APS - UNIP - CONTABILIDADE

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UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
NORMAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE 
8º/7º semestres 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Novembro / 2017 
 
2 
 
 
 
 
DANIELE SENA DE OLIVEIRA – C34CGC3 
DANILO MENDES DOS REIS - C198GC6 
DAYANE COSTA VIEIRA - C3142G6 
LEO HENRIQUE DA COSTA - C34IDG2 
MARLECIA FERNANDES DA SILVA – C3283A5 
SIDNEI SANTOS DA CONCEICAO - C319902 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Atividades Práticas 
Supervisionadas (APS) 
apresentadas como exigência 
para a avaliação do 7º/8º 
semestre, do curso de Ciências 
Contábeis da Universidade 
Paulista, sob orientação dos 
professores do semestre. 
Orientador: Profº Marcio Pepe 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO 
 
2017
3 
 
Sumário 
 
SUMÁRIO............................................................................................................................3 
1 - INTRODUÇÃO...............................................................................................................4 
2 - METODO CORRENTE...................................................................................................6 
2.1 - CONTAS "T" - EMPRESA "O PÃOS.A."......................................................................6 
2.2 - BALANCETE DE VERIFICAÇÃO..............................................................................18 
2.3 - DIÁRIO 01/2016........................................................................................................19 
2.4 - BALANÇO PATRIMONIAL........................................................................................32 
2.5 - DMPL.........................................................................................................................34 
2.6 - DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA - DFC (METODO DIRETO)...................34 
2.7 - CALCULO RESERVAS.............................................................................................36 
2.8 - BALANÇO PATRIMONIAL - TAXA CORRENTE......................................................37 
2.9 - DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO.......................................................................40 
3 - METODO MONETARIO...............................................................................................41 
3.1 - CONTAS "T" - EMPRESA "O PÃO S.A."...................................................................41 
3.2 - BALANCETE DE VERIFICAÇÃO...............................................................................52 
3.3 - DIÁRIO 01/2016.........................................................................................................53 
3.4 - BALANÇOSPATRIMONIAL.......................................................................................65 
3.5 – DMPL........................................................................................................................67 
3.6 - DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA - DFC (METODO DIRETO)...................68 
3.7 - CALCULO DE RESERVAS.......................................................................................69 
3.8 - BALANÇO PATRIMONIAL - CONVERSÃO EM TAXA CORRENTE........................69 
3.9 - DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO.......................................................................71 
3.10 - BALANÇO PATRIMONIAL - TAXA MONETÁRIA E NÃO MONETÁRIA.................72 
3.11 - DMPL (2)..................................................................................................................74 
3.12 - DRE MONETARIA E NÃO MONETARIA.................................................................75 
4 - CONCLUSÃO................................................................................................................77 
5 - REFERÊNCIAS.............................................................................................................78 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 
 
1 - Introdução 
 
 
As relações internacionais entre as diversas instituições de diversos países, 
seus investimentos e participações em capitais investidos em outros países 
dão origem à internacionalização da Contabilidade. Assim, as necessidades de 
normas que representem diversas nações passam a ser imprescindíveis para 
harmonizar a comunicação econômico-financeira entre as empresas e as 
instituições que as regulamenta 
 
Com a criação do IASC (International Account Standards Commitee) no ano de 
1973, surge na prática a idealização de um organismo internacional que se 
propõe a estabelecer de forma democrática e interativa, o estudo, a elaboração 
e a divulgação de normas internacionais de contabilidade que visam 
harmonizar as práticas de contabilidade e auditoria no mundo todo. 
 
Os pronunciamentos do IASB são constituídos de normas específicas sobre 
temas direcionados que adotam as siglas IFRS ou IAS e as suas interpretações 
que adotam as siglas SIC ou IFRIC, estas normas sofreram modificações no 
decorrer dos tempos. 
Foi constituído oficialmente pela resolução do Conselho Federal de 
Contabilidade de nº 1.055/05, com base no projeto de Lei nº 3741/2000 que 
posteriormente seria aprovado e transformado na lei nº11.638/07, o CPC 
(Comitê de Pronunciamentos Contábeis). 
 
O CPC foi idealizado a partir da união de esforços e comunhão de objetivos 
das seguintes entidades: 
 
ABRASCA: Associação Brasileira das Companhias Abertas; 
APIMEC NACIONAL: Associação dos Analistas e Profissionais de Investimento 
do Mercado de Ações; 
BOVESPA: Bolsa de Valores do Estado de São Paulo; 
CFC: Conselho Federal de Contabilidade; 
FIPECAFI: Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras; 
IBRACON: Instituto dos Auditores Independentes do Brasil. 
 
A pesquisa foi feita com foco nos Métodos de conversão de demonstrações 
contábeis aos padrões internacionais. Com uma comparação entre as normas 
contábeis brasileiras, internacionais e norte americanas que tratam do assunto 
conversão de demonstrações contábeis em moeda estrangeira, ou seja, uma 
comparação do CPC 02, do IAS 21 do SFAS 52. 
 
O pronunciamento do FASB, o SFAS 52, define como objetivo da conversão 
das demonstrações financeiras, a apresentação de informações em termo 
financeiros sobre o desempenho, posição financeira e fluxo de caixa de uma 
empresa. Assim, as demonstrações financeiras de entidades separadas, que 
fazem parte de uma mesma instituição, mas que existem e operam em 
5 
 
sistemas econômicos diferentes, são consolidadas e apresentadas como se 
fossem as demonstrações financeiras de uma única empresa. Como não é 
possível simplesmente somar ou subtrair medidas expressas em moedas 
diferentes, é necessário traduzir em uma só moeda de relatório os ativos, 
passivos, receitas, despesas, ganhos ou perdas que foram avaliados em 
moeda estrangeira. 
 
 Já o CPC no seu pronunciamento de número 02 correlacionado ao IAS 21, 
que determina as condutas para a conversão das demonstrações no Brasil, 
sendo uma adaptação fiel do respectivo pronunciamento do IASB, afirma que o 
objetivo de tal norma é determinar como proceder a inclusão de transações em 
moedas estrangeiras e operações ocorridas no exterior, nas demonstrações 
contábeis de uma entidade brasileira e como converter as demonstrações de 
entidades situadas no exterior para a moeda corrente nacional, possibilitando o 
registro da equivalência patrimonial, da consolidação integral ou proporcional 
das demonstrações contábeis e também como converter as demonstrações 
contábeis de instituições brasileiras para outra moeda estrangeira. Os 
principais pontos envolvem quais taxas de câmbio devem ser usadas e como 
reportar osefeitos das mudanças nas taxas de câmbio nas demonstrações 
contábeis. 
 
 
 
 
 
 
 
 
6 
 
2 - METODO CORRENTE 
 
 
2.1 - CONTAS "T" - EMPRESA "O PÃO S.A." 
 
 
CAPITAL SOCIAL 
D C 
 800.000,00 si 
 800.000,00 76 
 
 
 
 
 1.600.000,00 
1.600.000,00 
 
 
 
 
 
 CAIXA 
 D C 
si 430.000,00 2.000,00 2 
21 400.000,00 160,00 3 
30 135.000,00 840,00 4 
61 23.000,00 200.000,00 5 
68 100.000,00 8.100,00 6 
76 800.000,00 36.900,00 7 
77 100.000,00 100.000,00 8 
110 99.500,00 20.000,00 9 
164 70.000,00 2.000,00 25 
102 138.000,00 160,00 26 
 
 840,00 27 
 
 6.000,00 28 
 
 3.250,00 31 
 
 15.000,00 32 
 
 1.123,00 33 
 
 100.000,00 40 
 
 1.080,00 41 
 
 2.000,00 45 
 
 160,00 46 
 
 840,00 47 
 
 2.000,00 51 
 
 160,00 52 
7 
 
 
 840,00 53 
 
 850,00 57 
 
 2.000,00 65 
 
 160,00 66 
 
 840,00 67 
 
 560,00 72 
 
 2.000,00 78 
 
 160,00 79 
 
 840,00 80 
 
 150.000,00 81 
 
 480,00 85 
 
 2.000,00 89 
 
 160,00 90 
 
 840,00 91 
 
 380,00 95 
 
 2.000,00 99 
 
 160,00 100 
 
 840,00 101 
 
 225,00 106 
 
 2.000,00 121 
 
 160,00 122 
 
 840,00 123 
 
 226,00 127 
 
 2.000,00 131 
 
 160,00 132 
 
 840,00 133 
 
 220,00 137 
 
 2.000,00 141 
 
 160,00 142 
 
 840,00 143 
 
 225,00 147 
 
 2.000,00 151 
 
 160,00 152 
 
 840,00 153 
 
 150.000,00 154 
 
 208,00 169 
 
 130.000,00 171 
 
 25.000,00 159 
 
 120.000,00 
 
 
 
 2.295.500,00 1.105.827,00 
 1.189.673,00 
 
 
 
 
 
8 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 ICMS a recuperar Investimentos 
 D C D C 
SI 30.000,00 84.000,00 28 si 420.000,00 
1 36.000,00 13.500,00 
8 18.000,00 
158 9.000,00 
159 4.500,00 420.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 97.500,00 97.500,00 
 0,00 
 
 
 
 
 
 
FORNECEDORES 
 Emprestimos e 
Financiamentos 
 
 D C D C 
81 150.000 300.000,00 si 5 200.000,00 200.000,00 si 
154 150.000 200.000,00 1 171 130.000,00 100.000,00 110 
 
 50.000,00 158 10.000,00 111 
 
 
 
 20.000,00 112 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 300.000 550.000,00 330.000,00 330.000,00 
 
 250.000,00 0,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 IMOVEIS 
 D C 
si 125.000,00 
 
 
 
 
 
 
 125.000,00 
 
 
9 
 
Financiamento LP CONTAS A RECEBER 
D C D C 
 150.000,00 si si 500.000,00 135.000,00 30 
 
 
 100.000,00 68 
 
 
 138.000,00 102 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 500.000,00 373.000,00 
 150.000,00 127.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Maqui. Equipamentos 
 D C 
si 350.000,00 
40 100.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 450.000,00 
 
 
 
 
 
 ESTOQUES COFINS a recolher 
 D C D C 
SI 300.000 30.000,00 18 7 36.900,00 36.900,00 si 
1 164.000 81.000,00 22 32 15.000,00 3.000,00 20 
8 82.000 102.000,00 161 12.000,00 24 
158 41.000 21.000,00 10.500,00 163 
159 20.500 2.100,00 167 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 607.500 234.000,00 51.900,00 64.500,00 
 373.500 12.600,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
10 
 
 PIS a recolher 
 D C 
6 8.100,00 8.100,00 si 
31 3.250,00 650,00 19 
 
 2.600,00 23 
 
 2.275,00 162 
 
 455,00 166 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 11.350,00 14.080,00 
 
 2.730,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Marcas e Patentes 
 D C 
si 500.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 500.000,00 
 
 
 
