Aula 04 Tributos e suas Especies Nocoes Introdutorias 2018

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DIREITO TRIBUTÁRIO:
TRIBUTOS E SUAS ESPÉCIES
Direito Tributário
2018
 
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DIREITO TRIBUTÁRIO I 
Carga horária: 72 h/a.
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DIREITO TRIBUTÁRIO 
Conteúdo
	
	O Direito Tributário: Noções Introdutórias.
	- Conceitos, Denominações, Autonomia e Distinções, Finalidade, Natureza;
	- Fontes do Direito Tributário;
	- Vigência, Aplicação, Interpretação e Integração da Legislação Tributária
	- Tributos e suas Espécies. 
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O DIREITO TRIBUTÁRIO 
Conceito 
	
	Segundo Hugo de Brito Machado, DIREITO TRIBUTÁRIO, é o ramo do Direito que se ocupa das relações entre o fisco e as pessoas sujeitas a imposições tributárias de qualquer espécie, limitando o poder de tributar e protegendo o cidadão contra os abusos desse poder.
MACHADO, Hugo de Brito. Curso de Direito Tributário. 26 ed. Malheiros, 2005, p. 65.
MACHADO, Hugo de Brito. Curso de Direito Tributário. 26 ed. Malheiros, 2005, p. 65.
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O DIREITO TRIBUTÁRIO
Aspectos Introdutórios 
	
	A sociedade possui atualmente como instrumento uma lei voltada para o financiamento da pessoa jurídica de direito público, com suas sanções e legalidades, matéria esta de interesse dos indivíduos, quer seja de ordem física ou de ordem jurídica, tendo um capítulo genérico na nossa Constituição Federal, nos artigos 145 a 169, em conjunto com a sua lei mais abrangente denominada de Código Tributário Nacional, Lei 5.172, de 25 de outubro de 1966.
SAAVEDRA, Marcus Vinicius. Direito Tributário e seus conceitos gerais. Jusbrasil. Disponível em: <https://marcus-saavedra.jusbrasil.com.br/artigos/111686320/direito-tributario-e-seus-conceitos-gerais>. Acesso em: 24janeiro2018.
SAAVEDRA, Marcus Vinicius. Direito Tributário e seus conceitos gerais. Jusbrasil. Disponível em: <https://marcus-saavedra.jusbrasil.com.br/artigos/111686320/direito-tributario-e-seus-conceitos-gerais>. Acesso em: 24janeiro2018.
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O DIREITO TRIBUTÁRIO
Aspectos Introdutórios 
	
	O Direito Tributário é voltado exclusivamente para o estudo jurídico e as implicações decorrentes da aplicação do Código Tributário Nacional, dando uma interpretação correta da sua aplicabilidade para a sociedade, com a resolução dos problemas resultantes da sua interpretação na esfera governamental e para os indivíduos físicos e jurídicos, tendo como princípio fundamental os direitos e garantias individuais.
SAAVEDRA, Marcus Vinicius. Direito Tributário e seus conceitos gerais. Jusbrasil. Disponível em: <https://marcus-saavedra.jusbrasil.com.br/artigos/111686320/direito-tributario-e-seus-conceitos-gerais>. Acesso em: 24janeiro2018.
SAAVEDRA, Marcus Vinicius. Direito Tributário e seus conceitos gerais. Jusbrasil. Disponível em: <https://marcus-saavedra.jusbrasil.com.br/artigos/111686320/direito-tributario-e-seus-conceitos-gerais>. Acesso em: 24janeiro2018.
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ESPÉCIES DE TRIBUTOS NA CONSTITUIÇÃO 
Artigo 145, da CF/88 
	
	Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos:
	I - impostos;
	II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição;
	III - contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas.
	
