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�PAGE � SUMÁRIO 31 INTRODUÇÃO � 42 DESENVOLVIMENTO � 42.1 Balanço patrimonial errado � 52.2 Tarefa 1 � 62.3 Tarefa 2 � 72.4 Tarefa 3 � 82.4.1 Quanto à liquidez geral � 82.4.2 Quanto à liquidez corrente � 92.4.3 Quando à liquidez seca � 92.4.4 Quanto à liquidez imediata � 102.5 Tarefa 4 � 112.6 Tarefa 5 � 122.7 Tarefa 6 � 153 relatório conclusivo � 17REFERÊNCIAS � �� INTRODUÇÃO Administrar qualquer negócio não é nada fácil, a contabilidade esta presente em tudo, é uma ferramenta indispensável em qualquer negócio. Ter um planejamento estratégico é fundamental para o crescimento e estabilidade de qualquer empresa. Sendo assim, uma boa empresa possui pessoas especializadas trabalhando a seu favor, se não for assim, a ruina da empresa é certa. Nós fomos contratados como consultores pela indústria ABC a fim de analisarmos situações contábeis, fazer as devidas interpretações e passar um relatório final aos gestores dessa indústria. Essa indústria já fez diversas mudanças em seu planejamento estratégico. Apesar das mudanças, a mesma não conseguira obter os resultados esperados. Sendo assim, nós como profissionais da área contábil, faremos uma auditoria a fim de descobrirmos o que está causando o problema enfrentado pela indústria. DESENVOLVIMENTO Como consultores da área contábil, vamos verificar todas as contas patrimoniais da indústria ABC, elaborando um diagnóstico para apresentação aos gestores da mesma e por fim a elaboração de um relatório de todas as análises realizadas na empresa. Balanço patrimonial errado BALANÇO PATRIMONIAL Em R$ Em R$ ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE DISPONÍVEL FORNECEDORES Fornecedores 59.000,00 Caixa 23.000,00 Banco conta movimento 80.000,00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS CLIENTES Duplicatas a receber 87.500,00 Empréstimos a pagar C.P 15.000,00 OBRIGAÇÕES FISCAIS ESTOQUE Imposto a recolher 35000,00 Estoque de produtos acabados 22.500,00 Imóveis 343.000,00 OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS Salario a pagar 47.000,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE FGTS a recolher 4500,00 RELIZAVEL A LONGO PRAZO Estoque de matéria prima 30.000,00 Empréstimo a pagar L.P 226.875,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE IMOBILIZADO EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS Veículos 68.000,00 Títulos a receber L.P 111.500,00 INSS a recolher 14.500,00 ( - ) Depreciação acumulada (142.500,00) PATRIMONIO LIQUIDO Capital Social 250.000,00 ( - ) prejuízo acumulado 28.875,00 TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO Tarefa 1 Depois de algumas pesquisas constatamos os erros na classificação de algumas contas. Depois de retificado, o balanço patrimonial ficou da seguinte forma: BALANÇO PATRIMONIAL Em R$ Em R$ ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE DISPONÍVEL FORNECEDORES Caixa 23.000,00 Fornecedores 59.000,00 Banco conta movimento 80.000,00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS CLIENTES Empréstimos a pagar 15.000,00 Duplicatas a receber 87.500,00 OBRIGAÇÕES FISCAIS ESTOQUE Imposto a recolher 35.000,00 Estoque de Matéria Prima 30.000,00 Estoque de produtos acabados 22.500,00 OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS INSS a recolher 14.500,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE Salario a pagar 47.000,00 RELIZAVEL A LONGO PRAZO FGTS a recolher 4.500,00 Títulos a receber 111.500,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE IMOBILIZADO EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS Veículos 68.000,00 Empréstimos a pagar L.P 226.875,00 Imóveis 343.000,00 PATRIMONIO LIQUIDO Capital Social 250.000,00 ( - ) Depreciação Acumulada 142500,00 ( - ) prejuízo acumulado 28.875,00 TOTAL DO ATIVO 623.000,00 TOTAL DO PASSIVO 623.000,00 Agora, cada conta está no seu devido lugar. Percebe-se também que o total do ativo é igual ao passivo total. No balanço patrimonial apresentado pela empresa, não era possível ter esse equilíbrio como agora. Tarefa 2 Depois do Balanço Patrimonial devidamente ajustado, surgiu a necessidade de reconhecer