Risco Atuarial em Fundos de Pensão

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GESTÃO ATUARIAL
Aula 6 – Risco atuarial em fundos de pensão e de Benefícios
Julio Cezar Pauzeiro, MSc
Escalada
Tema da Apresentação
Risco Atuarial – AULA 6
GESTÃO ATUARIAL
Conteúdo Programático desta aula
Conceitos relacionados às práticas contábeis adotadas no reconhecimento das atividades com seguros;
O ciclo das atividades com seguro e os principais elementos advindos do reconhecimento contábil destas atividades;
Principais elementos patrimoniais e de resultados nas atividades com seguros e os principais demonstrativos padronizados originados ao fim dos ciclos operacionais destes tipos de entidades.
Direto ao assunto
Tema da Apresentação
Risco Atuarial – AULA 6
GESTÃO ATUARIAL
INTRODUÇÃO
Nas aulas anteriores, abordamos a atividade securitária como um todo, contemplando os principais conceitos, a estrutura, as características e os tipos de seguro, um importante segmento de mercado, que dá sustentação e confiança aos investimentos em geral. 
Nesta aula, trataremos a estrutura e o funcionamento dos sistemas contábeis utilizados nas organizações que operam no ramo securitário. Trataremos a Contabilidade e suas funções de apoio a gestão de acordo com os padrões advindos do Plano Contábil da SUSEP em consonância com a Legislação Comercial e Fiscal vigente, com os Princípios Fundamentais de Contabilidade e com as Normas Brasileiras de Contabilidade.
 
Tema da Apresentação
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CONTABILIDADE
Os registros históricos da Contabilidade são milenares, entretanto a obra do Frei Luca Paciolo foi o marco para o desenvolvimento das primeiras escolas, responsável também por sua disseminação por toda a Europa, fato que contribuiu bastante para o surgimento dos primeiros empreendimentos na forma societária e para a organização social que temos hoje subscritas e, também, as taxas e restrições a serem aplicadas.
 
Tema da Apresentação
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CONTABILIDADE
A Contabilidade é hoje um dos principais sistemas de informações de uma organização, dando apoio às decisões dos seus diversos usuários internos e externos. Estas informações nascem do controle e registro sistemático das diversas áreas operacionais do empreendimento com base no modelo de gestão adotado e nas necessidades de desenvolvimento e planejamento das operações vitais ao empreendimento, no caso em estudo, as operações com seguros e os recursos utilizados na concepção e no desenvolvimento destas atividades. 
Estes sistemas têm como objetivo auxiliar os diversos atores a executarem suas funções operacionais com base em informações confiáveis e tempestivas, bem como manter a atratividade do investimento e a sua continuidade através da realização de lucros que satisfaçam plenamente todos os envolvidos com a organização (clientes, sócios, credores, diretores, funcionários, governo, etc.).  
Tema da Apresentação
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CONTABILIDADE
Analisando o fluxo de informações dentro da empresa, verifica-se que, em linhas gerais, de alguma forma e em algum momento, todas as informações, que reflitam movimentação financeira, terminam por convergir para a Contabilidade, através das técnicas de mensuração e de reconhecimento.
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COMO FUNCIONA CONTABILIDADE NO SEGURO
Abrindo o baú
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CICLO OPERACIONAL DE UMA SEGURADORA
Em função da complexidade e da própria natureza da operação de seguros a gestão de resultados exige a visão do empreendimento no seu todo, embora, internamente as seguradoras apresentem duas funções básicas: a atividade operacional conhecida como underwriting e a atividade financeira ou patrimonial, decorrente das vendas.
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CICLO OPERACIONAL DE UMA SEGURADORA
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SISTEMA PATRIMONIAL E DE RESULTADOS
É composto pelos itens do Ativo, do Passivo e do Patrimônio Líquido.
O Ativo também conhecido como aplicações de recursos, tem natureza devedora, possuindo a seguinte composição:
 
