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Contabilidade Avançada/07 - Solução Exercício 1 CMI.pdf Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Solução: Exercício 1 - CMI Lei 9.249/95 CMI CMI Lei 9.249/95 CMI BALANÇOS PATRIMONIAIS 31/12/X0 31/12/X0 em moeda 31/12/X0 31/12/X0 em moeda 31/12/X1 31/12/X1 31/12/X1 em moeda 31/12/X1 CAIXA 20,000 20,000 22,000 55,000 55,000 TERRENOS 180,000 180,000 198,000 180,000 198,000 Total 200,000 200,000 220,000 235,000 253,000 CAPITAL 150,000 150,000 165,000 150,000 165,000 RESERVAS DE LUCROS 50,000 50,000 55,000 85,000 88,000 Total 200,000 200,000 220,000 235,000 253,000 CMI Lucros Acumulados DRE/X1 Lei 9.249/95 UMC R$ SF 88,000 (-) SI (55,000) Receitas Serviços 300,000 144,321.07 317,506 LL 33,000 (-) Custos Serviços (190,000) (91,435.85) (201,159) (=) Lucro Bruto 110,000 52,885.22 116,347 Desp. Salários (40,000) (18,720.80) (41,186) Desp. Aluguéis (20,000) (9,205.08) (20,251) Perdas no Caixa - (2,855.69) (6,282) (=) Lucro Antes IR/CS 50,000 22,103.65 48,628 (-) IR/CS (30%) (15,000) (7,103.65) (15,628) (=) Lucro Líquido 35,000 15,000.00 33,000 Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Solução: Exercício 1 - CMI DFC - Método Indireto/X1 Lei 9.249/95 CMI At. Operacionais Lucro Líquido 35,000 33,000 35,000 33,000 (+) SI Caixa 20,000 22,000 (=) SF Caixa 55,000 55,000 DFC - Método Direto/X1 Lei 9.249/95 CMI At. Operacionais Recebimento de Receitas 300,000 317,506 Pagamento de Custos (190,000) (201,159) Pagamento de Despesas (75,000) (77,065) Perdas no Caixa - (6,282) 35,000 33,000 (+) SI Caixa 20,000 22,000 (=) SF Caixa 55,000 55,000 Conciliação dos Resultados Lucro Líquido Legal 35,000 (+) Correção Monetária dos Terrenos 18,000 (-) Correção Monetária do Capital (15,000) (-) Correção Monetária de Lucros Acumulados (5,000) (=) Lucro Líquido Integral 33,000 Cálculos Correção Monetária do Balanço Conta Valor Hist. UMC da data UMC final Valor Corr. Terrenos 180,000 2.00 2.20 198,000 Capital 150,000 2.00 2.20 165,000 Lucros Acum. 50,000 2.00 2.20 55,000 Receitas em UMCs Data Valor Total UMCs 28.02.X1 100,000 49,261.08 30.04.X1 130,000 62,801.93 30.11.X1 70,000 32,258.06 300,000 144,321.07 Custos em UMCs Data Valor Total UMCs 28.02.X1 80,000 39,408.87 30.04.X1 60,000 28,985.51 30.11.X1 50,000 23,041.47 190,000 91,435.85 Salários em UMCs Data Valor Total UMCs 28.02.X1 6,000 2,955.67 30.04.X1 6,000 2,898.55 30.09.X1 6,000 2,803.74 30.11.X1 10,000 4,608.29 31.12.X1 12,000 5,454.55 40,000 18,720.80 Aluguéis em UMCs Data Valor Total UMCs 30.09.X1 6,000 2,803.74 Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Solução: Exercício 1 - CMI 30.11.X1 6,000 2,764.98 31.12.X1 8,000 3,636.36 20,000 9,205.08 IR/CS em UMCs Data Valor Total UMCs 30.04.X1 10,000 4,830.92 31.12.X1 5,000 2,272.73 15,000 7,103.65 Perdas no Caixa Operação Valor Total UMCs Saldo Inicial 20,000 10,000.00 Receitas 300,000 144,321.07 Custos (190,000) (91,435.85) Salários (40,000) (18,720.80) Aluguéis (20,000) (9,205.08) IR/CS (15,000) (7,103.65) Saldo Final 55,000 27,855.69 Saldo Que Deveria Existir 55,000 25,000.00 Saldo Existente Perdas no Caixa (2,855.69) Contabilidade Avançada/17 - Solução Exercício 6 CMI.pdf Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Solução: Exercício 6 - CMI Lei 9.249/95 CMI CMI Lei 9.249/95 CMI BALANÇOS PATRIMONIAIS 31/12/X0 31/12/X0 em moeda 31/12/X0 31/12/X0 em moeda 31/12/X1 31/12/X1 31/12/X1 em moeda 31/12/X1 CAIXA 200,000 200,000 220,000 15,000 15,000 APLICAÇÕES FINANCEIRAS 100,000 100,000 110,000 400,000 400,000 TERRENOS 150,000 150,000 165,000 380,000 401,190 Total 450,000 450,000 495,000 795,000 816,190 CAPITAL 300,000 300,000 330,000 500,000 545,717 RESERVAS DE LUCROS 150,000 150,000 165,000 295,000 270,473 Total 450,000 450,000 495,000 795,000 816,190 CMI Lucros Acumulados DRE/X1 Lei 9.249/95 UMC R$ SF 270,473 (-) SI (165,000) Receitas 600,000 288,381.62 634,440 Lucro Exerc. 