 
 DESP SALARIOS SALARIOS A PAGAR 
 D C D C 
14 24.000 2 2.000,00 2.000,00 si 
 
 
 25 2.000,00 24.000,00 14 
 
 
 45 2.000,00 
 
 
 51 2.000,00 
 
 
 65 2.000,00 
 
 
 78 2.000,00 
 
 
 89 2.000,00 
 
 
 99 2.000,00 
 
 
 121 2.000,00 
 
 
 131 2.000,00 
 
 
 141 2.000,00 
 
 
 151 2.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 24.000,00 26.000,00 
 24.000 24.000 2.000,00 
11 
 
 
Receita de Vendas Dividendos a pagar 
D C D C 
 82.000,00 17 120.000,00 120.000,00 si 
 328.000,00 21 132.763,00 
 287.000,00 160 
 57.400,00 164 
 754.400,00 754.400,00 
 
 
 
 
 
 120.000,00 252.763,00 
 
 
 132.763,00 
 
 
 
 
 
 
 INSS a recolher 
 D C 
4 840,00 840,00 si 
27 840,00 10.080,00 16 
47 840,00 
53 840,00 
67 840,00 
80 840,00 
91 840,00 
101 840,00 
123 840,00 
133 840,00 
143 840,00 
153 840,00 
 
 
 
 
 
 
 10.080,00 10.920,00 
 
 840,00 
 
 
 
 
 
 
 
 CMV VEICULOS 
 D C D C 
18 30.000 si 80.000,00 30.000,00 
22 81.000 
161 102.000 
165 21.000 
 234.000 234.000 80.000,00 30.000,00 
 
 
 
 50.000,00 
 
12 
 
 CONTAS A PAGAR FGTS a recolher 
 D C D C 
9 20.000,00 20.000,00 si 3 160,00 160,00 si 
33 1.123,00 2.983,00 10 26 160,00 1.920,00 15 
41 1.080,00 1.408,00 11 46 160,00 
57 850,00 125,00 12 52 160,00 
72 560,00 1.390,00 13 66 160,00 
85 480,00 79 160,00 
106 225,00 90 160,00 
95 380,00 100 160,00 
127 226,00 122 160,00 
137 220,00 132 160,00 
147 225,00 142 160,00 
169 208,00 152 160,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 25.577,00 25.906,00 1.920,00 2.080,00 
 
 329,00 160,00 
 
 
 
Outras contas a pagar 
D C 
 250.000,00 si 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 250.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
13 
 
 
 
 
 DESP. Telefone 
 
 
 
 D C 
 
 
 
10 2.983,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 2.983,00 2.983,00 
 
 
 
 
 
 
 
Clientes 
 Obrigaçoes a longo 
prazo 
 
 D C D C 
si 373.000,00 100.000,00 77 80.000,00 si 
17 100.000,00 
160 350.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 823.000,00 100.000,00 
 723.000,00 
 0,00 80.000,00 
 
 80.000,00 
 
Empréstimos LP 
D C 
 140.000,00 si 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 140.000,00 
 140.000,00 
 
 
 
 
 
 
14 
 
APLIC FINACEIRAS ADIANT FORNECED 
D C D C 
25.000 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
25.000 0,00 
 
 
Reserva Legal Reserva de Capital 
D C D C 
 150.000,00 si 120.000,00 si 
 15.554,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 165.554,00 120.000,00 
 165.554,00 120.000,00 
 
Reserva de 
Contingencia 
 
D C 
 80.000,00 si 
 30.000,00110.000,00 
 
 
 
 
 
Depreciação acum. 
de imóveis 
 
 
 Depreciação acum de Maq e 
Equip 
 
D C D C 
 27.600,00 si 75.600,00 si 
 5.000,00 172 43.333,00 173 
 
 
 
 
 
 
 
 
32.600,00 118.933,00 
 32.600,00 118.933,00 
 
 
 
 
15 
 
Depreciação acum de 
veículos 
 (-) Amortização 
Acumulada 
 
D C D C 
12.000,00 16.800,00 si 180.000,00 si 
 10.000,00 50.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
12.000,00 26.800,00 0,00 230.000,00 
 14.800,00 230.000,00 
 
 DESP. Agua 
 D C 
11 1.408,00 
 
 
 
 
 
 
 
 1.408,00 1.408,00 
 
 
Reserva de lucros 
 Lucros e Prejuízos 
Acumulados 
 
D C D C 
 135.000,00 si 240.000,00 si 
 
 
 
 
 
 
 
 
 135.000,00 240.000,00 
 135.000,00 240.000,00 
 
 DESP. Material de 
Escritório 
 
DESP. Energia 
 D C D C 
12 125,00 13 1.390,00 
 
 
 
 
 125,00 125,00 1.390,00 1.390,00 
 
 
 DESP. FGTS 
 D C 
15 1.920,00 
 
 
 
 
 
 
 1.920,00 1.920,00 
 
16 
 
 DESP. INSS ICMS A RECOLHER 
 D C D C 
16 10.080 28 84.000,00 18.000,00 17 
 
 
 29 6.000,00 72.000,00 21 
 
 
 168 13.500,00 63.000,00 160 
 
 
 
 12.600,00 164 
 
 
 
 
 
 
 
 103.500,00 165.600,00 
 
 
 
 62.100,00 
 10.080 10.080 
 
 DESP. PIS DESP. COFINS 
 D C D C 
19 650,00 20 3.000,00 
23 2.600,00 24 12.000,00 
162 2.275,00 163 10.500,00 
166 455,00 167 2.100,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 5.980,00 5.980,00 27.600,00 27.600,00 
 
 
 
 
 
 Venda de Imobilizado 
 D C 
64 18.000,00 23.000,00 61 
 
 
 
 
 
 
 18.000,00 23.000,00 
 
 5.000,00 
 
 Juros Passivos Custo Venda Imobilizado 
 D C D C 
112 20.000,00 62 30.000,00 12.000,00 
 
 
 
 18.000,00 
 
 
 
 
 
 
 30.000,00 30.000,00 
 
 
 0,00 
 20.000,00 20.000,00 
 
 
 
 
17 
 
Resultado IOS s/ empréstimos 
D C D C 
24.000,00 754.400,00 500,00 
234.000,00 5.000,00 
2.983,00 
1.408,00 
125,00 
1.390,00 
1.920,00 
10.080,00 
5.980,00 
27.600,00 
500,00 
10.000,00 
20.000,00 
108.333,00 
 
 
 
448.319,00 759.400,00 500,00 500,00 
311.081,00 311.081,00 
 
 Variação Monetária 
 D C 
111 10.000,00 
 
 
 
 
 10.000,00 10.000,00 
 
 Despesas Depre. de 
imóveis 
 Despe. Deprec.o de Maq e 
Equip 
 
 D C D C 
172 5.000 0,00 43.333,00 173 
 
 
 
 
 
 5.000 5.000,00 43.333,00 43.333,00 
 0 0 
 
Despe. Amortização 
 Despe. Depreciação de 
veículos 
D C D C 
50.000,00 0,00 10.000,00 0,00 
 
 
 
 
 
 
50.000,00 50.000,00 10.000,00 10.000,00 
0 0 
 
 
18 
 
Lucros Acumulados 
D C 
45.554,00 311.081,00 
132.763,00 
 
178.317,00 311.081,00 
132.764,00 
 
2.2 - Balancete de Verificação 
 
 
Conta Débito Crédito 
 Caixa R$ 430.000,00 
Clientes R$ 373.000,00 
Estoque R$ 300.000,00 
Aplicação financeira R$ 25.000,00 
ICMS a Recuperar R$ 30.000,00 
Contas a Receber R$ 500.000,00 
Investimentos R$ 420.000,00 
imóveis R$ 125.000,00 
Maquinas e equipamentos R$ 350.000,00 
veículos R$ 80.000,00 
Marcas e Patentes R$ 500.000,00 
(-) Depreciação de imóveis R$ 27.600,00 
(-) Depreciação de maq e 
equip R$ 75.600,00 
(-) Depreciação de veículos R$ 16.800,00 
(-) Amortização Acumulada R$ 180.000,00 
Fornecedores R$ 300.000,00 
Empréstimos e 
Financiamentos R$ 200.000,00 
PIS a recolher R$ 8.100,00 
COFINS a recolher R$ 36.900,00 
Contas a Pagar R$ 20.000,00 
Dividendos a pagar R$ 120.000,00 
Salários a pagar R$ 2.000,00 
INSS a recolher R$ 840,00 
FGTS a recolher R$ 160,00 
Outras contas a pagar R$ 250.000,00 
Obrigações a longo prazo R$ 80.000,00 
Financiamento LP R$ 150.000,00 
19 
 
Empréstimos LP R$ 140.000,00 
Capital Social R$ 800.000,00 
Reserva Legal R$ 150.000,00 
Reserva de Capital R$ 120.000,00 
Reserva de Contingencia R$ 80.000,00 
Reserva de lucros R$ 135.000,00 
Lucros e Prejuízos 
Acumulados R$ 240.000,00 
Totais R$ 3.133.000,00 R$ 3.133.000,00 
 
