AULA CONT GEST TRIB II 05 04 2017

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CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO
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INSTITUIÇÃO – A CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO DAS PESSOAS JURÍDICAS – CSLL FOI INSTITUÍDA PELA LEI Nº 7.689, DE 15 DE DEZEMBRO DE 1988.
BASE DE CÁLCULO – DE ACORDO COM O ART. 57 DA LEI Nº 8.981, DE 20 DE JANEIRO DE 1995, A BASE DE CÁLCULO DA CSLL É IDÊNTICA À DO LUCRO REAL.
“ART. 57. APLICAM-SE À CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO (LEI Nº 7.689, DE 1988) AS MESMAS NORMAS DE APURAÇÃO E DE PAGAMENTO ESTABELECIDAS PARA O IMPOSTO DE RENDA DAS PESSOAS JURÍDICAS, INCLUSIVE NO QUE SE REFERE AO DISPOSTO NO ART. 38, MANTIDAS A BASE DE CÁLCULO E AS ALÍQUOTAS PREVISTAS NA LEGISLAÇÃO EM VIGOR, COM AS ALTERAÇÕES INTRODUZIDAS POR ESTA LEI. (REDAÇÃO DADA  PELA LEI Nº 9.065, DE 1995)”
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BASE DE CÁLCULO - 
LEI No 7.689, DE 15 DE DEZEMBRO DE 1988.
ART. 2º A BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO É O VALOR DO RESULTADO DO EXERCÍCIO, ANTES DA PROVISÃO PARA O IMPOSTO DE RENDA.
§ 1º PARA EFEITO DO DISPOSTO NESTE ARTIGO:
A) SERÁ CONSIDERADO O RESULTADO DO PERÍODO-BASE ENCERRADO EM 31 DE DEZEMBRO DE CADA ANO;
B) NO CASO DE INCORPORAÇÃO, FUSÃO, CISÃO OU ENCERRAMENTO DE ATIVIDADES, A BASE DE CÁLCULO É O RESULTADO APURADO NO RESPECTIVO BALANÇO;
C ) O RESULTADO DO PERÍODO-BASE, APURADO COM OBSERVÂNCIA DA LEGISLAÇÃO COMERCIAL, SERÁ AJUSTADO PELA:
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BASE DE CÁLCULO - 
1 - ADIÇÃO DO RESULTADO NEGATIVO DA AVALIAÇÃO DE INVESTIMENTOS PELO VALOR DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO; 
2 - ADIÇÃO DO VALOR DE RESERVA DE REAVALIAÇÃO, BAIXADA DURANTE O PERÍODO-BASE, CUJA CONTRAPARTIDA NÃO TENHA SIDO COMPUTADA NO RESULTADO DO PERÍODO-BASE;
3 - ADIÇÃO DO VALOR DAS PROVISÕES NÃO DEDUTÍVEIS DA DETERMINAÇÃO DO LUCRO REAL, EXCETO A PROVISÃO PARA O IMPOSTO DE RENDA; 
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BASE DE CÁLCULO – 
4 - EXCLUSÃO DO RESULTADO POSITIVO DA AVALIAÇÃO DE INVESTIMENTOS PELO VALOR DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO; 
5 - EXCLUSÃO DOS LUCROS E DIVIDENDOS DERIVADOS DE PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS EM PESSOAS JURÍDICAS DOMICILIADAS NO BRASIL QUE TENHAM SIDO COMPUTADOS COMO RECEITA;        
6 - EXCLUSÃO DO VALOR, CORRIGIDO MONETARIAMENTE, DAS PROVISÕES ADICIONADAS NA FORMA DO ITEM 3, QUE TENHAM SIDO BAIXADAS NO CURSO DE PERÍODO-BASE.
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BASE DE CÁLCULO – 
LEI No 7.689, DE 15 DE DEZEMBRO DE 1988.
ART. 2º...................................................................................................
§ 2º NO CASO DE PESSOA JURÍDICA DESOBRIGADA DE ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL, A BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO CORRESPONDERÁ A DEZ POR CENTO DA RECEITA BRUTA AUFERIDA NO PERÍODO DE 1º JANEIRO A 31 DE DEZEMBRO DE CADA ANO, RESSALVADO O DISPOSTO NA ALÍNEA B DO PARÁGRAFO ANTERIOR.