	
CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988 Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicaocompilado.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988 Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicaocompilado.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
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O DIREITO TRIBUTÁRIO 
Tributação, Direitos e Garantias Individuais 
	
	Todo o direito tributário brasileiro está embasado no poder imperial do Estado, distribuído entre as pessoas jurídicas do direito público como a União, os Estados membros, os Municípios e o Distrito Federal, todos autônomos, submetidos às regras constitucionais, onde compete o poder para cobrar e exigir tributos, tendo como contrapartida as pessoas físicas e jurídicas, com o dever de pagar os tributos, de forma que não contrarie os direitos e garantias individuais, que tem aplicação imediata e se sobrepõem sobre os demais direitos.
SAAVEDRA, Marcus Vinicius. Direito Tributário e seus conceitos gerais. Jusbrasil. Disponível em: <https://marcus-saavedra.jusbrasil.com.br/artigos/111686320/direito-tributario-e-seus-conceitos-gerais>. Acesso em: 24janeiro2018.
SAAVEDRA, Marcus Vinicius. Direito Tributário e seus conceitos gerais. Jusbrasil. Disponível em: <https://marcus-saavedra.jusbrasil.com.br/artigos/111686320/direito-tributario-e-seus-conceitos-gerais>. Acesso em: 24janeiro2018.
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O DIREITO TRIBUTÁRIO 
Tributação, Direitos e Garantias Individuais 
	
	Em matéria de tributação o Estado exige como obrigação principal dos indivíduos o pagamento de forma inconteste do que lhe é devido, apesar de não ter o retorno em forma de melhoria da qualidade de vida equivalente ao tributo pago.
SAAVEDRA, Marcus Vinicius. Direito Tributário e seus conceitos gerais. Jusbrasil. Disponível em: <https://marcus-saavedra.jusbrasil.com.br/artigos/111686320/direito-tributario-e-seus-conceitos-gerais>. Acesso em: 24janeiro2018.
SAAVEDRA, Marcus Vinicius. Direito Tributário e seus conceitos gerais. Jusbrasil. Disponível em: <https://marcus-saavedra.jusbrasil.com.br/artigos/111686320/direito-tributario-e-seus-conceitos-gerais>. Acesso em: 24janeiro2018.
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TRIBUTOS 
	
	
		A legislação tributária possui uma extensa gama de hipóteses geradoras de tributos. 
		Havendo a incidência de um fato sobre umas dessas hipóteses previstas, nascerá a obrigação do contribuinte para com o Fisco.	
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
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TRIBUTO 
Conceito Legal 
	
	Art. 3º, Código Tributário Nacional:
		Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária 	compulsória, em moeda ou cujo valor nela se 	possa exprimir, que não constitua sanção de ato 	ilícito, instituída em lei e cobrada mediante 	atividade administrativa plenamente vinculada.
	
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. Código Tributário Nacional. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios.Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/L5172.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. Código Tributário Nacional. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios.Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/L5172.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
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TRIBUTOS
Funções 
	
	Os tributos tem funções próprias que podem ser:
Fiscal; 
Extrafiscal; 
Parafiscal.
	
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
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TRIBUTOS
Funções 
	As três classificações das funções supra mencionadas são apresentadas pelo insigne jurista Hugo de Brito Machado:
 
	1ª) Função Fiscal, quando seu objetivo principal é a arrecadação de recursos financeiros para o Estado.
	Ex.: Imposto de Renda (PF e PJ).
	2ª) Função Extrafiscal, quando seu objetivo principal éa interferência no domínio econômico, buscando um efeito diverso da simples arrecadação de recursos financeiros.
	Ex.: As alterações no Imposto sobre Produtos Industrizalizados (IPI) 
	
	
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
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TRIBUTOS
Funções 
	
	3ª) Função Parafiscal, quando seu objetivo é a arrecadação de recursos para o custeio de atividades que, em princípio, não integram funções próprias do Estado, mas que este as desenvolve através de entidades específicas.
	Ex.: Contribuições anuais pagas pelos profissionais à órgãos como OAB, CREA, CFC, etc.
	
	
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
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TRIBUTOS
Espécies 
	
	O artigo 5º do Código Tributário Nacional menciona como espécies de tributos: 
Impostos; 
Taxas, e; 
Contribuições de melhoria.	
	Art. 5º Os tributos são impostos, taxas e contribuições de melhoria.
	