 
2.3 - Diário 01/2016 
 
 
Lanç. Data D/C Conta Débito Crédito Histórico 
 Janeiro 
1 
1-
jan D Estoque 
 
164.000,00 
Compra D ICMS a recuperar 
 
36.000,00 
 C Fornecedores 
 
200.000,00 
 
2 
5-
jan D Salários a pagar 
 
2.000,00 
Pgto. de 
salários, 
prov. em 
Dezembro C Caixa 
 
2.000,00 
 
3 7-jan 
D FGTS A PAGAR 
 
160,00 
Pgto. de 
INSS 
prov. em 
12/2015 C CAIXA 
 
160,00 
 
4 
20-
jan D INSS A RECOLHER 
 
840,00 
Pg. de 
INSS 
prov. em 
12/2015 C CAIXA 
 
840,00 
 
5 
21-
jan D 
EMPRESTIMOS E 
FINANCIAMENTO 
 
200.000,00 
 
 C CAIXA 
 
200.000,00 
 6 24- D PIS A RECOLHER 
20 
 
jan 8.100,00 
 C CAIXA 
 
8.100,00 
 
7 
24-
jan D COFINS A RECOLHER 
 
36.900,00 
 
 C CAIXA 
 
36.900,00 
 
8 31-jan 
D ESTOQUE 
 
82.000,00 
Compra D ICMS A RECUPERAR 
 
18.000,00 
C CAIXA 
 
100.000,00 
 
9 31-jan 
D CONTAS A PAGAR 
 
20.000,00 
 C CAIXA 
 
20.000,00 
 
10 
 D DESPESAS DE TELEFONE 
 
2.983,00 
 
 C CONTAS A PAGAR 
 
2.983,00 
 
11 
 D DESPESAS DE AGUA 
 
1.408,00 
 
 C CONTAS A PAGAR 
 
1.408,00 
 
12 
 D 
DESPESAS C/ MATERAIS DE 
ESCRITORIO 
 
125,00 
 
 C CONTAS A PAGAR 
 
125,00 
 
13 
 D DESPESAS COM ENERGIA 
 
1.390,00 
 
 C CONTAS A PAGAR 
 
1.390,00 
 
14 
31-
jan D DESPESAS DE SALÁRIOS 
 
24.000,00 
 
 C SALÁRIOS A PAGAR 
 
24.000,00 
 
15 31-jan D DESPESAS DE FGTS 
 
1.920,00 
21 
 
 C FGTS A PAGAR 
 
1.920,00 
 
16 
31-
jan D DESPESAS DE INSS 
 
10.080,00 
 
 C INSS A RECOLHER 
 
10.080,00 
 
 Fevereiro 
 
 
17 
1-
fev D CLIENTES 
 
100.000,00 
Venda C ICMS A RECOLHER 
 
18.000,00 
 C RECEITA DE VENDAS 
 
82.000,00 
 
18 D CMV 
 
30.000,00 
 C ESTOQUE 
 
30.000,00 
 
19 
 D DESPESAS DE PIS 
 
650,00 
 
 C PIS A RECOLHER 
 
650,00 
 
20 
 D DESPESAS DE COFINS 
 
3.000,00 
 
 C COFINS A RECOLHER 
 
3.000,00 
 
21 
1-
fev D CAIXA 
 
400.000,00 
Venda C ICMS A RECOLHER 
 
72.000,00 
 C RECEITA DE VENDAS 
 
328.000,00 
 
22 
 D CMV 
 
81.000,00 
 
 C ESTOQUE 
 
81.000,00 
 
23 
 D DESPESAS DE PIS 
 
2.600,00 
 
 C PIS A RECOLHER 
 
2.600,00 
22 
 
 
24 
 D DESPESAS DE COFINS 
 
12.000,00 
 
 C COFINS A RECOLHER12.000,00 
 
25 
5-
fev D SALARIOS A PAGAR 
 
2.000,00 
 
 C CAIXA 
 
2.000,00 
 
26 
7-
fev D FGTS A PAGAR 
 
160,00 
 
 C CAIXA 
 
160,00 
 
27 
20-
fev D INSS A RECOLHER 
 
840,00 
 
 C CAIXA 
 
840,00 
 
28 
20-
fev D ICMS A RECOLHER 
 
84.000,00 
 
 C ICMS A RECUPERAR 
 
84.000,00 
 
29 
 D ICMS A RECOLHER 
 
6.000,00 
 
 C CAIXA 
 
6.000,00 
 
30 
 D CAIXA 
 
135.000,00 
 
 C CONTAS A RECEBER (Si) 
 
135.000,00 
 
31 
25-
fev D PIS A RECOLHER 
 
3.250,00 
 
 C CAIXA 
 
3.250,00 
 
32 
25-
fev D COFINS A RECOLHER 
 
15.000,00 
 
 C CAIXA 
 
15.000,00 
 
 
 
 
23 
 
 
 
33 
28-
fev D CONTAS A PAGAR 
 
1.123,00 
 
 C CAIXA 
 
1.123,00 
 
 
 Março 
 
40 
1-
mar D 
MAQUINAS E 
EQUIPAMENTOS 
 
100.000,00 
 
 C CAIXA 
 
100.000,00 
 
41 
 D CONTAS A PAGAR 
 
1.080,00 
 
 C CAIXA 
 
1.080,00 
 
45 
5-
mar D SALARIOS A PAGAR 
 
2.000,00 
 
 C CAIXA 
 
2.000,00 
 
46 
7-
mar D FGTS A PAGAR 
 
160,00 
 
 C CAIXA 
 
160,00 
 
47 
20-
mar D INSS A RECOLHER 
 
840,00 
 
 C CAIXA 
 
840,00 
 
 
 Abril 
51 
5-
abr D SALARIOS A PAGAR 
 
2.000,00 
 
 C CAIXA 
 
2.000,00 
 
52 
7-
abr D FGTS A PAGAR 
 
160,00 
 
 C CAIXA 
 
160,00 
 
 
24 
 
 
53 
20-
abr D INSS A RECOLHER 
 
840,00 
 
 C CAIXA 
 
840,00 
 
 
57 
30-
abr D CONTAS A PAGAR 
 
850,00 
 
 C CAIXA 
 
850,00 
 
 
 Maio 
 
61 
1-
mai D CAIXA 
 
23.000,00 
 
 C VENDAS DE IMOBILIZADO 
 
23.000,00 
 
62 
 D 
CUSTO DA VENDA DE 
IMOBILIZADO 
 
30.000,00 
 
 C VEICULOS 
 
30.000,00 
 
63 
 D 
DEPRECIAÇÃO ACUMULADO 
VEICULOS 
 
12.000,00 
 
 C CUSTO NA VENDA DO IMOBILIZADO 
 
12.000,00 
 
64 
 D VENDA DE IMOBILIZADO 
 
18.000,00 
 
 C CUSTO DA VENDA DO IMOBILIZADO 
 
18.000,00 
 
65 
5-
mai D SALARIOS A PAGAR 
 
2.000,00 
 
 C CAIXA 
 
2.000,00 
 
66 
7-
mai D FGTS A PAGAR 
 
160,00 
 
 C CAIXA 
 
160,00 
 
67 
20-
mai D INSS A RECOLHER 
 
840,00 
 
 C CAIXA 
25 
 
840,00 
 
68 
 D CAIXA 
 
100.000,00 
 
 C CONTAS A RECEBER (Si) 
 
100.000,00 
 
72 
30-
mai D CONTAS A PAGAR 
 
560,00 
 
 C CAIXA 
 
560,00 
 
 
 
 Junho 
76 
1-
jun D CAIXA 
 
800.000,00 
 
 C CAPITAL SOCIAL 
 
800.000,00 
 
77 
 D CAIXA 
 
100.000,00 
 
 C CLIENTES 
 
100.000,00 
 
78 
5-
jun D SALARIOS A PAGAR 
 
2.000,00 
 
 C CAIXA 
 
2.000,00 
 
79 
7-
jun D FGTS A PAGAR 
 
160,00 
 
 C CAIXA 
 
160,00 
 
80 
20-
jun D INSS A RECOLHER 
 
840,00 
 
 C CAIXA 
 
840,00 
 
81 
25-
jun D FORNECEDORES 
 
150.000,00 
 
 C CAIXA 
 
150.000,00 
 
 
85 30-jun D CONTAS A PAGAR 
 
480,00 
26 
 
 C CAIXA 
 
480,00 
 
 
 Julho 
89 
5-jul D SALARIOS A PAGAR 
 
2.000,00 
 C CAIXA 
 
2.000,00 
 
 
90 
7-jul D FGTS A PAGAR 
 
160,00 
 C CAIXA 
 
160,00 
 
 
91 
20-
jul D INSS A RECOLHER 
 
840,00 
 C CAIXA 
 
840,00 
 
 
 
 
95 
31-
jul D CONTAS A PAGAR 
 
380,00 
 C CAIXA 
 
380,00 
 
 
 C CONTAS A PAGAR 
 
100,00 
 
 Agosto 
 
99 
5-
ago D SALARIOS A PAGAR 
 
2.000,00 
 C CAIXA 
 
2.000,00 
 
100 
7-
ago D FGTS A PAGAR 
 
160,00 
 C CAIXA 
 
160,00 
 
101 
20-
ago D INSS A RECOLHER 
 
840,00 
 C CAIXA 
 
840,00 
 
102 D CAIXA 
 
138.000,00 
27 
 
 C CONTAS A RECEBER (Si) 
 
138.000,00 
 
 
106 
31-
ago D CONTAS A PAGAR 
 
225,00 
 C CAIXA 
 
225,00 
 
 
 Setembro 
 
 
110 
1-
set D CAIXA 
 
99.500,00 
 D IOF S/ EMPRESTIMO 
 
500,00 
 C EMPRESTIMOS 
 
100.000,00 
 
111 
 D 
VARIAÇÃO MONETARIA - 
DESPESA 
 
10.000,00 
 C EMPRESTIMOS 
 
10.000,00 
 
112 
 D 
JUROS PASSIVOS - 
DESPESA 
 
20.000,00 
 C EMPRESTIMOS 
 
20.000,00 
 
121 
5-
set D SALARIOS A PAGAR 
 
2.000,00 
 C CAIXA 
 
2.000,00 
 
122 
7-
set D FGTS A PAGAR 
 
160,00 
 C CAIXA 
 
160,00 
 
123 
20-
set D INSS A RECOLHER 
 
840,00 
 C CAIXA 
 
840,00 
 
127 
30-
set D CONTAS A PAGAR 
 
226,00 
 C CAIXA 
 
226,00 
28 
 
 
 
129 
 D DESPESAS DE AGUA 
 
68,00 
 C CONTAS A PAGAR 
 
68,00 
 
130 
 D DESPESAS COM ENERGIA 
 
100,00 
 C CONTAS A PAGAR 
 
100,00 
 
 Outubro 
 
131 
5-
out D SALARIOS A PAGAR 
 
2.000,00 
 C CAIXA 
 
2.000,00 
 
132 
7-
out D FGTS A PAGAR 
 
160,00 
 C CAIXA 
 
160,00 
 
133 
20-
out D INSS A RECOLHER 
 
840,00 
 C CAIXA 
 
840,00 
 
 
137 
31-
out D CONTAS A PAGAR 
 
220,00 
 C CAIXA 
 
220,00 
 
138 
 D DESPESAS DE TELEFONE 
 
50,00 
 C CAIXA 
 
50,00 
 
 
 Novembro 
 
141 
5-
nov D SALARIOS A PAGAR 
 
2.000,00 
 C CAIXA 
 
2.000,00 
 
29 
 
142 
7-
nov D FGTS A PAGAR 
 
160,00 
 C CAIXA 
 
160,00 
 
143 
20-
nov D INSS A RECOLHER 
 
840,00 
 C CAIXA 
 
840,00 
 
 
147 
30-
nov D CONTAS A PAGAR 
 
225,00 
 C CAIXA 
 
225,00 
 
 
 Dezembro 
 
 
151 
5-
dez D SALARIOS A PAGAR 
 
2.000,00 
 C CAIXA 
 
2.000,00 
 
 
152 
7-
dez D FGTS A PAGAR 
 
160,00 
 C CAIXA 
 
160,00 
 
 
153 
20-
dez D INSS A RECOLHER 
 
840,00 
 C CAIXA 
 
840,00 
 
 
154 
25-
jun D FORNECEDORES 
 
150.000,00 
 C CAIXA 
 
150.000,00 
 
 
 
