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Contabilidade Tributária 1 – Uma empresa recolhe o PIS pelo regime tributário da não cumulatividade, durante o mês de maio de 20x2, apresentou os seguintes saldos: D- PIS a recuperar: R$ 12.690,00 C- PIS a recolher: R$ 16.497,00 Com base na informação, o valor do PIS apurado a ser recolhido será: A) R$ 602,14 16.497 – 12.690 = 3.807,00 B) R$ 3.807,00. C) R$ 1.262,02 D) R$ 8.640,00 E) R$ 12.690,00 2 – “O auferimento de receita pela pessoa jurídica de direito privado, inclusive aquelas a ela equiparadas pela legislação do Imposto de Renda.” Podemos afirmar que esse fato gerador pertence aos seguintes tributos: A) PIS e ICMS B) PIS e IPI C) ICMS e COFINS D) IPI e ICMS E) COFINS e PIS. 3 – Em relação às operações e prestações que destinem bens e serviços ao consumidor final localizado em outro Estado, quando o destinatário for contribuinte do ICMS, a alíquota a ser aplicada na operação será: A) Sempre maior alíquota 25% B) A alíquota utilizada em São Paulo (18%), por ser o estado que tem Maior arrecadação de ICMS C) A alíquota interestadual. OBS (se destinatário não contribuinte é a alíquota interna) D) Há isenção de ICMS, por isso não há alíquota E) Alíquota interna 4 – O fato gerador do ICMS está contido na Lei Complementar nº 87/96, artigo 12, o que compreende a circulação de mercadorias ou a prestação de determinados serviços. Entre os diversos fatos descritos no artigo 12, assinale a alternativa correta: I - Saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular. II - Do fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento. III - Da transmissão a terceiro de mercadoria depositada em armazém geral ou em depósito fechado, no estado do transmitente. IV - Da transmissão de propriedade de mercadoria, ou de título que a represente, quando a mercadoria não tiver transitado pelo estabelecimento transmitente. A) Somente o item I está correto B) Somente os itens II e III estão corretos C) Todos os itens estão corretos. D) Somente os itens III e IV estão corretos E) Somente o item IV está correto 5 – A base de cálculo do IPI para o produto importado será: A) O preço da operação, na saída da mercadoria. B) O preço total do produto informado pelo exportador na fatura comercial. C) O valor que servir de base para o cálculo dos tributos aduaneiros, acrescido do montante desses tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador; D) Somente o valor do produto importado, não sendo considerados seguros, fretes e despesas aduaneiras. E) O valor do produto importado na moeda de origem. 6 – A maior alíquota afixada para o ICMS é de 25% e somente poderá ser cobrada nos seguintes casos: A) Somente nas operações interestaduais de perfumes, cosméticos, cigarros, armas e munições, bebidas alcoólicas etc. B) Somente entre operações dentro da mesma região na venda de perfumes, cosméticos, cigarros, armas e munições, bebidas alcoólicas etc. C) Somente para as operações de importação e/ ou exportação de perfumes, cosméticos, cigarros, armas e munições, bebidas alcoólicas etc. D) Em operação que envolve o Distrito Federal e outros estados nas vendas de perfumes, cosméticos, cigarros, armas e munições, bebidas alcoólicas etc. E) Em operações internas, interestaduais e importações de perfumes, cosméticos, cigarros, armas e munições, bebidas alcoólicas etc. 7 – Instituições financeiras podem se creditar do PIS e da COFINS? A) Sim, pela Alíquota de 0,65% e 4%, sendo que, após a apuração no período, os valores serão descontados em saldos a Pagar. B) Não, porque estão na lista das pessoas jurídicas excluídas do regime de não cumulatividade. C) Não, por que como elas não têm como apurar os rendimentos, recolhem sobre os vencimentos pagos aos seus lucros. D) As letras A e B estão erradas. E) As letras A e C estão corretas. 8 – Considere que uma empresa de tubos e conexões contratou um serviço à vista, no valor de R$ 8.000,00, estando a empresa obrigada a recolher o ISS de 5%. Assumindo a característica de responsável pelo tributo, com relação aos lançamentos contábeis, teremos: A) Um débito em despesas com Serviços de terceiros e um Crédito em caixa no valor de R$ 8.000,00 B) Um débito ISS a recuperar no valor de R$400,00, um débito em serviços de terceiros no valor de R$ 7.600,00 e um crédito de caixa no R$ 8.000,00 C) Um débito em despesas com serviços de terceiros no valor de R$ 8.000,00, um débito de ISS a pagar de R$ 400,00 e um crédito em caixa de R$ 7.600,00. D) Um débito na conta de despesas com serviços de terceiros no valor de R$ 8.000,00, um crédito em caixa no valor de R$ 7.600,00 e um crédito em ISS a recolher no valor de R$ 400,00 E) Um débito de ISS a Recuperar no valor de R$ 1.200,00, um débito em serviços de terceiros no valor de R$ 7.600,00 e um crédito em caixa no valor de R$ 80.345,00. 9 – A empresa Lua Volts Eletrônica Ltda., optante pelo lucro real, portanto recolhe o PIS e a COFINS pelo sistema não cumulativo, adquiriu matéria-prima para fabricação de seus produtos, sendo o valor total da nota fiscal de R$ 524.260,00, com IPI de 47.660,00, já incluso e ICMS de 18%. Pergunta-se: como será o lançamento da conta estoque de matéria-prima? Nota Fiscal de R$ 524.260,00, IPI de R$ 47.660,00 A) Credito de R$ 390.812,00 Total da nota – IPI =R$ 476.600,00 B) Débito de R$ 346.726,50. 50. 18% ICMS R$ 85.788,00 C) Débito R$ 342.317,95 1,65% PIS R$ 7.863,90 D) Credito de R$ 346.726,50 7,6% COFINS R$ 32.221,60 Credito de R$ 342.317,95 Total da nota – IPI, ICMS, PIS e COFINS= 346.726,50).?? 