APS CONTABILIDADE PUBLICA 6 SEMESTRE

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UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE PÚBLICA E GOVERNAMENTAL 
6º/5º semestre 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Jundiaí 
 2017 
 
AUTORES 
 
Caroline Gonçalves Ferreira RA: T70335-2 
Leticia Fonseca do Nascimento RA: C46218-7 
Natália Yuri Bello Shimabukuro RA: B687JF-0 
Tailane Andressa da Silva RA: C48AEI-1 
Tatiane P. Correa Romanin RA C57BJJ-1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIDA PÚBLICA E GOVERNAMENTAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 APS - Atividades Práticas Supervisionadas, 
apresentada como exigência para a avaliação do 
segundo bimestre em disciplinas do 5º semestre, 
do curso de Ciências Contábeis da UNIP - 
Universidade Paulista, com orientação 
 do(s) professor (es) André e Leonardo Mazzola. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Jundiaí - SP 
2017 
SUMÁRIO 
INTRODUÇÃO ................................................................................................... 3 
1. LANÇAMENTOS ........................................................................................... 4 
1.1 PREVISÃO DAS RECEITAS .............................................................................. 4 
1.2 FIXAÇÃO DAS DESPESAS ............................................................................... 4 
1.3 EMPENHO DAS DESPESAS ............................................................................. 4 
1.4 ANULAÇÃO DO EMPENHO .............................................................................. 4 
1.5 REALIZAÇÃO DAS RECEITAS E DESPESAS ...................................................... 5 
1.6 LANÇAMENTOS ENCERRADOS ........................................................................ 5 
1.7 RAZONETES ................................................................................................ 7 
1.8 BALANÇO ORÇAMENTÁRIO ............................................................................ 9 
1.9 LANÇAMENTOS – SISTEMA FINANCEIRO ....................................................... 10 
1.10 RAZONETES ............................................................................................ 12 
1.11 BALANCETE FINANCEIRO .......................................................................... 14 
1.12 BALANÇO FINANCEIRO .............................................................................. 14 
1.13 LANÇAMENTOS BÁSICOS MENSAIS ............................................................ 15 
1.14 RAZONETES ............................................................................................ 16 
1.15 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO .................................................................... 18 
1.16 DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS ........................................ 19 
1.17 BALANÇO PATRIMONIAL ............................................................................ 19 
 
2. CONCLUSÃO .............................................................................................. 20 
3. BIBLIOGRAFIA ........................................................................................... 21 
4. ANEXOS ...................................................................................................... 22 
4.1 FICHA DAS ATIVIDADES ASSINADAS ............................................................. 22 
4.2 FICHA DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE .............................................................. 27 
4.3 CRONOGRAMA DAS ATIVIDADES PREVISTAS ................................................. 28 
4.4 REGISTROS DAS ATIVIDADES REALIZADAS ................................................... 29 
 
 
 
 
 
 
 
 
3 
 
 
INTRODUÇÃO 
 
Nossa APS – Atividade Prática Supervisionada – apresentada tem 
como o objetivo orientar e fornecer toda a estrutura de uma demonstração 
contábil de uma empresa, seja ela privada ou pública, fazendo todo o 
processo de identificação de suas despesas, custos, investimentos e receita 
de vendas e recebimento de imposto. 
Realizamos nesse trabalho todo o processo de como é feito toda a 
contabilização de um período dentro de uma organização governamental, ou 
seja, de uma empresa pública. 
Como consta no projeto pedagógico do curso, a APS constitui-se em 
ser um meio ou instrumento pedagógico para o aprimoramento da 
aprendizagem via interdisciplinaridade - integração e relacionamento dos 
conteúdos de disciplinas que compõem os semestres do curso. 
Nosso trabalho foi realizado com base no fechamento patrimonial, 
balancete financeiro de um período do ano de 2017 e, então constituímos a 
contabilização das transações ocorrida dentro do período estimado de 2017, 
realizando contabilizações de empenho, anulações de empenho, 
contabilização de despesas fixas, despesas e receitas tributarias, 
contabilizações de orçamentos, compras e toda a movimentação do período 
para nossa visão de como é o processo de movimentações de pagamentos de 
despesas, empréstimos bancários, aplicações financeiras, fornecedores, entre 
outras contas do Balanço Patrimonial e Demonstração do Exercício e Balanço 
Financeiro de uma empresa pública. 
Fizemos os lançamentos diários e identificações de Superávit ou Déficit 
de impostos. 
A empresa governamental Prefeitura de Itupeva está localizada na 
cidade de Itupeva no estado de São Paulo. A Prefeitura conta com excelentes 
operários, que possuem conhecimentos elevados para que todo a 
contabilização ocorra de forma correta e honesta, tanto com a sociedade 
quanto com os funcionários públicos e seguir sempre a Lei perante a 
Constituição Federal do Brasil. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 
 