105,473 (-) Despesas (480,000) (228,583.49) (502,884) (=) Lucro Bruto 120,000 59,798.13 131,556 Rec. Financeiras 25,000 (2,251.23) (4,953) Perdas no Caixa - (9,604.69) (21,130) (=) Lucro Líquido 145,000 47,942.21 105,473 Conciliação dos Resultados Lucro Líquido Legal 145,000 (+) Correção Monetária dos Terrenos 21,190 (-) Correção Monetária do Capital (45,717) (-) Correção Monetária de Lucros Acumulados (15,000) (=) Lucro Líquido Integral 105,473 Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Solução: Exercício 6 - CMI DFC - Método Indireto/X1 Lei 9.249/95 CMI At. Operacionais Lucro Líquido 145,000 105,473 (-) Rec. Financeiras (25,000) 4,953 120,000 110,426 At. Investimento Aquisição de Terrenos (230,000) (236,190) Novas Aplicações (380,000) (401,897) Resgate de Aplicações 105,000 106,944 (505,000) (531,143) At. Financiamento Aumento de Capital 200,000 215,717 (=) Caixa Líquido (185,000) (205,000) (+) SI Caixa 200,000 220,000 (=) SF Caixa 15,000 15,000 DFC - Método Direto/X1 Lei 9.249/95 CMI At. Operacionais Recebimento de Receitas 600,000 634,440 Pagamento de Despesas (480,000) (502,884) Perdas no Caixa - (21,130) 120,000 110,426 At. Investimento Aquisição de Terrenos (230,000) (236,190) Novas Aplicações (380,000) (401,897) Resgate de Aplicações 105,000 106,944 (505,000) (531,143) At. Financiamento Aumento de Capital 200,000 215,717 (=) Caixa Líquido (185,000) (205,000) (+) SI Caixa 200,000 220,000 (=) SF Caixa 15,000 15,000 Cálculos Correção Monetária do Balanço Conta Valor Hist. UMC da data UMC final Valor Corr. Terrenos 150,000 2.00 2.20 165,000 Terrenos 80,000 2.11 2.20 83,412 Terrenos 150,000 2.16 2.20 152,778 Capital 300,000 2.00 2.20 330,000 Capital 120,000 2.02 2.20 130,693 Capital 80,000 2.07 2.20 85,024 Lucros Acum. 150,000 2.00 2.20 165,000 Receitas em UMCs Data Valor Total UMCs 31.01.X1 200,000 99,009.90 17.03.X1 100,000 49,019.61 29.05.X1 50,000 24,154.59 01.09.X1 80,000 37,914.69 28.10.X1 120,000 55,555.56 31.12.X1 50,000 22,727.27 600,000 288,381.62 Custos em UMCs Data Valor Total UMCs 31.01.X1 80,000 39,603.96 70,000 34,313.73 100,000 48,309.18 01.09.X1 50,000 23,696.68 28.10.X1 100,000 46,296.30 Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Solução: Exercício 6 - CMI 31.12.X1 80,000 36,363.64 480,000 228,583.49 Aplicação Financeira Operação Valor Total UMCs Saldo Inicial 100,000 50,000.00 Aplicação 150,000 74,257.43 Aplicação 200,000 94,786.73 Resgate (105,000) (48,611.11) Aplicação 30,000 13,636.36 SQDE 375,000 184,069.41 Rec. Financeira 25,000 (2,251.23) Saldo Existente 400,000 181,818.18 Perdas no Caixa Operação Valor Total UMCs Saldo Inicial 200,000 100,000.00 Receitas 600,000 288,381.62 Custos (480,000) (228,583.49) Aum. Capital 120,000 59,405.94 Aum. Capital 80,000 38,647.34 Aq. Terrenos (80,000) (37,914.69) Aq. Terrenos (150,000) (69,444.44) Aplicação (150,000) (74,257.43) Aplicação (200,000) (94,786.73) Resgate 105,000 48,611.11 Aplicação (30,000) (13,636.36) Saldo Final 15,000 16,422.87 Saldo Que Deveria Existir 15,000 6,818.18 Saldo Existente Perdas no Caixa (9,604.69) Contabilidade Avançada/19 - Solução Exercício 7 CMI.pdf Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Solução: Exercício 7 - CMI Lei 9.249/95 CMI CMI Lei 9.249/95 CMI BALANÇOS PATRIMONIAIS 31/12/X0 31/12/X0 em moeda 31/12/X0 31/12/X0 em moeda 31/12/X1 31/12/X1 31/12/X1 em moeda 31/12/X1 CAIXA 50,000 50,000 55,000 60,000 60,000 CLIENTES 120,000 105,787 116,366 300,000 285,497 MERCADORIAS 150,000 150,000 165,000 120,000 122,957 TERRENOS 300,000 300,000 330,000 300,000 330,000 Total 620,000 605,787 666,366 780,000 798,454 IR/CS A PAGAR 40,000 40,000 44,000 60,000 60,000 CAPITAL 400,000 400,000 440,000 400,000 440,000 RESERVAS DE LUCROS 180,000 165,787 182,366 320,000 298,454 Total 620,000 605,787 666,366 780,000 798,454 CMI Lucros Acumulados DRE/X1 Lei 9.249/95 UMC R$ SF 298,454 (-) SI (182,366) Vendas 700,000 215,355.11 710,672 LL 116,088 (-) CMV (400,000) (129,637.10) (427,802) (=) Lucro Bruto 300,000 85,718.01 282,870 Desp. Administrativas (100,000) (32,018.44) (105,661) Receita Financeira Comercial - 5,595.46 18,464 Perdas no Caixa - (6,715.53) (22,161) Ganho IR/CS a Pagar - 780.60 2,576 (=) Lucro Antes IR/CS 200,000 53,360.10 176,088 (-) IR/CS (30%) (60,000) (18,181.82) (60,000) (=) Lucro Líquido 140,000 35,178.29 116,088 Conciliação dos Lucros Lucro Líquido Legal 140,000 Correção Monetária dos Terrenos 30,000 Correção Monetária do Capital (40,000) Correção Monetária de Lucros Acumulados (18,000) Reversão AVP Clientes X0 14,213 15,634 AVP Clientes X1 (14,503) C.M. Estoques X1 2,957 Lucro Líquido Integral 116,088 Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Solução: Exercício 7 - CMI DFC - Método Indireto/X1 Lei 9.249/95 CMI At. Operacionais Lucro Líquido 140,000 116,088 140,000 116,088 Variação Clientes (180,000) (169,131) Variação Mercadorias 30,000 42,043 