AULA CONT GEST TRIB II 17 05 2017 PLANEJAMENTO CONTENCIOSO AULA 14

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PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
QUANDO HÁ VANTAGENS EM SE OPTAR PELO LUCRO REAL?
QUANDO HÁ VANTAGENS EM SE OPTAR PELO LUCRO PRESUMIDO? 
LUCRO REAL X LUCRO PRESUMIDO
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
SE A PESSOA JURÍDICA POSSUI BAIXA MARGEM DE LUCRO COM UM GRANDE VOLUME DE DESPESAS, É PREFERÍVEL QUE FAÇA A OPÇÃO PELO LUCRO REAL.
ELA NECESSITA VERIFICAR SE A MARGEM DE LUCRO ANTES DO IRPJ E DA CSLL OBTIDA NAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DO ANO ANTERIOR E EM SUA PROJEÇÃO ATÉ O FINAL DO ANO SUPERAM A MARGEM DE LUCRO PRESUMIDA.
LUCRO REAL X LUCRO PRESUMIDO
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
SE UMA PESSOA JURÍDICA COMERCIAL OU INDUSTRIAL, POR EXEMPLO OBTÉM UMA MARGEM DE LUCRO DE 25%, TORNA-SE VANTAJOSA A OPÇÃO PELO LUCRO PRESUMIDO, APLICANDO O PERCENTUAL DE 8% SOBRE A RECEITA BRUTA.
SE UMA PESSOA JURÍDICA PRESTADORA DE SERVIÇOS EM GERAL AUFERE UMA MARGEM DE LUCRO DE 50%, COMPENSA A UTILIZAÇÃO DA TRIBUTAÇÃO PELO LUCRO PRESUMIDO COM A APLICAÇÃO DO PERCENTUAL DE 32% SOBRE A RECEITA BRUTA.
LUCRO REAL X LUCRO PRESUMIDO
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
EX: UMA PESSOA JURÍDICA COMERCIAL OBTÉM UM LUCRO DE R$ 2.000.000,00 SOBRE UMA RECEITA DE R$ 16.000.000,00 NO 1º TRIMESTRE DO ANO DE 2015.
PELO LUCRO REAL
IRPJ (15% + ADICIONAL DE 10% SOBRE O QUE EXCEDER A R$ 60.000,00) = R$ 494.000,00
CSLL (9%) = R$ 180.000,00
TOTAL DA TRIBUTAÇÃO = R$ 674.000,00
LUCRO REAL X LUCRO PRESUMIDO
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
PELO LUCRO PRESUMIDO
R$ 16.000.000,00 (RECEITA TOTAL DA ATIVIDADE COMERCIAL) X 8% = BASE DE CÁLCULO DO IRPJ = R$ 1.280.000,00.
R$ 16.000.000,00 X 12% = BASE DE CÁLCULO DA CSLL = R$ 1.920.000,00.
TRIBUTAÇÃO PELO LUCRO PRESUMIDO
IRPJ (15% + ADICIONAL DE 10% S/ EXCESSO DE R$ 60.000,00) = 
 = R$ 314.000,00 
CSLL (9%) = R$ 172.800,00
TOTAL DA TRIBUTAÇÃO = R$ 486.800,00
LUCRO REAL X LUCRO PRESUMIDO
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
SE A PESSOA JURÍDICA PUDER OPTAR PELO LUCRO PRESUMIDO, CONFORME A MARGEM DE LUCRO REAL OBTIDA E SENDO ESTA ALTA, É VANTAGEM A OPÇÃO PELO LUCRO PRESUMIDO E É LÓGICO QUE ESTA OPÇÃO É MAIS BENÉFICA DO QUE A DO LUCRO ARBITRADO.
ENTRETANTO SE A PESSOA JURÍDICA FOR OBRIGADA A TRIBUTAÇÃO PELO LUCRO REAL, HAVERÁ A OPORTUNIDADE DE OPÇÃO PELO AUTOARBITRAMENTO SOB A ESCUSA DE QUE NÃO MANTEM A ESCRITURAÇÃO NA FORMA DAS LEIS COMERCIAIS E FISCAIS.
LUCRO REAL X LUCRO PRESUMIDO X LUCRO ARBITRADO
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
CONFORME O EXEMPLO ANTERIOR, A TRIBUTAÇÃO PELO LUCRO ARBITRADO IMPLICARÁ EM:
R$ 16.000.000,00 (RECEITA TOTAL DA ATIVIDADE COMERCIAL) X 9,6% = BASE DE CÁLCULO DO IRPJ = R$ 1.536.000,00
R$ 16.000.000,00 X 12% = BASE DE CÁLCULO DA CSLL = R$ 1.920.000,00
LUCRO REAL X LUCRO PRESUMIDO X LUCRO ARBITRADO
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
TRIBUTAÇÃO PELO LUCRO ARBITRADO
IRPJ (15% + ADICIONAL DE 10% S/ EXCESSO DE R$ 60.000,00) = 
 = R$ 378.000,00 
CSLL (9%) = R$ 172.800,00
TOTAL DA TRIBUTAÇÃO = R$ 550.800,00
LUCRO REAL X LUCRO PRESUMIDO X LUCRO ARBITRADO 
UFA! AFINAL!
ATÉ A PRÓXIMA!