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BASE DE CÁLCULO – 
LEI No 10.684, DE 30 DE MAIO DE 2003
ART. 22. O ART. 20 DA LEI NO 9.249, DE 26 DE DEZEMBRO DE 1995, PASSA A VIGORAR COM A SEGUINTE REDAÇÃO: (VIGÊNCIA)
"ART. 20. A BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO, DEVIDA PELAS PESSOAS JURÍDICAS QUE EFETUAREM O PAGAMENTO MENSAL A QUE SE REFEREM OS ARTS. 27 E 29 A 34 DA LEI NO 8.981, DE 20 DE JANEIRO DE 1995, E PELAS PESSOAS JURÍDICAS DESOBRIGADAS DE ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL, CORRESPONDERÁ A DOZE POR CENTO DA RECEITA BRUTA, NA FORMA DEFINIDA NA LEGISLAÇÃO VIGENTE, AUFERIDA EM CADA MÊS DO ANO-CALENDÁRIO, EXCETO PARA AS PESSOAS JURÍDICAS QUE EXERÇAM AS ATIVIDADES A QUE SE REFERE O INCISO III DO § 1O DO ART. 15, CUJO PERCENTUAL CORRESPONDERÁ A TRINTA E DOIS POR CENTO.”
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BASE DE CÁLCULO NO LUCRO PRESUMIDO – 
DESTARTE A PARTIR DE 01.09.2003, POR FORÇA DO ARTIGO 22 DA LEI 10.684/2003, A BASE DE CÁLCULO DA CSLL, DEVIDA PELAS PESSOAS JURÍDICAS OPTANTES PELO LUCRO PRESUMIDO CORRESPONDE A: 
12% DA RECEITA BRUTA NAS ATIVIDADES COMERCIAIS, INDUSTRIAIS, SERVIÇOS HOSPITALARES E DE TRANSPORTE;
32% PARA:
A) PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS EM GERAL, EXCETO A DE SERVIÇOS HOSPITALARES E TRANSPORTE;
B) INTERMEDIAÇÃO DE NEGÓCIOS;
C) ADMINISTRAÇÃO, LOCAÇÃO OU CESSÃO DE BENS IMÓVEIS, MÓVEIS E DIREITOS DE QUALQUER NATUREZA.
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ALÍQUOTA –
LEI No 7.689, DE 15 DE DEZEMBRO DE 1988.
A ALÍQUOTA DA CONTRIBUIÇÃO É DE (ART. 3º)
I - 20% (VINTE POR CENTO), NO PERÍODO COMPREENDIDO ENTRE 1O DE SETEMBRO DE 2015 E 31 DE DEZEMBRO DE 2018, E 15% (QUINZE POR CENTO) A PARTIR DE 1O DE JANEIRO DE 2019, NO CASO DAS PESSOAS JURÍDICAS DE SEGUROS PRIVADOS, DAS DE CAPITALIZAÇÃO E DAS REFERIDAS NOS INCISOS I A VII E X DO § 1O DO ART. 1O DA LEI COMPLEMENTAR NO 105, DE 10 DE JANEIRO DE 2001; (INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS REFERIDAS)
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ALÍQUOTA –
LEI No 7.689, DE 15 DE DEZEMBRO DE 1988.
A ALÍQUOTA DA CONTRIBUIÇÃO É DE (ART. 3º)
II - 17% (DEZESSETE POR CENTO), NO PERÍODO COMPREENDIDO ENTRE 1O DE OUTUBRO DE 2015 E 31 DE DEZEMBRO DE 2018, E 15% (QUINZE POR CENTO) A PARTIR DE 1O DE JANEIRO DE 2019, NO CASO DAS PESSOAS JURÍDICAS REFERIDAS NO INCISO IX DO § 1º DO ART. 1º DA LEI COMPLEMENTAR Nº 105, DE 10 DE JANEIRO DE 2001; (COOPERATIVAS DE CRÉDITO);
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ALÍQUOTA –
LEI No 7.689, DE 15 DE DEZEMBRO DE 1988.
A ALÍQUOTA DA CONTRIBUIÇÃO É DE (ART. 3º)
III - 9% (NOVE POR CENTO), NO CASO DAS DEMAIS PESSOAS JURÍDICAS.         