outros dois fatos contábeis realizados pela empresa, quais sejam: a aquisição de um veículo mediante transferência bancária no valor de R$ 33.000,00 e um aumento no Capital social mediante a entrega de um terreno no valor de R$ 150.000,00. Como esses fatos contábeis foram realizados pela indústria ABC, surge a necessidade de registrá-los, pois na contabilidade, qualquer ação que altere o patrimônio deve ser registrado. Vejamos como ficará o Balanço Patrimonial depois desses registros: Fato 1 - Aquisição de um veículo mediante transferência bancária no valor de R$ 33.000,00. Fato 2 - Aumento de Capital Social mediante a entrega de um terreno no valor de R$ 150.000,00. Obedecendo ao método das partidas dobradas, para registrarmos tais fatos, se faz necessário sabermos a qual conta pertence cada item, também temos que saber que para cada débito existe pelo menos um crédito e vice versa. Portanto, no primeiro fato, devemos DEBITAR a conta veículo e CREDITAR a conta BANCO CONTA MOVIMENTO. (fato permutativo) No segundo fato, devemos CREDITAR a conta CAPITAL SOCIAL e DEBITAR a conta TERRENO. Depois de inseridos esses dois fatos contábeis, apresentamos um novo Balanço Patrimonial com os devidos ajustes: Esses ajustes estão destacados na cor vermelha a fim de facilitar a identificação de cada um deles. BALANÇO PATRIMONIAL Em R$ Em R$ ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE DISPONÍVEL FORNECEDORES Caixa 23.000,00 Fornecedores 59.000,00 Banco conta movimento 47.000,00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS CLIENTES Empréstimos a pagar 15.000,00 Duplicatas a receber 87.500,00 OBRIGAÇÕES FISCAIS ESTOQUE Imposto a recolher 35.000,00 Estoque de Matéria Prima 30.000,00 Estoque de produtos acabados 22.500,00 OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS INSS a recolher 14.500,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE Salario a pagar 47.000,00 RELIZAVEL A LONGO PRAZO FGTS a recolher 4.500,00 Títulos a receber 111.500,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE IMOBILIZADO EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS Veículos 101.000,00 Empréstimos a pagar L.P 226.875,00 Imóveis 343.000,00 Terreno 150.000,00 PATRIMONIO LIQUIDO Capital Social 400.000,00 ( - ) Depreciação Acumulada 142500,00 ( - ) prejuízo acumulado 28.875,00 TOTAL DO ATIVO 773.000,00 TOTAL DO PASSIVO 773.000,00 Tarefa 3 Nessa tarefa teremos que interpretar os indicadores que medem a saúde contábil de uma empresa e por fim, verificar o que necessita se melhorado. Quanto à liquidez geral Agora, devemos apresentar os indicadores de liquidez da indústria ABC para os gestores, a fim de descobrirmoso quão sólida está a nossa empresa. Vejamos o indicador de liquidez geral dessa indústria: LG= AC+ARLP PC+PNC Considerando que a liquidez geral é igual à soma do ativo circulante mais o realizável a longo prazo, dividido pelo passivo circulante mais o exigível a longo prazo, concluímos que para cada 1 real de dívida a indústria possui um pouco mais de cinquenta e dois centavos para quitar suas dívidas, considerando a Liquidez Geral. Ou seja, se a indústria ABC decidisse finalizar nesse momento não conseguiria quitar suas dívidas sem utilizar o seu ativo permanente. Nesse caso afirmamos para os gestores da indústria ABC que, considerando a liquidez geral, a empresa não está “bem das pernas”. Quanto à liquidez corrente Esse índice é utilizado para medir a capacidade que uma empresa tem de fazer pagamentos a curto prazo, um nível de liquidez corrente aceitável deve ser sempre superior a 1. Para chegarmos nessa média devemos dividir o ativo circulante pelo passivo circulante, ou seja, confrontarmos esses dois e ver o que sobra. No caso da indústria ABC, devemos fazer a seguinte análise para os gestores. Assim: LC= AC PC Depois de somarmos o ativo circulante, obtivemos o valor de R$ 210.000,00 e no passivo circulante temos R$ 175.000,00. Agora dividindo os dois temos: 1,2. Na regra geral, a liquidez corrente gira em torno de 2.0, todavia, não é aconselhável a empresa ter uma quantidade alta de caixa ou até mesmo de estoque, pois, quando o estoque é alto, concluímos