158 
31-
dez D ESTOQUE 
 
41.000,00 
 D ICMS A RECUPERAR 
 
9.000,00 
 C FORNECEDORES 
 
50.000,00159 31- D ESTOQUE 
30 
 
dez 20.500,00 
 D ICMS A RECUPERAR 
 
4.500,00 
 C CAIXA 
 
25.000,00 
 
160 
31-
dez D CLIENTES 
 
350.000,00 
 C ICMS A RECOLHER 
 
63.000,00 
 C RECEITA DE VENDAS 
 
287.000,00 
 
161 
 D CMV 
 
102.000,00 
 C ESTOQUE 
 
102.000,00 
 
162 
 D DESPESAS DE PIS 
 
2.275,00 
 C PIS A RECOLHER 
 
2.275,00 
 
163 
 D DESPESA DE COFINS 
 
10.500,00 
 C COFINS A RECOLHER 
 
10.500,00 
 
164 
 D CAIXA 
 
70.000,00 
 C ICMS A RECOLHER 
 
12.600,00 
 C RECEITA DE VENDAS 
 
57.400,00 
 
165 
 D CMV 
 
21.000,00 
 C ESTOQUE 
 
21.000,00 
 
166 
 D DESPESAS DE PIS 
 
455,00 
 C PIS A RECOLHER 
 
455,00 
 
167 D DESPESA DE COFINS 
 
2.100,00 
 C COFINS A RECOLHER 
31 
 
2.100,00 
 
168 
 D ICMS A RECOLHER 
 
13.500,00 
 C ICMS A RECUPERAR 
 
13.500,00 
 
169 
31-
dez D CONTAS A PAGAR 
 
208,00 
 C CAIXA 
 
208,00 
 
 
171 
31-
dez D EMPRESTIMOS 
 
130.000,00 
 C CAIXA 
 
130.000,00 
 
172 
 D 
Despesas de Depreciação 
Imoveis 
 
5.000,00 
 C Depreciação Acumulada Imóveis 
 
5.000,00 
 
173 
 D 
Despesas de Depreciação Maq. 
E Equip 
 
43.333,00 
 C Depreciação Acumulada Maq e Equip 
 
43.333,00 
 
174 
 D 
Despesas de Depreciação 
Veículos 
 
10.000,00 
 C Depreciação Acumulada Veiculos 
 
10.000,00 
 
175 
 D 
Despesas de Amortização 
Marcas e Patentes 
 
50.000,00 
 C Amortização acumulada Marcas e Patentes 
 
50.000,00 
 
176 
 D Resultado do Exercicio 
 
311.081,00 
 C Lucros acumulados 
 
311.081,00 
 
177 
 D Lucros Acumulados 
 
45.554,00 
 C Reserva Legal 
 
15.554,00 
 C Reserva de Contingencia 
32 
 
30.000,00 
 
178 
 D Lucros Acumulados 
 
132.763,00 
 C Dividendos a pagar 
 
132.763,00 
 
179 
 D Dividendos a pagar 
 
120.000,00 
 
C caixa 
 
120.000,00 
 
Pgto. 
dividendos 
ano 
anterior 
 
 
 
2.4 - Balanço Patrimonial 
 
 
dez-2016 
Conta 
1 ATIVO 
1.1 Ativo Circulante 
1.1.1 Caixa e Bancos $ 1.189.673,00 
1.1.2 Aplicações financeiras $ 25.000,00 
1.1.3 Duplicatas a Receber $ - 
1.1.4 Estoques $ 373.500,00 
1.1.5 Clientes $ 723.000,00 
1.1.6 ICMS a recuperar $ - 
 
Total Ativo Circulante $ 2.311.173,00 
1.2 
 
Ativo Realizável a Longo Prazo 
 1.2.2 Contas a receber $ 127.000,00 
Total Ativo Realizável a Longo Prazo 127.000,00 
1.3 Ativo Permanente 
1.3.1 Investimentos $ 420.000,00 
1.3.2.1 Imobilizado 
1.3.2.1.1 Veiculos $ 50.000,00 
(-) Depreciacao de veiculos $ (14.800,00) 
1.3.2.1.2 Imoveis $ 125.000,00 
(-) Depreciacao de imoveis $ (32.600,00) 
33 
 
1.3.2.1.3 Maquinas e Equipamentos $ 450.000,00 
(-) Depreciacao de maq e equip $ (118.933,00) 
Marcas e Patentes $ 500.000,00 
(-) Amortizacao Acumulada $ (230.000,00) 
1.3.2.2 
1.3.3 
 
Total Ativo Permanente $ 1.148.667,00 
 
ATIVO TOTAL $ 3.586.840,00 
2 PASSIVO 
2.1 Passivo Circulante 
2.1.1 
2.1.2 Impostos & Taxas 
PIS a recolher $ 2.730,00 
COFINS a recolher $ 12.600,00 
ICMS a recolher $ 62.100,00 
2.1.3 Fornecedores $ 250.000,00 
2.1.4 Contas a Pagar $ 329,00 
2.1.5 Empréstimos e Financiamentos $ - 
2.1.6 Adiantamento de clientes 
Dividendos a pagar $ 132.763,00 
Salários e Encargos a Pagar $ 2.000,00 
INSS a recolher $ 840,00 
FGTS a recolher $ 160,00 
 
Total Passivo Circulante $ 463.522,00 
2.2 Passivo Exigível a Longo Prazo 
 2.2.1 Financiamento LP $ 150.000,00 
2.2.2 Emprestimos LP $ 140.000,00 
Outras contas a pagar $ 250.000,00 
Obrigaçoes a longo prazo $ 80.000,00 
Total Passivo Exigível a Longo Prazo $ 620.000,00 
2.3 Patrimônio Líquido 
2.3.1 Capital Social $ 1.600.000,00 
2.3.2 Reserva Legal $ 165.554,00 
Reserva de Capital $ 120.000,00 
Reserva de Contigencia $ 110.000,00 
Reserva de lucros $ 135.000,00 
Lucros/Prejuízos Acumulados - 
Anteriores $ 240.000,00 
2.3.3 Lucros/Prejuízos Acumulados $ 132.764,00 
Total Patrimônio Líquido $ 2.503.318,00 
34 
 
 
PASSIVO TOTAL $ 3.586.840,00 
 
 
2.5 - DMPL 
 
 
Descrição da 
Conta C. Social 
Res. 
Capital 
Res. 
Legal 
Res. 
Contig. 
Res. 
Lucro L.P.A. Total PL 
Saldo Inicial 800.000 120.000,00 150.000 80.000 135.000 240.000 1.525.000 
Ajustes de 
Exercícios 
Anteriores 0 0 0 0 0 0 
Aumento/Redução 
do Capital Social 800.000 0 0 0 0 800.000 
Realização de 
Reservas 0 0 0 0 0 0 
Ações em 
Tesouraria 0 0 0 0 0 0 
Lucro/Prejuízo do 
Exercício 0 0 0 0 311.081 311.081 
Destinações 0 0 15.554,00 30.000,00 0 -45.554 -45.554 
Reserva Legal 0 0 15.554,00 0 0 15.554,00 
Reserva de 
Contigencia 0 0 0 30.000,00 0 0 30.000,00 
Dividendos 
Distribuidos 0 0 0 0 
-
132.763 -132.763 
Outros 0 0 0 0 0 0 
Saldo Final 1.600.000 120.000 2.815 
 
27.495 461.232 2.503.318 
 
 
2.6 - DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA - DFC (METODO 
DIRETO) 
 
 
 X1 
 ATIVIDADES OPERACIONAIS VALORES 
 
 Recebimento de Clientes 
 
 943.000,00 289.343,71 
 
 
 Pagamentos 
 
 
(555.827,00) 
 
(170.546,18) 
35 
 
 
 a Fornecedores de Mercadorias 
 
 
(300.000,00) 
- 
92.049,96 
 
 FGTS 
 
 
(1.920,00) 
- 
589,12 
 
 INSS 
 
 
(10.080,00) 
- 
3.092,88 
 
 PIS 
 
 - 
 
(11.350,00) 
- 
3.482,56 
 
 COFINS 
 
 - 
 
(51.900,00) 
- 
15.924,64 
 
 ICMS 
 
 
(6.000,00) 
- 
1.841,00 
 
 de Salários 
 
 
(24.000,00) 
- 
7.364,00 
 
 compras de mercadoria 
 
 
(125.000,00) 
- 
38.354,15 
 
 Outros pagamentos operacionais 
 
 
(25.577,00) 
- 
7.847,87 
 CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS 387.173,00 118.797,53 
 
 ATIVIDADES DE INVESTIMENTO VALORES 
 
 Venda de Imobilizado 
 
 23.000,00 7.057,16 
 
 Pagamentos 
 
 
 Compra de Imobilizado 
 
 
(100.000,00) 
- 
30.683,32 
 
 Outros pagamentos 
 
 CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DE 
INVESTIMENTO 
 
(77.000,00) 
 
(23.626,16) 
 
 ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO VALORES 
 
 Aumento de Capital 
 
 800.000,00 245.466,56 
 
 Empréstimos 
 
 99.500,00 30.529,90 
 
 Outros recebimentos de financiamento 
 
 
- 
 
 Pagamentos 
 
 
 a Amortização de Empréstimos 
 
 
(330.000,00) 
- 
101.254,96 
 
 de Dividendos 
 
 
(120.000,00) 
- 
36.819,98 
 
 Outros pagamentos de financiamento 
 
 
- 
 CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DE 
FINANCIAMENTO 449.500,00 
 
137.921,52 
 
 AUMENTO/REDUÇÃO LÍQUIDO DE CAIXA E 759.673,0036 
 
EQUIVALENTES DE CAIXA 233.092,90 
 
 
 SALDO INICIAL DE CAIXA 430.000,00 131.938,28 
 
 SALDO FINAL DE CAIXA 1.189.673,00 365.031,18 
 
 
2.7 - Calculo Reservas 
 
 
Reserva legal 
lucro do exercicio: 311081x5%= 15.554 
limite 20% do capital social: 320.000 
reserva de contigencia 30.000 
distribuição de dividendos: 
lucro liquido 311.081 
Reserva Legal -15.554 
Reserva de Contigencia -30.000 
Lucro Ajustado 265.527 
Dividendos 50% do LL ajustado (estatuto 
Omisso) 132763,5 
 
Reserva legal 
lucro do exercicio: 311081x5%= 15.554 
limite 20% do capital social: 320.000 
reserva de contigencia 30.000 
distribuição de dividendos: 
lucro liquido 311.081 
Reserva Legal -15.554 
Reserva de Contigencia -30.000 
Lucro Ajustado 265.527 
Dividendos 50% do LL ajustado (estatuto 132763,5 
37 
 
Omisso) 
 
 
2.8 - Balanço Patrimonial - Taxa Corrente 
 
 
dez-2016 
Conta 
 1 ATIVO 
 1.1 Ativo Circulante 
1.1.1 Caixa e Bancos $ 1.189.673,00 365.031,18 
1.1.2 
Aplicações 
financeiras $ 25.000,00 7.670,83 
1.1.3 
Duplicatas a 
Receber $ - - 
1.1.4 Estoques $ 373.500,00 114.602,20 
1.1.5 Clientes $ 723.000,00 221.840,41 
1.1.6 ICMS a recuperar $ - - 
 