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CONTRIBUINTE – 
CONFORME DISPÕE O ARTIGO 4º DA LEI Nº 7.689/88, SÃO CONTRIBUINTES DA CSLL AS PESSOAS JURÍDICAS DOMICILIADAS NO PAÍS E AS QUE LHES SÃO EQUIPARADAS PELA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA.
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CÁLCULO –
APURAÇÃO PELO LUCRO REAL
RESULTADO DO PERÍODO-BASE $ 370.000
PROVISÃO NÃO DEDUTÍVEL P/ L. REAL $ 37.000
DIVIDENDOS DE INVESTIMENTOS AVALIADOS
 PELO CUSTO DE AQUISIÇÃO $ 9.000
D) BASE DE CÁLCULO NEGATIVA DA CSLL DOS
 PERÍODOS-BASE ANTERIORES $ 190.000
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ASSIM:
 A) RESULTADO DO PERÍODO-BASE $ 370.000 
+ B) PROVISÃO NÃO DEDUTÍVEL P/ L. REAL $ 37.000
- C) DIVIDENDO $ (9.000)
 RESULTADO AJUSTADO $ 398.000
COMPENSAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO (-) 30% $ 119.400 
BASE DE CÁLCULO $ 278.600
CÁLCULO DA CSLL = BC X 0,09 = $ 278.600 X 0,09 = $25.074
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APURAÇÃO POR ESTIMATIVA
SÃO DADAS AS SEGUINTES RECEITAS:
VENDAS DE MERCADORIAS $ 300.000
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS $ 150.000 
 $ 450.000 
DAS VENDAS FORAM DEVOLVIDAS $ 10.000
 
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DETERMINAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO ESTIMADA
VENDAS $ 300.000
 (-) DEVOLUÇÕES $ 10.000
VENDAS LÍQUIDAS $ 290.000 
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS $ 150.000
BASE PRESUMIDA = 
A) 12% X 290.000 = $ 34.800
B) 32% X 150.000 = $ 48.000 
BASE PRESUMIDA = $ 82.800
CSLL = 9% X 82.800 = $ 7.452 
RESERVAS
APURADO O LUCRO LÍQUIDO (CONCEITO CONTÁBIL: RESULTADO CONTÁBIL – CSLL – IRPJ = LUCRO LÍQUIDO), A PESSOA JURÍDICA PODE, ANTES DE DISTRIBUIR O LUCRO AOS SÓCIOS OU DIVIDENDOS AOS ACIONISTAS, DESTINAR PARA DO LUCRO PARA A FORMAÇÃO DE RESERVAS, QUE SIGNIFICA REFORÇO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO. 
O LUCRO É UM AUMENTO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO, CONQUISTADO NO EXERCÍCIO E SENDO TOTALMENTE DISTRIBUÍDO AOS SÓCIOS E ACIONISTAS, A EMPRESA MANTEM A SITUAÇÃO EM QUE SE ENCONTRAVA NO INÍCIO DO EXERCÍCIO, ANULANDO TODO O BENEFÍCIO DO CRESCIMENTO DA EMPRESA.
DESTARTE, É IMPORTANTE DESTINAR PARTE DO LUCRO À FORMAÇÃO DE RESERVAS, PARA FORTALECIMENTO DA EMPRESA.
RESERVAS LEGAIS E ESTATUTÁRIAS
RESERVA LEGAL É AQUELA QUE DEVE SER COMPULSORIAMENTE FORMADA, POR EXPRESSA DETERMINAÇÃO LEGAL.
SEGUNDO PRESCREVE
O ARTIGO 193, DA LEI Nº 6.404, DE
15 DE DEZEMBRO DE 1976, ANTES DE QUALQUER OUTRA DESTINAÇÃO DO LUCRO LÍQUIDO DE CADA EXERCÍCIO, DEVEM SER APLICADOS 5% NA CONSTITUIÇÃO DA RESERVA LEGAL, QUE NÃO EXCEDERÁ DE 20% DO CAPITAL SOCIAL.
RESERVAS LEGAIS E ESTATUTÁRIAS
RESERVAS ESTATUTÁRIAS
NA CONSTITUIÇÃO DA SOCIEDADE, OS SÓCIOS OU ACIONISTAS, PODERÃO DEFINIR EM SEU ESTATUTO OU CONTRATO SOCIAL A OBRIGATORIEDADE DE QUE PARTE DO LUCRO SEJA DESTINADA A RESERVAS ESPECÍFICAS, CUJOS ÍNDICES E FINALIDADES CONSTARÃO DESSE DOCUMENTO ESPECÍFICO.