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. Código Tributário Nacional. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios.Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/L5172.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. Código Tributário Nacional. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios.Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/L5172.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
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TRIBUTOS
Espécies 
	
	No entanto, sob a inteligência dos artigos 148 e 149 do Sistema Tributário Nacional, consubstanciado na Constituição Federal/88, evidencia-se que há mais duas espécies tributárias: 
Empréstimo compulsório, e; 
Contribuições especiais.
	
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. Código Tributário Nacional. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios.Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/L5172.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. Código Tributário Nacional. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios.Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/L5172.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
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TRIBUTOS
Espécies 
		Art. 148. Quando o cálculo do tributo tenha por base, ou tome em consideração, o valor ou o preço de bens, direitos, serviços ou atos jurídicos, a autoridade lançadora, mediante processo regular, arbitrará aquele valor ou preço, sempre que sejam omissos ou não mereçam fé as declarações ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestação, avaliação contraditória, administrativa ou judicial.
		Art. 149. O lançamento é efetuado e revisto de ofício pela autoridade administrativa nos seguintes casos:
	
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. Código Tributário Nacional. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios.Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/L5172.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. Código Tributário Nacional. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios.Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/L5172.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
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SISTEMA CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO 
Constituição Federal de 1988 
	
	No entendimento do doutrinador Sacha Calmon, este subsistema (Direito Tributário) pode se dividir em três partes, quais sejam:
Repartição das Competências Tributárias: Repartição das competências tributárias entre a União, os Estados, DF e os Municípios;
O dos princípios tributários e das limitações (ao Estado) ao poder de tributar (o contribuinte);
O da partilha direta e indireta do produto da arrecadação dos impostos entre as pessoas políticas da Federação (participação de uns na arrecadação de outros).
COELHO, Yuri Carneiro. Sistema e princípios constitucionais tributários JUS. Disponível em: <https://jus.com.br/artigos/1282/sistema-e-principios-constitucionais-tributarios >. Acesso em: 24janeiro2018.
COELHO, Yuri Carneiro. Sistema e princípios constitucionais tributários JUS. Disponível em: <https://jus.com.br/artigos/1282/sistema-e-principios-constitucionais-tributarios >. Acesso em: 24janeiro2018.
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A REPARTIÇÃO DE COMPETÊNCIAS 
União 
	
	Encontra-se delegada para a União a competência de criação e alteração destacada do seguinte: Imposto sobre Produtos Industrializados e o Imposto de Renda e Proventos de Qualquer Natureza. 
	Há também os impostos sobre exportação e importação; sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários; propriedade territorial rural; grandes fortunas, sobre ouro, empréstimos compulsórios e contribuições sociais, imposto extraordinário de guerra e de calamidade pública.
SAAVEDRA, Marcus Vinicius. Direito Tributário e seus conceitos gerais. Jusbrasil. Disponível em: <https://marcus-saavedra.jusbrasil.com.br/artigos/111686320/direito-tributario-e-seus-conceitos-gerais>. Acesso em: 24janeiro2018.
SAAVEDRA, Marcus Vinicius. Direito Tributário e seus conceitos gerais. Jusbrasil. Disponível em: <https://marcus-saavedra.jusbrasil.com.br/artigos/111686320/direito-tributario-e-seus-conceitos-gerais>. Acesso em: 24janeiro2018.
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A REPARTIÇÃO DE COMPETÊNCIAS 
Estados e Distrito Federal 
	
	Foram delegados os seguintes impostos: transmissão "causa mortis" e doação de bens e direitos; relativas a circulação de mercadorias (incidindo sobre minerais, lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos e energia elétrica) e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (transmissão e recepção de mensagens escritas, faladas, visuais, através de rádio, telex, televisão etc.); propriedade de veículos automotores; adicional de até 5% sobre imposto de renda.
SAAVEDRA, Marcus Vinicius. Direito Tributário e seus conceitos gerais. Jusbrasil. Disponível em: <https://marcus-saavedra.jusbrasil.com.br/artigos/111686320/direito-tributario-e-seus-conceitos-gerais>. Acesso em: 24janeiro2018.
SAAVEDRA, MarcusVinicius. Direito Tributário e seus conceitos gerais. Jusbrasil. Disponível em: <https://marcus-saavedra.jusbrasil.com.br/artigos/111686320/direito-tributario-e-seus-conceitos-gerais>. Acesso em: 24janeiro2018.
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A REPARTIÇÃO DE COMPETÊNCIAS 
Municípios 
	
