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Montagem de Orçamento Operacional Conhecido o volume de produção planejado, torna-se necessário projetar a utilização dos fatores de produção, que são constituídos por insumos, estrutura física e pelos colaboradores da organização. Durante esta etapa evidencia-se a importância da existência de um processo de planejamento e controle orçamentário, na medida em que é somente através deste processo que se torna possível otimizar a utilização dos fatores de produção, em função da realização do planejamento sistêmico. Note que as necessidades de produção de um trimestre são influenciadas pelo nível desejado de estoque final. Os estoques devem ser planejados cuidadosamente. Estoques excessivos imobilizam fundos e criam problemas de armazenamento. Estoques insuficientes podem levar a perdas de vendas ou a esforços de produção de última hora, desordenados e muito caros. Orçamento da Produção O orçamento de produção é elaborado após o orçamento de vendas. O orçamento de produção indica o número de unidades que devem ser produzidas em cada período do orçamento para atender às necessidades de vendas e gerar o estoque final desejado. As necessidades de produção podem ser determinadas da seguinte maneira: Vendas orçadas em unidades.........................xxxx (+) Estoque final desejado..............................xxxx (=) Necessidades totais...................................xxxx (-) Estoque inicial............................................xxxx (=) Produção exigida.......................................xxxx Divisão do Plano de Produção O plano de produção divide-se em: Plano de estocagem• Aula 04 terça-feira, 27 de fevereiro de 2018 21:52 Página 1 de Orçamento Empresarial Plano de estocagem• Plano de suprimentos de matérias-primas e embalagens• Plano de utilização de mão de obra• Plano de produção• Plano de Estocagem O plano de estocagem de produtos acabados detalha a estratégia relacionada à como manter estocados produtos que já estão prontos para entrega ou para uma etapa posterior de montagem. É utilizado em organizações fabris ou naquelas em que o gerenciamento da cadeia de suprimentos é essencial para viabilizar o processo de transformação. O volume dos produtos é o principal fator a ser levado em conta na definição de um plano de estocagem. Produtos de alta estação devem ser estocados em locais onde as distâncias a serem percorridas são menores, como perto de saídas, e em estantes ou porta paletes baixos. Assim, não só são diminuídas as distâncias dos percursos, como também é reduzida a necessidade de movimentação vertical dos produtos. O plano deve seguir uma estratégia adequada para produtos com características especiais de peso e armazenagem. Itens relativamente pesados devem ser colocados em locais baixos, para diminuir o esforço e o risco de elevar grandes pesos. Produtos volumosos ou de baixa densidade exigem maiores espaços para armazenagem. Espaços livres no solo e estantes ou porta paletes altos podem ser usados para esses tipos de produto. Itens menores podem ser guardados em estantes ou gavetas. Um plano integrado de armazenagem deve moldar-se às características específicas de cada produto. Na prática, dependendo do tipo de negócio onde estamos inseridos, pode ser que tenhamos que detalhar todos os planos dentro do orçamento de produção ou não. Muitas vezes, alguns destes planos são agrupados, pois não tem dimensão que exija sua segregação em planejamento. O PLANO DE PRODUÇÃO DEVE ADEQUAR: CAPACIDADE X NECESSIDADE CONSIDERANDO: MIXING E TEMPO Talvez esta seja uma das questões centrais. Os recursos não são ilimitados e por isto o plano de produção deve adequar os recursos existentes às necessidades de demanda dos clientes. O orçamento de produção vai precisar considerar isto. Estratégia de Produção - Preferência à Estabilidade de Produção e Flutuação dos Níveis de Estoque Quando optamos pela preferência à estabilidade de produção e flutuação dos níveis de estoque, obtemos: Ganhos de escala;- Maturidade de mão de obra;- Menos despesa com treinamento;- Economia com aquisição de matérias-primas;- Melhor utilização das instalações;- Podem provocar aumento do custo de capital de giro.- Página 2 de Orçamento Empresarial Podem provocar aumento do custo de capital de giro.