EX. RESERVAS PARA AUMENTO DE CAPITAL.
RESERVAS PARA CONTINGÊNCIAS
AS RESERVAS PARA CONTINGÊNCIAS SÃO AQUELAS QUE POSSUEM A FINALIDADE DE PERDA CONSIDERADA PROVÁVEL E CUJO VALOR POSSA SER ESTIMADO.
A RESERVA DE CONTINGÊNCIA DEVERÁ SER REVERTIDA NO EXERCÍCIO EM QUE DEIXAREM DE EXISTIR AS RAZÕES QUE JUSTIFICARAM A SUA CONSTITUIÇÃO OU EM QUE OCORRER A PERDA.
RESERVA DE INCENTIVOS FISCAIS
OS LUCROS DECORRENTES DE DOAÇÕES E SUBVENÇÕES GOVERNAMENTAIS PARA INVESTIMENTOS PODERÃO SER DESTINADOS PELA ASSEMBLÉIA GERAL PARA RESERVA DE INCENTIVOS FISCAIS, APÓS SEREM OS RECURSOS RECONHECIDOS COMO RECEITAS NA DECLARAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO, E A RESERVA PODERÁ SER EXCLUÍDA DA BASE DE CÁLCULO DO DIVIDENDO OBRIGATÓRIO, CONFORME PRESCREVE O ARTIGO 195-A DA LEI Nº 6.404, DE 15 DE DEZEMBRO DE 1976.
RESERVAS DE CAPITAL E DE LUCROS
RESERVAS DE CAPITAL – 
SEGUNDO O §1º DO ART. 182 DA LEI Nº 6.404/76, SERÃO CLASSIFICADAS COMO RESERVAS DE CAPITAL, AS CONTAS QUE REGISTRAREM:
A) A CONTRIBUIÇÃO DO SUBSCRITOR DE AÇÕES QUE ULTRAPASSAR O VALOR NOMINAL E A PARTE DO PREÇO DE EMISSÃO DAS AÇÕES SEM VALOR NOMINAL QUE ULTRAPASSAR A IMPORTÂNCIA DESTINADA À FORMAÇÃO DO CAPITAL SOCIAL, INCLUSIVE NOS CASOS DE CONVERSÃO EM AÇÕES DE DEBÊNTURES OU PARTES BENEFICIÁRIAS;
RESERVAS DE CAPITAL E DE LUCROS
RESERVAS DE CAPITAL – 
B) O PRODUTO DA ALIENAÇÃO DE PARTES BENEFICIÁRIAS E BÔNUS DE SUBSCRIÇÃO;
COMO AS RESERVAS DE CAPITAL NÃO POSSUEM ORIGEM NO LUCRO DA ATIVIDADE OPERACIONAL DA PESSOA JURÍDICA, NÃO DEVEM SERVIR PARA A DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS OU DIVIDENDOS, SENDO EXCEÇÃO APENAS PARA OFERECER OS DIREITOS DAS AÇÕES PREFERENCIAIS, PREVISTOS NO §5º, DO ART. 17 DA LEI Nº 6.404/76.
RESERVAS DE CAPITAL E DE LUCROS
RESERVAS DE CAPITAL – 
PODEM SER UTILIZADAS SOMENTE (ART. 200, LEI Nº 6.404/76:
I - ABSORÇÃO DE PREJUÍZOS QUE ULTRAPASSAREM OS LUCROS ACUMULADOS E AS RESERVAS DE LUCROS (ARTIGO 189, PARÁGRAFO ÚNICO);
 II - RESGATE, REEMBOLSO OU COMPRA DE AÇÕES;
 III - RESGATE DE PARTES BENEFICIÁRIAS;
 IV - INCORPORAÇÃO AO CAPITAL SOCIAL;
 V - PAGAMENTO DE DIVIDENDO A AÇÕES PREFERENCIAIS, QUANDO ESSA VANTAGEM LHES FOR ASSEGURADA (ARTIGO 17, § 5º).
       
UFA! AFINAL!
ATÉ A PRÓXIMA!