................................................................... . 
9.3-3.l. Tabela resumo da Contribuição da Cooperativa de Produção ............. : .......... . 
192 
194 
195 
200 
9 
IVAN KERTZMAN 
9.3.4. Contribuição da empresa sobre os serviços prestados 
por cooperativas de trabalho e contribuição da cooperativa de trabalho .......... . . . ... .. . . . . 200 
9.3.4. 1 . Tabela resumo da contribuição da empresa 
sobre os serviços de cooperativas de trabalho .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .... . . . . . . . . . .............. 203 
9.4. Contribuição substitutiva da parte patronal ................................. ............................. . . . . . . . . . . . .... . . . 203 
9.4. 1 . Introdução ................ . ... . . . . . . .. . .... . ...... . . . . .......... .................................................................. 203 
9.4.2. Associações desportivas que mantêm equipe de futebol profissional . .. . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . 204 
9.4.2.1. Tabela resumo da contribuição substitutiva da associação 
desportiva que mantém equipe de futebol profissional ....................... . . . . . . . . 206 
9.4.3. Produtor rural pessoa física............ . .. . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . .. . . . .. .. . . .. ...................... . . . . ... ... 206 
9.4.3. 1 . Tabela resumo da contribuição substitutiva do produtor rural pessoa física .. . 208 
9,44 Produtor rural pessoa jurídica ....................................................................................... . . 209 
9.44 i. Tabela resumo da contribuição substitutiva 
do produtor rural pessoa jurídica..... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .............. 210 
9.4.5. Agroindústria.... .. . . ............................................................................................................ 2 1 1 
9.4.5.1. Tabela resumo da contribuição substitutiva 
da parte patronal da agroindústria ... . . . . . . . . . . . . ....... . . . . . . . . . . . ... . .. . . . ... . . . . . . . ............. 213 
9.5. A Desoneração da Folha de Pagamento e as Contribuições Substitutivas Temporárias .. . . . ... . . . . . . 213 
9.6. Contribuição das empresas optantes pelo Simples Nacional........................................... ............ 2 1 3 
9.7. Tabela Resumo Geral das Contribuições da Empresa.. . .... ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....................................... 223 
Capitulo 10 "" OUTRAS RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL....................................................... 225 
Capítulo 11 "" RETENÇÃO DE 11% SOBRE A NOTA FISCAL DOS PRESTADORES DE SERVIÇOS.. 227 
1 1 . 1 . Noções básicas - retenção x solidariedade ........................... .,...... . . . . ........................................... 227 
1 1 .2. Retenção de pessoas jurídicas x retenção dos contribuintes individuais....... ...................... ....... 228 
1 1 .3. Retenção de pessoas jurídicas x contribuição sobre notas fiscais de cooperativas de trabalho ... 229 
l l .4. Serviços sujeitos à retenção ................................................................. . . . . . . . . . . ... . ... . . . . . . . ........ . . . . . . . . 230 
1 1 .5. Retenção para empresas optantes pelo Simples Nacional.... .. ... . . . . . . . . .......................... ..... . . . . .. . . . . . 234 
1 1 .6. Situações de dispensa da retenção....... . . . .. .. .. . . . ... . . . . . . . . . . . . . .... . . . ...... ... . . . . . . . . . . .. . ... .. .. . ......... . . . ... . . . .... 235 
11 .7. Reduções da base de cálculo da retenção ... . . . . . . ................. . . . . . . . . . . ....... . . . . . . .. . . .. . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237 
n .8. Adicional de al íquota para serviços em condições especiais ............................................. . . . . ..... 238 
1 1 .9. Solidariedade residual ......................... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ........................ ................................ 240 
Capítulo 12 ... REEMBOLSO, COMPENSAÇÃO E RESTITUIÇÃO.................................................... 243 
1 2. 1 . Reembolso ............................................................. ....................................................................... 243 
1 2.2. Compensação e restituição .................... . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . ........................... 244 
1 2.2.1. Conceitos iniciais ................................................................................ ....... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244 
1 2.2.2. Atualização dos valores a compensar ou a restituir ....................................................... 246 
1 2.2.3. Pagamentos indevidos às outras entidades e fundos ..... .. . . ....... . ..... ...... . . . ...................... 248 
12.2.4. Exclusão de terceiros da base de compensação ............ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....... ... ... . . . . . . . . . . .. . 248 
1 2.2.5. Limites da compensação.................................................................................................. 249 
1 2.2.6. Compensação e restituição em caso de débito com a Previdência Social ...................... 249 
12.2.7. compensação entre estabelecimentos ....... ..... .. .... . . . .. . . . . . ............... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . .. . . . . . . . 250 
Capítulo 13 "" CERTIDÃO NEGATIVA DE D�BITO . . . ........... ..... ........................................................ 251 
1 3.1 . Introdução ........................................................ . . . . . . . . ......... ..... . ....... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... ......... . . ... . ... .. 251 
1 3-2. Situações de exigibilidade da CND .................................... .. . . .. .. . . . . . . . . . . . .. . ...... . . ... ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252 
13 .2.1. Situações básicas de exigência para empresas ..... .. . .. .. . . . . . . . . ................................... . . . . . . . . 252 
1 p.2. Exigência para obras de construção civil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....... . . . .... .................. . . . .. 254 
l p.3. Exigência para o produtor rural pessoa física e segurado especial.. . . . . . . . . . . . . . . . .... . . . . . ..... . 255 
13-2-4- Exigência para empresas na contratação de créditos com instituições financeiras ....... 256 
1 3.2.5. Exigência para órgãos públicos.. . . . .... . . . .. . . . . . ... . . . . . . . .. . . .. .. . . ............................................ . .... 256 
1 3.3. Dispensa da CND ............... ......................... ..... . .. .... ............ . . ..... . . . . . . . . . . . . . ....... . . . . ..... . ... . . .... . . . . . . . . . . . . 257 
10 
SUMARIO 
1 3.4. Certidão Positiva de Débito com Efeitos de Negativa - CPD-EN ................... . .... . . . . . . . . . . ......... . .... ... 257 
1 3.5. Responsabilidade solidária............................. ............................................................................. . 259 
1 3.6. Tabela resumo das principais situações de exigência da CND .................................................... 259 
Capítulo 14 � COMPET�NCIAS DO INSS, DA SRFB E DO AFRFB................................................. 261 
Capítulo 15 �OBRIGAÇÕES FISCAIS ............................................... .. ..... . . . . . . .. . . .. ... . . .. . .. ... . .. ... ...... . . . . 267 
15 . 1 . Definição ....................................................................................................................................... 267 