que o dinheiro está parado e não está girando. Logo no quesito da liquidez corrente a empresa apresenta uma situação mediana. Quando à liquidez seca O índice de liquidez seca significa secar ainda mais o ativo circulante, ou seja, retiraremos a conta ESTOQUE desse, daí fazemos a divisão. LS= AC – ESTOQUES PC Logo o ativo circulante menos o estoque é R$ 157.500,00 e o passivo circulante é R$ 175.000,00. Dividindo esses dois, temos o resultado 0,9. Portanto a indústria ABC não consegue quitar suas dividas com sua liquidez seca, ou seja, sem utilizar seu estoque e seus imobilizados. Quanto à liquidez imediata É um índice de liquidez considerado conservador. Ele leva em conta apenas o disponível da empresa e o compara com o passivo circulante. É expresso como segue: LI = DISPONÍVEL PC O índice de liquidez imediata considera o caixa e os equivalentes de caixa (disponível) e sua relação com o passivo circulante (PC). Reflete a capacidade de pagamento da empresa apenas com aquilo que já é dinheiro ou é convertido em dinheiro de forma extremamente rápida (equivalentes de caixa, que representam aplicações de curto prazo com resgate em até 90 dias). Considerando o Balanço patrimonial da Indústria ABC, podemos considerar como disponível, o valor de R$ 70.000,00, sendo que o passivo circulante se mantém em R$ 175.000,00. Logo, dividindo os dois, chegamos a 0.4. Isso significa que para cada 1 real de obrigação, a indústria ABC tem 40 centavos disponível para quitar. Considerando que esse índice dificilmente ultrapassa o número 1, consideramos que a Industria ABC está bem, no que tange à liquidez imediata. Também, não é bom que uma empresa ultrapasse o número 1 nesse quesito, pois, muitas vezes, significa que a empresa está com dificuldades de aplicar seu capital. Tarefa 4 A indústria obteve um empréstimo de R$ 241.875,00 em prestações fixas, durante 3 anos, com juros de 0,03% ao mês. Para apresentarmos o valor de cada parcela, devemos utilizar a fórmula 1 da prestação postergada, pois a entrada será somente após trinta dias. PMT = PV (1 + i )n . i (1 + i )n - 1 No entanto, utilizaremos a calculadora HP12C para fazermos esse cálculo. Então informamos: N = 36 meses. I = 3 % PV= 241.875,00 Depois é só apertar a tecla PMT (valor das prestações) Logo a indústria ABC terá que pagar parcelas mensais de R$ 11.078,79. Tarefa 5 Logo após a indústria decidiu investir R$ 179.450,00 em três veículos. Sendo precisávamos avaliar a proposta mais vantajosa dos vendedores da cidade. O vendedor A fez a proposta de 12 meses com juros de 0,03% ao mês. Utilizando a calculadora HP12C, temos o seguinte procedimento: Devemos primeiro apertar a tecla CLx da HP12C para garantir que ela estará zerada, depois apertamos a tecla f combinada com a tecla 9, a fim de utilizarmos as nove casas decimais após a vírgula. Feito isso, vamos calcular a proposta do vendedor A. Primeiro digitamos o valor 179450, que por padrão da HP12C aparecerá assim: 179.450, depois apertamos a tecla PV. Assim, informamos para a HP12C que esse é o valor presente. Agora apertamos a tecla 3 e logo em seguida a tecla i, a calculadora HP12C já entenderá que é uma taxa de 3% somente com esse procedimento. Em seguida, apertamos a tecla 12 e depois a tecla n, isso significa o tempo ou número de parcelas. Por fim, como queremos saber o valor de cada parcela, apertamos a tecla PMT, que significa: valor das prestações. A HP12C exibirá um valor de 18.027,92 aproximadamente. Sendo assim, ao final do tempo, a indústria terá pagado um valor total de 216.335,04 aproximadamente. Vamos calcular a proposta do vendedor B. Primeiro digitamos o valor 179450, que por padrão da HP12C aparecerá assim: 179.450, depois apertamos a tecla PV. Assim, informamos para a HP12C que esse é o valor presente. Agora apertamos a tecla 1 e logo em seguida a tecla i, a calculadora HP12C já entenderá que é uma taxa de 1% somente com esse procedimento. Em seguida, apertamos a tecla 36 e depois a tecla n, isso significa o tempo ou número de parcelas. Por fim, como queremos saber o valor de cada parcela, apertamos a tecla PMT, que significa: valor das prestações. A HP12C