Total Ativo Circulante $ 2.311.173,00 709.144,61 
 - 
1.2 
 
Ativo Realizável a Longo 
Prazo 
 
 - 
1.2.2 Contas a receber $ 127.000,00 38.967,82 
Total Ativo Realizável a Longo 
Prazo 127.000,00 38.967,82 
 - 
1.3 Ativo Permanente - 
1.3.1 Investimentos $ 420.000,00 128.869,95 
 - 
1.3.2.1 Imobilizado - 
1.3.2.1.1 Veiculos $ 50.000,00 15.341,66 
(-) Depreciacao de 
veiculos $ (14.800,00) - 4.541,13 
1.3.2.1.2 Imoveis $ 125.000,00 38.354,15 
(-) Depreciacao de 
imoveis $ (32.600,00) - 10.002,76 
1.3.2.1.3 
Maquinas e 
Equipamentos $ 450.000,00 138.074,94 
(-) Depreciação de 
maq e equip $ (118.933,00) - 36.492,59 
Marcas e Patentes $ 500.000,00 153.416,60 
(-) Amortização 
Acumulada $ (230.000,00) - 70.571,64 
1.3.2.2 - 
38 
 
1.3.3 - 
 
Total Ativo Permanente $ 1.148.667,00 352.449,17 
 - 
 
ATIVO 
TOTAL $ 3.586.840,00 $ 1.100.561,61 
 2 PASSIVO 
2.1 Passivo Circulante 
 2.1.1 
2.1.2 
Impostos & 
Taxas 
PIS a recolher $ 2.730,00 837,65 
COFINS a 
recolher $ 12.600,00 3.866,10 
ICMS a recolher $ 62.100,00 19.054,34 
2.1.3 Fornecedores $ 250.000,00 76.708,30 
2.1.4 Contas a Pagar $ 329,00 100,95 
2.1.5 
Empréstimos e 
Financiamentos $ - - 
2.1.6 
Adiantamento de 
clientes - 
Dividendos a 
pagar $ 132.763,00 40.736,10 
Salários e 
Encargos a Pagar $ 2.000,00 613,67 
INSS a recolher $ 840,00 257,74 
FGTS a recolher $ 160,00 49,09 
 - 
 
Total Passivo 
Circulante $ 463.522,00 142.223,94 
 
2.2 
Passivo Exigível a 
Longo Prazo 
 
 
2.2.1 Financiamento LP $ 150.000,00 46.024,98 
2.2.2 Empréstimos LP $ 140.000,00 42.956,65 
Outras contas a 
pagar $ 250.000,00 76.708,30 
Obrigações a 
longo prazo $ 80.000,00 24.546,66 
Total Passivo Exigível a 
Longo Prazo $ 620.000,00 190.236,59 
2.3 Patrimônio Líquido 
2.3.1 Capital Social $ 1.600.000,00 $ 426.323,20 
2.3.2 Reserva Legal $ 165.554,00 43.186,75 
39 
 
Reserva de 
Capital $ 120.000,00 $ 30.731,41 
Reserva de 
Contigencia $ 110.000,00 29.692,60 
Reserva de lucros $ 135.000,00 $ 34.572,84 
Variacao Cambial 
Positiva $ 101.395,05 
Lucros/Prejuízos 
Acumulados - 
Anteriores $ 240.000,00 $ 61.462,82 
2.3.3 
Lucros/Prejuízos 
Acumulados $ 132.764,00 $ 40.736,40 
Total Patrimônio 
Líquido $ 2.503.318,00 $ 768.101,08 
 
PASSIVO 
TOTAL $ 3.586.840,00 $ 1.100.561,61 
 
Data cotação utilizada: 30/12/2016 3,2591 
Taxa: 
1 REAL BRASIL/BRL (790) = 0,3068332 DOLAR DOS EUA/USD (220) 
1 DOLAR DOS EUA/USD (220) = 3,2590997 REAL BRASIL/BRL (790) 
 
Data cotação utilizada: 31/12/2015 
Taxa: 
1 REAL BRASIL/BRL (790) = 0,2560951 DOLAR DOS EUA/USD 
(220) 
1 DOLAR DOS EUA/USD (220) = 3,9047994 REAL BRASIL/BRL 
(790) 
 
Data cotação utilizada: 01/06/2016 
Taxa: 
1 REAL BRASIL/BRL (790) = 0,2768089 DOLAR DOS EUA/USD 
(220) 
1 DOLAR DOS EUA/USD (220) = 3,6126006 REAL BRASIL/BRL 
(790) 
 
Capital Social $ 204.876,08 
 $ 221.447,12 
Reserva Legal $ 38.414,27 
 $ 4.772,48 
Reserva de Capital $ 30.731,41 
 
Reserva de Contigencia $ 20.487,61 
 $ 9.205,00 
40 
 
Reserva de lucros $ 34.572,84 
 
Lucros/Prejuízos Acumulados - 
Anteriores $ 61.462,82 
 
Lucros/Prejuízos Acumulados $ 40.736,40 
 
 
 
2.9 - Demonstração do Resultado 
 
 
Descrição jun-2007 
VENDA DE MERCADORIAS $ 754.400,00 
(-) Deduções Impostos $ - 
(-) Deduções Comissões $ - 
RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS $ 754.400,00 
(-) Custo de Produção $ (234.000,00) 
LUCRO BRUTO $ 520.400,00 
(-) DESPESAS OPERACIONAIS $ (183.819,00) 
Despesas c/ depreciação e amortização $ (108.333,00) 
Despesas com salários $ (24.000,00) 
Despesas de Telefone $ (2.983,00) 
Despesas com Material de Escritorio $ (125,00) 
Despesas de Agua $ (1.408,00) 
Despesas com FGTS $ (1.920,00) 
Despesas com INSS $ (10.080,00) 
Despesas de PIS $ (5.980,00) 
Despesas de COFINS $ (27.600,00) 
Despesas de Luz $ (1.390,00) 
RESULTADO OPERACIONAL $ 336.581,00 
Receitas Financeiras = 
Receita de Imobilizado $ 5.000,00 
Custo na Venda Imobilizado $ - 
Despesas financeiras $ (20.000,00) 
Despesas IOF $ (500,00) 
Despesas Variação Monetaria $ (10.000,00) 
RESULTADO TRIBUTÁVEL $ 311.081,00 
(-) Imposto sobre Lucro $ - 
LUCRO LÍQUIDO $ 311.081,00 
 
 
41 
 
3 - METODO MONETARIO 
 
 
3.1 - CONTAS "T" - EMPRESA "O PÃO S.A." 
 
 
CAPITAL SOCIAL 
D C 
 800.000,00 si 
 800.000,00 76 
 
 
 
 
 1.600.000,00 
Amortizaçao 
Marcas e 
Patentes 1.600.000,00 
 
 
 
 
 
 CAIXA IMOVEIS 
 D C D C 
si 430.000,00 2.000,00 2 si 125.000,00 
21 400.000,00 160,00 3 
30 135.000,00 840,00 4 
61 23.000,00 200.000,00 5 
68 100.000,00 8.100,00 6 125.000,00 
76 800.000,00 36.900,00 7 125.000,00 
77 100.000,00 100.000,00 8 
110 99.500,00 20.000,00 9 
164 70.000,00 2.000,00 25 
102 138.000,00 160,00 26 
 
 840,00 27 
 
 6.000,00 28 
 
 3.250,00 31 
 
 15.000,00 32 
 
 1.123,00 33 
 
 100.000,00 40 
 
 1.080,00 41 
 
 2.000,00 45 
 
 160,00 46 
 
 840,00 47 
 
 2.000,00 51 
 
 160,00 52 
 
 840,00 53 
42850,00 57 
 
 2.000,00 65 
 
 160,00 66 
 
 840,00 67 
 
 560,00 72 
 
 2.000,00 78 
 
 160,00 79 
 
 840,00 80 
 
 150.000,00 81 
 
 480,00 85 
 
 2.000,00 89 
 
 160,00 90 
 
 840,00 91 
 
 380,00 95 
 
 2.000,00 99 
 
 160,00 100 
 
 840,00 101 
 
 225,00 106 
 
 2.000,00 121 
 
 160,00 122 
 
 840,00 123 
 
 226,00 127 
 
 2.000,00 131 
 
 160,00 132 
 
 840,00 133 
 
 220,00 137 
 
 2.000,00 141 
 
 160,00 142 
 
 840,00 143 
 
 225,00 147 
 
 2.000,00 151 
 
 160,00 152 
 
 840,00 153 
 
 150.000,00 154 
 
 208,00 169 
 
 130.000,00 171 
 
 25.000,00 159 
 
 120.000,00 
 
 
 
 2.295.500,00 1.105.827,00 
 1.189.673,00 
 
 
 
 ICMS a recuperar Investimentos 
 
D C 
 
D C 
43 
 
SI 30.000,00 84.000,00 28 si 420.000,00 
1 36.000,00 13.500,00 
8 18.000,00 
158 9.000,00 
159 4.500,00 420.000,00 
 
 
 
 420.000,00 
 
 
 
 
 97.500,00 97.500,00 
 0,00 
 
 
 
 
FORNECEDORES 
 Emprestimos e 
Financiamentos 
 
 D C D C 
81 150.000 300.000,00 si 5 200.000,00 200.000,00 si 
154 150.000 200.000,00 1 171 130.000,00 100.000,00 110 
 
 50.000,00 158 10.000,00 111 
 
 
 
 20.000,00 112 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 300.000 550.000,00 330.000,00 330.000,00 
 
 250.000,00 0,00 
 
 
 
 
 
 
Financiamento LP CONTAS A RECEBER 
D C D C 
 150.000,00 si si 500.000,00 135.000,00 30 
 
 
 100.000,00 68 
 
 
 138.000,00 102 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 500.000,00 373.000,00 
 150.000,00 127.000,00 
 150.000,00 
 
 Maqui. Equipamentos 
 
D C 
 
si 350.000,00 
40 100.000,00 
44 
 
 
 
 450.000,00 
 450.000,00 
 
 
 
 
 
 
 ESTOQUES COFINS a recolher 
 D C D C 
SI 300.000 30.000,00 18 7 36.900,00 36.900,00 si 
1 164.000 81.000,00 22 32 15.000,00 3.000,00 20 
8 82.000 102.000,00 161 12.000,00 24 
158 41.000 21.000,00 10.500,00 163 
159 20.500 2.100,00 167 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 607.500 234.000,00 51.900,00 64.500,00 
 373.500 12.600,00 
 
 
PIS a recolher 
 APURAÇÃO 
RESULTADO 
 D C D C 
6 8.100,00 8.100,00 si 
31 3.250,00 650,00 19 
 
 2.600,00 23 
 
 2.275,00 162 
 
 455,00 166 
 
 
 
 
 
 
 0,00 0,00 
 11.350,00 14.080,00 
 
 2.730,00 0,00 
 
 
 
 Marcas e Patentes 
 D C 
si 500.000,00 
 
 
 
 
 