	Na distribuição dos impostos, coube aos municípios os seguintes: sobre a propriedade predial e territorial urbana; sobre transmissão "intervivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis (como a venda, permuta, compra, transferência de financiamentos, exceto hipoteca, incorporação de patrimônio, fusão, cisão, extinção de pessoa jurídica); sobre vendas a varejo de combustíveis líquidos e gasosos, exceto óleo diesel; sobre serviços de qualquer natureza
SAAVEDRA, Marcus Vinicius. Direito Tributário e seus conceitos gerais. Jusbrasil. Disponível em: <https://marcus-saavedra.jusbrasil.com.br/artigos/111686320/direito-tributario-e-seus-conceitos-gerais>. Acesso em: 24janeiro2018.
SAAVEDRA, Marcus Vinicius. Direito Tributário e seus conceitos gerais. Jusbrasil. Disponível em: <https://marcus-saavedra.jusbrasil.com.br/artigos/111686320/direito-tributario-e-seus-conceitos-gerais>. Acesso em: 24janeiro2018.
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TRIBUTOS
Espécies 
	
	O artigo 5º do Código Tributário Nacional menciona como espécies de tributos: 
Impostos; 
Taxas, e; 
Contribuições de melhoria.	
	Art. 5º Os tributos são impostos, taxas e contribuições de melhoria.
	
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. Código Tributário Nacional. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios.Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/L5172.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. Código Tributário Nacional. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios.Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/L5172.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
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TRIBUTOS
Espécies 
	
	No entanto, sob a inteligência dos artigos 148 e 149 do Sistema Tributário Nacional, consubstanciado na Constituição Federal/88, evidencia-se que há mais duas espécies tributárias: 
Empréstimo compulsório, e; 
Contribuições especiais.
	
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. Código Tributário Nacional. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios.Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/L5172.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. Código Tributário Nacional. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios.Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/L5172.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
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TRIBUTOS
Espécies 
		Art. 148. Quando o cálculo do tributo tenha por base, ou tome em consideração, o valor ou o preço de bens, direitos, serviços ou atos jurídicos, a autoridade lançadora, mediante processo regular, arbitrará aquele valor ou preço, sempre que sejam omissos ou não mereçam fé as declarações ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestação, avaliação contraditória, administrativa ou judicial.
		Art. 149. O lançamento é efetuado e revisto de ofício pela autoridade administrativa nos seguintes casos:
	
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. Código Tributário Nacional. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios.Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/L5172.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. Código Tributário Nacional. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios.Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/L5172.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
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IMPOSTOS
Espécies 
	Os impostos podem ser Federal, Estaduais e Municipais.
 
	Impostos Federal: 
Imposto sobre a exportação de produtos nacionais ou nacionalizados – IE;
Imposto sobre a importação de produtos estrangeiros – II;
Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro ou relativas a Títulos ou Valores Mobiliários – IOF;
Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI;
Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza – IR;
Imposto Territorial Rural – ITR.
	
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
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IMPOSTOS
Espécies 
	
	Impostos Estaduais:
Imposto sobre operações relativas à Circulação de Mercadorias e prestação de Serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação – ICMS;
Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores – IPVA;
Imposto sobre Transmissões Causa Mortis e Doações de Qualquer Bem ou Direito – ITCMD;
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
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IMPOSTOS
Espécies 
	Impostos Municipais
 
Imposto sobre a Propriedade predial e Territorial Urbana - IPTU;
Impostos sobre Serviços de Qualquer Natureza – ISS;
Imposto sobre Transmissão inter vivos de Bens e Imóveis e de direitos reais a eles relativos – ITBI.
 