exibirá um valor de 5.960,31 aproximadamente. Sendo assim, ao final do tempo, a indústria terá pagado um valor total de 214.571,16 aproximadamente. Agora, vamos calcular a proposta do vendedor C. Novamente digitamos o valor 179450, que por padrão da HP12C aparecerá assim: 179.450, depois apertamos a tecla PV. Assim, informamos para a HP12C que esse é o valor presente. Agora apertamos a tecla 5 e logo em seguida a tecla i, somente com esse procedimento a calculadora HP12C já entenderá que é uma taxa de 5%. Em seguida, apertamos a tecla 7 e depois a tecla n, isso significa o tempo ou número de parcelas. Por fim, como queremos saber o valor de cada parcela, apertamos a tecla PMT, que significa: valor das prestações. A HP12C exibirá um valor de 31.012,52 aproximadamente. Sendo assim, ao final do tempo, a indústria terá pagado um valor total de 217.087,61 aproximadamente. Agora que já finalizamos o cálculo, fica fácil saber qual opção é mais vantajosa para a indústria. Ora, a oferta do vendedor B é, sem sombra de dúvidas, a mais vantajosa, pois, além da empresa ter mais tempo para pagar, o valor futuro é o menor dentre as três ofertas. Tarefa 6 Logo depois, nossa equipe deparou-se com algumas informações das quais não tínhamos certeza da veracidade. Então consideramos as informações como proposições, já que podiam ser falsas ou verdadeiras. Sendo assim, restara a opção de desenhar a tabela verdade e explica-la aos gestores da indústria. Para simplificar as proposições, vamos reduzi-las um pouco. I – foram lançados os ativos. II – foram lançados os passivos. III – o balanço patrimonial foi encerrado. Bom, antes, vamos pensar um pouco na contabilidade propriamente dita: para que um balanço patrimonial possa ser fechado, faz-se necessário que os ativos e os passivos estejam todos lançados, certo? Considerando isso, vamos desenhar a tabela verdade com base na seguinte questão: “Quando posso ter certeza da veracidade de que “Foram lançados no balanço patrimonial os bens ativos e os passivos se e somente se o balanço patrimonial está fechado”? P Q R P ^ Q P ^ Q ↔ R V V V V V V V F V F V F V F F V F F F V F V V F F F V F F V F F V FF F F F F V Vamos agora para interpretação e apresentação da tabela aos gestores. Para garantirmos a veracidade das informações, devemos considerar todas as afirmações como verdadeiras. Ora, se minha afirmação I, que é representada pela letra P, for verdadeira, isso está correto para a contabilidade. Para que um balanço patrimonial seja fechado, é necessário que o ativo seja lançado. Assim acontece com a afirmação II, o passivo, que é representado pela letra Q, na tabela acima, também é condição necessária para o fechamento do balanço patrimonial, que é representado pela letra R. Portanto, lançados os ativos e passivos, temos condições necessárias para fazer o fechamento do balanço patrimonial, como mostrado na primeira linha da tabela verdade. A título de exemplo, vamos considerar agora, a segunda linha da tabela verdade e veremos que vai haver contradições: Na segunda linha diz que: quando lançamos o ativo e o passivo, não podemos fechar o balanço patrimonial, pois na letra R, que representa o balanço patrimonial, está a letra F de falso. Agora veja o absurdo que é a linha 7: Nela diz que mesmo não lançando o ativo, nem o passivo, posso fechar o balanço patrimonial. Já a linha 8 pode ocorrer tranquilamente, no entanto, essa linha afirma que não foi lançado ativo, nem passivo, nem foi finalizado o balanço patrimonial. relatório conclusivo Depois das análises feitas, nossa equipe disponibiliza o relatório das seis tarefas anteriores. Na primeira, tivemos a oportunidade de organizar os lançamentos contábeis no balanço patrimonial da indústria, assim, os ativos totalizaram R$ 623.000,00, enquanto que o passivo totalizou R$ 623.00,00. E, é assim que deve ser. O balanço patrimonial é uma balança, e essa deve está sempre equilibrada, ou seja, o ativo sempre será igual ao passivo mais o patrimônio líquido (passivo total). Logo em seguida, houve mais dois lançamentos contábeis no balanço patrimonial. A aquisição de um veículo mediante transferência