Aula alunos Auditoria 15 e 18 03 16

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CURSO: CIÊNCIA CONTÁBEIS - UNIP
DISCIPLINA : AUDITORIA
Aula em: 15/03/16
. 	Objetivo:
			. Resolução do Exercício 
			. Postulados e convenções contábeis
			. Avaliação do Sistema de Controle 			 Interno
			. Procedimentos de Auditoria		
			. Exercício Trabalho
	Exercício - Aula em 08/03
	Questão 01:
	Elaborar o fluxo de recebimento e pagamento de mercadorias de uma empresa comercial para fins de eficiência e eficácia do controle interno.
		Resolução:
		1º - Administração superior
		2º - Chefe do Setor de Compras 
		3º - Compradores
			- Grupo A: Matérias-primas e outros
			- Grupo B: Material para escritório
			- Grupo C: Imobilizados
			- Grupo D: Alimentação e outros
		4º - Chefe do Recebimento (Almoxarifado/Materiais)
		5º - Setor Fiscal/Contabilidade (Recebe a NF do 		 Amoxarifado/Materiais)
POSTULADOS, PRINCÍPIOS E CONVENÇÕES CONTÁBEIS
OBJETIVIDADE
MATERIALIDADE
CONSISTÊNCIA
CONSERVADO-
RISMO
REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL
 COMPE-TÊNCIA
 PRU-DÊNCIA
OPORTU-NIDADE
ENTIDADE 
CONTINUIDADE
TELHADO-CONVENÇÕES, NORTEIAM CONDUTA DO PROFISSIONAL
ALICERCE: POSTULADOS-DÃO SUPORTE.S AO PRINCÍPIOS E CONVENÇÕES. 
PAREDE: PRINCÍPIOS, ESTÁ LIMITADA PELO TELHADO.
PRINCIPIOS SÃO VERDADES INDISCUTÍVEIS.
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CONVENÇÕES CONTÁBEIS
Convenções são restrições, delimitações, condicionamentos de aplicação ao princípios contábeis.
	Analogia:
 . Princípios – representam a larga estrada a 	seguir rumo a uma cidade.
		. Convenções – seriam como sinais ou placas 		que indicam com mais especificidade o 		caminho a seguir.
SÃO CONVENÇÕES:
	1.	Objetividade – para que não haja distorções nas 	informações contábeis, o contador deverá 	escolher, entre vários procedimentos, o mais 	adequado (o mais objetivo) para descrever o 	evento contábil, baseado sempre em 	documentos oficiais.
		Ex: o contador tem que ser objetivo, neutro, 	 imparcial e impessoal.
	
	2.	Consistência – uma vez adotado certo critério 	contábil, dentro de vários igualmente 	relevantes, ele não deverá ser mudado, de ano 	para ano (ou constantemente).
		
		 Ex: padronização dos relatórios contábeis.
	
	3.	Materialidade – para valores irrisórios em 	relação ao todo, a “materialidade” desobriga 	a um tratamento mais rígido que os itens de 	cifras relevantes. 
		Ex: Custo e benefício de se preocupar um 	 		diferença de R$ 0,01
	
	
	
	4.	Conservadorismo – a posição conservadora 	(precaução), do contador será evidenciada para 	antecipar prejuízo e nunca antecipar lucro.
 		Ex: 	Não criar expectativa falsa de lucro 			perante os acionistas. (Petrobrás)
AVALIAÇÃO DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO
A avaliação do sistema de controle interno compreende: 
	
		1. Determinar erros ou irregularidades que 	 	 poderiam acontecer;
		2. Verificar se o sistema atual de controles 	 	 detectaria de imediato esses erros ou 	 	 	 irregularidades;
		3. Analisar as fraquezas ou falta de controle, 	 	 que possibilitam a existência de erros ou 		 irregularidades, a fim de determinar 	 	 	 natureza, data e extensão dos procedimentos 	 de auditoria.
AVALIAÇÃO DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO E 
VOLUME DE TESTES
		O	8
		A	7
		Ç	6
		A	5
		I	4
	 L	3
		A	2
		V	1
		A	0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
					
				VOLUME DE TESTES
OBS:
. NOTA ZERO – NÃOEXISTEM CONTROLE
. NOTA OITO – SIGNIFICA QUE O CONTROLE INTERNO É EXCELENTE.
. O AUDITOR SEMPRE EXECUTA TESTES, MESMO NO CASO DE OS.C.I. FOR EXCELENTE
CURSO: CIÊNCIA CONTÁBEIS - UNIP
DISCIPLINA : AUDITORIA
Aula em: 18/03/16
. 	Objetivo:
			. Procedimentos de Auditoria
			. Tipos de desfalques
			. Exercício Trabalho
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
●	Os Procedimentos de Auditoria representam um conjunto de técnicas que o auditor utiliza para colher as evidências sobre as informações das demonstrações financeiras.
●	Principais Procedimentos de Auditoria:
		. 1. Contagem física – Utilizado para as contas do ativo.	 	 
		 Consiste em identificar fisicamente o bem 		 declarado nas demonstrações financeiras.
		 
		 Ex: Dinheiro em Caixa, Estoques, Títulos (acões, 		 títulos de aplicações financeiras, etc.)
			 Bens do ativo imobilizado
		
Confirmação com terceiros – é utilizado pelo auditor para confirmar, por meio de carta, bens de propriedade da empresa em poder de terceiros, direitos a receber e obrigações.
	Ex: Dinheiro em conta bancária
		Contas a receber de clientes
		Estoques em poder de terceiros
		Títulos em poder de terceiros
		Contas a pagar a fornecedores
		Empréstimos a pagar
		
3 – Conferência de cálculos – o Auditor deve conferir, na base de teste esses cálculos.
. Exemplos de transações para as quais o auditor utiliza esse procedimento de auditoria:
		. Cálculos de valorização de estoques;
		. Cálculos de amortização de despesas 	 	 e diferidas;
		
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		. Cálculos das depreciações dos bens do ativo 	 imobilizado;
		. Cálculos de variação monetária e cambial de 	 empréstimos a pagar;
		. Cálculos dos juros provisionados.
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4. Inspeção de documentos – existem dois tipos de 			 documentos:
	
	1. Internos – produzidos pela própria empresa.		 	 	 
		. Ex:	 Relatório de despesas
			 Boletim de caixa
			 Mapas demonstrativos (apropriação de 	 		 custos, depreciação, amortizações etc.)
			 Requisição de compra
 . Envolvem elementos do ativo, passivo, receita, custos e despesas.
			
			 
		Mapa de licitação de compras
		Registro empregado
		Folha de pagamento
		Livros sociais (ata de reunião de acionistas,
		Conselho de Administração, Diretoria e 	Conselho Fiscal
			 
Externos – 	são os fornecidos pela empresa 				à terceiros, normalmente 					comprovando algum tipo de 				transação.
				. Ex: notas fiscais, faturas e duplicatas 			 de fornecedores
				
		Apólice de seguro;
		Contratos;
		Escrituras de imóveis;
		Certificados de propriedade de veículos;
DESFALQUES TEMPORÁRIOS E PERMANENTES
Os desfalques podem ser: 
	. Temporários 
	. Permanentes
. Temporários – Ocorre quando um funcionário se apossa de um bem da empresa e não altera os registros da contabilidade (transferindo o ativo roubado para despesa)
	
		
. Exemplo de desfalque temporário: O funcionário apodera-se do dinheiro recebido de clientes , proveniente de vendas a prazo, antes do registro contábil do recebimento.
	Como consequência, fica aberto na conta de duplicatas a receber um valor já pago pelo cliente.
	Portanto...