10 – As empresas tributadas pelo Lucro Real utilizado as seguintes alíquotas para apurar o PIS e a COFINS, respectivamente: A) 0,65% e 3% B) 10% e 15% C) 4% e 6% D) 5% e 10% E) 1,65% e 7,6% 11 – Para a base de cálculo do PIS e da COFINS, a legislação considera situações especiais. Assinale a alternativa que represente uma situação especial: A) Vendas de mercadorias a prazo B) Entidade sem fins lucrativos. C) Fabricação de produtos sob encomendas. D) Entrega de produtos pelo fabricante E) Consertos de produtos danificados 12 – Na escrituração contábil de uma empresa varejista, encontramos o seguinte lançamento de registro de compra de mercadorias: D – Caixa – R$ 800,00 C – Mercadorias – R$ 800,00 1 – 40 unid. Produto X a R$ 12,50 cada R$ 500,00 40 unid. Produto Y a $ 5,00 cada R$ 200,00 40 unid. Produto Z a $ 2,50 cada R$ 100,00 Total das mercadorias R$ 800,00 2 - IPI lançado R$ 120,00 3 – total da nota fiscal R$ 920,00 4 – Mercadoria sujeita ao ICMS de 18% 5 – A empresa não é equiparada para efeito de IPI Sabendo-se que o registro se refere a uma nota fiscal com as seguintes características: Podemos afirmar que o lançamento: A) Está correto B) Está correto. apesar de não registrar o ICMS C) Não está correto porque não registrou o destaque do ICMS ao lançamento do IPI D) não está correto. (Porque não registrou o destaque do CMS.) E) Não está correto porque não registrou o destaque do ICMS 13 – Quando se fala em IPI, são considerados fatos geradores: I – As saídas de produtos industrializados dos estabelecimentos industriais ou equiparado a indústrias. II – A venda de produtos industrializados em feiras e exportações. III – O desembolso aduaneiro de produtos importados. IV – Somente os produtos fabricados na matriz, no caso de haver filiais para essa empresa. Assinale a alternativa correta: A) Somente os itens I e IV estão corretos B) Todos os itens estão corretos,exceto o II C) Somente o item I está correto D) Somente o item IV está incorreto E) Somente os itens I e III estão corretos. 14 – Em relação aos princípios constitucionais atribuído a diversos impostos, o da não cumulatividade tem o seguinte significado: A) Do imposto devido em cada operação, será abatido o valor pago na operação anterior. B) Todo imposto é devido a cada trimestre C) Somente o ICMS é assim considerado. D) Quando mais supérfluo for o produto, maior será a incidência do imposto. E) Não há produto supérfluo. 15 – Com relação ao PIS e COFINS, existem empresas que, mesmo estando no lucro real, devem efetuar o cálculo das contribuições de outra forma: São Elas: I – As empresas submetidas ao regime de tributação do lucro presumido. II – As empresas submetidas ao modelo de tributação monofásica, por exemplo, as refinarias e as indústrias de bebidas. III – As creches e escolas de idiomas. IV – As instituições financeiras e empresas equiparadas; V – As empresas com previsão de tributação de parte de suas receitas pelo método não cumulativo, como o setor de telecomunicações. Assinale a alternativa correta: A) Somente os itens I e IV estão corretos B) Todos os itens estão corretos C) Somente o item I está correto D) Somente o item IV está incorreto E) Somente os itens II, IV e V estão corretos 16 – As empresas tributadas pelo Simples Nacional, no curso de prestação de serviços previstos no § 2º do artigo 6º da lei complementar 116, de 31 de julho 2003, poderão ter o ISS retido pelo tomador? A) Não, Me e EPP não poderão ter Imposto Retido B) Sim, porém o ISS retido deverá ser abatido da parcela do Simples a ser recolhido. C) Não, não se aplica a retenção de ISS para Serviços prestados pela ME D) Sim, porém o tomador recolherá o imposto e o prestador considerará a receita para Cálculo da Das. E) Sim, mas nesse caso não cabe a Tributação, portanto valor zerado. 17 – Entre as alternativas abaixo, os impostos estudados sobre valor agregado são: A) ICMS e PIS B) PIS e COFINS C) COFINS e IPI D) ICMS e IPI E) PIS e IPI 18 – “A folha de salário das entidades relacionadas no art. 13 da Medida Provisória nº 2158 - 35 de 2001, e das cooperativas que excluírem da receita quaisquer dos itens enumerados em seu artigo 15”. Esse fato gerador pertence a qual tributo? A) ICMS B) IPI C) COFINS D) PIS E) Todos os itens importados 19 – A empresa Porto (empresa comercial de lucro presumido) iniciou o exercício com estoque zero. Adquiriu 50 unidades de determinado produto, pagando $ 10.800,00 composto da seguinte forma: Preço das mercadorias adquiridas R$ 10.000,00 (+) IPI acrescido ao preço (alíquota de 10%) R$ 1.000,00 (-) Descontos incondicionais concedidos R$ 500,00 (+) Frete pago na compra R$ 200,00 (+) Seguro pago na compra R$ 100,00 A empresa vendeu todo o estoque adquirido pelo preço total de R$ 12.000,00. O Custo das Mercadorias Vendidas a ser registrado na demonstração do resultado do exercício será de: A) R$ 8.056,00. 10.300 – 500 = 9.800 B) R$ 8.236,00 9.800 X 18% ICMS = 1.764 C) R$ 8.856,00 9.800 – 1.764,00 = 8.036,00 + 1.000,00 IPI = 9.036,00 D) R$ 9.036,00 E) R$ 9.090,00 20 – A Loja Náutica Tucuruí Ltda, que fica no mítico bairro de interlagos em São Paulo comprou coletes salva- vidas de uma marca muito difícil de encontrar e muito querida pelos consumidores por um preço razoável! No começa do mês não havia coletas salva-vidas no estoque e foi comprado um lote de 50 unidades por R$ 10.800,00 que foram todos vendidos em apenas um dia! Infelizmente eles não conseguiram comprar mais coletes Salva-vidas ao longo do mês, sendo que talvez vão adquirir mais um lote de 50 unidades desse mesmo modelo de coletes daqui a um mês, mas não há certeza. Sabe-se que essa compra tão especial foi composta da seguinte forma: Preço das mercadorias adquiridas R$ 10.000,00 (+) IPI acrescido ao preço (alíquota de 10%) R$ 1.000,00 (-) Descontos incondicionais concedidos R$ 500,00 (+) Frete pago na compra R$ 200,00 (+) Seguro pago na compra R$ 100,00 ICMS na Operação = 18% alíquota O seu “Olavo” o vendedor da loja comentou que o lote foi concedido pelo valor de R$ 12.000,00. Sendo assim, o Custo das Mercadorias Vendidas será de A) 3.578,00 10.300 – 500 = 9.800 B) 2.427,00 9.800 X 18% ICMS = 1.764 C) 8.236,00 9.800 – 1.764,00 = 8.036,00 + 1.000,00 IPI = 9.036,00 D) 9.090,00 E) 9.036,00 21 – Nas aquisições de mercadorias de atacadistas não contribuintes de IPI, o Industrial pode ser creditado do equivalente a: A) 59% do IPI como se devido fosse considerando a alíquota de matéria-prima, conforme o artigo 165 do RIPI; B) 25% do IPI como se devido fosse, considerando a alíquota da matéria-prima, conforme o artigo 165 do RIPI; C) 10% do IPI como se devido fosse, considerando a alíquota da matéria-prima, conforme o artigo 165 do RIPI; D) 12% do IPI como se devido fosse, considerando a alíquota da matéria-prima, conforme o artigo 165 do RIPI; E) 327% do valor original revisto pelo RIR/99. 