1 5.2. Obrigações acessórias...................... .... .. . .. ..... . .............................................................................. 268 
15.2.1. Folha de pagamento .......................................................... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .................. 268 
1 5.2. 1 . 1 . Penalidade....................................................................................................... 269 
1 p.2. Guia de recolhimento de FGTS e informações à Previdência Social - GFIP ...................... 270 
15.2.2. 1 . Penalidade .................................................. . . .. .. .. . . . . . . . .................... . ................. 271 
1p.3. Contabilização em títulos próprios ..................................................................................273 
1 5.2.3. 1 . Penalidade ..... ... .... . .. . . . .. .. . ... ... ..... . .................................................................... 273 
15.2.4. Distribuição de lucros .............. ....................................... .. . . . . . . . . ....................................... 273 
1 5.2.4. 1 . Penalidade..... .................................................................................................. 274 
1 5.2.5. Entrega da comunicação de acidente do trabalho - CAT ................................................. 275 
15.2.5.1. Penalidade ................................... . . . . ........ . . . . . . . . . . . . . . . . ........................................ 275 
15.2.6. Apresentação de dados em Meio Digital .............................................. .. . .. ... . . . . . . .. . .. .. . . . . . 276 
1 5.2.6. 1 . Penalidade ....................................................................................................... 276 
1 5.2.7. Outras obrigações acessórias e suas penalidades....... . . . . . . . . . . . . . . . ..................................... 277 
1 p.8. Circunstâncias agravantes do Auto de Infração....................................... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . 279 
15.2.9. Redução e circunstâncias atenuantes do Auto de Infração............................................. 280 
1 5.2.10. Penalidade de restrições ............. . . .. ....... . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .... . ... ......... .. ... . . . .. . .................. 281 
1 5 .3. Obrigação principal .. . . . . . . . . . . . .................................................. .. .. .. .... .. .. .... . . . .. .. .... . .. . . . .......... . . . . . . . . . . . . 281 
15.3.1 . juros de mora e atualização monetária ................ : ............................................... ........... . 281 
15.3.2. Multa moratória ........................ . .. . .......... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............................ . . . . . . . ............. 283 
15.3.3. Multa de ofício...................................................................... ...................... . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . 284 
15 .4. Exemplos práticos de pagamento de contribuições em atraso ................................................... 286 
Capítulo 16 � PARCELAMENTO DE CONTRIBUIÇÕES................................................................... 289 
Capítulo 17 � PROCESSO ADMINISTRATIVO PREVIDENCIÁRIO ................................................ 293
17 . 1 . Processo Administrativo Fiscal - Relativo aos contribuintes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . ...................... 293 
17.2. Processo Administrativo - Relativo aos Beneficiários ........................................ . . ............ ... ...... . . . 297 
1 7.3. Estrutura do Conselho de Recursos 
da Previdência Social - Processo administrativo de benefícios .... . .. .. . .. . . . . . . . ... .. . .. . .. ..................... 298 
1 7.4. Estrutura do Conselho de Recursos Fiscais - Processo administrativo fiscal .............................. 299 
1 7.5. Justificação Administrativa - JA .. . . . . : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....................................................................... 299 
Ca pítulo 18 � CRIMES CONTRA A SEGURIDADE SOCIAL.............................................................. 303 
1 8.1 . Introdução ...... . . . . .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. . . . . .. . ....... ................................................................. . . 303 
18.2. Procedimento nos crimes contra a seguridade social........ . . . . . . . . . . . . . ............................................. 303 
18.3. Apropriação indébita previdenciária................................................................. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .... . . . . . 304 
1 8.4. Sonegação fiscal previdenciária...... . ... . ... . . .. . . . . . . . . . . ........................... ............................................. 308 
1 8.5. Falsificação de documento público ................ .. . . ...... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...... ......................................... 310 
1 8.6. Inserção de dados falsos em sistema de informação ............................... . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 312 
1 8.7. Modificação não autorizada de sistema de informação............................................................... 312 
18.8. Divulgação de informações sigilosas ou reservadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............................................ 3 12 
1 8.9. Estelionato ................... ........................................... .................................. . . . . . . . . . . . . .... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313 
11 
IVAN KERlZMAN 
Capítulo 19 .,.. CONCEITOS INTRODUTÓRIOS SOBRE PLANO DE BENEFfCIOS ......................... 3 1 5 
19 . 1 . Beneficiários do RGPS ............................................................................ ... . . . .. ........ ............. . . . . .... .. 3 15 
1 9.2. Manutenção e perda da qual idade de segurado ..... .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. . . . . . . . . . . .......................... 3 16 
19.3. Os dependentes dos segurados ........................................ ............................ . .... . ............ ............ 322 
19.3.1 . União estável .... ................................... . . . ....... .. ... .. . . . . . . .. . . . . . .. . .. . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .... . ... ...... 329 
1 9.4. Perda da qualidade de dependente .......... . . . . . . . . ........................................................................... 332 
19.5. Noções básicas sobre prestações previdenciárias ........................ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . .. . . . . . . . . . . . ..... . · 334 
1 9.6. Carência... .. ........................... . . . . . . ......... . . . . . . . . . . . . ... .. . . . . . . . .. . .. . ........................................................... 338 
1 9.7. Salário-de-benef ício ........................................................................................................... ... . . . . . . . 346 
1 9.7. 1 . Fator previdenciário ........................... . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . ·............................................... 354 
19.7. 1 . 1 . Tábua de Mortalidade do IBGE......................................................................... 358 
19.8. Renda mensal de benefício ...................................................... ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... .. .. . . .. . ........ 360 
1 9.9. Abono Anual ................ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ........................................................................................... 364 