Variação IR/CS a pagar 20,000 16,000 10,000 5,000 (=) Caixa Líquido 10,000 5,000 (+) SI Caixa 50,000 55,000 (=) SF Caixa 60,000 60,000 DFC - Método Direto/X1 Lei 9.249/95 CMI At. Operacionais Recebimento de Clientes 520,000 560,005 Pagamento de Compras (370,000) (385,759) Pagamento de Despesas (100,000) (105,661) Pagamento de IR/CS (40,000) (41,424) Perdas no Caixa - (22,161) 10,000 5,000 (=) Caixa Líquido 10,000 5,000 (+) SI Caixa 50,000 55,000 (=) SF Caixa 60,000 60,000 Cálculos Correção Monetária do Balanço Conta Valor Hist. UMC da data UMC final Valor Corr. Terrenos 300,000 3.00 3.30 330,000 Receita Capital 400,000 3.00 3.30 440,000 Despesa Lucros Acum. 180,000 3.00 3.30 198,000 Despesa Despesa Clientes de 31/12/X0 v. nominal venc. dias venc. dias da taxa V. Presente 120,000 31.03.X1 90 28 105,787 Estoques de 31/12/X0 v. nominal Data form. UMC Final v. atualizado 150,000 31.12.X0 3.00 150,000 Clientes de 31/12/X1 v. nominal venc. dias venc. dias da taxa V. Presente 160,000 28.02.X2 59 35 154,747 140,000 15.03.X2 74 32 130,750 300,000 285,497 Estoques de 31/12/X1 v. nominal Data form. UMC Final v. atualizado 70,000 30.09.X1 3.30 72,188 50,000 30.11.X1 3.30 50,769 120,000 122,957 Vendas à vista em UMCs Data Valor Total UMCs 31.03.X1 250,000 81,967.21 30.04.X1 150,000 48,387.10 400,000 130,354.31 Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Solução: Exercício 7 - CMI Vendas a prazo em UMCs Data v. nominal taxa dias venc. dias da taxa UMC da dataTOTAL UMCs 30.09.X1 160,000 2% 151 35 3.20 45,905.68 30.11.X1 140,000 3% 105 32 3.25 39,095.12 300,000 85,000.80 Total de Vendas em UMCs à vista 130,354.31 a prazo 85,000.80 215,355.11 Custos em UMCs Data v. nominal TOTAL UMCs 31.12.X0 150,000 50,000.00 30.04.X1 150,000 48,387.10 30.09.X1 100,000 31,250.00 400,000 129,637.10 Desp. Administrativas em UMCs Data Valor Total UMCs 31.03.X1 50,000 16,393.44 30.09.X1 50,000 15,625.00 100,000 32,018.44 Receita Financeira Comercial em UMCs Data Operação VP na data UMC da data Total UMCs 31.12.X0 Saldo Inicial 105,787 3.00 35,262.33 31.03.X1 Recebimento (120,000) 3.05 (39,344.26) 30.09.X1 Venda 146,898 3.20 45,905.63 30.11.X1 Venda 127,059 3.25 39,095.08 SQDE 80,918.78 Saldo Real 285,497 3.30 86,514.24 Receita Financeira Comercial 5,595.46 Perdas no Caixa Operação Valor Total UMCs Saldo Inicial 50,000 16,666.67 Vendas à vista 400,000 130,354.31 Receb. Clientes 120,000 39,344.26 Compras (150,000) (48,387.10) Compras (170,000) (53,125.00) Compras (50,000) (15,384.62) D. Administr. (100,000) (32,018.44) IR/CS (40,000) (12,552.73) Saldo Final 60,000 24,897.35 Saldo Que Deveria Existir 60,000 18,181.82 Saldo Existente Perdas no Caixa (6,715.53) Ganho IR/CS a Pagar Operação Valor Total UMCs Saldo Inicial 40,000 13,333.33 Pagamento (10,000) (3,225.81) Pagamento (20,000) (6,250.00) Pagamento (10,000) (3,076.92) Provisão 60,000 18,181.82 Saldo Final 60,000 18,962.42 Saldo Que Deveria Existir 60,000 18,181.82 Saldo Existente Ganho IR/CS a Pagar 780.60 Contabilidade Avançada/Modelo DVA.pdf Universidade de São Paulo - USP Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade EAC - 0328 - Contabilidade Avançada (*) O Total do item 8 deve ser exatamente igual ao item 7 Prof. Ariovaldo dos Santos 1 M O D E L O - DVA 1 - RECEITA 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2) Outras receitas 1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios 1.4) Provisão para crédito de liquidação duvidosa - Reversão/(Constituição) 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos - ICMS, IPI, PIS e COFINS) 2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3) Perda/Recuperação de valores ativos 2.4) Outras (especificar) 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 6.3) Outras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO(*) 8.1) Pessoal 8.1.1 - Remuneração direta 8.1.2 - Benefícios 8.1.3 - FGTS 8.2) Impostos, taxas e contribuições 8.2.1 - Federais 8.2.2 - Estaduais 8.2.3 - Municipais 8.3) Remuneração de capitais de terceiros 8.3.1 - Juros 8.3.2 - Aluguéis 8.3.3 - Outras 8.4) Remuneração de capitais próprios 8.4.1 - Juros sobre o capital próprio 8.4.2 - Dividendos 8.4.3 - Lucros retidos / Prejuízo do exercício 8.4.4 - Participação dos não-controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação) Contabilidade Avançada/15 - Soluçao Exercício 5 CMI.rev.pdf * Exercício elaborado pelo Prof. Ariovaldo dos Santos. Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Solução: Exercício 5 - CMI* Lei 9.249/95 CMI CMI Lei 9.249/95 CMI BALANÇOS PATRIMONIAIS 31/12/X0 31/12/X0 em moeda 31/12/X0 31/12/X0 em moeda 31/01/X1 31/01/X1 31/01/X1 em moeda 31/01/X1 CAIXA 100,000 100,000 110,000 560,000 560,000 APLICAÇÕES FINANCEIRAS 300,000 300,000 330,000 420,000 420,000 CLIENTES 500,000 463,959 510,355 820,000 789,170 MERCADORIAS 200,000 189,456 208,402 50,000 47,533 VEÍCULOS 1,000,000 1,000,000 1,100,000 800,000 880,000 DEPRECIAÇÃO ACUMULADA (400,000) (400,000) (440,000) (380,000) (418,000) Total 1,700,000 1,653,415 1,818,757 2,270,000 2,278,703 IR/CS A PAGAR 50,000 50,000 55,000 125,000 125,000 FORNECEDORES 300,000 279,773 307,750 450,000 433,800 CAPITAL 800,000 800,000 880,000 970,000 1,061,462 LUCROS ACUMULADOS 550,000 523,642 576,006 725,000 658,441 Total 1,700,000 1,653,415 1,818,757 2,270,000 2,278,703 CMI L. Acum. CMI DRE/X1 Lei 9.249/95 UMC R$ SF 658,441 (-) SI (576,006) Vendas 570,000 172,943.98 570,715 LL 82,435 (-) CMV (300,000) (91,959.96) (303,468) (=) Lucro Bruto 270,000 80,984.02 267,247 Desp. Diversas (30,000) (9,259.26) (30,555) Rec. Financeiras 20,000 (6,789.61) (22,406) Desp. Depreciação (30,000) (10,000.00) (33,000) Lucro Venda Imobilizado 20,000 3,627.76 11,972 Receita Financeira Comercial - (7,697.85) (25,403) Despesa Financeira Comercial - 5,014.69 16,549 Perdas no Caixa - (9,687.74) (31,969) Ganho IR/CS a Pagar - 1,515.15 5,000 (=) Lucro Antes IR/CS 250,000 47,707.17 157,435 (-) IR/CS (30%) (75,000) (22,727.27) (75,000) (=) Lucro Líquido 175,000 24,979.90 82,435 Conciliação dos Lucros Lucro Líquido Lei 9.294/95 175,000 Veículos 80,000 Depr. Acumulada (38,000) Capital (91,462) Lucros Acumulados (55,000) Lucro Líquido Lei 6.404/76 70,538 Reversão AVP Clientes X0 36,041 39,645 Reversão C.M. Estoques X0 10,544 11,598 Reversão AVP Fornecedores X0 (20,227) (22,250) AVP Clientes X1 (30,830) C.M. Estoques X1 (2,467) AVP Fornecedores X1 16,200 Lucro Líquido C.M.I. 82,435 * Exercício elaborado pelo Prof. Ariovaldo dos Santos. Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Solução: Exercício 5 - CMI* DOAR/X1 Lei 9.249/95 CMI Cálculo do CCL ORIGENS Lei 9.249/95 CMI AC inicial 1,100,000 1,158,757 Das Operações PC inicial 350,000 362,750 Lucro Líquido 175,000 82,435 CCL inicial 750,000 796,006 (+) Depreciação 30,000 33,000 (-) Lucro Venda Imobilizado (20,000) (11,972) AC final 1,850,000 1,816,703 185,000 103,463 PC final 575,000 558,800 CCL final 1,275,000 1,257,903 Dos Acionistas Aumento de Capital 170,000 181,462 Var. CCL 525,000 461,897 De Terceiros Venda de Veículos 170,000 176,972 Total das Origens 525,000 461,897 APLICAÇÕES Aumento do CCL 525,000 461,897 Total das Aplicações 525,000 461,897 DFC - Método Indireto/X1 Lei 9.249/95 CMI At. Operacionais Lucro Líquido 175,000 82,435 (+) Depreciação 30,000 33,000 (-) Lucro Venda Imobilizado (20,000) (11,972) (-/+) Rec. Financeiras (20,000) 22,406 165,000 125,869 Variação Clientes (320,000) (278,815) Variação Mercadorias 150,000 160,869 Variação IR/CS a pagar 75,000 70,000 Variação Fornecedores 150,000 126,050 220,000 203,972 220,000 203,972 At. de Investimento Venda de Veículos 170,000 176,972 Novas Aplicações Financeiras (190,000) (204,072) Resgate de Aplicações Financeiras 90,000 91,667 70,000 64,566 At. de Financiamento Aumento de Capital 170,000 181,462 Caixa Líquido 460,000 450,000 (+) SI Caixa 100,000 110,000 (=) SF Caixa 560,000 560,000 DFC - Método Direto/X1 Lei 9.249/95 CMI At. Operacionais Recebimento de Receitas 250,000 266,496 Pagamento de Despesas Diversas (30,000) (30,555) Perdas no Caixa - (31,969) 220,000 203,972 At. de Investimento Venda de Veículos 170,000 176,972 Novas Aplicações Financeiras (190,000) (204,072) Resgate de Aplicações Financeiras 90,000 91,667 70,000 64,566 At. de Financiamento Aumento de Capital 170,000 181,462 Caixa Líquido 460,000 450,000 (+) SI Caixa 100,000 110,000 (=) SF Caixa 560,000 560,000 * Exercício elaborado pelo Prof. Ariovaldo dos Santos. Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Solução: Exercício 5 - CMI* Cálculos (CMI) Clientes de 31/12/X0 v. nominal venc. dias venc. dias da taxa V. Presente 500,000 15.02.X1 46 30 463,959 Estoques de 31/12/X0 v. nominal Data form. taxa dias venc. dias da taxa UMC da data UMC Final v. atualizado 120,000 31.10.X0 3% 107 20 2.70 3.00 113,831 80,000 30.11.X0 5% 77 30 2.80 3.00 75,625 200,000 189,456 Fornecedores de 31/12/X0 v. nominal venc. dias venc. dias da taxa V. Presente 220,000 15.02.X1 46 20 205,540 80,000 15.02.X1 46 30 74,233 300,000 279,773 Clientes de 31/01/X1 v. nominal venc. dias venc. dias da taxa V. Presente 500,000 15.02.X1 15 30 487,950 200,000 25.02.X1 25 24 188,222 120,000 25.02.X1 25 32 112,998 820,000 789,170 Estoques de 31/01/X1 v. nominal Data form. taxa dias venc. dias da taxa UMC da data UMC Final v. atualizado 50,000 15.01.X1 7% 41 26 3.12 3.30 47,533 Fornecedores de 31/01/X1 v. nominal venc. dias venc. dias da taxa V. Presente 220,000 15.02.X1 15 20 215,176 80,000 15.02.X1 15 30 78,072 150,000 25.02.X1 25 26 140,552 450,000 433,800 Vendas à vista em UMCs Data Valor Total UMCs 10.01.X1 100,000 32,679.74 15.01.X1 150,000 48,076.92 250,000 80,756.66 Vendas a prazo em UMCs Data v. nominal taxa dias venc. dias da taxa UMC da data TOTAL UMCs 20.01.X1 200,000 6% 36 24 3.17 57,811.19 25.01.X1 120,000 8% 31 32 3.24 34,376.13 320,000 92,187.32 Total de Vendas em UMCs à vista 80,756.66 a prazo 92,187.32 172,943.98 Custos em UMCs Data v. nominal taxa dias venc. dias da taxa TX UMC TOTAL UMCs 31.10.X0 120,000 3% 107 20 2.70 37,943.70 30.11.X0 80,000 5% 77 30 2.80 25,208.57 15.01.X1 100,000 7% 41 26 3.12 28,807.69 300,000 91,959.96 Desp. Diversas em UMCs Data Valor Total UMCs 25.01.X1 30,000 9,259.26 Aplicação Financeira Operação Valor Total UMCs Saldo Inicial 300,000 100,000.00 Aplicação 150,000 49,019.61 Aplicação 40,000 12,820.51 Resgate -90,000 (27,777.78) SQDE 400,000 134,062.34 Saldo Existente 420,000 127,272.73 Rec. Financeira 20,000 (6,789.61) Nominal Real Lucro Venda Imobilizado Conta Valor Hist. UMC da data Total UMCs Valor de Venda 170,000 3.17 53,627.76 (-) Valor Contábil: Imobilizado (200,000) 3.00 (66,666.67) Depreciação 50,000 3.00 16,666.67 20,000 3,627.76 Receita Financeira Comercial em UMCs Data Operação VP na data UMC da data Total UMCs 31.12.X0 Saldo Inicial 463,959 3.00 154,653.00 20.01.X1 Venda 183,261 3.17 57,811.04 25.01.X1 Venda 111,379 3.24 34,376.23 SQDE 246,840.27 Saldo Real 789,170 3.30 239,142.42 Receita Financeira Comercial (7,697.85) * Exercício elaborado pelo Prof. Ariovaldo dos Santos. Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Solução: Exercício 5 - CMI* Despesa Financeira Comercial em UMCs Data Operação VP na data UMC da data Total UMCs 31.12.X0 Saldo Inicial 279,773 3.00 93,257.67 15.01.X1 Compras 134,820 3.12 43,211.57 SQDE 136,469.24 Saldo Real 433,800 3.30 131,454.55 Despesa Financeira Comercial 5,014.69 Perdas no Caixa Operação Valor Total UMCs Saldo Inicial 100,000 33,333.33 10.01.X1 70,000 22,875.82 15.01.X1 110,000 35,256.41 20.01.X1 220,000 69,400.63 25.01.X1 60,000 18,518.52 Saldo Final 560,000 179,384.71 Saldo Que Deveria Existir 560,000 169,696.97 Saldo Existente Perdas no Caixa (9,687.74) Ganho IR/CS a Pagar Operação Valor Total UMCs Saldo Inicial 50,000 16,666.67 Provisão 75,000 22,727.27 Saldo Final 125,000 39,393.94 Saldo Que Deveria Existir 125,000 37,878.79 Saldo Existente Ganho IR/CS a Pagar 1,515.15 Contabilidade Avançada/13 - Soluçao Exercício 4 CMI.rev.pdf * Exercício elaborado pelo Prof. Ariovaldo dos Santos. Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Solução: Exercício 4 - CMI* Lei 9.249/95 CMI CMI Lei 9.249/95 CMI BALANÇOS PATRIMONIAIS 31/12/X0 31/12/X0 em moeda 31/12/X0 31/12/X0 em moeda 31/01/X1 31/01/X1 31/01/X1 em moeda 31/01/X1 CAIXA 20,000 20,000 21,000 30,000 30,000 CLIENTES 50,000 47,991 50,391 150,000 143,208 MERCADORIAS 80,000 88,889 93,333 60,000 61,019 TERRENOS 120,000 120,000 126,000 120,000 126,000 Total 270,000 276,880 290,724 360,000 360,227 IR/CS A PAGAR 30,000 30,000 31,500 36,000 36,000 CAPITAL 150,000 150,000 157,500 150,000 157,500 LUCROS ACUMULADOS 90,000 96,880 101,724 174,000 166,727 Total 270,000 276,880 290,724 360,000 360,227 CMI Lucros Acumulados DRE/X1 Lei 9.249/95 UMC R$ SF 166,727 (-) SI (101,724) Vendas 500,000 237,800.20 499,380 LL 65,003 (-) CMV (320,000) (162,091.50) (340,392) (=) Lucro Bruto 180,000 75,708.70 158,988 Desp. Diversas (60,000) (28,985.51) (60,869) Receita Financeira Comercial - 786.15 1,651 Perda no Caixa - (127.07) (267) Ganho IR/CS a Pagar - 714.29 1,500 (=) Lucro Antes IR/CS 120,000 48,096.55 101,003 (-) IR/CS (30%) (36,000) (17,142.86) (36,000) (=) Lucro Líquido 84,000 30,953.70 65,003 Conciliação dos Lucros Lucro