Resumo Direito Tributario Aula 05 e 06 Imunidade Tributaria Milena Sellmann

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Exame de Ordem 
Damásio Educacional 
Curso: Extensivo FDS| Disciplina: Direito Tributário 
Aula: 05 e 06 
 
 MATERIAL DE APOIO 
EXAME DE ORDEM 
ANOTAÇÃO DE AULA 
 
EMENTA DA AULA 
I. IMUNIDADE TRIBUTARIA 
II. TRIBUTOS 
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GUIA DE ESTUDO 
I. IMUNIDADE TRIBUTÁRIA 
Norma imunizante-antes da criação do tributo 
 
Constituição federal-venda e proíbe a criação de tributos pelos entes federados 
 
Incompetência tributária-Constituição Federal 
Imunidade ≠ Isenção 
Constituição Federal Lei- (lei do ente competente tributário) 
Forma ampla Forma literal (111- CTN) 
 
 
Imunidade = Isenção 
 Não dispensam o cumprimento da obrigação tributária acessória 
 Dispensam obrigação 
 
 Normas imunizantes-Constituição Federal-não podem ser retiradas/ revogadas-cláusulas pétreas 
 Isenção: pode ser revogada, salvo as onerosas. 
 
NORMAS IMUNIZANTES 
Art. 150, VI, a, b, c, d, e CF 
 
Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte é VEDADO a união,, Estados, Distrito Federal e aos 
municípios; 
VI-Instituir impostos sobre: 
a) Patrimônio, renda ou serviços um dos outros 
Imunidade recíproca-protege pacto federativo 
Art. 150 §2 CF-Imunidade reciproca-extensiva: autarquias / fundações desde que instituídas e mantidas pelo 
poder público e patrimônio, renda e serviços-finalidade essenciais. 
o §3 súmula 75 ST F e 583 STF 
 
Sociedade economia mista / Empresa pública, terão direito a imunidade de impostos sobre o seu patrimônio, 
rendas e serviços quando prestadoras de serviço público de prestação exclusiva e obrigatória do estado-
(monopólio do Estado). 
 
 
 
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 MATERIAL DE APOIO 
 EXAME DE ORDEM 
 
 
Exemplo:- correios e Infraero 
 
b) Templos de qualquer culto 
 Imunidade religiosa 
 Protege a liberdade de crença 
 §4-patrimônio, renda e serviços-finalidade essencial 
 
c) Patrimônio, renda, serviço - imunidade condicionada-não auto- aplicavel 
1) Partidos políticos e suas fundações 
2) Entidades sindicais dos trabalhadores-Sindicato dos empregados 
3) Instituição de educação /assist. social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos, previstos em lei- 
 
Requisitos:- 
 
 Entidades não pode distribuir receita; 
 Entidade não pode destinar dinheiro para o exterior e precisa manter regularidade de seus livros fiscais e 
contábeis 
 Súm 724-SV 52 ST F 
 Sum 730 ST F 
 
Unidade objetiva-pessoas 
Imunidade subjetiva-coisa 
 
d) Livros, jornais, periódicos-revistas e papel destinado a sua impressão-insumo. 
Imunidade cultural/imprensa 
 
e) Musical-menos reprodução 
 
II. TRIBUTOS 
 
I. Conceito: art. 03-71 
II. Espécies-pentapartite ou quinária 
1. Impostos 
2. Taxas 
3. Contribuição de melhoria 
4. Empréstimos compulsórios 
5. Contribuições especiais 
 
Art. 4-CTN-FATO GERADOR 
 
1. Impostos 
 Art. 145-inc. I-CF - Art. 16 CTN 
 
 
 
 
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 MATERIAL DE APOIO 
 EXAME DE ORDEM 
 
 Uma situação independente de atividade estatal específica relativa ao contribuinte-atividade-
contribuinte-que demonstra riqueza-valor 
Tributo não vinculado a atividade estatal 
 
2. Taxas: art. 145-II-CF – art. 77/80-CTN 
 
Fato gerador: atividade estatal (tributos vinculados) 
 
 
Poder de polícia Prest. Serviço público 
 (fiscalização) (utilização) 
 
 
Comp. Tributária: COMUM 
 
2.1. Taxa de serviço 
 
FG utilização efetiva serviço específico 
 ou público e 
 Potencial divisível 
 
Prestado ao contribuinte ou oposto à sua disposição 
 
Serviço não pode ser custeado por taxa-serviço 
Geral-universal- “uti universi” 
 
 Iluminação pública - Sum 670 ST F-SV 41-ser custeada por taxa não é específico 
 Limpeza pública-não 
 Mas taxa de coleta de lixo domiciliar - sim - SV 19 
 
 Segurança pública 
 
Divisível é o serviço que pode ser mensurada 
 
2.2. Taxa de polícia ou de fiscalização-art. 77/78 CTN 
 
 Fato gerador-exercício regular do poder de polícia- 
 Vedada a identificação da base de cálculo 
Vedação-art. 145 §2-CF + art. 77, paragrafo único, CTN 
Taxa, não pode utilizar base de cálculo, própria de impostos súmula vinculante número 29-preve que é 
constitucional adoção de uma ou mais elementos de base de cálculo de impostos para o cálculo de taxas