22 – Em relação aos princípios constitucionais, pode-se afirmar que a seletividade aplica-se ao IPI pelo seguinte motivo: A) O IPI é um imposto sobre cobrado somente pela União. B) Somente quando ocorrer operações interestaduais e também entre contribuintes C) Quanto mais supérfluo for o produto, maior será sua alíquota. D) Para todos os produtos importados. E) Há um engano, a seletividade plica-se somente para o ICMS. 23 – O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza é um tributo que incide sobre os serviços prestados pelas empresas - pessoas jurídicas, ou pelos profissionais autônomos. De quem é a competência deste tributo? A) Dos Estados B) Dos Municípios. C) Da Constituição Federal D) Das regiões do País E) Do Distrito federal 24 – Em relação ao princípio constitucional da não cumulatividade, podemos afirmar que: A) O PIS é um tributo seletivo B) O PIS também pertence a essa categoria C) Somente o COFINS é classificada nessa categoria D) O PIS é um tributo estadual 25 – Sobre a alíquota interna do ICMS, é correto afirmar que: A) É igual para todos os estados, exceto para o Distrito Federal. B) Somente a União poderá estabelecer alíquota. C) Somente no Distrito Federal há isenção dp ICMS, portanto não há alíquota. D) Cada estado estabelecerá a alíquota, de acordo com a legislação vigente. E) A União está proibida de estabelecer alíquotas para o ICMS. 26 – A empresa “The Luxell Indústria e Comércio Ltda”. Adquiriu matéria-prima sendo o valor total da nota fiscal de R$ 256.501,75. Na nota, já inclusos o IPI à alíquota de 15% e o ICMS à alíquota de 12%. Os valores do IPI e do ICMS respectivamente são? A) R$ 33.456,75 e R$ 30.780,21 NF R$ 256.501,75 B) R$ 38.475,26 e R$ 26.765,40 IPI 15% = 38.4755,26 C) R$ 33.456,75 e R$ 26.765,40 ICMS 12% = 30.780,21. D) R$ 38.475,26 e R$ 35.397,24 E) R$ 38.475,26 e R$ 30.780,21 27 – Uma tradicional empresa da cidade de Guaratinguetá, no Estado de São Paulo, comercializava doces em pedaços. Essa empresa, conhecida pela qualidade de seus doces, obteve um convite para vender seus produtos para uma grande rede de supermercados. No entanto, terá que embalar os produtos devido a regras de higiene e manipulação de alimentos da própria rede de supermercados e das agências de vigilância sanitária. Essa embalagem, para preservar a tradição da empresa, será bem simples, apenas com plástico transparente e uma etiqueta sem cores ou desenhos. Essa situação foi considerada um absurdo pelos funcionários da empresa, que tinha medo que o produto fosse confundidocomo de baixa qualidade pelos consumidores que não conhecem a empresa. A decisão foi a de criar embalagens simples, porém, expostas em prateleiras térmicas no supermercado. No caso, por terem sido embaladas, os doces dessa empresas devem ser tributados pelo IPI? A) Não, porque não se trata de um item industrializado. B) Sim, porque não se trata se uma mercadoria, mas um produto artesanal. C) Sim, porque trata-se de um produto artesanal D) Sim, porque trata-se de uma operação que modificou a apresentação do produto no mercado. E) Sim, porque todo produto alimentício tributado pelo ICMS é equiparado a “industrial” conforme o Regulamento do IPI (RIPI – Decreto 2.637/98). 28 – O Código Tributário Nacional (CTN), em seu art. 51, define quem são os contribuintes do IPI. A Receita Federal, além de definir os contribuintes, também estabelece quem são os equiparados. Portanto, podemos dizer que são contribuintes: I - O importador ou quem a Lei a ele equiparar. II - O industrial ou quem a Lei a ele equiparar. III - O comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os forneça aos contribuintes definidos nos itens anteriores. IV - O arrematante em leilão de produtos apreendidos ou abandonados levados a leilão. Assinalar a alternativa correta: A) Somente os itens I e IV estão corretos B) Todos os itens estão corretos. C) Somente o item I está correto D) Somente o item IV está correto E) Somente os itens I e III estão corretos 29 – Uma determinada empresa adquire à prazo móveis e utensílios no valor de R$ 200.000,00 com 18% de ICMS. Será possível aproveitar-se do crédito fiscal de ICMS? A) Não, a legislação estadual não permite a utilização do crédito fiscal B) Sim, a legislação fiscal permite a utilização mediante a observância de algumas regras fiscais para o aproveitamento do crédito. C) Pode-se creditar do valor de R$ 36.000,00 no mês (18% s/200.000,00). D) Pode-se creditar do valor de R4 36.00,00, mas somente em duas parcelas mensais e consecutivas. E) Sim, desde que a compra seja à vista. 30 – Uma empresa situada no estado de São Paulo compra mercadorias no valor de $200.000,00, com IPI destacado na nota de R$ 20.000,00 do estado do Paraná, que serão destinadas ao ativo imobilizado da compradora. A empresa compradora pode aproveitar o crédito fiscal de IPI no valor de: A) 1/48 de R$ 20.000. B) 1/48 de 50% do IPI C) Somente 10% do valor do IPI D) A legislação do IPI não permite o aproveitamento de crédito do IPI quando destinado ao ativo imobilizado. E) 1/345 de R$ 52.000. 