Líquido Legal 84,000 Correção Monetária dos Terrenos 6,000 Correção Monetária do Capital (7,500) Correção Monetária de Lucros Acumulados (4,500) Reversão AVP Clientes X0 2,009 2,109 Reversão C.M. Estoques X0 (8,889) (9,333) AVP Clientes X1 (6,792) C.M. Estoques X1 1,019 Lucro Líquido Integral 65,003 DOAR/X1 Lei 9.249/95 CMI Cálculo do CCL ORIGENS Lei 9.249/95 CMI AC inicial 150,000 164,724 Das Operações PC inicial 30,000 31,500 Lucro Líquido 84,000 65,003 CCL inicial 120,000 133,224 84,000 65,003 AC final 240,000 234,227 Total das Origens 84,000 65,003 PC final 36,000 36,000 CCL final 204,000 198,227 APLICAÇÕES Var. CCL 84,000 65,003 Aumento do CCL 84,000 65,003 Total das Aplicações 84,000 65,003 * Exercício elaborado pelo Prof. Ariovaldo dos Santos. Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Solução: Exercício 4 - CMI* DFC - Método Indireto/X1 Lei 9.249/95 CMI At. Operacionais Lucro Líquido 84,000 65,003 84,000 65,003 Variação Clientes (100,000) (92,817) Variação Mercadorias 20,000 32,314 Variação IR/CS a pagar 6,000 4,500 10,000 9,000 (=) Caixa Líquido 10,000 9,000 (+) SI Caixa 20,000 21,000 (=) SF Caixa 30,000 30,000 DFC - Método Direto/X1 Lei 9.249/95 CMI At. Operacionais Recebimento de Clientes 400,000 408,214 Pagamento de Compras (300,000) (308,078) Pagamento de Despesas (60,000) (60,869) Pagamento de IR/CS (30,000) (30,000) Perdas no Caixa - (267) 10,000 9,000 (=) Caixa Líquido 10,000 9,000 (+) SI Caixa 20,000 21,000 (=) SF Caixa 30,000 30,000 Cálculos Clientes de 31/12/X0 v. nominal venc. dias venc. dias da taxa V. Presente 50,000 20.01.X1 20 33 47,991 Estoques de 31/12/X0 v. nominal Data form. UMC Final v. atualizado 80,000 31.10.X0 2.00 88,889 Clientes de 31/01/X1 v. nominal venc. dias venc. dias da taxa V. Presente 70,000 21.02.X1 21 25 65,618 80,000 21.02.X1 21 40 77,590 143,208 Estoques de 31/01/X1 v. nominal Data form. UMC Final v. atualizado 10,000 15.01.X1 2.10 10,294 50,000 20.01.X1 2.10 50,725 60,000 61,019 Vendas à vista em UMCs Data Valor Total UMCs 15.01.X1 230,000 112,745.10 20.01.X1 50,000 24,154.59 31.01.X1 70,000 33,333.33 350,000 170,233.02 Vendas a prazo em UMCs Data v. nominal taxa dias venc. dias da taxa UMC da data TOTAL UMCs 15.01.X1 70,000 8% 37 25 2.04 30,619.68 31.01.X1 80,000 6% 21 40 2.10 36,947.50 150,000 67,567.18 Total de Vendas em UMCs à vista 170,233.02 a prazo 67,567.18 237,800.20 * Exercício elaborado pelo Prof. Ariovaldo dos Santos. Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Solução: Exercício 4 - CMI* Custos em UMCs Data v. nominal TOTAL UMCs 31.10.X0 80,000 44,444.44 15.01.X1 240,000 117,647.06 320,000 162,091.50 Desp. Diversas em UMCs Data Valor Total UMCs 20.01.X1 60,000 28,985.51 Receita Financeira Comercial em UMCs Data Operação VP na data UMC da data Total UMCs 31.12.X0 Saldo Inicial 47,991 2.00 23,995.50 15.01.X1 Venda 62,464 2.04 30,619.61 20.01.X1 Recebimento (50,000) 2.07 (24,154.59) 31.01.X1 Venda 77,590 2.10 36,947.62 SQDE 67,408.14 Saldo Real 143,208 2.10 68,194.29 Receita Financeira Comercial 786.15 Perdas no Caixa Operação Valor Total UMCs Saldo Inicial 20,000 10,000.00 15.01.X1 (20,000) (9,803.92) 20.01.X1 (10,000) (4,830.92) 31.01.X1 40,000 19,047.62 Saldo Final 30,000 14,412.78 Saldo Que Deveria Existir 30,000 14,285.71 Saldo Existente Perda no Caixa (127.07) Ganho IR/CS a Pagar Operação Valor Total UMCs Saldo Inicial 30,000 15,000.00 Pagamento (30,000) (14,285.71) Provisão 36,000 17,142.86 Saldo Final 36,000 17,857.15 Saldo Que Deveria Existir 36,000 17,142.86 Saldo Existente Ganho IR/CS a Pagar 714.29 Contabilidade Avançada/11 - Solução Exercício 3 CMI.pdf Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Solução: Exercício 3 - CMI Lei 9.249/95 CMI CMI Lei 9.249/95 CMI BALANÇOS PATRIMONIAIS 31/12/X0 31/12/X0 em moeda 31/12/X0 31/12/X0 em moeda 31/12/X1 31/12/X1 31/12/X1 em moeda 31/12/X1 CAIXA 10,000 10,000 12,000 50,000 50,000 APLICAÇÕES FINANCEIRAS 30,000 30,000 36,000 60,000 60,000 VEÍCULOS 200,000 200,000 240,000 200,000 240,000 (-) DEPR. ACUMULADA (40,000) (40,000) (48,000) (80,000) (96,000) Total 200,000 200,000 240,000 230,000 254,000 IR/CS A PAGAR 20,000 20,000 24,000 - - DIVIDENDOS A PAGAR - - - 10,000 10,000 EMPRÉSTIMOS 90,000 90,000 108,000 115,000 115,000 CAPITAL 60,000 60,000 72,000 100,000 118,452 RESERVAS DE LUCROS 30,000 30,000 36,000 5,000 10,548 Total 200,000 200,000 240,000 230,000 254,000 CMI Lucros Acumulados DRE/X1 Lei 9.249/95 UMC R$ SI 36,000 (-) Divid. (10,000) Receitas 400,000 122,499.32 440,997 (-) SF (10,548) (-) Custos (320,000) (98,050.96) (352,983) Prej. Exerc. 