Capítulo 20 .,.. BENEFICIOS DA PREVID�NCIA SOCIAL................................................................. 365 
20. 1 . Aposentadorias ................................................................................................................... ... .. . . . .. 365 
20. 1 . 1 . Aposentadoria por invalidez ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..... ....... ..... . . . ................................... 365 
20. 1 . 1 . 1 . Quadro resumo - Aposentadoria por invalidez ............................................... 373 
20.1 .2. Aposentadorias por idade.................................. . . . . . . . . . .. . . . . .. . . . . . . . . . . .. .. . . . . ........................... 373 
20.1 .2.1 . Quadro resumo - Aposentadoria por idade..................................................... 376 
20.1.3. Aposentadoriapor tempo de contribuição ............... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . ............. .......... 377 
20.1 .3 . 1 . Regra de transição.... . . . . .............. ..................................... ................................ 383 
20. i .3. 1 . 1 . Aposentadoria integral ...................................... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . 383 
20. 1 .3. l .2. Aposentadoria proporcional .. . . . . . . . . . ............................ .................... 384 
20.1 .3.2. Quadro resumo -Aposentadoria por tempo de contribuição ......................... 385 
20.1 .4. Aposentadoria especial.. ........................ . . . . . . ...... ... . .... . . .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..... ... . . . . .... . . . ..... ... ... 386 
20. l .4. l. Aposentadoria Especial por Exposição a Agente Nocivo ................................. 386 
20. i .4. 1 . 1 . Conversão de tempo entre atividades especiais .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 392 
20. i .4. l.2. Conversão de tempo de atividade especial para comum ............. 393 
20. i .4. i .3. Conversão de tempo de atividade comum para especial .. . . . . . . . . . . . 394 
20. i .4.2. Aposentadoria Especial do Deficiente ..... . .. . .. . . . . . .. . . . . . . . .... .. . . ............................ 394 
20. l .4.3. Quadro resumo - Aposentadoria especial ............ ............................. :............. 398 
20. 2. Salários .......................................................................... . ... .. . . .. .. . .. .. .. . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............... 399 
20.2.1 . Salário-família ..... . .. .. . .. .. .. . . . . . . . . ......... ................................................................................ 399 
20.2. 1 . 1 . Quadro resumo - Salário-família.................................... .. .. . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . .......... 403 
20.2.2. Salário-maternidade ............... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...................................................................... 403 
20.2.2.1 . Quadro resumo - Salário-maternidade ........................................................ . . . . 4 13 
20.3. Auxílios ................................................................................ . .............. ............. ............................. 4 1 3 
20.3.1 . Auxílio-Doença / Acidente de Trabalho ............................................................................ 4 13 
20.3.1 . 1 . Quadro resumo - Auxílio-doença .......... . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . .. . ............ .... 425 
20.3.2. Auxílio-acidente . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................... ........................................................................ 425 
20.3.2. 1 . Quadro resumo - Auxílio-acidente ................................ .. .... .. . ... ... .. ....... . . . . . . . . . . . 430 
20.4. Pagos aos dependentes....... .. .. . . . . ... . .. . . . . . . .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...................... ....................................... 430 
20.4. l. Pensão por morte .............................................................................................. .... . ... . . .. .. 430 
20.4.1 . 1 . Quadro resumo - Pensão por morte .. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . .. . . . . . . . . . . . . . ........................... 440 
20.4.2. Auxílio-reclusão.. . . . . ....... . ...... ................ ............................................................ ................ 440 
20.4.2. 1 . Quadro resumo - Auxílio· reclusão . . ..... . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,. . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . 445 
20.5. Tabela resumo geral dos benefícios .. . . . . . . . . . . . . . . . . .............................................................. ............. 446 
Capítulo 21 .,.. SERVIÇOS DA PREVID�NCIA SOCIAL..................................................................... 449 
2 1 . 1 . Serviço social ............................................................................................... . . ........ . . . . . . . . . . . . . . . ........ 449 
21 .2. Habilitação e reabilitação profissional......... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............................................................. 451 
2 1 .3. Perícia médica ........ . ..... . ................................ ............................................................................... 453 
12 
SUMARIO 
Capítulo 22 � BENEFfCIOS DA ASSIST�NCIA SOCIAl ................................ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . 457 
Capítulo 23 � ASSUNTOS GERAIS DE BENEF(CIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....... .............. .. . .. .. . .. . ............. 465 
23.1. Acumulação de benefícios .. . . . . . . . . . . . . . . . ........ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................... . .......................................... 465 
23.1.1. Tabela resumo da acumulação de benefícios .................................................................. 469 
2p. Disposições Diversas sobre Benefícios, Desaposentação, 
Prévio Requerimento Administrativo e Outras Controvérsias Jurisprudenciais.......... .................. 469 
23.3. Competência para Processamento das Ações Previdenciárias .................................................... 476 
23.4. Contagem Reciproca de Tempo de Contribuição .......................................................................... 477 
23.5. Convênios, Contratos, Credenciamentos e Acordos ...................................... . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 480 
23.6. Abono Salarial do PIS/PASEP ................ ................................... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ................ ............ 482 
Capítulo 24 � PRESCRIÇÃO E DECAD�NCIA . . . . . . . . . . . . . . .................................................. .................. 483 
24. 1. Decadência para a Receita Federal do Brasil exigir os créditos previdenciários.......................... 484 
24.2. Prescrição para a Previdência Social em Relação aos Contribuintes ............... . . . . . . . . . . . . . . .............. 488 
24.3. Decadência do direito de restituir ou compensar.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ......................... 489 
24.4. Prazo para desconstituição do crédito ..... . . . . . . . . . . ... .. . . . . . ................................................................ 489 
24.5. Decadência para a Previdência Social em relação aos beneficiários ............................ .............. 490 