- Muitas vezes, o processo fabril - ou de prestação de serviços - demanda funcionamento ininterrupto para poder viabilizar economicamente sua existência. Nesta situação, o menor custo total aponta para a flutuação dos níveis de estoque, ainda que isto signifique gerar, em determinados momentos, picos de estoques que carreiam custos significativos, mas que se comparados aos de parada e reinício de produção - incluindo set up de máquinas e equipamentos - são menores que estes. Preferências à Estabilidade de Estoque – Produção Oscilante Utilizamos a preferência à estabilidade de estoques quando: Minimização do risco dos estoques com aumento de custos;- Posição intermediária;- Produção é constante até certo nível de estoques;- Sazonalidade;- Flexibilidade da planta.- A preferência à estabilidade de estoques pode ter duas formas distintas: Variando a produção junto à demanda de vendas✓ Variando em função dos ciclos✓ Página 3 de Orçamento Empresarial Como podemos evidenciar nas relações vistas, existe uma clara interdependência entre as diversas partes do sistema empresa e, muitas vezes, nossas decisões orçamentárias envolvem uma macrovisão do negócio e sua inserção no mercado. Para visualizar a interdependência entre os diversos componentes do plano de produção e outros componentes orçamentários, observe o esquema abaixo: Orçamento de Matéria-Prima O orçamento de matéria-prima é um plano que especifica as quantidades de matéria-prima, inclusive o tipo de material a ser adquirido, períodos, preços e unidades de negócios a serem atendidas. Voltando para o elemento de flexibilidade, entre as fases da atividade da empresa, temos: Estoques de produtos acabados;- Estoques de produtos em processo;- Estoques de matérias-primas;- Estoques de embalagem.- Define-se a adequação do nível de estoques em função de: Produtos acabados;- Página 4 de Orçamento Empresarial Produtos acabados;- Demanda;- Capacidade instalada;- Duração do período de produção;- Componentes;- Natureza;- Economia de escala;- Investimentos necessários;- Tipo de produção (para estoque ou entrega).- Aspectos a considerar em relação aos processos: Layout;- Distância da fonte produtora;- Complexidade da fabricação.- Aspectos a considerar em relação às matérias-primas: Prazo de entrega;- Nível de reposição;- Natureza física;- Fornecedor.- Indicadores para o controle de estoque: Giro de estoques;- Dias de estoques;- Estoque utilizável.- Potencialidade de Custos e Ganhos Na manutenção de estoques:1) Risco de obsolescência;• Taxa de custo de oportunidade;• Manejo e transferência;• Espaço de armazenamento;• Na ausência de estoques:1) Desconto por quantidade;• Distúrbios nas atividades de produção;• Margem de contribuição das vendas perdidas;• Custo não otimizados de transportes.• Estoques muito elevados geram custos de armazenagem e risco de investimento, afetam o capital de giro e podem ensejar perda de oportunidades de ganhos financeiros, já estoques muito baixos podem impossibilitar atendimento a pedidos extras. Veja abaixo um exemplo de movimentação de estoques de matérias-primas: Página 5 de Orçamento Empresarial Este orçamento tem dois objetivos essenciais: Controle: os custos de matéria-prima são custos diretos, devendo-se, por isso, considerar no orçamento os custos e atividades por unidades produtivas ou departamentos. - Custeio de produção: os custos de matéria-prima são custos de fabricação, devendo seridentificados nos custos dos produtos acabados, por tipo de produto. - A preparação de um orçamento de movimentação de estoques de matéria-prima é uma das etapas do planejamento de necessidades materiais (MRP) de uma empresa. O MRP é uma ferramenta de administração de operações que usa um computador para gerir materiais e estoques. O objetivo do MRP é garantir que os materiais certos estejam disponíveis, nas quantidades apropriadas, e no momento certo para apoiar o orçamento de produção. O funcionamento detalhado do MRP é discutido na maioria dos livros de administração e operações. Podemos exemplificar, tendo como uma das resultantes do orçamento de produção, o plano de necessidades de matérias-primas: Orçamento de Compras Página 6 de Orçamento Empresarial O orçamento de compras tem por finalidade determinar os períodos de aquisição e de entrega, e as quantidades necessárias e o custo do material, inclusive fretes e carretos. Veja um exemplo de orçamento de compras... Aspectos importantes a destacar: Custo de aquisição (relevância, oscilações, demanda etc.);• Tempo de recebimento;• Riscos de recebimento;• Qualidade da entrega (sentido amplo);• Número de fornecedores etc.• Página 7 de Orçamento Empresarial
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