1 Lançamentos 
 
1.1 Previsão da Receita 
 
 PREVISÃO DA RECEITA Débito Crédito 
1.00.00 Receita Tributária 
 
156.000,00 
1.00.04 Receitas Diversas 
 
24.000,00 
1.00.06 Alienação de Bens 
 
28.800,00 
1.08.00 Prov. Orçamentária 
 
208.800,00 
 
 
1.2 Fixação das Despesas 
 
 FIXAÇÃO DAS DESPESAS Débito Crédito 
1.08.00 Prov. Orçamentária 
 
208.800,00 
1.01.08 Educação e Cultura 
 
122.400,00 
1.01.13 Saúde e Saneamento 
 
69.600,00 
1.01.16 Transportes 
 
16.800,00 
 
1.3 Empenho da despesa 
 
 EMPENHO DA DESPESA Débito Crédito 
1.03.08 Educação e Cultura 
 
121.200,00 
1.03.13 Saúde e Saneamento 
 
69.000,00 
1.03.16 Transportes 
 
16.680,00 
1.08.02 Empenho da despesa 
 
206.880,00 
 
1.4 Anulação do Empenho 
 
 ANULAÇÃO DE EMPENHO Débito Crédito 
1.08.02 Empenho da despesa 
 
600,00 
1.03.08 Educação e Cultura 
 
600,00 
 
 
 
 
 
5 
 
1.5 Realização da Receita e Despesa 
 
 
REALIZAÇÃO DA 
RECEITA Débito Crédito 
1.08.04 Exec. Orçamentária 
 
214.800,00 
1.06.00 Receita Tributária 
 
162.000,00 
1.06.04 Receitas Diversas 
 
25.200,00 
1.06.06 Alienação de Bens 
 
27.600,00 
 
 
 
REALIZAÇÃO DA 
DESPESA Débito Crédito 
1.07.08 Educação e Cultura 
 
119.760,00 
1.07.13 Saúde e Saneamento 
 
65.160,00 
1.07.16 Transportes 
 
15.000,00 
1.08.04 Exec. Orçamentária 
 
199.920,00 
 
1.6 Lançamentos Encerrados 
 
ORÇ X REAL - RECEITA REALIZADA 
 
1.06.00 Receita Tributária 162.000,00 
1.06.04 Receitas Diversas 25.200,00 
1.06.06 Alienação de Bens 27.600,00 
1.00.00 Receita Tributária 162.000,001.00.04 Receitas Diversas 25.200,00 
1.00.06 Alienação de Bens 27.600,00 
Composição valores 
 Empenhado (Valor Líquido) Restos a Pagar 
Ed e Cult 120.600,00 840,00 
Saúde e San 69.000,00 3.840,00 
Transp. 16.680,00 1.680,00 
Restos a Pagar 
1.07.08 Educação e Cultura 840,00 
1.07.13 Saúde e Saneamento 3.840,00 
1.07.16 Transportes 1.680,00 
1.08.04 Exec. Orçamentária 6.360,00 
 
 
6 
 
Encerramento empenho da despesa 
1.08.02 Empenho da despesa 206.280,00 
1.03.08 Educação e Cultura 120.600,00 
1.03.13 Saúde e Saneamento 69.000,00 
1.03.16 Transportes 16.680,00 
Comparação entre a despesa fixada e a empenhada 
1.01.08 Educação e Cultura 120.600,00 
1.01.13 Saúde e Saneamento 69.000,00 
1.01.16 Transportes 16.680,00 
1.07.08 Educação e Cultura 120.600,00 
1.07.13 Saúde e Saneamento 69.000,00 
1.07.16 Transportes 16.680,00 
ENCERRAMENTO 
 D C 
1.08.04 Exec. Orçamentária 8.520,00 
1.01.08 Educação e Cultura 1.800,00 
1.01.13 Saúde e Saneamento 600,00 
1.01.16 Transportes 120,00 
1.00.04 Receitas Diversas 1.200,00 
1.00.06 Alienação 1.200,00 
1.00.00 Receitas Tributárias 6.000,00 
 9.720,00 9.720,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
7 
 
1.7 Razonetes 
 
1.00.00 1.00.04 
Receita Tributária Receita Diversas 
156.000,00 162.000,00 24.000,00 25.200,00 
6.000,00 6.000,00 1.200,00 1.200,00 
 
1.06.00 1.06.04 
Receita Tributária Receita Diversas 
162.000,00 162.000,00 25.200,00 25.200,00 
 
- 
 
- 
1.07.08 1.07.13 
Educação e 
Cultura Saúde e Saneamento 
119.760,00 120.600,00 65.160,00 69.000,00 
840,00 3.840,00 
120.600,00 120.600,00 69.000,00 69.000,00 
 