24.6. Decadência para os beneficiários................................................................ .. . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . .. . . . . . . 490 
24.7. Prescrição para os beneficiários....................... ......................... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ........................ 491 
Capítulo 25 � PREVID�NCIA COMPLEMENTAR . . . . . . . . . . . . . .................................................. ............. 493 
25.1 . Noções introdutórias . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................................................................... .......... 493 
2p. Lei Complementar 109/01 comentada ........... .................... ........... . . . . . . .. ........ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 497 
25.3. Lei Complementar 108/01 comentada ................ . .. . . . . . . . ........... . . . . . . . . . . . ........... .. . . .. . .. .. ................... 523 
Capítulo 26 � REGIMES PRÓPRIOS DE PREVID�NCIA SOCIAL ...................................................531 
26.1. Introdução ..... .. . .. . . . .. . ... .. . . . . . . .. ............................................................ .................................. . . . . . . . . . 531 
26.2. Contribuição dos Servid9res Ativos e do Ente Federativo ... . . . . . . . .. .. . . ..... . . . . . .. . . . ... ............. 535 
26.3. Aposentadorias nos Regimes Próprios de Previdência Social . . . . . . . ................................... 540 
26.3.1 . Aposentadoria voluntária - Regras permanentes ............................................................ 540 
. 26.3.2. Aposentadoria Voluntária - Regras de Transição ................................... ... .. . . .. ................. 545 
26.3.2.1 Ingressados até a EC 20/98............................................................... .................. 545 
26.3.2.1.1 Regra de Transição do art. 2•, da EC 41/2003 .. ................................ 545 
26.3.2.1.2. Regra de Transição do art. 3•, da EC 47/2005 .....................•.......... 546 
26.3.2.2. Ingressados até a EC 41/2003 .......................................................................... 547 
26.3.2.2.1 . Regra de Transição do art. 6•, da EC 41/2003 ........... ..................... 547 
26.3.3. Aposentadoria Compulsória..................................................... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... .............. 548 
26.3.4. Aposentadoria por Invalidez .. . . . . . . . . . . . ......... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ........................................... 548 
26.3.5. Aposentadoria Especial .......... . . . . . . . . . . . . . . . .......... .... . ............................................................ 551 
26.4. Abono de Permanência...... ....................... . ....................................................... . .. ... .. .. . . . ...... ......... 554 
26.5. Pensão Por Morte .............................................................................................. . . . . . . . ...... . . . . . . . . . . . . . . 555 
26.6. Contribuição dos Inativos .......................... ..... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ......... .................. .............. 558 
26. 7. Cumulação de Benefícios .. . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . ............................................... ............................ 559 
Capítulo 27 � A DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO.................................................... 561 
27.1. Introdução ..... . . . . . . .. . . . . . . . . . . . ..... . . . ... . ... .. . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .......... . . . . . . . . . . . . . . . . .... . . . . . . . . ...... . . . . . . . . .. . .. ....... 561 
27.2. Fundamento Constitucional da Desoneração . . .......... . . . . . . . . . . . . . . . . . . .... . . . . . . . . . .................................... 562 
27.3. Modalidades de Desoneração....... . . . ... . . ... . . . . . . . ................... ........................................................... 562 
27.4. Base de Cálculo da CPRB ...... .. . . ..... ............................................................................................... 565 
27.5. A Desoneração na Construção Civil ......................................................................... .. . . . . ... . . . .. .. . . . . . 565 
27.6. Setores Contemplados na Desoneração ..... . ..................... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . ... . . . . . . ......................... 566 
27.7. A Desoneração do 13º Salário .... . . . . . . . ..... . . .. . . . . . ... .. . . . . . . . . . .. . . . ........................................................... 569 
13 
IVAN KERTZMAN 
27.8. Retenção de Contribuição Previdenciária das Empresas .Desoneradas .. . . . . . . ................................ 570 
27.9. A Desoneração e as Empresas do Simples................................................................................... 570 
27. 10. Procedimento da Desoneração ................. . . . . . . . . ... . . . . . .. . . ......... ....................................................... 571 
Capitulo 28 ... SINOPSE PARA ESTUDO........................................................................................... 573 
Capítulo 29 !>- EXERCfCIOS FUNDAMENTADOS . . . . . . . . . . . .. . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....... . ... ... ..... . .. . . . . . . .. . . . . .. . . . . . . 629 
29. 1. Histórico da Seguridade Social - Capítulo 2... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................................................... 629 
29.2. A Seguridade na Constituição Federal - Capítulos 1 e 3 ............... ........................................ ....... 630 
29.3. Segurados do Regime Geral de Previdência Social - Capítulo 5 ...................................... ............. 651 
29.4. Salário-de-contribuição - Capítulo 7 ............ ........... . . . . . . . . . . . . . . . ............. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . .. .. .......... 663 
29.5. Contribuições para Seguridade Social - Capítulos 8 e 9 ·············-······················-·····················-·-· 669 
29.6. Certidão Negativa de Débito - Capítulo 1 3 ................. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. ..... ......................... 674 
29.7. Obrigações Fiscais - Capítulo 1 5 .... . . ... ... .. . . . . ......................................... ........................................ 675 
29.8. Assuntos Gerais de Custeio - Diversos Capítulos ··············································-······················-·· 675 
29.9. Crimes Contra a Seguridade Social - Capítulo 18 ......................................................................... 677 
29.10. Manutenção e Perda da Qualidade de Segurado - Capítulo 19.2 ....... ....... . .................................. 678 
29. 1 1 . Os Dependentes dos Segurados - Item 19.3 .................................... ........................................... 681
29. 12. Carência - Item 1 9.6 ............. .......... ....... . ..... ...... .......................................... ................................ 684 
29. 1 3. Salário-de-benefício / fator previdenciário - Item 19.7 ............................ . . . . ... ............................. 688
29. 14. Renda Mensal do Benefício - Item 19.8 .................. ............................. ........................................ 688 
29. 1 5. Benefícios da Previdência Social ......... . . . ........................ . . .. . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ........ ...... ............ :. 689
29. 15 . 1 . Aposentadoria por Invalidez - Item 20. 1 . 1 ....................................................................... 689 