Bens = Elementos patrimoniais físicos, que possam ser expressos em moeda; 
Direitos = Títulos, contratos e transações representativas de direitos da empresa que possam ser expressos em moeda. 
O Passivo também conhecido como origem de recursos passíveis de expressão em moeda. Estes itens tem natureza credora, ou seja, um aumento no passivo deve ser registrado do lado credor da conta a ser movimentada. Seus principais elementos são:
 
Obrigações (Capital de Terceiros) = Títulos, contratos, transações, financiamentos, empréstimos e provisões representativas de fontes de recursos das atividades da organização, obtida com terceiros (pessoas não vinculadas).
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SISTEMA PATRIMONIAL E DE RESULTADOS
O Patrimônio Líquido, também conhecido como Capital Próprio, Ativo Líquido ou Situação Líquida, também tem natureza credora, sendo uma fonte de financiamento das atividades organizacionais oriunda dos proprietários e dos resultados das atividades. Seus principais elementos são:
 
Patrimônio Líquido = Capital Social, Capital Autorizado, Capital a Integralizar, Ações em Tesouraria, Reservas e Ajustes de Avaliação Patrimonial.
 
Os elementos de Patrimônio podem ser chamados de elementos de Balanço, pois o demonstrativo contábil Balanço Patrimonial corresponde à síntese da posição econômica e financeira de uma organização, numa determinada data, obtida pela apuração do saldo das contas componentes de sistema patrimonial num determinado momento. 
Basicamente o subsistema de resultado é composto pelos elementos que compõem a dinâmica operacional, constituído pelas Receitas, Custos, Despesas e Lucros apurados em um determinado período.
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NORMAS E PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS - PLANO DE CONTAS
As normas e procedimentos contábeis adotados pelas sociedades seguradoras são deliberadas pela SUSEP. A ela cabe estabelecer os critérios e procedimentos que possibilitam a manutenção de padrões uniformes para registro das operações e para elaboração e apresentação das demonstrações contábeis, mediante a utilização dos conceitos, contas e modelos de demonstrações destes tipos organizacionais. As diretrizes e normas estabelecidas não devem pressupor permissão para a prática de operações ou serviços vedados por Lei, Regulamento ou Ato Administrativo, ou dependentes de prévia autorização da SUSEP. 
Neste instrumento é incorporado o Plano de Contas aprovado por Resolução CNSP assim como a proposição de eventuais procedimentos que sejam necessários pelos agentes que influenciam e buscam a harmonização contábil do Mercado, como: a CVM – Comissão de Valores Mobiliários, BACEN – Banco Central do Brasil, FENCAP – Federação Nacional das Empresas de Capitalização, FENAPREVI – Federação Nacional das Empresas de Previdência, Instituto dos Auditores Independentes do Brasil – IBRACON e Conselho Federal de Contabilidade – CFC. 
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ESQUEMA CONTÁBIL
O exercício social coincidirá com o ano civil e a data de seu término, 31 de dezembro, será fixada no estatuto/contrato social da sociedade/entidade.
Já as receitas e as despesas devem ser reconhecidas no período em que ocorrem, observado o regime de competência. Não obstante, fato gerador da receita é a vigência do risco previsto na apólice. Desta forma, as receitas decorrentes de prêmios, devem ser reconhecidas pelo seu valor total no momento da emissão da apólice ou fatura e apropriadas ao resultado “pro rata mensal”, ou seja,
proporcionalmente ao prazo da vigência do risco (contrato).
Resumindo
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Resumindo
Compreendeu os conceitos relacionados às práticas contábeis adotadas no reconhecimento das atividades com seguros.
Analisou o ciclo das atividades com seguro e os principais elementos advindos do reconhecimento contábil destas atividades.
Identificou os principais elementos patrimoniais e de resultados nas atividades com seguros e os principais demonstrativos padronizados originados ao fim dos ciclos operacionais destes tipos de entidades.
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Essa aula, não termina por aqui, é muito importante que você  continue vendo conceitos que norteiam a Contabilização de Seguros e Sistemas de Apoio a Gestão.
Você deverá continuar seu estudo com a leitura do capítulos do livro que recebeu, bem como de outras fontes de consulta.
Lembrando que nenhuma fonte de consulta esgota o assunto; e
Não deixe de participar do fórum temático.
 SUCESSO !
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