31 – A empresa Sprinkler LTDA é especializada na manutenção de equipamentos eletrônico que gerenciam redes anti-incêndios comercias. No mês de setembro de 20x1, a Sprinkler prestou serviços em sua sede, no valor de R$ 60.000,00. Sabendo-se que a alíquota do ISS é a alíquota máxima permitida, pergunta-se qual o valor do ISS e o local do recolhimento dele. A) ISS de R$ 3.000,00 a ser recolhido no município do tomador. B) ISS de R$ 2.700,00 a ser recolhido no município do prestador. C) ISS de R$ 6.530,00 a ser recolhido no banco D) ISS de R$ 2.237,00 a ser recolhido no município do tomador. E) ISS de R$ 3.000,00 a ser recolhido no município do prestador. 32 – Para o RIPI – Decreto nº 2.637/98, entende-se por industrialização: A) Transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento e restauração; B) Beneficiamento, transformação e restauração C) Somente a transformação de matéria-prima em produto acabado D) Transformação e beneficiamento somente quando ocorre a mesma empresa. E) Transformação e montagem, quando ocorrer pela mesma empresa 31 – A Cia Sol Nascente, fabricante de malas para viagem, informa que as vendas ocorridas no mês para a loja Rei das Malas Ltda. foram de R$ 452.370,00 sendo o IPI de 15% (não incluso) e o ICMS de 18%. Vale informar que todas as vendas foram feitas a prazo e que a empresa utiliza-se do regime não cumulativo. Pergunta-se qual o valor das vendas líquidas. R- R$ 329.099,18 (18% ICMS + 1,65% PIS + 7,6% COFINS = 452.370,00 - ICMS - PIS - COFINS) A) R$ 354.431,90 B) R$ 396.954,68 C) R$ 329.099,18 D) R$ 388.015,45 E) R$ 346.788,10 Seguem os cálculos: ● Valor do PIS .........→ R$ 452.370,00 x 0,0165 = R$ 7.464,10 ● Valor da COFINS ..... → R$ 452.370,00 x 0,076 = R$ 34.380,12 ● Valor do IPI ........ → R$ 452.370,00 x 0,15 = R$ 67.855,50 ● Valor do ICMS ....... → R$ 452.370,00 x 0,18 = R$ 81.426,60 Total dos impostos sobre vendas .................... R$ 191.126,32 ● Elaborar a DRE: Vendas brutas ...................... = 520.225,50 ($ 452.370,00 + IPI) (-) Impostos sobre vendas ...... = (191.126,32) (-) Vendas líquidas ................... = 329.099,18 32 – A Cia. Sol Nascente, fabricante de malas para viagem, informa que as vendas ocorridas no mês para a loja Rei das Malas Ltda foram de R$ 452.370,00, sendo o IPI de 15% (não incluso) e o ICMS de 18%. Vale informar que todas as vendas foram feitas a prazo e que a empresa utiliza-se do regime não cumulativo. Sabendo-se que a empresa Cia. Sol Nascente possui ICMS a recuperar no valor de R$ 38.115,78, pode-se afirmar que o ICMS a ser recolhido aos cofres públicos será de: A) R$ 81.426,60 B) R$ 38.115,78 C) R$ 96.640,59 D) R$ 43.310,82 E) R$ 55.524,81 33 – A Industrial Sul S.A. adquire, a prazo, matérias-primas no valor de R$ 182.000,00, com IPI de 10% (não incluso) e ICMS de 18%. Sabendo-se que a empresa utiliza-se do regime não cumulativo, pode-se afirmar que o valor da COFINS foi de: A) R$ 6.442,80 B) R$ 13.832,00 C) R$ 5.460,00 D) R$ 15.215,20 E) R$ 6.006,00 34 – A Industrial Sul S.A. adquire, a prazo, matérias-primas no valor de R$ 182.000,00, com 10% de IPI (não incluso) e 18% de ICMS. Sabendo-se que a empresa utiliza-se do regime não cumulativo, pode-se afirmar que o valor total dos impostos a recuperar foi de: A) R$ 39.403,00 B) R$ 52.113,00 C) R$ 57.603,00 D) R$ 49.595,00 E) R$ 67.795,00 35 – A folha de pagamento é considerada um fato gerador para o seguinte tributo: A) COFINS. B) ICMS. C) PIS. D) IPI. E) IOF. Seguem os cálculos: ● Valor do ICMS sobre as vendas .. → $ 452.370,00 x 0,18 = $ 81.426,60 (-) ICMS sobre as entradas ............................................ = ($ 38.115,78) (=) ICMS a ser recolhido................... = $ 43.310,82 Comentário: No regime não cumulativo (empresas tributadas pelo lucro real), o PIS possui uma alíquota de 1,65 % e a COFINS de 7,6%, havendo, portanto, a recuperação desses impostos sobre a compra de materiais para o estoque. Seguem os cálculos: ● Valor da COFINS ..... → $ 182.000,00 x 0,076 = $ 13.832,00 No regime não cumulativo (empresas tributadas pelo lucro real), o PIS possui uma alíquota de 1,65 % e a COFINS de 7,6%, havendo, portanto, recuperação desses impostos sobre a compra de materiais para o estoque. Seguem os cálculos: ● Valor do PIS .............. → $ 182.000,00 x 0,0165 = $ 3.003,00 ● Valor da COFINS ..... → $ 182.000,00 x 0,076 = $ 13.832,00 ● Valor do IPI ............... → $ 182.000,00 x 0,10 = $ 18.200,00 ● Valor do ICMS .......... → $ 182.000,00 x 0,18 = $ 32.760,00 Total dos impostos a recuperar ............................. $ 67.795,00 36 – A legislação do PIS e da COFINS permite que sejam deduzidos, da base de cálculo, os seguintes itens: I. Descontos financeiros. II. Devolução de vendas. III. Vendas canceladas. IV. Juros ativos. Assinale a alternativa correta: A) Com exceção do item IV, os demais estão corretos. B) Somente o item I está incorreto. C) Todos os itens estão corretos. D) Apenas os itens I e IV estão incorretos.E) Somente o item III está correto 37 – As empresas tributadas pelo lucro presumido ou com seu lucro arbitrado devem calcular o PIS e a COFINS pelas seguintes alíquotas, respectivamente: A) 3% e 7,6% B) 7,6% e 3% C) 0,65% e 1,65% D) 7,6% e 1,65 % E) 0,65% e 3% 38 – As vendas de uma empresa industrial somaram R$ 532.000,00, sendo o IPI de 10% (não incluso) e o ICMS de 18%. Sabendo-se que a empresa utiliza-se do regime cumulativo, pode-se afirmar que o valor total dos impostos sobre as vendas equivale a: A) R$ 115.178,00 B) R$ 145.773,00 C) R$ 155.122,00 D) R$ 125.107,00 E) R$ 168.378,00 39 – As vendas de uma empresa industrial somaram R$ 532.000,00, sendo o IPI de 10% (não incluso) e o ICMS de 18%. Sabendo-se que a empresa utiliza-se do regime cumulativo e que o CPV do período foi de R$ 298.245,00, pode-se afirmar que o valor lucro bruto do período foi de: A) R$ 214.337,00 B) R$ 118.577,00 C) R$ 171.777,00 D) R$ 127.314,00 E) R$ 210.109,00 No regime cumulativo (empresas tributadas pelo lucro presumido e/ou lucro arbitrado), o PIS possui uma al íquota de 0,065% e a COFINS de 3%, e não há recuperação desses impostos sobre a compra de materiais para o estoque. Seguem os cálculos: ● Valor do PIS ........ → R$ 532.000,00 x 0,0065 = R$ 3.458,00 ● Valor da COFINS ..... → R$ 532.000,00 x 0,03 = R$ 15.960,00 ● Valor do IPI ........ → R$ 532.000,00 x 0,10 = R$ 53.200,00 ● Valor do ICMS ....... → R$ 532.000,00 x 0,18 = R$ 95.760,00 Total dos impostos sobre vendas ...................... R$ 168.378,00 No regime cumulativo (empresas tributadas pelo lucro presumido e/ou lucro arbitrado), o PIS possui uma al íquota de 0,065 % e a COFINS de 3%, e não há recuperação desses impostos sobre a compra de materiais para o estoque. Seguem os cálculos: ● Valor do PIS .......... → R$ 532.000,00 x 0,0065 = R$ 3.458,00 ● Valor da COFINS ...... → R$ 532.000,00 x 0,03 = R$ 15.960,00 ● Valor do IPI ............... → R$ 532.000,00 x 0,10 = R$ 53.200,00 ● Valor do ICMS ..........→ R$ 532.000,00 x 0,18 = R$ 95.760,00 Total dos impostos sobre vendas............................R$ 168.378,00 ● Elaborar a DRE: Vendas brutas ........................... = 585.200,00 (532.000,00 + IPI) (-) Impostos sobre vendas ..... = (168.378,00) (-) Vendas líquidas .................. = 416.822,00 (-) CP ..................................... = (298.245,00) (=) Lucro bruto ........................... = 118.577,00 40 – As vendas de uma empresa industrial somaram R$ 532.000,00, sendo o IPI de 10% (não incluso) e o ICMS de 18%. Sabendo-se que a empresa utiliza-se do regime cumulativo, pode-se afirmar que o valor do PIS equivale A) R$ 3.458,00 B) R$ 3.803,80 C) R$ 8.778,00 D) R$ 9.655,80 E) R$ 2.835,56 41 - Em determinados casos, a tributação sobre o resultado da empresa influencia no valor da alíquota dos PIS e Cofins. Você concorda? A) Não, são tributações dependentes. B) Não, por serem tributos estaduais. C) Sim, conforme determinação legal. D) Sim, desde que as operações sejam a prazo. E) Não, as alíquotas são fixas. 42 - Em relação ao ISS, pode-se afirmar que a alíquota atualmente é somente em 5%. Você concorda ? Sim, conforme determinação legal. A) Sim, conforme determinação legal. B) Não, em alguns casos poderá ser inferior a 5%. C) Sim, porém somente quando o serviço prestado for a prazo. D) Não, a variação da alíquota depende do valor do serviço. E) Sim, em casos que o serviço for prestado no exterior. 43 – Podem ser alíquotas do PIS e COFINS, respectivamente: A) 2% e 3% B) 5% e 7,6 % C) 0,65 % e 3% D) 1,65 % e 3% E) 3% e 7,6 % 44 – O ICMS é um imposto calculado por dentro – isso significa que integra sua própria base de cálculo, ou seja, já está embutido no preço de compra ou venda do bem ou serviço –, portanto, suponhamos que uma empresa tenha adquirido uma mercadoria (para revenda) no valor de R$ 1.620,00, com ICMS de 18%, e queira vendê-la com uma margem de lucro de 100% sobre o custo. Sabendo-se que a alíquota do ICMS para venda é 12%, qual será o valor da venda? A) R$ 3.240,00 B) R$ 2.656,80 C) R$ 3.477,07 D) R$ 3.019,20 E) R$ 3.681,82 No regime cumulativo (empresas tributadas pelo lucro presumido resposta: e/ou lucro arbitrado), o PIS possui uma al íquota de 0,065 % e a COFINS de 3%, e não há recuperação desses impostos sobre a compra de materiais para o estoque. Seguem os cálculos: ● Valor do PIS → R$ 532.000,00 x 0,0065 = R$ 3.458,00 Para cálculo da venda = Aquisição de mercadoria R$ 1.620,00 ICMS = 18% R$ 291,60 Estoque R$ 1.328,40 R$ 1.328,40 +100% = R$ 2.656,80 Cálculo da venda 2.656,80 = R$ 3.019,09 0,88 Valor da venda = R$ 3.019,09. Observação: 0,88 corresponde a 100 – 12 /100. 45 - A empresa Alx Ltda. efetuou uma venda para consumidor final, sendo: valor da mercadoria R$ 6.420,00; IPI de 5% R$ 321,00 = valor total da nota fiscal R$ 6.741,00. Sabendo-se que o ICMS incidente na operação é de 18%, pergunta-se: qual é o valor do ICMS a ser destacado na nota fiscal? A) R$ 1.097,82. B) R$ 1.155,60. C) R$ 1. 321,00. D) R$ 1.213,38. E) R$ 1.312,38. 46 – Considerando a seguinte operação da empresa Gaya Ltda.: compra de mercadoria a prazo para revenda no valor de R$ 1.000,00 com ICMS destacado de 12%. Procedendo aos lançamentos contábeis da aquisição, teremos: A) Debito de estoques R$ 880,00; débito de ICMS a recuperar de R$ 120,00 e crédito de fornecedores de R$1 .000,00. B) Débito de estoques de R$ 1.000,00; crédito de ICMS a pagar de R$ 120,00 e crédito de fornecedores de R$880,00. C) Crédito de estoques de R$ 880,00; crédito de ICMS a recuperar de R$120,00 e débito de fornecedores de R$ 1.000,00. D) Débito de ICMS a recuperar de R$ 120,00; crédito de caixa de R$1.000,00 e débito de estoques de R$ 880,00. E) Debito de estoque R$ 1.000,00 e crédito de fornecedores de R$ 1.000,00. 47 - Considerando as seguintes operações da empresa Soeste Comércio Ltda.: aquisição de mercadoria para revenda no valor de R$ 8.000,00, com ICMS destacado de R$ 1.440,00, e revenda dessa mercadoria pelo valor de R$ 19.000,00, com destaque de ICMS de 12%, podemos afirmar que o ICMS apurado no final da operação é: A) ICMS a pagar no valor de R$ 840,00. B) ICMS a pagar no valor de R$ 2.280,00. C) ICMS a recuperar no valor de R$ 2.280,00. D) ICMS a recuperar no valor de R$ 840,00. E) ICMS a pagar no valor de R$ 1.440,00. 48 – Em se falando de IPI, as empresas industriais têm o direito de se creditarem do imposto referente aos insumos utilizados na produção. Portanto, as empresas poderão se creditar do imposto nas seguintes condições: I – Matérias-primas adquiridas. II – Material intermediário. III – Material de consumo. IV – Material de embalagem. Assinalar a alternativa que está correta. A) I e III estão corretas. B) Todas as afirmativas estão corretas. C) III e IV estão corretas. D) II e III estão corretas. E) III está incorreta. 