29. 1 5.2. Aposentadoria por Idade - Item 20. 1 .2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. ... . ....................... 691
29. 1 5.3. Aposentadoria por Tempo de Contribuição - Item 20:1 .3 ................................................ 691
29. 1 5.4. Aposentadoria Especial - Item 20. 1 .4.... . . . . . . . . . . . . . ... . ..... . . . ...... .. ... . ...................................... 693
29. 15.5. Salário-Maternidade / Salário-Família - Item 20.2.... ....................... ........... .. . . .. . . .... . .. . . . . . . . 695
29. 1 5.6. Auxílio-Doença / Acidente de Trabalho - Item 20.3. 1 . .... . . .. .. ......... .. . ................................ 697
29. 1 5.7. Auxílio-Acidente - Item 20.3.2.1 ... .. .. . .. ........................................................ . . . . .. . . . . . ... . .. . .. . 700 
29.15.8. Pensão por Morte - Item 20-4.1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . ............................................................ 701 
29.15.9.Auxílio-reclusão - Item 20.4.2 ... . . . . . . . . ........................... . . . . . . . . .. . . . . . . . . ..... ............... . ............. 703 
29. 1 5.10. Benefícios em Geral - Capítulos 19, 20, 2 1 , 22 e 23 .................................................. 703
29. 16. Prescrição e Decadência - Capítulo 24 ................................ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . ... . ... . ............... 710
29. 1 7. Jurisprudência dos Tribunais Superiores - Diversos Capítulos ..................................................... 710 
29. 1 8. Temas diversos ........ .................. . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..... . . . . . . . . . . . ........ ................... 71 1
Capítulo 30 "' SOMULAS PR EVIDENCIARIAS ................................................................................. 713 
30. 1 . Súmulas Vinculantes - STF............... ................ ................................... . ....... . . . . ..... . .. . . . . .. . ............... 713 
30.2. Supremo Tribunal Federal ..... .. . . . . . . . . . . . . .... . . . . .. . ............................................................................... 7 1 3 
30.3. Superior Tribunal de Justiça...... ......................................... .................... . . . . . . . . .. . .. . .. .. . . .. . .. .............. 7 14 
30.4. Tribunal Superior do Trabalho... . . . . . . . ............................................................................................. 716 
30.5. Turma Nacional de Uniformização de Jurisprudência dos Juizados Especiais Federais ............... 7 16 
30.6. Tribunal Federal de Recursos .... ... . ... . . ................................................................................ :.......... 720
30.7. Tribunal Regional Federal - 11 Região .... . . . . .. . . . . . . . .... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . ......................................... 722 
30.8. Tribunal Regional Federal - 2• Região ........... ................................................................................ 723 
30.9. Tribunal Regional Federal - 3• Região ...... . . . . . . .. . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . ................. ....................................... 724 
30.10. Tribunal Regional Federal - 4• Região .... . . . ......................................... . . .. .. ... . . . . .. . ..... . .. . . . . . .. . ... . . . . .. . . 725 
30. 1 1 . Tribunal Regional Federal - 5• Região.. . . . . . . ...... . . . . ... . .. . .. . ............................................................... 726
30.12 . Advocacia Geral da União ...... . .. . . .. . .. . . . . .. .. . . . . . . . .. . . .. .. .... .... . . . . . . ... .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ........ .... 727 
30. 1 3. Conselho de Recurso da Previdência Social .. .. .. .. . ....................................................................... 729
BIBLIOGRAFIA..................................................................................................................................... 731 
14 
Nota da dé,ima segunda edição 
Caros leitores, 
A décima segunda edição desta obra traz uma série de atualizações que se fizeram 
necessárias em função da acelerada dinâmica da legislação previdenciária. Incluímos 
também novos posicionamentos da jurisprudência e um novo capítulo sobre a Deso­
neração da Folha de Pagamento. 
Ressalto que esta edição está atualizada pela minirreforma da previdência (Medida 
Provisória 664, de 30/1 2/2014), que fez relevantes alterações na legislação de alguns 
benefícios previdenciários, principalmente no auxílio-doença, na pensão por morte e 
no auxílio-reclusão. 
Disponibi lizamos, nesta edição, um roteiro de estudo para os principais concursos 
públii:os que incluem o Direito Previdenciário em seus programas. 
Assim, desde o fechamento da décima primeira edição ocorreram alterações legis­
lativas, que foram contempladas nesta obra. Os principais atos normativos editados 
estão elencados a seguir: 
• Medida Provisória 664, de 30/1 2/2014 - Miniri"eforma da Previdência, que altera 
a legislação de benefícios previdenciários; 
• Lei Complementar 147, de 07/08/2014 - Altera regras do Simples Nacional; 
• Lei Complementar 146, de 25/06/201 4 - Determinou que o direito a estabilidade 
provisória da gestante, nos casos em que ocorrer o falecimento da genitora, 
será assegurado a quem detiver a guarda do seu filho; 
• Lei 1 3.063, de 30/12/2014 - Isenta de perícia os aposentados por invalidez a 
partir dos 60 anos de idade; 
• Decreto 8.302, de 04/09/2014 - Revoga dispositivos do Decreto 3.048/99, que 
tratavam de Certidão Negativa de Débito; 
• Instrução Normativa i .453, de 24/02/201 4 - Altera o entendimento da Receita 
Federal do Brasil sobre atividade preponderante para o enquadramento do SAT/ 
GILRAT. 
• Portaria lnterministerial MPF/MF 1 3, de 09/01/20 1 5 - Reajusta os valores dos 
benefícios do RGPS e dos demais valores de referência; 
• Portaria 358, do Min istério da Fazenda, 03/1 1 /2014 - Implementa a CND conjunta 
da Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB e pela Procuradoria-Geral da 
15 
IVAN KERTZMAN 
Fazenda Nacional - PGFN, referente a todos os tributos federais e à Dívida Ativa 
da União por elas administrados. 
• Portaria Conjunta RFB/PGFN 1 .751, de 02/10/2014 - Altera regras de procedimento 
para emissão de Certidão Negativa de Débito; 
• Portaria lnterministerial SDH/MPS/MF/MOG/AGU N• 1 , de 27/01/201 4 - Regulamenta 
a aposentadoria especial do deficiente. 
As atualizações foram efetuadas seguindo o padrão didático das demais edições, 
com utilização de exemplos práticos, sempre que necessários para uma melhor com­
preensão do tema exposto. 
Além das modificações mencionadas, efetuamos uma série de alterações, amplia­
mos e inserimos diversos trechos, acrescentando novas tabelas, com a finalidade de 
manter esta obra em constante evolução. 
Os arquivos de atualização desta e das outras edições estão disponíveis no site da 
editora • www.editorajuspodivm.com.br. 
Ivan Kertzman 
16 
Prefácio 
Em face da morte repentina e prematura do grande Mestre Previdenciário baiano, 
Antônio Carlos de Oliveira, originariamente, convidado a prefaciar essa obra, na sua 
1ª. edição, fui à época convocado a fazê-lo em seu lugar. Agora - 10 anos depois - sou 
convocado a realizar a atualização do referido prefácio. 
Se, naquele momento, prevalecia a dor pela perda do nosso querido e inesquecí­
vel Mestre, hoje prevalece a alegria de não só ter acompanhado de perto a evolução 
permanente desta obra previdenciária - uma das mais vendidas no país na área, como 
também de ter testemunhado o crescimento meteórico e consistente da performance 
do seu autor. 