1.00.06 
 
1.01.08 
Alienação de 
Bens 
Educação e 
Cultura 
28.800,00 27.600,00 120.600,00 122.400,00 
1.200,00 1.200,00 1.800,00 1.800,00 
 
1.06.06 1.03.08 
Alienação de 
Bens 
Educação e 
Cultura 
27.600,00 27.600,00 121.200,00 600,00 
 120600 
 121.200,00 121.200,00 
1.07.16 1.08.02 
Transportes Empenho da Despesa 
15.000,00 16.680,00 600,00 206.880,00 
1.680,00 206.280,00 
16.680,00 16.680,00 206.880,00 206.880,00 
 
1.01.13 1.01.16 
Saúde e Saneamento Transportes 
69.000,00 69.600,00 16.680,00 16.800,00 
600,00 600,00 120,00 120,00 
 
8 
 
1.03.13 1.03.16 
Saúde e Saneamento Transportes 
69.000,00 69.000,00 16.680,00 16.680,00 
 
- 
 
- 
1.08.04 1.08.00 
Exec 
Orçamentária 
Prov. 
Orçamentária 
214.800,00 199.920,00 208.800,00 208.800,00 
6.360,00 
214.800,00 206.280,00 
8.520,00 8.520,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
9 
 
1.8 Balanço Orçamentário 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
10 
 
1.9 Lançamentos - Sistema Financeiro 
 
 D C 
 
ARRECADAÇÃO DA 
RECEITA 
2.15.00 Receita Tributária 
 
15.000,00 
2.15.04 Receitas Diversas 
 
7.680,00 
2.15.06 Alienação de Bens 
 
6.240,00 
2.00.00 CAIXA 
 
28.920,00 
 
 EMISSÃO DE CHEQUES 
2.00.00 CAIXA 
 
27.960,00 
2.00.01.00 Banco A 
 
18.840,00 
2.00.01.01 Banco B 
 
9.120,00 
 
 
 
ARRECADAÇÃO DE RECEITA 
EXTRA-ORÇ 
2.07.00 INSS 
 
5.220,00 
2.07.01 Assoc. Servidores 
 
6.240,00 
2.07.09 Cauções 
 
6.000,00 
2.00.00 CAIXA 
 
17.460,00 
 
 PAGAMENTO DE DESPESAS ORÇ. 
2.16.09 Educação e Cultura 
 
14.760,00 
2.16.13 Saúde e Saneamento 
 
9.000,00 
2.16.16 Transportes 
 
3.360,00 
2.00.00 CAIXA 
 
27.120,00 
 
 DEPÓSITOS BANCÁRIOS 
2.00.01.00 Banco A 
 
12.000,00 
2.00.01.01 Banco B 
 
6.600,00 
2.00.00 CAIXA 
11 
 
18.600,00 
 
 
PAGAMENTO DE DESPESAS EXTRA 
- ORÇ. 
2.04.77 Restos a Pagar 
 
6.480,00 
2.07.00 INSS 
 
3.360,00 
2.07.01 Assoc. Servidores 
 
4.080,00 
2.07.09 Cauções 
 
6.000,00 
2.00.00 CAIXA 
 
19.920,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
12 
 
1.10 Razonetes 
 
2.00.00 2.07.00 
Caixa INSS 
29.268,00 27.120,00 3.360,00 5.280,00 
28.920,00 18.600,00 5.220,00 
27.960,00 19.920,00 3.360,00 10.500,00 
17.460,00 7.140,00 
103.608,00 65.640,00 
37.968,00 
2.00.01 
 
2.07.01 
Bancos Assoc. Servidores 
150.828,00 27.960,00 4.080,00 6.576,00 
18.600,00 6.240,00 
169.428,00 27.960,00 4.080,00 12.816,00 
141.468,00 8.736,00 
 
2.02.03 2.07.09 
Responsabilidade Financeira Cauções 
3.000,00 6.000,00 21.600,00 
 6.000,00 
3.000,00 6.000,00 27.600,00 
 21.600,00 
 
2.17.00 2.15.00 
Transf Financ Rec. Tributária 
 118.440,00 42.000,00 
 15.000,00 
- 118.440,00 
 
- 57.000,00 
 
 
2.04.77 2.15.04 
Restos a Pagar Rec. Diversas 
6.480,00 11.760,00 14.400,00 
 7.680,00 
6.480,00 11.760,00 - 22.080,00 
5.280,00 
 
 
 
 
 
 
13 
 
2.15.06 2.16.13 
Alien. Bens Saúde Saneam. 
17.760,00 9.000,00 
6.240,00 9.000,00 
- 24.000,00 
 