15,452 (=) Lucro Bruto 80,000 24,448.36 88,014 Desp. Administrativas (40,000) (11,801.91) (42,487) Rec. Financeiras 10,000 793.95 2,858 Desp. Financeiras (25,000) (1,944.44) (7,000) Desp. Depreciação (40,000) (13,333.33) (48,000) Perdas no Caixa - (2,954.41) (10,636) Ganho IR/CS a Pagar - 499.68 1,799 (=) Prejuízo Líquido (15,000) (4,292.10) (15,452) Conciliação dos Resultados Prejuízo Líquido Legal (15,000) (+) Correção Monetária dos Veículos 40,000 (-) Correção Monetária da Depreciação (16,000) (-) Correção Monetária do Capital (18,452) (-) Correção Monetária de Lucros Acumulados (6,000) (=) Prejuízo Líquido Integral (15,452) Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Solução: Exercício 3 - CMI DFC - Método Indireto/X1 Lei 9.249/95 CMI At. Operacionais Prejuízo Líquido (15,000) (15,452) (+) Depreciação 40,000 48,000 (-) Rec. Financeiras (10,000) (2,858) (+) Desp. Financeiras 25,000 7,000 40,000 36,690 Diminuição IR/CS a pagar (20,000) (24,000) 20,000 12,690 At. Investimento Novas Aplicações (70,000) (74,083) Resgate de Aplicações 50,000 52,941 (20,000) (21,142) At. Financiamento Aumento de Capital 40,000 46,452 (=) Caixa Líquido 40,000 38,000 (+) SI Caixa 10,000 12,000 (=) SF Caixa 50,000 50,000 DFC - Método Direto/X1 Lei 9.249/95 CMI At. Operacionais Recebimento de Receitas 400,000 440,997 Pagamento de Custos (320,000) (352,983) Pagamento de Desp. Adm. (40,000) (42,487) Pagamento de IR/CS (20,000) (22,201) Perdas no Caixa - (10,636) 20,000 12,690 At. Investimento Novas Aplicações (70,000) (74,083) Resgate de Aplicações 50,000 52,941 (20,000) (21,142) At. Financiamento Aumento de Capital 40,000 46,452 (=) Caixa Líquido 40,000 38,000 (+) SI Caixa 10,000 12,000 (=) SF Caixa 50,000 50,000 Cálculos Correção Monetária do Balanço Conta Valor Hist. UMC da data UMC final Valor Corr. Veículos 200,000 3.00 3.60 240,000 Depr. Acum. 40,000 3.00 3.60 48,000 Capital 60,000 3.00 3.60 72,000 Capital 40,000 3.10 3.60 46,452 Lucros Acum. 30,000 3.00 3.60 36,000 Receitas em UMCs Data Valor Total UMCs 25.03.X1 200,000 64,516.13 14.09.X1 100,000 29,411.76 28.10.X1 100,000 28,571.43 400,000 122,499.32 Custos em UMCs Data Valor Total UMCs 25.03.X1 150,000 48,387.10 14.09.X1 130,000 38,235.29 28.10.X1 40,000 11,428.57 320,000 98,050.96 Desp. Administrativas em UMCs Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Solução: Exercício 3 - CMI Data Valor Total UMCs 25.03.X1 10,000 3,225.81 14.09.X1 10,000 2,941.18 28.10.X1 10,000 2,857.14 31.12.X1 10,000 2,777.78 40,000 11,801.91 Aplicação Financeira Operação Valor Total UMCs Saldo Inicial 30,000 10,000.00 Aplicação 20,000 6,451.61 Resgate -50,000 (14,705.88) Aplicação 30,000 8,571.43 Aplicação 20,000 5,555.56 SQDE 50,000 15,872.72 Rec. Financeira 10,000 793.95 Saldo Existente 60,000 16,666.67 Empréstimos Operação Valor Total UMCs Saldo Inicial 90,000 30,000.00 SQDE 90,000 30,000.00 Desp. Financeira 25,000 1,944.44 Saldo Existente 115,000 31,944.44 Perdas no Caixa Operação Valor Total UMCs Saldo Inicial 10,000 3,333.33 Receitas 400,000 122,499.32 Custos (320,000) (98,050.96) D. Adm. (40,000) (11,801.91) IR/CS (10,000) (3,225.81) IR/CS (10,000) (2,941.18) Aum. Capital 40,000 12,903.23 Aplicação (20,000) (6,451.61) Resgate 50,000 14,705.88 Aplicação (30,000) (8,571.43) Aplicação (20,000) (5,555.56) Saldo Final 50,000 16,843.30 Saldo Que Deveria Existir 50,000 13,888.89 Saldo Existente Perdas no Caixa (2,954.41) Ganho IR/CS a Pagar Operação Valor Total UMCs Saldo Inicial 20,000 6,666.67 Pagamento (10,000) (3,225.81) Pagamento (10,000) (2,941.18) Saldo Final - 499.68 Saldo Que Deveria Existir - - Saldo Existente Ganho IR/CS a Pagar 499.68 Contabilidade Avançada/10 - CMI_Exercício 3.pdf Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Exercício 3 – CMI Balanços em 31.12.X0 e 31.12.X1 (Lei 9.249/95) 31.12.X0 31.12.X0 em moeda 31.12.X0 31.12.X0 em moeda 31.12.X1 31.12.X1 31.12.X1 em moeda 31.12.X1 Caixa 10.000 50.000 Aplicações Financeiras 30.000 60.000 Veículos 200.000 200.000 (-) Depreciação Acumulada (40.000) (80.000) Total 200.000 230.000 IR/CS a Pagar 20.000 - Dividendos a Pagar - 10.000 Empréstimos 90.000 115.000 Capital 60.000 100.000 Reservas de Lucros 30.000 5.000 Total 200.000 230.000 DRE de 