Desde a sua 1•. edição, publicada em janeiro de 2005, o Professor e Auditor Fiscal 
da Receita Federal do Brasil - área previdenciária, Ivan Kertzman, além da formação 
originária que possuía de Administrador de Empresa - Ufba e de Pós graduado em 
Finanças Empresariais - USP, fez, buscando melhor se qualificar, o curso de Bacharel 
em Direito - Ucsal e o Mestrado em Direito Público - Ufba. 
Nessa marcha crescente, que orgulha, esJecialmente, aos previdenciários baia­
nos, Ivan, nestes últimos 1 0 ar;ios, passou a ser um nome indispensável em todos os 
Congressos e similares em todo o país, e, além de passar a coordenar algumas pós, a 
exemplo da de Direito e Planejamento Tributário e da de Direito Previdenciário, ambas 
pela Faculdade Baiana de Direito, a de Direito Previdenciário, da Ciclo - SE e da IMA­
DEC - MA, escreveu uma série de outras obras, a exemplo de "Questões Comentadas 
de Direito Previdenciário", "Execução das Cortribuições Previdenciárias na Justiça do 
Trabalho", "A Desoneração da Folha de Pagamento", Revisaço do INSS, Revisaço de 
Direito Previdenciário, Revisaçoda Magistratura Federal, Revisaço da Procuradoria do 
Estado, Revisaço Denfensoria Pública do Estado, entre outros Revisaços e "Salário-de­
-Contribuição - A base de cálculo previdenciária das empresas e dos segurados", em 
coautoria comigo. 
o livro - voltado essencialmente para os diversos concursos públicos que exige a 
matéria previdenciária, mantém uma caracte·ística que, à época, julguei e continuo a 
julgar um forte diferencial: foi intencionalmente escrita de forma simples, objetiva e 
direta, sem as cansativas e longas citações doutrinárias, próprias dos livros da área do 
Direito. Ademais, o livro traz exemplos e resumos esclarecedores, além de reunir uma 
série de questões de diversas provas de concursos anteriores e um sem número de 
outras questões elaboradas pelo próprio autor, cujas respostas gabaritadas podem ser 
encontradas ao longo dos capítulos. 
17 
!VAN KERTZMAN 
Na conclusão do primeiro prefácio, vaticinei que a obra cumpriria a missão para a 
qual foi escrita, ou seja, contribuir de forma decisiva para que muitos jovens pudessem 
alcançar os seus objetivos e realizar o seu ideal. 
Resta-me agora afirmar de forma categórica que a obra, graças ao bom Deus, ao 
brilhantismo e simplicidade do seu jovem Autor, é uma sólida e gratificante realidade. 
18 
Sinésio Cyrino da Costa Filho 
Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil, 
Professor e Autor de Obras Previdenciárias 
Apresentação 
Prático e indispensável 
Através da p reparação para os concursos públicos abre-se uma larga avenida que 
vem suprir uma grande carência da bibliografia nacional: a questão previdenciária. 
É nesse contexto que aparece o Curso Prático de Direito Previdenciário, de autoria 
de um servidor da Previdência, o auditor-fiscal Ivan Kertzman. 
Nos meus tempos de Ministério, quando ele ainda não era funcionário, senti 
na pele essa carência nacional acerca da desinformação geral sobre a Previdência, 
assunto que interfere diretamente na vida de cada cidadão, mas que ainda é entre 
nós extremamente desconhecido. 
Por exemplo, não sabem os trabalhadores de mais elevado nível de renda que 
o Regime Geral, administrado pelo INSS, só cobra contribuição até certo valor e, por 
consequência, só paga benefícios também até o mesmo valor. Por isso a surpresa com 
a queda de renda por ocasião da aposentadoria. Esses trabalhadores nunca foram 
informados de que o Regime Geral cuida apenas de assegurar um benefício básico, 
indispensável à estabilidade social do país, mas que eles precisavam adicionalmente 
de um plano de previdência complementar. 
Se isso ocorre com os trabalhadores de mais âlta renda, e por suposto também 
de mais elevado nível de instrução, imagine-se em relação à popu lação em geral.. . 
E não é apenas popularmente que há essa carência. A própria academia não vem 
se interessando pelo tema, visto que faltam no país cursos específicos que tratem de 
questões tão relevantes e amplas quanto as do direito previdenciário - aqui abordado 
-, a demografia, a atuária, ou mais específicos e atuais, como a perícia médica e a 
saúde ocupacional. 
É por isso que aos cursos de preparação para os concursos públicos cabe a mis­
são de oferecer livros como esse. Já que os candidatos chegam sem conhecimento 
prévio sobre assuntos, os quais nas faculdades não estudaram. Portanto, que este 
Curso Prático de Direito Previdenciário, tenha dentre outras funções a de despertar 
as instituições de ensino superior, no sentido de sanar essa questão. 
Como consequência, não é sem razão que o país ainda se refere à atual fila do 
SUS como sendo a antiga "fila do INPS" (embora o INSS tenha feito ultimamente um 
grande esforço para recuperar o velho estigma das filas, contra o qual tanto lutei, pois 
desconhece-se que Saúde e Previdência, embora integrem a Seguridade Social, são 
admin istrativamente separadas e independentes. 
Este livro esclarece essas coisas. E foi formatado de maneira objetiva, para per­
mitir a quem pretende trabalhar nesse campo uma ampla visão prática sobre esses 
1 9 
IVAN KERTZMAN 
assuntos. Por isso, além de prático - e destinado a um público especifico - ele é tam­
bém indispensável e, certamente, vai interessar aos trabalhadores em geral carentes 
de informações sobre o tema. 
Com seu déficit assustador, a Previdência Social diz respeito e interessa, ao mesmo 
tempo, a cada cidadão e a toda a sociedade. A partir da Lei n . 9.876 e sua regulamen­
tação, o IBGE passou a nos informar, anualmente, sobre a evolução da expectativa de 
vida do brasileiro. E isso guarda relação direta com a políti,ca previdenciária que o país 
deve praticar. E com a necessidade da reforma, .ainda incompleta, desse setor. Por isso, 
além do conheeimento e da informação, como interessados diretos - porque futuros 
ou atuais beneficiários da Previdência -, cada um de nós, cidadãos e trabalhadores, 
precisa ter opinião sobre todo o sistema previdenciário. 
Que este livro sirva, pois, para atender à necessidade imediata dos candidatos 
aos concursos, mas é preciso reconhecer que ajuda também a preencher uma enorme 
lacuna no conhecimento da área previdenciária. 
