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CLASSIFICAÇÃO DOS IMPOSTOS – Art. 16, CTN (são os vinculados) -Ordinários – Dependem de acontecimentos ordinários - Extraordinários - Dependem de acontecimentos extraordinários - Diretos- Contribuinte de direito e de fato são a mesma pessoa Indiretos – Contribuinte de direito e de fato são pessoas diferentes = IPI, ICMS - Contribuinte de direito = eleito pela lei - Contribuinte de Fato - Reais – Sobre uma coisa - Pessoais – Características de uma pessoa -Proporcionais – Aumentam de forma proporcional em cota única - Progressivos – Alíquota e base de cálculo aumentam gradativamente Obs.: Regra- Impostos pessoais são progressivos = IR Impostos reais são proporcionais *Real e Progressivo: IPTU E ITR - Art. 182, §4, CF -Art. 156, §1º, I, CF - Art. 153, §4, I, CF ° TAXAS - Taxa de polícia Administrativa. Art. 78, CTN - Taxa de serviço público especifico e divisível de utilização efetiva ou potencial *Regra do olho - Taxa de iluminação Pública – Sum 670, STF - Vinculado - Afetada - referibilidade (Afetado) / Contraprestação - Base de Cálculo - Competência Comum - Instituída em lei - Taxa X Tarifa ° CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA - Competência Comum - Art. 81 – Obra Pública + Valorização patrimonial (imobiliária) - Natureza Indenizatória -Vinculada - Limites: Geral Especifico ° EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIOS - São tributos - Competência exclusiva da União mediante lei complementar - Requisitos fático formais, art. 148 CF Vinculado? Só dá para saber quando a LC for criada - Afetado – Art. 148, §único, CF - Restituição ° CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS - São tributos - Não vinculados - Afetada - Parafiscalidade (orçamento paralelo) -Desvio do produto da arrecadação – A contribuição passa a ser não afetada e se torna -Classificação 1) sociais 2) de intervenção no domínio econômico = SIDE 3) Interesse de categorias profissionais econômicas 4) para o custeio de serviço de iluminação Pública - CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS 1.a) Sociais Gerais - Salário – educação – Art. 212, §5º da CF - Serviços Sociais autônomos - Sistema S Obs.: Sebrae b) Da seguridade Social (Saúde, previdência e assistência) TECLA SAP art. 195, CF 1.c) outras contribuições sociais - Art. 195, §4º, CF. Faculdade dada a União para criar novas contribuições - Lei Complementar - Novas contribuições 2) Contribuições de intervenção do domínio econômico - CIDE - Extrafiscalidade - STF, Sebrae 3) Contribuição de interesse das categorias profissionais e econômicas (Corporativas) - Contribuição sindical Art. 8º, CF Reforma trabalhista - Contribuição de categorias profissionais (CRM, CRC) Profissão regulamentadora STJ, OAB? 4) Contribuição para o custeio do serviço de iluminação Pública (COSIP) -Art. 149-A, CF OBSERVAÇÕES GERAIS: -Competência: Sociais, CIDE, corporativas = união COSIP = Municípios e DF -Previdência social de servidores Nos casos em que o Estado possuir órgão especifico de previdência, os servidores estatais contribuíram para este órgão, caso não tenha a contribuição será designada para a União. - Instituição por lei em regra OBSERVAÇÕES IMPORTANTES -Serão constituídos por lei complementar 1) Imposto sobre grandes fortunas (IGF) 2) Imposto Residual 3) Empréstimo Compulsório 4) Novas contribuições Especiais Sociais Para a Seguridade Social COMPETÊNCIA DOS TRIBUTOS UNIÃO ESTADO E DF MUNICÍPIOS E DF II, IE, IOF, IPI, IR, ITR, IGF, IEG, I residual. ICMS, IPVA, ITCD ISSQN, IPTU, ITBI Taxa Taxa Taxa Contribuição de melhoria Contribuição de melhoria Contribuição de Melhoria Empréstimos compulsórios Previdência dos servidores estaduais Contribuição de Iluminação Pública(COSIP) Previdência dos servidores
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