19X1 (Lei 9.249/95) X1 X1 em moeda 31.12.X1 (UMC) X1 em moeda 31.12.X1 (R$) Receitas 400.000 Custos (320.000) Lucro Bruto 80.000 Desp. Administrativas (40.000) Rec. Financeiras 10.000 Desp. Financeiras (25.000) Desp. Depreciação (40.000) Prejuízo do Exercício (15.000) Informações Adicionais Data UMC Receitas Custos D. Adm. IR/CS Aplicações (Resgates) Aumento de Capital 31.12.X0 3,00 - - - - - - 25.03.X1 3,10 200.000 150.000 10.000 10.000 20.000 40.000 14.09.X1 3,40 100.000 130.000 10.000 10.000 (50.000) - 28.10.X1 3,50 100.000 40.000 10.000 - 30.000 - 31.12.X1 3,60 - - 10.000 - ? - - Distribuição de Dividendos em 31/12/X1 Pede-se 1. Elaborar a DFC pela lei 9.249/95 2. Elaborar as demonstrações contábeis (Balanços, DRE e DFC) pela Correção Monetária Integral 3. Elaborar a Conciliação dos Resultados Contabilidade Avançada/09 - Solução Exercício 2 CMI.pdf Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Solução: Exercício 2 - CMI Lei 9.249/95 CMI CMI Lei 9.249/95 CMI BALANÇOS PATRIMONIAIS 31/12/X0 31/12/X0 em moeda 31/12/X0 31/12/X0 em moeda 31/12/X1 31/12/X1 31/12/X1 em moeda 31/12/X1 CAIXA 20,000 20,000 22,000 45,000 45,000 TERRENOS 180,000 180,000 198,000 250,000 269,536 Total 200,000 200,000 220,000 295,000 314,536 CAPITAL 150,000 150,000 165,000 210,000 230,025 RESERVAS DE LUCROS 50,000 50,000 55,000 85,000 84,511 Total 200,000 200,000 220,000 295,000 314,536 CMI Lucros Acumulados DRE/X1 Lei 9.249/95 UMC R$ SF 84,511 (-) SI (55,000) Receitas Serviços 300,000 144,321.07 317,506 LL 29,511 (-) Custos Serviços (190,000) (91,435.85) (201,159) (=) Lucro Bruto 110,000 52,885.22 116,347 Desp. Salários (40,000) (18,720.80) (41,186) Desp. Aluguéis (20,000) (9,205.08) (20,251) Perdas no Caixa - (4,441.32) (9,771) (=) Lucro Antes IR/CS 50,000 20,518.02 45,139 (-) IR/CS (30%) (15,000) (7,103.65) (15,628) (=) Lucro Líquido 35,000 13,414.37 29,511 Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Solução: Exercício 2 - CMI DFC - Método Indireto/X1 Lei 9.249/95 CMI At. Operacionais Lucro Líquido 35,000 29,511 35,000 29,511 At. Investimento Aquisição de Terrenos (70,000) (71,536) At. Financiamento Aumento de Capital 60,000 65,025 (=) Caixa Líquido 25,000 23,000 (+) SI Caixa 20,000 22,000 (=) SF Caixa 45,000 45,000 DFC - Método Direto/X1 Lei 9.249/95 CMI At. Operacionais Recebimento de Receitas 300,000 317,506 Pagamento de Custos (190,000) (201,159) Pagamento de Despesas (75,000) (77,065) Perdas no Caixa - (9,771) 35,000 29,511 At. Investimento Aquisição de Terrenos (70,000) (71,536) At. Financiamento Aumento de Capital 60,000 65,025 (=) Caixa Líquido 25,000 23,000 (+) SI Caixa 20,000 22,000 (=) SF Caixa 45,000 45,000 Conciliação dos Resultados Lucro Líquido Legal 35,000 (+) Correção Monetária dos Terrenos 19,536 (-) Correção Monetária do Capital (20,025) (-) Correção Monetária de Lucros Acumulados (5,000) (=) Lucro Líquido Integral 29,511 Cálculos Correção Monetária do Balanço Conta Valor Hist. UMC da data UMC final Terrenos 180,000 2.00 2.20 Terrenos 40,000 2.14 2.20 Terrenos 30,000 2.17 2.20 Capital 150,000 2.00 2.20 Capital 60,000 2.03 2.20 Lucros Acum. 50,000 2.00 2.20 Receitas em UMCs Data Valor Total UMCs 28.02.X1 100,000 49,261.08 Universidade de São Paulo Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos Solução: Exercício 2 - CMI 30.04.X1 130,000 62,801.93 30.11.X1 70,000 32,258.06 300,000 144,321.07 Custos em UMCs Data Valor Total UMCs 28.02.X1 80,000 39,408.87 30.04.X1 60,000 28,985.51 30.11.X1 50,000 23,041.47 190,000 91,435.85 Salários em UMCs Data Valor Total UMCs 28.02.X1 6,000 2,955.67 30.04.X1 6,000 2,898.55 30.09.X1 6,000 2,803.74 30.11.X1 10,000 4,608.29 31.12.X1 12,000 5,454.55 40,000 18,720.80 Aluguéis em UMCs Data Valor Total UMCs 30.09.X1 6,000 2,803.74 30.11.X1 6,000 2,764.98 31.12.X1 8,000 3,636.36 20,000 9,205.08 IR/CS em UMCs Data Valor Total UMCs 30.04.X1 10,000 4,830.92 31.12.X1 5,000 2,272.73 15,000 7,103.65 Perdas no Caixa Operação Valor Total UMCs Saldo Inicial 20,000 10,000.00 Receitas 300,000 144,321.07 Custos (190,000) (91,435.85) Salários (40,000) (18,720.80) Aluguéis (20,000) (9,205.08) IR/CS (15,000) (7,103.65) Aum. Capital 60,000 29,556.65 Aq. Terrenos (40,000) (18,691.59) Aq. Terrenos (30,000) (13,824.88) Saldo Final 45,000 24,895.87 Saldo Que Deveria Existir 45,000 20,454.55 Saldo Existente Perdas no Caixa (4,441.32)
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