Antes Ivan Kertzman já havia nos brindado, como coautor, com um Guia Prático da 
Previdência Social, valendo-se da oportunidade da Reforma da Previdência. Que siga 
nesse rumo e, certamente, em breve teremos um Tratado de Previdência Social. 
Waldeck Ornélas 
Ex-ministro da Previdência e Assistência Social 
_ _,_. ...... 
20 
Roteiro de estudos 
Caros leitores, 
Desde a primeira edição desta obra, disponibilizamos o nosso e-mail para uma maior 
aproximação com o público, respondendo às dúvidas e "ouvindo" todas as críticas, 
sugestões e elogios sobre a obra. 
Este canal tem ajudado bastante na evolução deste livro, que a cada edição é al­
terada de forma a atender às solicitações encaminhadas. 
Percebemos, ao longo das 1 1 edições anteriores, que um dos questionamentos mais 
recorrente é o relativo aos capítulos do livro que devem ser estudados na preparação 
para cada um dos concursos públicos. 
Pensando, então, em atender previamente futuras demandas, a editora nos solicitou 
que fizéssemos um link entre os programas de Direito Previdenciário dos principais 
concursos com os capítulos do livro, objetivando orientar o estudo dos nossos leitores. 
Segue, assim, um roteiro completo de estudo deste livro, para a melhor preparação 
dos candidatos às vagas no serviço público. 
Esperamos que seja úti l. 
Ivan Kertzman 
· �;:�i�-d�,:f�ft�,�i�H 
Instituto Nacional do seguro social (INSS) Edital n.• 1/2013 - INSS, de 09 de agosto Cié·'2013 
• Analista do Seguro Soclill - FUNRIO ' · ·: ' · ·. · .. \ 
Noções de Direito Previdenciário - Todos os cargos, exceto direito 
1 . Das finalidades e dos princípios básicos. 
2. Dos benefícios da Previdência. Social: Dos Regimes da Previdência Social, 
Regime Geral da Previdência Social. 
3. Das prestações em geral. 
4. Do recolhimento da filiação. 
5. Da habilitação e reabilitação profissional. 
6, Das contribuições da União, das contribuições do segurado, da empresa e 
do empregador doméstico. 
7. Do salário de contribuição. 
8. Organização da Seguridade Social. 
Capítulos J e 3 
Capítulos 19, 20 e 23 
Capítulos 20 e 21 
Capítulos s e 6 
Capítulo. 21 
Capítulos 8 a 10 
Capítulo 7 
Capítulo 1 
21 
IVAN KERTZMAN 
lteris do Edital Tópico do livro 
9. Recursos. Capítulo 17 
10. Convênios, contratos, credenciamentos e acordos. Capítulo 23.5. 
Direito Previdenciário - Formação em Direito 
1 . Seguridade social: origem e evolução legislativa no Brasil; conceito; orga· Capítulos 1 , 2 e 3 nização e princípios constitucionais. 
2. Regime Geral da Previdência Social: beneficiário, benefícios e custeio. Capítulos 5, 6, 8 a 10, 1 9, 20 e 23 
3. Salário-de-contribuição:conceito, parcelas integrantese excluídas, limites 
mínimo e máximo; salário-base, enquadramento, proporcionalidade e rea- Capítulo 7 
justamento. 
4. Planos de benefícios da previdência social: espécies de benefícios e pres- Capítulos 19, tações, disposições gerais e específicas, períodos de carência, salário-de-
-benefício, renda mensal do benefício, reajustamento do valor do benefício. 20, 21 e 23 
5. PIS/PASEP. Capítulo 23.6 
6. Legislação acidentária. 6.1 Regulamento do seguro de acidentes do trabalho Capítulo 20.3.1 (urbano e rural). 6.2 Moléstia profissional. -
7. Reconhecimento da Filiação. Capítulo 5.4 
8. Contagem recíproca do tempo de contribuição. Capítulo 23.4 
9. Justificação administrativa. Capítulo 17.5 
Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) Edital n.• 1 - INSS, de 14 de Dezembro de 201 1 
• Técnico do Seguro Social 2012 - Fundação Carlos Chagas 
1. Seguridade Social. Capítulo 1 
1 . 1 . Origem e evolução legislativa no s·rasil. Capítulo 2 
i .2. Conceituação. 1 .3. Organização e princípios constitucionais. Capítulos 1 e 3 
2. Legislação Previdenciária. 2 . 1 . Conteúdo, fontes, autonomia. 2.3. Aplica-
ção das normas previdenciárias. 2.3. 1 . Vigência, hierarquia, interpretação e Capítulo 4 
integração. 
3. Regime Geral de Previdência Social. 3.1. Segurados obrigatórios, p. Filiação 
e inscrição. 3.3. Conceito, características e abrangência: empregado, empregado 
doméstico, contribuinte individual, trabalhador avulso e segurado especial. 3-4- Capítulo 5 
Segurado facultativo: conceito, características, filiação e inscrição. 3.5. Trabalha-
dores excluídos do Regime Geral. 
4. Empresa e empregador doméstico: conceito previdenciário. Capítulo 6 
5. Financiamento da Seguridade Social. 5 .1 . Receitas da União. 5.2. Receitas 
das contribuições sociais: dos segurados. das empresas, do empregador do-
méstico, do produtor rural, do clube de futebol profissional, sobre a receita Capítulos 8, 9 e 10 
de concursos de prognósticos, receitas de outras fontes. 5.4. Arrecadação e 
recolhimento das contribuições destinadas à seguridade social. 
5.3. Salário-de-contribuição. 5.3. 1 . Conceito. 5.p. Parcelas integrantes e parce-
las não-integrantes. 5.3.3. Limites mínimo e máximo. 5.3.4. Proporcionalidade. Capítulo 7 
5.3.5. Reajustamento. 
5.4. 1 . Competência do INSS e da Secretaria da Receita Federal do Brasil. Capítulo 14 
22 
ROTEIRO DE ESTUDOS 
. : � 
..... Itens do Edital Tópico do livro . .···�i����fr.i� i . .
5.4.2. Obrigações da empresa e demais contribuintes. 5.4.3. Prazo de recolhi- Capítulo 1 5 menta. 5.44 Recolhimento fora do prazo: juros, multa e atualização monetária.
