Contabilidade Gerencial 04 3p

Prévia do material em texto

22/11/2016
1
Aula 04
Graduado em Ciências Contábeis
Graduado em Tecnologia em 
Gestão Pública
Servidor Público Municipal
Especialista em Gestão 
Administrativa e Financeira
Mestre em Contabilidade e 
Finanças
22/11/2016
2
Nesta aula você irá estudar: 
Conceito e análise da demonstração dos fluxos 
de caixa (DFC). 
Diferenciação de caixa e lucro. 
DFC pelos métodos direto e indireto. 
Análise do caixa 
operacional, 
investimento e
financiamento. 
Ao final desta aula você será capaz de: 
Entender a importância do relatório do Fluxo de 
Caixa para a informação contábil. 
Compreender a elaboração do Fluxo de Caixa 
diário e mensal. 
Saber o que é um
Fluxo de Caixa Direto e
Indireto. 
Fluxo de Caixa é um tipo de controle financeiro com o 
qual a empresa pode projetar todas as entradas e 
saídas de dinheiro para um período futuro. Com este 
controle, a empresa poderá projetar o dinheiro do 
caixa para o dia, semana ou mês, permitindo à 
empresa a administração antecipada de períodos que 
vão necessitar de capital 
monetário ou mesmo a 
elaboração de um projeto. 
22/11/2016
3
Fluxo de Caixa Diário
Pode ser primordial para o setor gerencial e 
financeiro. É notório que a administração diária do 
Fluxo de Caixa possa ser elemento fundamental 
para o setor financeiro e de sua responsabilidade.
A sua necessidade de
informação é imediata para 
a estabilidade da empresa. 
Fluxo de Caixa Mensal 
Esse fluxo é tão necessário quanto o Fluxo de Caixa 
diário. O Fluxo de Caixa mensal possibilita visão de 
conjunto e de relevância que o Fluxo de Caixa diário 
dificilmente oferece.
Pelo fato de se relacionar
com as demais contas da 
empresa, é fundamental para
acompanhar o controle de
recursos da empresa junto 
com o Balanço Patrimonial e 
DRE. 
Fundamentalmente o relatório de Fluxo de Caixa 
deverá ser segmentado em três grandes áreas: 
Atividades Operacionais 
Capacidade de geração de caixa das operações, 
compreendendo a gestão do capital de giro 
(PMRE, PMRV, PMPC), a 
lucratividade e o uso dos
investimentos. 
22/11/2016
4
Atividades de Investimento 
Identificação e análise dos investimentos, 
comparativamente à capacidade de geração 
operacional de caixa e ao uso adequado de fontes 
externas de financiamento. 
Composta por dados do
Ativo Imobilizado ou
Realizável a Longo Prazo. 
Atividades de Financiamento
Identificação das formas de obtenção de 
financiamento da empresa, especialmente dos 
planos de crescimento. 
Composta dos dados do Passivo Não Circulante e 
do Patrimônio Líquido. 
Fluxo de Caixa
22/11/2016
5
Método Direto
Consiste em classificar os recebimentos e 
pagamentos de uma empresa utilizando as 
partidas dobradas. A vantagem desse método é 
que permite gerar informações com base em 
critérios técnicos,
eliminando, assim, toda e
qualquer interferência da
legislação fiscal. 
Método Indireto
Mostra quais foram as alterações no giro (Ativo Circulante 
e Passivo Circulante) que provocaram aumento ou 
diminuição no Caixa, sem explicar diretamente as 
entradas e saídas de dinheiro. Caracteriza-se por 
apresentar o Fluxo de Caixa Líquido oriundo da 
movimentação líquida das 
contas que influenciam na 
determinação dos fluxos de 
caixa das atividades 
operacionais, investimentos e 
de financiamentos. 
22/11/2016
6
A fórmula deve ser entendida e completada com 
outros eventos contábeis, como:
(+) Juros de duplicatas recebidas em atraso. 
(-) Descontos concedidos em duplicatas a receber. 
(+) Saldo Final de
Adiantamentos a Clientes. 
(-) Saldo inicial de
Adiantamentos a Clientes. 
O Fluxo de Caixa projetado será a maior 
preocupação do gestor da área gerencial, pois este 
deverá ficar atento ao que ocorrerá com as 
disponibilidades da empresa em um determinado 
período de tempo, aprimorando assim a vital 
importância em analisar 
esta movimentação para 
que se possa antecipar
acontecimentos e
prováveis problemas que 
afetem a empresa. 
22/11/2016
7
Caixa decorre das entradas (recebimentos) e saídas 
(pagamentos). 
Lucro é apurado pelo regime de competência 
Contábil.
Exemplo 
Cia. Industrial Ltda. teve um
fluxo líquido de caixa
negativo em $50,00 e um 
lucro líquido de $4.830,62.
Fluxo de Caixa
22/11/2016
8
Questão 1 
Com relação aos regimes de competência e de caixa é 
correto afirmarmos que: 
A) Ambos medem o lucro operacional. 
B) O regime de competência
mede o resultado econômico
e o regime de caixa o
resultado financeiro. 
C) N.D.A. 
Gabarito 
1 – Alternativa B. O regime de competência mede 
o resultado econômico e o regime de caixa o 
resultado financeiro. 
Questão 2
Fluxo de Caixa é um tipo de controle financeiro 
segundo o qual a empresa pode projetar todas as 
entradas e saídas de remessas, mercadorias de 
empréstimo e demonstração.
( ) Sim 
( ) Não 
Explique. 
22/11/2016
9
Gabarito 
2 – Não. Fluxo de Caixa é uma ferramenta para 
administrar o controle financeiro de entradas e 
saídas de caixa. Como se trata de notas fiscais de 
remessa, não há 
pagamentos nem
recebimentos. 
Questão 3 
Como métodos da Demonstração de Fluxo de Caixa, 
podemos citar:
( ) Direto, Parcial e Indireto 
( ) Direto, Indireto e Correto 
( ) Direto, Coerente e Eficaz 
( ) Direto, Analítico e 
Indireto 
( ) N.D.A. 
Gabarito 
3 – N.D.A. Os métodos são o Direto e o Indireto.
22/11/2016
10
Questão 4
Qual a vantagem do Fluxo de Caixa diário? 
Gabarito 
4 – É primordial para o setor financeiro e gerencial, 
pois passa a informação imediata necessária para 
a estabilidade da empresa. 
Questão 5 
Quais são as três grandes áreas que segmentam o 
Fluxo de Caixa? 
22/11/2016
11
Gabarito 
5 – São as áreas das Atividades Operacionais, 
Atividades de Investimento e Atividades de 
Financiamento.