 
 500.000,00 
 
 500.000,00 
45 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DESP SALARIOS 
 SALARIOS A 
PAGAR 
 
 D C D C 
14 24.000 2 2.000,00 2.000,00 si 
 
 
 25 2.000,00 24.000,00 14 
 
 
 45 2.000,00 
 
 
 51 2.000,00 
 
 
 65 2.000,00 
 78 2.000,00 
 
 
 89 2.000,00 
 
 
 99 2.000,00 
 
 
 121 2.000,00 
 
 
 131 2.000,00 
 
 
 141 2.000,00 
 151 2.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 24.000,00 26.000,00 
 24.000 2.000,00 
 
 
Receita de Vendas Dividendos a pagar 
D C D C 
 82.000,00 17 120.000,00 120.000,00 si 
 328.000,00 21 132.763,00 
 287.000,00 160 
 57.400,00 164 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 754.400,00 
 
 
 
 
 
 120.000,00 252.763,00 
 
 
 132.763,00 
 
46 
 
 
 INSS a recolher 
 D C 
4 840,00 840,00 si 
27 840,00 10.080,00 16 
47 840,00 
53 840,00 
67 840,00 
80 840,00 
91 840,00 
101 840,00 
123 840,00 
133 840,00 
143 840,00 
153 840,00 
 
 
 
 
 
 
 10.080,00 10.920,00 
 
 840,00 
 
 
 CMV VEICULOS 
 D C D C 
18 30.000 si 80.000,00 30.000,00 
22 81.000 
161 102.000 
165 21.000 
 
 
 
 
 
 
 
 
 234.000 80.000,00 30.000,00 
 
 
 
 50.000,00 
 
 CONTAS A PAGAR FGTS a recolher 
 D C D C 
9 20.000,00 20.000,00 si 3 160,00 160,00 si 
33 1.123,00 2.983,00 10 26 160,00 1.920,00 15 
41 1.080,00 1.408,00 11 46 160,00 
57 850,00 125,00 12 52 160,00 
72 560,00 1.390,00 13 66 160,00 
85 480,00 79 160,00 
106 225,00 90 160,00 
95 380,00 100 160,00 
 
 
 122 160,00 
 
 
 132 160,00 
 
 
 142 160,00 
127 226,00 152 160,00 
47 
 
137 220,00 
147 225,00 
169 208,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 25.577,00 25.906,00 1.920,00 2.080,00 
 
 329,00 160,00 
 
Outras contas a 
pagar 
 
D C 
 250.000,00 si 
 
 
0,00 250.000,00 
250.000,00 
 
 
 
 
 
 
DUPLICATAS REC. DESP. Telefone 
D C 
 
D C 
 10 2.983,00 
 
 
 
 
0 0,00 
 2.983,00 
 
 
 
Clientes 
 Obrigaçoes a 
longo prazo 
 
 
D C 
 
D C 
 
si 373.000,00 100.000,00 77 80.000,00 si 
17 100.000,00 
160 350.000,00 
 
 
 823.000,00 100.000,00 
 723.000,00 
 0,00 80.000,00 
 80.000,00 
 
 
Empréstimos LP 
48 
 
D C 
 140.000,00 si 
 
 
 140.000,00 
 140.000,00 
 
 APLIC FINACEIRAS ADIANT FORNECED 
 D C D C 
SI 25.000 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 25.000 0,00 
 
Reserva Legal Reserva de Capital 
D C D C 
 150.000,00 si 120.000,00 si 
 15.554,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 165.554,00 120.000,00 
 165.554,00 120.000,00 
 
Reserva de 
Contingencia 
 
D C 
 80.000,00 si 
 30.000,00 
 
 
 
 
 110.000,00 
 110.000,00 
 
Depreciação acum. de 
Imóveis 
 Depreciação acum de Maq e 
Equip 
 
D C D C 
 27.600,00 si 75.600,00 si 
 5.000,00 172 43.333,00 173 
 
 
 
 
 
 
 
 
0 32.600,00 0,00 118.933,00 
 32.600,00 118.933,00 
 
Depreciação acum 
de Veículos 
 (-) Amortização 
Acumulada 
 
49 
 
D C D C 
12.000,00 16.800,00 si 180.000,00 si 
 10.000,00 50.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
12.000,00 26.800,00 0,00 230.000,00 
 14.800,00 230.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 DESP. Agua 
 D C 
11 1.408,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 1.408,00 
 
Reserva de lucros 
 Lucros e Prejuízos 
Acumulados 
 
D C 
 
D C 
 
 135.000,00 si 240.000,00 si 
 
 
 135.000,00 240.000,00 
 135.000,00 240.000,00 
 
 DESP. Material de 
Escritório 
 
DESP. Energia 
 
 D C D C 
12 125,00 13 1.390,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 125,00 1.390,00 
 
 
 DESP. FGTS 
 D C 
15 1.920,00 
 
 
 
 
 
 
 1.920,00 
50 
 
 
 DESP. INSS ICMS A RECOLHER 
 
D C 
 
D C 
 
16 10.080 28 84.000,00 18.000,0017 
 29 6.000,00 72.000,00 21 
 168 13.500,00 63.000,00 160 
 103.500,00 165.600,00 
 
 10.080 
 
 DESP. PIS DESP. COFINS 
 D C D C 
19 650,00 20 3.000,00 
23 2.600,00 24 12.000,00 
162 2.275,00 163 10.500,00 
166 455,00 167 2.100,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 5.980,00 27.600,00 
 
 Venda de Imobilizado 
 
D C 
 
64 18.000,00 23.000,00 61 
 
 
 18.000,00 23.000,00 
 5.000,00 
 
 
 Juros Passivos Custo Venda Imobilizado 
 D C D C 
112 20.000,00 62 30.000,00 12.000,00 63 
 
 
 
 18.000,00 64 
 
 
 
 
 
 
 
 30.000,00 30.000,00 
 
 
 0,00 
 20.000,00 
 
 
 
 
Resultado IOS s/ emprestimos 
D C D C 
24.000,00 754.400,00 500,00 
234.000,00 5.000,00 
2.983,00 
1.408,00 
51 
 
125,00 
1.390,00 
1.920,00 
10.080,00 
5.980,00 
27.600,00 
0,00 
500,00 
10.000,00 
20.000,00 
108.333,00 
448.319,00 759.400,00 500,00 
311.081,00 311.081,00 
 
 Variação Monetária 
 D C 
111 10.000,00 
 
 
 
 10.000,00 
 
 Despesas Depre. de 
Imóveis 
 Despe. Deprec.o de 
Maq e Equip 
 
 
D C 
 
D C 
 
172 5.000 0,00 43.333,00 173 
 
 
 5.000 0,00 43.333,00 0,00 
 5.000 43.333,00 
 
Despe. Amortização 
 Despe. Depreciação 
de Veículos 
D C D C 
50.000,00 0,00 10.000,00 0,00 
 
 
 
50.000,00 0,00 10.000,00 0,00 
50.000,00 10.000,00 
 
Lucros Acumulados 
D C 
45.554,00 311.081,00 
132.763,00 
 
 
 
 
52 
 
178.317,00 311.081,00 
132.764,00 
 
 
3.2 - Balancete de Verificação 
 
 
Conta Débito Crédito 
 
Caixa 
 
430.000,00 
Clientes 
 
373.000,00 
Estoque 
 
300.000,00 
Aplicação financeira 
 
25.000,00 
ICMS a Recuperar 
 
30.000,00 
Contas a Receber 
 
500.000,00 
Investimentos 
 
420.000,00 
Imoveis 
 
125.000,00 
Maquinas e equipamentos 
 
350.000,00 
Veículos 
 
80.000,00 
Marcas e Patentes 
 
500.000,00 
(-) Depreciação de imóveis 
 
27.600,00 
(-) Depreciação de maq e equip 
 
75.600,00 
(-) Depreciação de veiculos 
 
16.800,00 
(-) Amortização Acumulada 
 
180.000,00 
Fornecedores 
 
300.000,00 
Empréstimos e Financiamentos 
 
200.000,00 
PIS a recolher 
53 
 
8.100,00 
COFINS a recolher 
 
36.900,00 
Contas a Pagar 
 
20.000,00 
Dividendos a pagar 
 
120.000,00 
Salários a pagar 
 
2.000,00 
INSS a recolher 
 
840,00 
FGTS a recolher 
 
160,00 
Outras contas a pagar 
 
250.000,00 
Obrigações a longo prazo 
 
80.000,00 
Financiamento LP 
 
150.000,00 
Empréstimos LP 
 
140.000,00 
Capital Social 
 
800.000,00 
Reserva Legal 
 
150.000,00 
Reserva de Capital 
 
120.000,00 
Reserva de Contingencia 
 
80.000,00 
Reserva de lucros 
 
135.000,00 
Lucros e Prejuízos Acumulados 
 
240.000,00 
Totais 3.133.000,00 3.133.000,00 
 
 
3.3 - Diário 01/2016 
 
 
Lanç. Data D/C Conta Débito Crédito Histórico 
 Janeiro 
1 
1-jan D Estoque 164.000,00 Compra 
 D ICMS a recuperar 36.000,00 
 C Fornecedores 
 
200.000,00 
54 
 
 
2 5-jan D Salários a pagar 2.000,00 
Pgto. de 
salários, prov. 
em Dezembro 
 C Caixa 2.000,00 
 
3 7-jan D FGTS A PAGAR 160,00 
Pgto de FGTS 
prov. em 
12/2015 
C CAIXA 160,00 
 
4 
20-
jan D 
INSS A 
RECOLHER 840,00 
Pgto de INSS 
prov. em 
12/2015 
 C CAIXA 840,00 
 