6. Decadência e prescrição. Capítulos 24 
7. Crimes contra a seguridade social. Capítulo 18 
8 . Recurso das decisões administrativas. Capítulo 17 
9. Plano de Benefícios da Previdência Social: beneficiários, espécies de pres-
tações, benefícios, disposições gerais e específicas, períodos de carência, Capítulos 19, 
salário-de-benefício, renda mensal do benefício, reajustamento do valor dos be- 20, 21 e 23 
nefícios. 10. Manutenção, perda e restabelecimento da qualidade de segurado.
1 1 . Lei n.• 8.212, de 24/07/1991 e alterações posteriores. 12. Lei n.• 8.21 3, de
24/07/1991 e alterações posteriores. 1 3. Decreto n.• 3.048, de 06/05/1999 e Boa parte do livro 
alterações posteriores 
14. Lei de Assistência Social - LOAS: conteúdo; fontes e autonomia (Lei n• Capítulo 22 8.742/93 e alterações posteriores; Decreto n•. 6.214/07 e alterações posteriores).
Edital ESAF it. 24, de 06 de julho de 2012 
• · Audltor-Flscal da Receita Federal do Brasil - ESAF 
Edital ESAF n. 23, de 06 de julho de 2012 
• . Analista-tributário da Receita Federal do Brasil - ESAF 
Nota: Nestes editais, o conteúdo de Direito Previdenciário estava incluído na disciplina Direito Tributário. 
A única diferença entre os editais para o cargo de Auditor e de Analista foi que no segundo não constou 
o item "Seguridade Social - Conceituação, Organização e Princípios Constituciona\s .. Mesmo não tendo
constado no edital, a ESAF indagou os candidatos a Analista sobre este tema. Assim, aconselhamos aos 
candidatos a estudarem todo o programa que segue. 
1. Seguridade social. 1 . 1 . Conceituação. 1 .2. Organização e princípios cons- Capítulos 1 e 3 · titucionais. 
2. Regime Geral de Previdência Social. 2. 1 . Segurados obrigatórios. 2.2.
Conceito, características e abrangência: empregado, empregado doméstico, 
contribuinte individual, trabalhador avulso, segurado especial. 2.3. Segurado Capítulos 5 e 6 
facultativo: conceito, características. 3. Empresa e empregador doméstico:
conceito previdenciário 
4. Financiamento da seguridade social. 4. i. Receitas da União. 4.2. Receitas
das contribuições sociais: dos segurados, das empresas, do empregador do- Capítulos 8 a 10 méstico, do produtor rural, do clube de futebol profissional, sobre a receita 
de concursos de prognósticos, receitas de outras fontes. 
4.3. Salário-de-contribuição. 4.3.1 . Conceito. 4.3.2. Parcelas integrantes e Capítulo 7 parcelas não-integrantes. 
4.4. Arrecadação e recolhimento das contribuições destinadas à seguridade
social. 4.4.1. Obrigações da empresa e demais contribuintes. 4.4.2. Prazo de Capítulos 8 a 10, 14 recolhimento. 4.4.3. Recolhimento fora do prazo: juros, multa e atualização 
monetária. 4.4.4. Obrigações acessórias. Retenção e Responsabilidade solidária: e 15 
conceitos, natureza jurídica e características. 
Edital n. 1 - MTE, de 28 de junho de 2013 
.: Auditor-fiscal do Trabalho 2013 - CESPE 
Seguridade Social: 
i. Seguridade Social: origem e evolução no Brasil; conceituação; organização Capítulos 1, 2 e 3 e princípios constitucionais. 
23 
IVAN KERTZMAN 
· · ,· ·.;; ,///'.):'.·<:) -;_:/:)0;�:/ ltens do Edital 
.
:
· 
. . · :u��pl����,,� · · ... . . - ·"f': , · .
2. Regime Geral da Previdência Social: beneficiário, benefícios e custeio Capítulo s a 17 e 19 a21 e 23. 
3. Salário-de-contribuição: conceito, parcelas integrantes e excluídas, limites
mínimo e máximo; salário-base, enquadramento, proporcionalidade e rea· capítulo 7 
justamento. 
4. Planos de benefícios da previdência social: espécies de benefícios � pres· Capítulos 19, 20, 21 tações, disposições gerais e específicas, períodos de carência, salário-de-
-benefício, renda mensal do benefício, reajustamento do valor do benefício. e 23 
5. PIS/PASEP. Capítulo 23.6 
6. Legislação acidentária. 6.1 Regulamento do seguro de acidentes do trabalho Capítulo 20.3.1 (urbano e rural). 6.2 Moléstia profissional.
7. Microempreendedor individual. Capítulo 5.2.3 
Legislação Previdenciária: 
1: Legislação Previdenciária: conteúdo; fontes e autonomia. Capítulo 4 
Lei n• 8.2 12/1991 · Títulos 1 a V, Título VI · Introdução e Capítulo 1 e Titulo VIII; Está dentro Lei n• 8.213/1991). dos Capítulos acima. 2 Regulamento da Previdência Social. 2. 1 Decreto n• 3.048/1999 e alterações.
Edital ESAF n• 15, de 26 de fevereiro de 2009 
• .Concurso público para provimento de, cargos de Assistente Técnlcoadmlnlstratlvo do Ministério dá
Fazenda 2009 - ESAF ; 
12 . Seguridade social. 12 . 1 . Conceituação. 12.2. Organização e princípios Capítulos 1 e 3 constitucionais. 
1 3. Financiamento da seguridade social. 13 . 1 . Receitas da União. 1 3.2. Recei- Capítulos 8 a 10. Parauma melhor compreen-tas das contribuições sociais: dos segurados, das empresas, do empregador são do Capítulo 10, reco-doméstico, do produtor rural, do clube de futebol profissional, sobre a receita mendamos a: leitura dos de concursos de prognósticos, receitas de outras fontes. Capítulos 5 e 6 
1 3.3. Salário-de-contribuição. 1 3.3. 1 . Conceito. 13.3.2. Parcelas integrantes e Capítulo 7 parcelas não-integrantes. 1 3.3.3. Proporcionalidade.
1 3.4. Arrecadação e recolhimento das contribuições destinadas à seguridade
social. 1 3-4. 1 . Obrigações da empresa e demais contribuintl'S. 1 3.4.2. Prazo Capítulos e a 10,
de recolhimento. 1