	Obs.: Existe também a previsão do Imposto sobre Grandes Fortunas – IGF, que, apesar de previsto na Constituição, está ocioso, aguardando lei complementar que o regule.
	
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
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TAXAS
Fato Gerador 
	
	O artigo 77 do CTN, preconiza que “as taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição”. 
	Este ditame tem consonância com o 145, II da CF/88.	
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos,taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
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TAXAS
Artigo 145, inc. ll, CF/88 e Artigo 77, do CTN 
	
	Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos:
	[...]
	II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição;
	Art. 77. As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição.
CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988 Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicaocompilado.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. Código Tributário Nacional. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios.Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/L5172.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988 Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicaocompilado.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. Código Tributário Nacional. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios.Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/L5172.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
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TAXAS
Exemplos 
	A título de exemplo, podem ser citadas as seguintes taxas:
Taxa de Fiscalização da Comissão de Valores Mobiliários - CVM (Lei 7.940/89);
Taxa de Fiscalização e Controle da Previdência Complementar - TAFIC (MP 233/04, art. 12);
Taxa de Licenciamento Anual de Veículo;
Taxa de Utilização do MERCANTE - decreto 5.324/04;
Taxa de Utilização do SISCOMEX;
Taxa Processual Conselho Administrativo de Defesa Econômica - CADE (Lei 9.718/98);
Taxas do Registro do Comércio - Juntas Comerciais.
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
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CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
Conceito 
	O notável Professor Geraldo Ataliba define a contribuição de melhoria como "instrumento puro e simples de realização do princípio constitucional e legal que atribui ao poder público a valorização imobiliária causada por obra pública”.
	 
	Em tese, a contribuição de melhoria, é uma instituição que favorece a justiça social. 
	Além disso, cria recursos impreteríveis ao desenvolvimento da infraestrutura, proporcionando melhora na qualidade de vida aos contribuintes.
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
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CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
Artigo 81, CTN 
	
	Art. 81. A contribuição de melhoria cobrada pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, é instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado.
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. Código Tributário Nacional. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios.Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/L5172.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. Código Tributário Nacional. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios.Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/L5172.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
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CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS
Artigo 149, da CF/88 
	As diretrizes das contribuições especiais estão na Constituição Federal/88, no artigo 149:
		Art. 149. Compete exclusivamente à União instituir 	contribuições sociais, de intervenção no domínio 	econômico e de interesse das categorias profissionais ou 	econômicas, como instrumento de sua atuação nas 	respectivas áreas, observado o disposto nos arts. 146, III, 	e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no art. 195, § 6º, 	relativamente às contribuições a que alude o dispositivo. 	(grifo nosso)
CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988 Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicaocompilado.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988 Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicaocompilado.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
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CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS
Modalidades e Natureza 
	Segundo Roque Antonio Carrazza "Com a só leitura deste artigo já percebemos que a Constituição Federal prevê três modalidades de ‘contribuições’: as interventivas, as corporativas e as sociais. Todas elas têm natureza nitidamente tributária, mesmo porque, com a expressa alusão aos ‘arts. 146, III e 150, I e III’, ambos da Constituição Federal, fica óbvio que deverão obedecer ao regime jurídico tributário, isto é, aos princípios que informam a tributação no Brasil. Tal, diga-se de passagem, a jurisprudências do Pretório Excelso".
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
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CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS
Espécies 
	
	São exemplos de contribuições especiais:
 
PIS (Programa de Integração Social) PASEP (Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público);
Contribuição Social para o Financiamento da Seguridade Social – COFINS;
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL;
Contribuição ao Seguro Acidente de Trabalho - SAT;
Contribuição ao Serviço Brasileiro de Apoio a Pequena Empresa - Sebrae -( Lei 8.029/90);
Contribuição ao Serviço Nacional de Aprendizado Comercial - SENAC - Decreto (Lei 8.621/46);
Contribuição ao Serviço Nacional de Aprendizado Industrial - SENAI (Lei 4.048/42);
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
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CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS
Espécies 
	