5 
21-
jan D 
EMPRESTIMOS E 
FINANCIAMENTO 200.000,00 
 C CAIXA 
 
200.000,00 
 
6 
24-
jan D PIS A RECOLHER 8.100,00 
 
 C CAIXA 8.100,00 
 
7 
24-
jan D 
COFINS A 
RECOLHER 36.900,00 
 
 C CAIXA 36.900,00 
 
8 31-jan 
D ESTOQUE 82.000,00 Compra 
D 
ICMS A 
RECUPERAR 18.000,00 
C CAIXA 
 
100.000,00 
 
9 31-jan D 
CONTAS A 
PAGAR 20.000,00 
 C CAIXA 20.000,00 
 
10 
 D 
DESPESAS DE 
TELEFONE 2.983,00 
 
 C 
CONTAS A 
PAGAR 2.983,00 
 
11 
 D 
DESPESAS DE 
AGUA 1.408,00 
 
 C 
CONTAS A 
PAGAR 1.408,00 
55 
 
 
12 
 
D 
DESPESAS C/ 
MATERAIS DE 
ESCRITORIO 125,00 
 
 C 
CONTAS A 
PAGAR 125,00 
 
13 
 D 
DESPESAS COM 
ENERGIA 1.390,00 
 
 C 
CONTAS A 
PAGAR 1.390,00 
 
14 
31-
jan D 
DESPESAS DE 
SALÁRIOS 24.000,00 
 
 C 
SALÁRIOS A 
PAGAR 24.000,00 
 
15 
31-
jan D 
DESPESAS DE 
FGTS 1.920,00 
 
 C FGTS A PAGAR 1.920,00 
 
16 
31-
jan D 
DESPESAS DE 
INSS 10.080,00 
 
 C 
INSS A 
RECOLHER 10.080,00 
 
 Fevereiro 
 
 
17 
1-fev D CLIENTES 
 
100.000,00 Venda 
 C 
ICMS A 
RECOLHER 18.000,00 
 C 
RECEITA DE 
VENDAS 82.000,00 
 
18 D CMV 
 
30.000,00 
 C ESTOQUE 30.000,00 
 
19 D 
DESPESAS DE 
PIS 
 
650,00 
 
 C PIS A RECOLHER 650,00 
 
20 
 D 
DESPESAS DE 
COFINS 
 
3.000,00 
 
 C 
COFINS A 
RECOLHER 3.000,00 
 
56 
 
21 
1-fev D CAIXA 
 
400.000,00 Venda 
 C 
ICMS A 
RECOLHER 72.000,00 
 C 
RECEITA DE 
VENDAS 328.000,00 
 
 
22 D CMV 
 
81.000,00 
 
 C ESTOQUE 81.000,00 
 
23 D 
DESPESAS DE 
PIS 
 
2.600,00 
 
 C PIS A RECOLHER 2.600,00 
 
24 
 D 
DESPESAS DE 
COFINS 
 
12.000,00 
 
 C 
COFINS A 
RECOLHER 12.000,00 
 
25 5-fev D 
SALARIOS A 
PAGAR 
 
2.000,00 
 
 C CAIXA 2.000,00 
 
26 7-fev D FGTS A PAGAR 
 
160,00 
 
 C CAIXA 160,00 
 
27 20-fev D 
INSS A 
RECOLHER 
 
840,00 
 
 C CAIXA 840,00 
 
28 
20-fev D 
ICMS A 
RECOLHER 
 
84.000,00 
 
 C 
ICMS A 
RECUPERAR 84.000,00 
 
29 D 
ICMS A 
RECOLHER 
 
6.000,00 
 
 C CAIXA 6.000,00 
 
30 D CAIXA 
 
135.000,00 
 
 C CONTAS A RECEBER (Si) 135.000,00 
 
31 25-fev D PIS A RECOLHER 
 
3.250,00 
57 
 
 C CAIXA 3.250,00 
 
32 25-fev D 
COFINS A 
RECOLHER 
 
15.000,00 
 
 C CAIXA 15.000,00 
 
33 28-fev D 
CONTAS A 
PAGAR 
 
1.123,00 
 
 C CAIXA 1.123,00 
 
 
 Março 
 
40 1-mar D 
MAQUINAS E 
EQUIPAMENTOS 
 
100.000,00 
 
 C CAIXA 100.000,00 
 
41 D 
CONTAS A 
PAGAR 
 
1.080,00 
 
 C CAIXA 1.080,00 
 
45 5-mar D 
SALARIOS A 
PAGAR 
 
2.000,00 
 
 C CAIXA 2.000,00 
 
46 7-mar D FGTS A PAGAR 
 
160,00C CAIXA 160,00 
 
47 
20-
mar D 
INSS A 
RECOLHER 
 
840,00 
 
 C CAIXA 840,00 
 
 
 Abril 
51 5-abr D 
SALARIOS A 
PAGAR 
 
2.000,00 
 
 C CAIXA 2.000,00 
 
52 7-abr D FGTS A PAGAR 
 
160,00 
 
 C CAIXA 160,00 
 
53 20-abr D 
INSS A 
RECOLHER 
 
840,00 
 
 C CAIXA 840,00 
 
58 
 
 
57 30-abr D 
CONTAS A 
PAGAR 
 
850,00 
 
 C CAIXA 850,00 
 
 
 Maio 
 
61 1-mai D CAIXA 
 
23.000,00 
 
 C VENDAS DE IMOBILIZADO 23.000,00 
 
62 D 
CUSTO DA 
VENDA DE 
IMOBILIZADO 
 
30.000,00 
 
 C VEICULOS 30.000,00 
 
63 
 
D 
DEPRECIAÇÃO 
ACUMULADO 
VEICULOS 
 
12.000,00 
 
 C 
CUSTO NA VENDA DO 
IMOBILIZADO 12.000,00 
 
64 
 D 
VENDA DE 
IMOBILIZADO 
 
18.000,00 
 
 C 
CUSTO DA VENDA DO 
IMOBILIZADO 18.000,00 
 
65 5-mai D 
SALARIOS A 
PAGAR 
 
2.000,00 
 
 C CAIXA 2.000,00 
 
66 7-mai D FGTS A PAGAR 
 
160,00 
 
 C CAIXA 160,00 
 
67 20-mai D 
INSS A 
RECOLHER 
 
840,00 
 
 C CAIXA 840,00 
 
68 D CAIXA 
 
100.000,00 
 
 C CONTAS A RECEBER (Si) 100.000,00 
 
72 30-mai D 
CONTAS A 
PAGAR 
 
560,00 
 
 C CAIXA 560,00 
59 
 
 
 
 
 Junho 
76 1-jun D CAIXA 
 
800.000,00 
 
 C CAPITAL SOCIAL 800.000,00 
 
77 D CAIXA 
 
100.000,00 
 
 C CLIENTES 100.000,00 
 
78 5-jun D 
SALARIOS A 
PAGAR 
 
2.000,00 
 
 C CAIXA 2.000,00 
 
79 7-jun D FGTS A PAGAR 
 
160,00 
 
 C CAIXA 160,00 
 
80 20-jun D 
INSS A 
RECOLHER 
 
840,00 
 
 C CAIXA 840,00 
 
81 25-jun D FORNECEDORES 
 
150.000,00 
 
 C CAIXA 150.000,00 
 
 
85 30-jun D 
CONTAS A 
PAGAR 
 
480,00 
 
 C CAIXA 480,00 
 
 
 Julho 
89 5-jul D 
SALARIOS A 
PAGAR 
 
2.000,00 
 C CAIXA 2.000,00 
 
90 7-jul D FGTS A PAGAR 
 
160,00 
 C CAIXA 160,00 
 
91 20-jul D 
INSS A 
RECOLHER 
 
840,00 
 C CAIXA 840,00 
 
60 
 
 
95 31-jul D 
CONTAS A 
PAGAR 
 
380,00 
 C CAIXA 380,00 
 
 C 
CONTAS A 
PAGAR 100,00 
 
 Agosto 
 
99 5-ago D 
SALARIOS A 
PAGAR 
 
2.000,00 
 C CAIXA 2.000,00 
 
100 7-ago D FGTS A PAGAR 
 
160,00 
 C CAIXA 160,00 
 
101 20-ago D 
INSS A 
RECOLHER 
 
840,00 
 C CAIXA 840,00 
 
102 D CAIXA 
 
138.000,00 
 C CONTAS A RECEBER (Si) 138.000,00 
 
 
106 31-ago D 
CONTAS A 
PAGAR 
 
225,00 
 C CAIXA 225,00 
 
 
 Setembro 
 
 
110 
1-set D CAIXA 
 
99.500,00 
 D 
IOF S/ 
EMPRESTIMO 
 
500,00 
 C EMPRESTIMOS 100.000,00 
 
111 D 
VARIAÇÃO 
MONETARIA - 
DESPESA 
 
10.000,00 
 C EMPRESTIMOS 10.000,00 
 
112 D 
JUROS 
PASSIVOS - 
 
20.000,00 
61 
 
DESPESA 
 C EMPRESTIMOS 20.000,00 
 
121 5-set D 
SALARIOS A 
PAGAR 
 
2.000,00 
 C CAIXA 2.000,00 
 
122 7-set D FGTS A PAGAR 
 
160,00 
 C CAIXA 160,00 
 
123 20-set D 
INSS A 
RECOLHER 
 
840,00 
 C CAIXA 840,00 
 
127 30-set D 
CONTAS A 
PAGAR 
 
226,00 
 C CAIXA 226,00 
 
128 
 D 
DESPESAS DE 
TELEFONE 
 
52,00 
 C 
CONTAS A 
PAGAR 52,00 
 
129 
 D 
DESPESAS DE 
AGUA 
 
68,00 
 C 
CONTAS A 
PAGAR 68,00 
 
130 
 D 
DESPESAS COM 
ENERGIA 
 
100,00 
 C 
CONTAS A 
PAGAR 100,00 
 
 Outubro 
 
131 5-out D 
SALARIOS A 
PAGAR 
 
2.000,00 
 C CAIXA 2.000,00 
 
132 7-out D FGTS A PAGAR 
 
160,00 
 C CAIXA 160,00 
 
133 20-out D 
INSS A 
RECOLHER 
 
840,00 
 C CAIXA 840,00 
62 
 
 
 
137 31-out D 
CONTAS A 
PAGAR 
 
220,00 
138 C CAIXA 50,00 
 
 
 Novembro 
 
141 5-nov D 
SALARIOS A 
PAGAR 
 
2.000,00 
 C CAIXA 2.000,00 
 
142 7-nov D FGTS A PAGAR 
 
160,00 
 C CAIXA 160,00 
 
143 20-nov D 
INSS A 
RECOLHER 
 
840,00 
 C CAIXA 840,00 
 
 
147 30-nov D 
CONTAS A 
PAGAR 
 
225,00 
 C CAIXA 225,00 
 
 
 Dezembro 
 
 
151 
5-
dez D 
SALARIOS A 
PAGAR 2.000,00 
 C CAIXA 
 
2.000,00 
 
 
152 
7-
dez D FGTS A PAGAR 160,00 
 C CAIXA 
 
160,00 
 
 
153 
20-
dez D 
INSS A 
RECOLHER 840,00 
 C CAIXA 
 
840,00 
 
 
154 
25-
jun D FORNECEDORES 150.000,00 
 C CAIXA 
63 
 
150.000,00 
 
 
 
158 
31-
dez D ESTOQUE 41.000,00 
 D 
ICMS A 
RECUPERAR 9.000,00 
 C FORNECEDORES 
 
50.000,00 
 
159 
31-
dez D ESTOQUE 20.500,00 
 D 
ICMS A 
RECUPERAR 4.500,00 
 C CAIXA 
 
25.000,00 
 
160 
31-
dez D CLIENTES 350.000,00 
 C 
ICMS A 
RECOLHER 
 
63.000,00 
 C 
RECEITA DE 
VENDAS 
 
287.000,00 
 
161 
 D CMV 102.000,00 
 C ESTOQUE 
 
102.000,00 
 
162 
 D DESPESAS DE PIS 2.275,00 
 C PIS A RECOLHER 
 
2.275,00 
 
163 
 D 
DESPESA DE 
COFINS 10.500,00 
 C 
COFINS A 
RECOLHER 
 
10.500,00 
 
164 
 D CAIXA 70.000,00 
 C 
ICMS A 
RECOLHER 
 
12.600,00 
 C 
RECEITA DE 
VENDAS 
 
57.400,00 
 
165 
 D CMV 21.000,00 
 C ESTOQUE 
 
21.000,00 
 
166 D DESPESAS DE PIS 455,00 
64 
 
 C PIS A RECOLHER 
 
455,00 
 
167 
 D 
DESPESA DE 
COFINS 2.100,00 
 C 
COFINS A 
RECOLHER 
 
2.100,00 
 
168 
 D 
ICMS A 
RECOLHER 13.500,00 
 C 
ICMS A 
RECUPERAR 
 
13.500,00 
 
169 
31-
dez D CONTAS A PAGAR 208,00 
 C CAIXA 
 
208,00 
 
 
171 
31-
dez D EMPRESTIMOS 130.000,00 
 C CAIXA 
 
130.000,00 
 
172 
 
D 
Despesas de 
Depreciação 
imóveis 5.000,00 
 C Depreciação Acumulada Imóvel 
 
5.000,00 
 
173 
 
D 
Despesas de 
Depreciação Maq. 
E Equip. 43.333,00 
 C 
Depreciação Acumulada Maq e 
Equip. 
 