49 – O ICMS, mesmo sendo um imposto estadual, quando calculado sobre exportação terá sua alíquota definida pelo Senado Federal. É isso mesmo? A) Não. Por ser justamente um imposto estadual, é o próprio estado que determina sua alíquota. B) Sim, conforme determina a legislação vigente. C) Não, exceto sobre os produtos determinados em lei. D) Sim, mas somente sobre bens destinados à atividade hospitalar. E) Não, as exportações são isentas de ICMS. A empresa, se teve o crédito do ICMS de R$ 1.440,00 na compra da mercadoria, na venda teve o débito de R$ 2.280,00 (12% sobreR$ 19.000,00), portanto ICMS a pagar de R$ 2.280,00 ICMS a recuperar de R$ 1.440,00 Saldo a pagar = R$ 840,00 50 – O desembaraço aduaneiro sobre todos os produtos importados tem a incidência do IPI na ordem de 25%. Essa afirmação está correta? A) Sim, conforme consta na legislação atual. B) Não, a alíquota será de acordo com cada produto. C) Não, todos os produtos importados são isentos de IPI. D) Sim, mas somente para itens do vestuário será aplicada a alíquota de 25%. E) Sim, porém haverá uma redução na alíquota quando a importação for de bens para o consumo interno. 51 – O que se entende por valor agregado de uma empresa? A) O valor gasto para adquirir itens para o estoque. B) O valor gasto referente às compras a prazo quando comparado ao das compras à vista. C) O ICMS e o IPI. D) O PIS e o COFINS. E) O quanto de valor as empresas adicionam sobre os insumos que adquirem. 52 – Quanto ao ICMS, Imposto sobre Circulação de Mercadorias, podemos afirmar que: I- Trata-se de um imposto cumulativo, que incide no desembaraço aduaneiro das mercadorias importadas do exterior. II - Incide sobre industrialização de produtos e serviços, tendo alíquotas diferenciadas entre os estados. III - A lei estadual não poderá atribuir a contribuinte do ICMS ou a depositário a qualquer título a responsabilidade pelo seu pagamento (substituto tributário). IV - O ICMS é calculado por dentro, ou seja, no preço de venda ou de compra; o ICMS está inserido no valor total da NF. A) I e IV estão corretas. B) III e IV estão corretas C) IV está correta D) I está correta E) Todas as afirmativas estão corretas. 53 - Uma determinada empresa adquire a prazo matérias-primas para produção no valor de $ 156.000,00 com 15% de IPI (não está incluso) e 18% de ICMS. Pode-se afirmar que o total da dívida assumida equivale a: A) R$ 156.000,00 B) R$ 179.400,00 C) R $ 132.600,00 D) R$ 127.920,00 E) R$ 148.770,00 54 – Em relação ao ICMS, pode-se afirmar que: A) Trata-se de um tributo federal. B) Todos os estados possuem apenas alíquota. C) Também é apurado sobre o consumo de energia elétrica e telecomunicações. D) Deve ser pago somente pelo comprador da mercadoria e ou serviço. E) Todos os produtos importados são isentos do ICMS. 55 – Entende-se por valor adicionado: A) O quanto a empresa está disposta a pagar pelo produto. B) Todo esforço atribuído aos insumos adquiridos. C) Os juros pagos sobre uma operação a prazo. D) O lucro almejado numa operação sobre venda. E) Os honorários pagos ou creditados aos proprietários da empresa. Demonstrativo dos cálculos: ● Valor do ICMS : R$ 156.000,00 x 0,18 =R $ 28.080,00 → ICMS incluso no preço. ● Valor total da operação: R$ 156.000,00 (+) IPI. R$ 156.000,00 x 0,15 = R$ 23.400,00 → IPI não está incluso → total de R$ 179.400,00 56 – O IPI é devido somente na venda de um produto. Você concorda? A) Sim, conforme determina a TIPI. B) Sim, conforme determina o RIPI. C) Sim, conforme determina o CTN. D) Não, em uma saída por demonstração também há incidência do IPI. E) Não, o convênio entre os Estados estabelece outras modalidades. . Questões discursivas 1 – O Programa de Integração Social (PIS) e a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) são contribuições sociais com funções fiscais. Incidem sobre o faturamento das empresas, tendo o PIS o objetivo de financiar o pagamento do seguro-desemprego e do abono (anual do PIS) para os trabalhadores, e a COFINS é destinada às despesas com atividades-fim das áreas da saúde, previdência e assistência social. Quem são os contribuintes do PIS e da Confins? R: Os contribuintes do PIS e da COFINS são as pessoas jurídicas de direito privado, inclusive aquelas equiparadas pela legislação do Imposto de Renda, inclusive as sociedades de economia mista e suas subsidiárias. 2 – Os impostos sobre o valor agregado ou valor adicionado incidem em cada fase do processo produtivo. O valor agregado de uma empresa representa o quanto de valor ela adiciona aos insumos que adquire em um determinado período, é obtido pela diferença entre as vendas e o total dos insumos adquiridos de terceiros (matérias-primas, material de embalagem, material intermediário, mão de obra). Quais os impostos que incidem sobre o valor agregado? R: IPI, ICMS e ISS 3 – A indústria de comércio de artigos de couro em geral Jacaré Azul Ltda., fabricante de malas para viagem, adquiriu a prazo matérias-primas para produção no valor de R$ 159.421,00 com 18% de ICMS mais 15% de IPI. Qual foi o valor registrado no estoque de matérias-primas? Importante: resposta validada somente com demonstração de todos os cálculos e o lançamento contábil. R: D – Matéria Prima – R$130.725,22 D – 15% IPI a Recuperar (AC) R$ 23.913,15 D – 18% ICMS a Recuperar (AC) R$ 28.695,78 C – Fornecedores (PC) R$ 183.334,15 4 – Uma empresa cuja atividade é comercializar móveis, adquiriu mercadoria de uma indústria contribuinte do ICMS e do IPI, no valor de R$ 16.000,00 para a comercialização, sendo que sobre a venda incide IPI de 10% e ICMS de 18%. Qual o valor da base de cálculo do ICMS e o valor do ICMS? R: Mercadoria – R$ 16.000,00 10% IPI – R$ 1.600,00 Total da Nota – R$ 17.600,00 18% ICMS – R$ 2.880,00 Base do ICMS – R$ 16.000,00 Sendo para comercialização o IPI não incide sobre a base de cálculo do ICMS 5 – A Industria e Comércio