Contribuição ao Serviço Social da Indústria - SESI (Lei 9.403/46);
Contribuição ao Serviço Social do Comércio - SESC (Lei9.853/46);
Contribuição ao Serviço Social do Cooperativismo - SESCOOP (MP 1.715-2/98);
Contribuição ao Serviço Social dos Transportes - SEST (Lei 8.706/93);
Contribuição Confederativa Laboral - dos empregados;
Contribuição Confederativa Patronal - das empresas;
Contribuição de Intervenção do Domínio Econômico – CIDE Combustíveis (Lei 10.336/01);
Contribuição de Intervenção do Domínio Econômico – CIDE Remessas Exterior (Lei 10.168/00).
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
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EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS 
Previsão Legal 
	
	Por fim, prevê o artigo 15 do CTN que somente a União, excepcionalmente, pode instituir empréstimos compulsórios. 
	São os casos de: 
Guerra externa, ou sua iminência; 
Calamidade pública que exija auxílio federal impossível de atender com os recursos orçamentários disponíveis; 
Conjuntura que exija a absorção temporária de poder aquisitivo.
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
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EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS 
Artigo 15, CTN 
	
	Art. 15. Somente a União, nos seguintes casos excepcionais, pode instituir empréstimos compulsórios:
	I - guerra externa, ou sua iminência;
	II - calamidade pública que exija auxílio federal impossível de atender com os recursos orçamentários disponíveis;
	III - conjuntura que exija a absorção temporária de poder aquisitivo.
	Parágrafo único. A lei fixará obrigatoriamente o prazo do empréstimo e as condições de seu resgate, observando, no que for aplicável, o disposto nesta Lei.
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. Código Tributário Nacional. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios.Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/L5172.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. Código Tributário Nacional. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios.Planalto. Legislação. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/L5172.htm>. Acesso em: 24janeiro2018.
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REFERÊNCIAS 
	
	COELHO, Yuri Carneiro. Sistema e princípios constitucionais tributários JUS. Disponível em: <https://jus.com.br/artigos/1282/sistema-e-principios-constitucionais-tributarios >. Acesso em: 24janeiro2018.
	MACHADO, Hugo de Brito. Curso de Direito Tributário. 26 ed. Malheiros, 2005.
	PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
	SAAVEDRA, Marcus Vinicius. Direito Tributário e seus conceitos gerais. Jusbrasil. Disponível em: <https://marcus-saavedra.jusbrasil.com.br/artigos/111686320/direito-tributario-e-seus-conceitos-gerais>. Acesso em: 24janeiro2018.
	
	
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BIBLIOGRAFIA BÁSICA DA DISCIPLINA DE DIREITO TRIBUTÁRIO 
	
	ATALIBA, Geraldo. Hipótese de Incidência Tributária. 5 ed. São Paulo: Malheiros, 1997.
	CARRAZZA, Roque Antonio. Curso de Direito Constitucional Tributário. 21 ed. São Paulo: Malheiros, 2005.
	MACHADO, Hugo de Brito. Curso de Direito Tributário. 26 ed. São Paulo: Malheiros, 2005. 
	
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TEXTOS DE APOIO 
	
	COELHO, Yuri Carneiro. Sistema e princípios constitucionais tributários JUS. Disponível em: <https://jus.com.br/artigos/1282/sistema-e-principios-constitucionais-tributarios >. Acesso em: 24janeiro2018.
	PINHEIRO, Adriano Martins. As espécies tributárias: impostos, taxas e contribuições. JURISWAY. Disponível em: <https://www.jurisway.org.br/v2/dhall.asp?id_dh=3117>. Acesso em: 24janeiro2018.
	SAAVEDRA, Marcus Vinicius. Direito Tributário e seus conceitos gerais. Jusbrasil. Disponível em: <https://marcus-saavedra.jusbrasil.com.br/artigos/111686320/direito-tributario-e-seus-conceitos-gerais>. Acesso em: 24janeiro2018.