43.333,00 
 
174 
 
D 
Despesas de 
Depreciação 
Veículos 10.000,00 
 C Depreciação Acumulada Veículos 
 
10.000,00 
 
175 
 
D 
Despesas de 
Amortização 
Marcas e Patentes 50.000,00 
 C 
Amortização acumulada Marcas e 
Patentes 
 
50.000,00 
 
65 
 
176 
 D 
Resultado do 
Exercício 311.081,00C Lucros acumulados 
 
311.081,00 
 
177 
 D Lucros Acumulados 45.554,00 
 C Reserva Legal 
 
15.554,00 
 C 
Reserva de 
Contingencia 
 
30.000,00 
 
178 
 D Lucros Acumulados 132.763,00 
 C Dividendos a pagar 
 
132.763,00 
 
179 
 D Dividendos a pagar 120.000,00 
 C caixa 
 
120.000,00 
Pgto. dividendos 
ano anterior 
 
 
3.4 - Balanços Patrimonial 
 
 
dez-2016 
Conta 
 1 
 
ATIVO 
1.1 
 
Ativo Circulante 
1.1.1 Caixa e Bancos $ 1.189.673,00 
1.1.2 Aplicações financeiras $ 25.000,00 
1.1.3 Duplicatas a Receber $ - 
1.1.4 Estoques $ 373.500,00 
1.1.5 Clientes $ 723.000,00 
1.1.6 ICMS a recuperar $ - 
 
Total Ativo Circulante $ 2.311.173,00 
1.2 
 
Ativo Realizável a Longo Prazo 
1.2.2 Contas a receber $ 127.000,00 
 
Total Ativo Realizável a Longo Prazo 127.000,00 
1.3 
 
Ativo Permanente 
1.3.1 Investimentos $ 420.000,00 
1.3.2.1 Imobilizado 
1.3.2.1.1 Veículos $ 50.000,00 
66 
 
(-) Depreciação de veículos $ (14.800,00) 
1.3.2.1.2 imóveis $ 125.000,00 
(-) Depreciação de imóveis $ (32.600,00) 
1.3.2.1.3 Maquinas e Equipamentos $ 450.000,00 
(-) Depreciação de maq e equip $ (118.933,00) 
Marcas e Patentes $ 500.000,00 
(-) Amortização Acumulada $ (230.000,00) 
1.3.2.2 
1.3.3 
 
Total Ativo Permanente $ 1.148.667,00 
 
ATIVO TOTAL $ 3.586.840,00 
2 
 
PASSIVO 
2.1 
 
Passivo Circulante 
2.1.1 
2.1.2 Impostos & Taxas 
PIS a recolher $ 2.730,00 
COFINS a recolher $ 12.600,00 
ICMS a recolher $ 62.100,00 
2.1.3 Fornecedores $ 250.000,00 
2.1.4 Contas a Pagar $ 329,00 
2.1.5 Empréstimos e Financiamentos $ - 
2.1.6 Adiantamento de clientes 
Dividendos a pagar $ 132.763,00 
Salários e Encargos a Pagar $ 2.000,00 
INSS a recolher $ 840,00 
FGTS a recolher $ 160,00 
 
Total Passivo Circulante $ 463.522,00 
2.2 
 
Passivo Exigível a Longo Prazo 
2.2.1 Financiamento LP $ 150.000,00 
2.2.2 Empréstimos LP $ 140.000,00 
Outras contas a pagar $ 250.000,00 
Obrigações a longo prazo $ 80.000,00 
 
Total Passivo Exigível a Longo Prazo $ 620.000,00 
2.3 
 
Patrimônio Líquido 
2.3.1 Capital Social $ 1.600.000,00 
2.3.2 Reserva Legal $ 165.554,00 
Reserva de Capital $ 120.000,00 
Reserva de Contingencia $ 110.000,00 
Reserva de lucros $ 135.000,00 
Lucros/Prejuízos Acumulados - $ 240.000,00 
67 
 
Anteriores 
2.3.3 Lucros/Prejuízos Acumulados $ 132.764,00 
 
Total Patrimônio Líquido $ 2.503.318,00 
 
PASSIVO TOTAL $ 3.586.840,00 
 
 
3.5 – DMPL 
 
 
Descrição da 
Conta C. Social 
Res. 
Capital 
Res. 
Legal 
Res. 
Contig. 
Res. 
Lucro L.P.A. Total P.L. 
Saldo Inicial 800.000 120.000,00 150.000 80.000 135.000 240.000 1.525.000 
Ajustes de 
Exercícios 
Anteriores 0 0 0 0 0 0 
Aumento/Reduç
ão do Capital 
Social 800.000 0 0 0 0 800.000 
Realização de 
Reservas 0 0 0 0 0 0 
Ações em 
Tesouraria 0 0 0 0 0 0 
Lucro/Prejuízo 
do Exercício 0 0 0 0 311.081 311.081 
Destinações 0 0 
15.554,0
0 30.000,00 0 -45.554 -45.554 
Reserva Legal 0 0 
15.554,0
0 0 0 15.554,00 
Reserva de 
Contigencia 0 0 0 30.000,00 0 0 30.000,00 
Dividendos 
Distribuidos 0 0 0 0 -132.763 -132.763 
Outros 0 0 0 0 0 0 
Saldo Final 1.600.000 120.000 2.815 30.000 27.495 461.232 2.503.318 
 
 
 
68 
 
3.6 - DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA - DFC (METODO 
DIRETO) 
 
 
 X1 
 
 ATIVIDADES OPERACIONAIS VALORES 
 
 Recebimento de Clientes 943.000,00 
 289.343,71 
 
 Pagamentos (555.827,00) - 170.546,18 
 a Fornecedores de Mercadorias (300.000,00) - 92.049,96 
 FGTS (1.920,00) - 589,12 
 INSS (10.080,00) - 3.092,88 
 PIS (11.350,00) - 3.482,56 
 COFINS (51.900,00) - 15.924,64 
 ICMS (6.000,00) - 1.841,00 
 de Salários (24.000,00) - 7.364,00 
 compras de mercadoria (125.000,00) - 38.354,15 
 Outros pagamentos operacionais (25.577,00) - 7.847,87 
 CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES 
OPERACIONAIS 387.173,00 118.797,53 
 
 
 ATIVIDADES DE INVESTIMENTO VALORES 
 
 Venda de Imobilizado 23.000,00 
 7.057,16 
 Pagamentos 
 
 Compra de Imobilizado (100.000,00) - 30.683,32 
 Outros pagamentos 
 CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DE 
INVESTIMENTO (77.000,00) (23.626,16) 
 
 
 ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO VALORES 
 
 Aumento de Capital 800.000,00 
 245.466,56 
 Empréstimos 99.500,00 
 30.529,90 
 Outros recebimentos de financiamento - 
 - 
 Pagamentos 
 - 
 a Amortização de Empréstimos (330.000,00) - 101.254,96 
 de Dividendos (120.000,00) - 36.819,98 
 Outros pagamentos de financiamento - 
 - 
 CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DE 
FINANCIAMENTO 449.500,00 137.921,52 
 
 
 AUMENTO/REDUÇÃO LÍQUIDO DE 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 759.673,00 233.092,90 
69 
 
 
 
 
 
 SALDO INICIAL DE CAIXA 430.000,00 
 131.938,28 
 
 
 SALDO FINAL DE CAIXA 1.189.673,00 365.031,18 
 
 
3.7 – Calculo de Reservas 
 
 
Reserva legal 
Lucro do exercício: 
311081x5%= 
15.554 
Limite 20% do capital social: 320.000 
Reserva de contingencia 30.000 
Distribuição de dividendos: 
Lucro líquido 311.081 
Reserva Legal -15.554 
Reserva de Contingencia -30.000 
Lucro Ajustado 265.527 
Dividendos 50% do LL ajustado (estatuto 
Omisso) 132763,5 
 
 
3.8 - Balanço Patrimonial - Conversão em Taxa Corrente 
 
 
 
dez-2016 
Conta 
1 ATIVO 
1.1 Ativo Circulante 
1.1.1 Caixa e Bancos $ 366.951,03 
1.1.2 Aplicações financeiras $ 7.670,83 
1.1.3 Duplicatas a Receber $ - 
1.1.4 Estoques $ 114.602,20 
1.1.5 Clientes $ 221.840,41 
1.1.6 ICMS a recuperar $ - 
 
Total Ativo Circulante $ 711.064,47 
 $ - 
70 
 
1.2 Ativo Realizável a Longo Prazo $ - 
1.2.1 Adto aos sócios $ - 
1.2.2 Contas a receber $ 81.310,80 
Total Ativo Realizável a Longo Prazo 81.310,80 
 $ - 
1.3 Ativo Permanente $ - 
1.3.1 Investimentos $ 128.869,95 
 $ - 
1.3.2.1 Imobilizado $ - 
1.3.2.1.1 Veiculos $ 15.341,66 
(-) Depreciacao de veiculos $ (1.472,80) 
1.3.2.1.2 Imoveis $ 38.354,15 
(-) Depreciacao de imoveis $ (8.468,60) 
1.3.2.1.3 Maquinas e Equipamentos $ 138.074,94 
(-) Depreciacao de maq e equip $ (23.196,59) 
Marcas e Patentes $ 153.416,60 
(-) Amortizacao Acumulada $ (55.229,98) 
1.3.2.2 $ - 
1.3.3 $ - 
 
Total Ativo Permanente $ 385.689,34 
 $ - 
 
ATIVO TOTAL $ 1.178.064,60 
 $ - 
2 PASSIVO $ - 
2.1 Passivo Circulante $ - 
2.1.1 0 
2.1.2 Impostos & Taxas $ - 
PIS a recolher $ 837,65 
COFINS a recolher $