de Moveis para Escritório Norte Ltda, adquiriu a prazo no mês de março de 2013 matérias-primas no valor de R$ 218.734,00 com 18% de ICMS mais 15% de IPI; portanto, pagará ao seu fornecedor o valor total de R$ 251.544,10 (R$ 218.734,00 + 32.810,10 referente ao IPI). A indústria atua no mercado de moveis a mais de dez anos, sempre fabricando seus moveis por encomenda, ou seja, eles são personalizados, fabricados de acordo com a necessidade de cada cliente. No mês de março de 2013 não ocorreram vendas, pois os pedidos de vendas estão em fabricação. O Sr. José Carlos é responsável pelo departamento financeiro dessa empresa, e ao programar os pagamentos dos tributos para o mês de abril de 2013, dá falta de alguns deles, principalmente o IPI, o ICMS, o PIS e o Cofins. De imediato, ele solicita uma explicação à Sra. Juliana, eximia contadora desta mesma empresa. Você, no lugar da Sra. Juliana, qual explicação daria ao Sr. José Carlos? Vale informar que a Indústria e Comércio de Móveis para Escritório Norte Ltda, é optantes pelo lucro real. R: Não houve tributos a recolher no mês de abril de 2013 porque no mês de março de 2015 não ocorreram vendas. 6 – As empresas registram suas operações em livros contábeis. Quais os principais livros contábeis obrigatórios? R: Razão, registro de duplicata, inventário, Diário e Caixa. 7 – Andrea trabalha como assistente da empresa de comercio de móveis e contabilizou um valor de ICMS no valor de R$ 1.000,00 de uma aquisição de 5 mesas adquiridas de uma indústria contribuinte do ICMS e IPI para a sala do setor de Recursos Humanos. Preocupada com o valor do ICMS a Sra Andrea fez a seguinte pergunta para o contador: - Por que ao comprarmos a mesma quantidade, pelo mesmo valor e da mesma empresa para a comercialização e o valor do ICMS foi menor? Existe alguma diferença? Responder sim ou não e justificar a sua resposta. R: Sim, o ICMS ficou mais alto porque, como os itens foram comprados para serem usados como ativo imobilizado, o IPI fica incluído na base de cálculo do ICMS. Quando os itens são comprados para revenda, o princípio da não cumulatividade continua, ou seja o IPI não é incluso na base de cálculo do ICMS. 8 – Considere as seguintes operações da empresas “SoesteComercio Ltda”. Aquisição de mercadorias para revenda no valor de R$ 15.000,00, com ICMS destacado de R$ 2.700,00 e revenda desta mercadoria pelo valor de R$ 22.000,00, com destaque de ICMS de 18%, pergunta: Qual é o ICMS apurado no final da operação? R: R$ 22.000,00 x 18% = 3.960,00 ICMS a recuperar = 2.700,00 ICMS a recolher = 3.960,00 ICMS a pagar = 1.260,00 9 – A indústria de comércio de artigos de couro em geral, Jacaré Azul Ltda, fabricante de malas para viagem, adquiriu a prazo matérias primas para produção no valor de R$ 159.421,00 com 18% de ICMS mais 15% de IPI. Qual foi o valor registrado no estoque de matérias primas? D – Estoque/Matéria-Prima (AC) R$ 130.725,22 D – IPI a Recuperar (AC) R$ 23.913,15 D – ICMS a Recuperar (AC) R$ 28.695,78 C – Fornecedores (PC) R$ 183.334,15 R= O valor registrado no estoque é de R$ 130.725,22 10 – O ISS é um tributo de competência dos municípios e incide sobre os serviços prestados pelas empresas (pessoas jurídicas) ou profissionais autônomos, desde que o fato gerador do serviço já não seja de competência tributaria do Estado ou da União. Quais elementos são essenciais para ocorrer o fato gerador desses serviços? R- Os elementos essenciais para ocorrer o fato gerador do ISS, de forma que a inexistência de qualquer deles torne impossível a incidência tributaria são: a efetividade e a habitualidade do serviço prestado, autonomia do serviço prestado, assim entendido o serviço realizado em nome próprio e a finalidade da atividade prestada. 11 – O imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza um tributo de competência dos municípios e incide sobre os serviços prestados pelas empresas (pessoas jurídicas) ou pelos profissionais autônomos, desde que o fato gerador do serviços já não seja de competência tributária do Estado ou da União. Quais elementos são essenciais para ocorrer o fato gerador desses serviços? R: São eles, a efetividade e habitualidade do serviço prestado, autonomia do serviço prestado, assim entendido o serviço realizado em nome próprio e a finalidade da atividade prestada. 12 – Uma indústria que fabrica e comercializa equipamentos adquiriu em janeiro X1, matéria prima para ser utilizada na fabricação de seus produtos no valor de R$ 68.000,00, com 5% IPI e 17% de ICMS. Após a industrialização, os produtos foram vendidos por R$ 135.000,00, sendo que sobre as vendas incide IPI a alíquota de 10%. Qual o valor do IPI a ser recolhido? R: 68.000,00 x 5% IPI = 3.400,00 a recuperar 135.000,00 x 10% IPI = 13.500,00 a recolher 13.500 – 3.400,00 = 10.100,00 a recolher 13 – Considere que a empresa comercial de artigos para bebe Guigui Ltda. É optante pelo lucro presumido e que tem por política comercial adquirir e vender mercadorias sempre a prazo. No mês de abril de 2013 foram feitas compras para seu estoque no valor de R$ 125.218,00 e vendas no total de R$ 74.871,00. A quanto equivale o valor a ser pago em relação à COFINS? Importante: resposta validada somente com a demonstração de todos os cálculos e o lançamento contábil referente à apuração do COFINS. R: O valor equivale a COFINS é de 3% sobre a venda Compras 125.218,00 COFINS R$ 0,00 na compra pois não credito no lucro presumido Vendas R$ 74.810,00 COFINS R$ 2.246,13 ( 74.810,00 x 3%) a pagar 14 – A empresa “Pegada Ltda” é uma prestadora de serviços, de acordo com a legislação Municipal, ela esta obrigada a retenção de 5% quando na condição de tomadora. Então, contratou a “Bravo Medições Ltda” para prestar serviços de manutenção no seus equipamentos, que emitiu uma NF no valor dos seus serviços – R$ 15.000,00. Como serão os