bancária no valor de R$ 33.000,00 e um aumento no Capital social mediante a entrega de um terreno no valor de R$ 150.000,00. A aquisição do veículo ocorreu um fato permutativo, ou seja, não aumentou, nem diminuiu a riqueza da indústria. Isso porque ao mesmo tempo em que saiu um ativo disponível, entrou um ativo imobilizado de mesmo valor. O segundo lançamento ocorreu um fato modificativo aumentativo, pois provocou alteração no patrimônio liquido da empresa. Na análise dos indicadores verificamos que a indústria ABC está dentro dos padrões contábeis, no entanto poderia está melhor quanto à liquidez geral, pois nesse indicador, a indústria encontra-se abaixo da média, porque ela tinha que ter ativo circulante suficiente para quitar suas obrigações, caso viesse a fechar as portas nesse dia. Verificamos que naquele momento ela tinha para cada R$ 1,00 de dívida apenas R$ 0,52 para quitá-las. Isso é sem considerar o ativo permanente é claro. Para que uma empresa esteja bem, a qualquer hora que fechar as portas, tem que possuir ativo disponível para quitar todo o passivo circulante e não circulante. Depois de utilizarmos a calculadora HP12C, considerando a fórmula de valor futuro, encontramos esse valor futuro e dividimos pelos 36 meses, então descobrimos que essa empresa terá que pagar prestações fixas mensais no valor de R$ 11.078,79 do empréstimo que pegou. Na análise da compra dos três veículos, optamos pela proposta do vendedor B, pois além da empresa adquirir mais tempo para pagar, o valor futuro é menor que as outras duas opções. E é isso que uma empresa precisa, capital de giro com uma taxa de juro baixa e com um longo prazo para quitar. E quando deparamos com informações que não tínhamos certeza, fizemos a tabela verdade das três proposições e concluímos que, para ter certeza das afirmações, devemos considerá-las todas como sendo verdadeiras. Ora, como dito, não podemos finalizar um balanço patrimonial somente com o lançamento dos ativos, ou somente com lançamentos dos passivos entre outras combinações já explicadas na tabela. Conclui-se que, toda empresa deve ter um setor de contabilidade impecável para haver os devidos lançamentos. Isso garantirá a saúde da empresa e também seu crescimento. REFERÊNCIAS http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/fatos_contabeis.php acessado em 03/10/2017. https://epxx.co/ctb/hp12c.html http://dvl.ccn.ufsc.br/congresso/anais/3CCF/20090719235441.pdf acessado em 02/10/2017. https://goo.gl/immYV6 acessado em 30/09/2017 https://www.youtube.com/watch?v=eVOlgXF3DSg acessado em 30/09/2017 http://www.unisalesiano.edu.br/~notas/apostilas/Pos_Graduacao/MBA%20em%20Gest%E3o%20Financeira%20e%20Cont%E1bil/An%E1lise%20de%20Investimentos/Instru%E7%F5es%20b%E1sica%20para%20calculadora%20hp12c.pdf acessado em 30/09/2017. PADOVEZE, Clóvis Luis. Contabilidade gerencial. 4 ed. São Paulo: Atlas, 2004. PADOVEZE, Clóvis Luís. Contabilidade Gerencial: Um enfoque em sistema de informação contábil. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2009. PORTER, Michel E. Estratégica Competitiva: Técnicas para análise de indústrias e da concorrência. 7. ed. Rio de Janeiro: Campus, 1991. SÁ, Antônio Lopes de. Dicionário de Contabilidade. 8. ed. São Paulo: Atlas, 1990. FLORENTINO, Américo Matheus. Custos: Princípios, cálculos e contabilização. 7. ed. Rio de Janeiro: Ed. Fundação Getulio Vargas, 1981. Sistema de Ensino Presencial Conectado ciências contábeis CINTIA FERNANDA GUIMARÃES EMERSON MIRANdA DE SOUZA FLAVIA DO NASCIMENTO BRITES JAYNE ALVES DE LIMA JUCIANE SANTOS DIOGO KELLY RUFINO GOMES GESTÃO CONTÁBIL DA EMPRESA ABC Ariquemes 2017 CINTIA FERNANDA GUIMARÃES EMERSON MIRANdA DE SOUZA FLAVIA DO NASCIMENTO BRITES JAYNE ALVES DE LIMA JUCIANE SANTOS DIOGO KELLY RUFINO GOMES GESTÃO CONTÁBIL DA EMPRESA ABC Trabalho de portfólio apresentado à Universidade Pitágoras Unopar, como requisito parcial para a obtenção de média semestral na disciplina de Ciências Contábeis. Orientador: Prof. Alessandra Petrechi de Oliveira, Marcelo Silva de Jesus, Marilza Aparecida Pavesi, Merris Mozer. Ariquemes 2017
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