lançamentos da tomadora relativos ao pagamento com cheque? R: NF 15.000,00 ISS 5%= 750,00 D – Desp. Serv. Terc. (DRE) 15.000,00 C – Cheque (AC) 14.250,00 C – ISS a pagar 750,00 15 – As alíquotas do PIS e da COFINS se diferenciam em virtude da forma de tributação adotados pelas empresas para apuração do Imposto de Renda e da Contribuição Social. O regime cumulativo nas empresas tributadas pelo lucro presumido ou arbitrado. Neste caso quais são as alíquotas do PIS e da COFINS? R: PIS 0,65% COFINS 3% 16 – ICMS é o imposto sobre operações relativas a circulação de mercadorias e sobre prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, e de comunicações, é de competência de quem? R: A Constituição Federal de 1988 atribuiu aos Estados e Distrito Federal a competência para regulamentar o ICMS, pelas normas gerais pela Lei Complementar 87/96 (Lei Kandir) e pelos convênios firmados entre os Estados. 17 – O profissional de contabilidade, atuando na área tributária, tem como objetivo adequar o registro das operações realizadas pela empresa a Legislação Tributária. Assim, podemos afirmar que a contabilidade tributaria é uma especialização da contabilidade Geral? Justifique suas respostas. R: Contabilidade Tributária como uma especialização da Contabilidade Geral, que tem como objetivo adequar o registro das operações realizadas pela empresa à Legislação Tributária. O registro das operações realizadas pelas empresas são feitos nos livros contábeis: Diário, Razão, entre outros. 18 – O peso dos impostos cresceu de tal forma no Brasil, que houve a necessidade de medição da carga tributária. Esta começou a ser medida em 1947, quando o percentual apurado foi de 13,8% do PIB. Como podemos definir carga Tributária e como é obtido o índice? R: A carga tributária nada mais é que a medição do volume de recursos financeiros que o Estado arrecada na forma de tributos comparado com a geração de riquezas em geral. O índice é obtido por meio da divisão de todas as receitas tributárias pelo valor do PIB. 19 – Uma empresa compra mercadoria no valor de R$ 150.000,00, com ICMS de 10%, PIS 1,65% e COFINS de 6,6%. Qual o valor dos impostos a recuperar e o valor a ser contabilizado em mercadoria? R: Mercadorias R$ 150.000,00 ICMS R$ 15.000,00 PIS R$ 2.475,00 COFINS R$ 9.900,00 Valor líquido do produto = 150.000,00 -27.375,00 (total de tributos) = 122.625,00 20 – ICMS é o imposto sobre operações relativas a circulação de mercadorias e sobre prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, e de comunicações, é um imposto não cumulativo de competência Estadual e do Distrito Federal. Qual é o fato gerador do ICMS? R - O fator gerador do ICMS está contido na Lei complementar 87/96, artigo 12, o que compreende a circulação de mercadorias ou prestação de determinado serviços. A Lei complementar 87/96 dispões que: Artigo 12, considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento: I - Saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte; ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular II - fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento III - transmissão à terceiro de mercadoria depositada em armazém geral ou em depósito fechado, no Estado do transmitente. 21 – Sobre o PIS e a COFINS monofásico trata-se de um mecanismo semelhante à substituição tributária. O Governo Federal criou o regime monofásico para alguns produtos. Quais são esses produtos? R: O Gov. Federal criou o regime monofásico para os produtos de higiene pessoal, medicamentos e cosméticos, que também tornou os importadores e industriais desses produtos responsáveis pelo recolhimento do PIS e da COFINS. 22 – A empresa Sky Comércio de Artigos para Presentes Ltda. possui um departamento fiscal coordenado pela Sra. Samantha. Após registrar todas as operações do mês de janeiro de 2012 relacionadasàs compras tanto de mercadorias quanto de outros itens para consumo, ela se depara com valor de ICMS a recuperar no valor de R$ 34.110,44. Vale informar que as operações relacionadas às vendas de mercadorias também foram registradas, chegando-se a um montante de ICMS a pagar no valor de R$ 47.734,37. Lúcia, estudante de Ciências Contábeis (está no 2º ano do curso) que atua como estagiária no departamento de contabilidade, ao receber a planilha do departamento fiscal com os valores supramencionados, se depara com uma diferença no valor do ICMS a recuperar, ou seja, o valor da contabilidade está abaixo em R$ 220,45. Após conferência, Lúcia verifica que a área fiscal considerou o ICMS das compras relacionadas aos materiais de expediente (papel sulfite, canetas etc.) que totalizou R$ 1.224,76 com ICMS de 18%. Considere-se no lugar da estagiária Lúcia e informe ao departamento financeiro da empresa Super Bella Comércio de Bijouterias Finas Ltda. o valor correto do ICMS a pagar referente ao período de janeiro de 2012. Importante: resposta validada somente com a demonstração de todos os cálculos e o lançamento contábil referente à apuração do ICMS. Contabilização ICMS Recuperável Incidência do ICMS sobre Vendas D – ICMS S/ Vendas (DRE) R$ 47.734,37 C – ICMS a Pagar (PC) R$ 47.734,37 Apuração do ICMS ao final do Período D – ICMS a Pagar (PC) R$ 33.890,09 C – ICMS a Recuperar (AC) R$ 33.890,09 D – ICMS a pagar (PC) R$ 13.844,38 C – Caixa ou Banco (AC) R$ 13.844,38 23 – O sistema tributário Brasileiro é um dos mais complexos do mundo, chegando a existir, segundo alguns tributaristas, cerca de 60 impostos em vigor, com diversas leis, regulamentos e normas frequentemente alteradas. Qual é o impacto desta complexidade dos tributos para as empresas? R: Tais fatos penalizam demasiadamente o custo da maioria das empresas e causam grandes transtornos no momento do gerenciamento e controle contábil e financeiro dos impostos e demais tributos
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