18.000,00 - 
 18.000,00 
 
 
 
2.16.16 
Transportes 
2.16.08 6.720,00 
Educação Cultura 3.360,00 
39.000,00 10.080,00 - 
14.760,00 
53.760,00 - 
53.760,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
14 
 
1.11 Balancete Financeiro 
 
 
1.12 Balanço Financeiro 
 
15 
 
1.13 Lançamentos Básicos Mensais 
 
1- VARIAÇÕES ATIVAS DECORRENTES DA EXECUÇÃO 
ORÇAMENTÁRIA 
3.00.00 Móveis e Utensílios 
 
7.200,00 
3.00.04 Veículos 
 
3.600,00 
3.01.01 Edificações 
 
18.000,00 
3.02.27 Redes de Água 
 
12.600,00 
3.16.00 a Aquisição de bens móveis 
 
10.800,00 
3.16.01 a Construção e Aquisição de bens imóveis 
 
18.000,00 
3.16.02 a Construção e Aquisição de bens Natureza Indust. 
 
12.600,00 
 
2- VARIAÇÕES PASSIVAS DECORRENTES DA EXECUÇÃO 
ORÇAMENTÁRIA 
3.19.02 Alienação de bens imóveis 
 
18.096,00 
3.01.04 a Terrenos Urbanos 
 
18.096,00 
3 - VARIAÇÕES ATIVAS INDEPENDENTES DA EXECUÇÃO 
ORÇAMENTÁRIA 
3.01.04 Terrenos Urbanos 
 
25.560,00 
3.17.04 a Superveniências Ativas 
 
25.560,00 
 
4 - VARIAÇÕES PASSIVAS INDEPENDENTES DA EXECUÇÃO 
ORÇAMENTÁRIA 
3.20.03.02 Baixa por invertível 
 
24,00 
3.00.00 a Móveis e utensílios 
 
24,00 
 
5 - AQUISIÇÃO DE BENS DE CONSUMO 
3.00.01 Almoxarifado 
 
2.086,083.17.04 a Superveniências Ativas 
 
2.086,08 
 
6 - BAIXAS DE BENS DE CONSUMO - DESINCORPORAÇÃO DO 
ALMOXARIFADO 
3.20.03.00 Baixa por consumo 
 
680,76 
3.00.01 a Almoxarifado 
 
680,76 
 
 
175.693,68 
16 
 
1.14 Razonetes 
 
3.00.00 3.16.00 
Móveis e Utensílios Aquisição Bens Móveis 
68.066,04 24,00 10.800,00 
7.200,00 
 10.800,00 
75.266,04 24,00 
75.242,04 
3.00.04 3.19.02 
Veículos Alienação de bens imóveis 
21.780,00 18.096,00 
3.600,00 
 18.096,00 
25.380,00 
 
3.01.01 3.17.04 
Edificações Superveniências Ativas 
188.012,05 25.560,00 
18.000,00 2.086,08 
206.012,05 27.646,08 
 
3.02.27 
 
3.00.01 
Redes de Água Almoxarifado 
124.119,30 46.082,40 680,76 
12.600,00 2.086,08 
136.719,30 48.168,48 680,76 
 47.487,72 
3.07.00 3.10.00 
Caixa Econ. Federal Ativo Real Líquido 
 334.170,11 
 
 681.120,97 
 334.170,11 681.120,97 
 
 
3.16.01 3.16.02 
Construção Aquis. Bens Imóveis. 
Construção Aquis. Bens Natureza 
Ind 
 18.000,00 12.600,00 
 18.000,00 12.600,00 
17 
 
3.01.04 3.02.00 
Terrenos Urbanos Terras 
118.476,00 18.096,00 32.940,00 
25.560,00 
 32.940,00 
144.036,00 18.096,00 
125.940,00 
3.20.03.02 3.02.01 
Baixa por inversível Terrenos Urbanos 
24,00 37.680,00 
24,00 37.680,00 
 
 
 
3.20.03.00 
 
 
 
3.02.03 
Baixa por consumo Obras em Andamento 
680,76 94.287,73 
 
 
94.287,73 
680,76 
 
 
3.26.00 3.03.01 
Transferências Patrimoniais Créditos Diversos Inscritos 
118.440,00 561,85 
118.440,00 561,85 
 
 
3.02.08 3.03.04 
Máquinas e Acessórios Créditos por Resp. Impostos 
46.080,00 1.211,16 
46.080,00 1.211,16 
 
3.02.25 3.04.00 
Redes de Esgoto Ações de Companhias 
92.389,20 14.400,00 
92.389,20 14.400,00 
 
3.03.00 
Créditos Fiscais Inscritos 
10.765,34 
10.765,34 
18 
 
1.15 Balancete de Verificação 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
19 
 
1.16 Demonstrações de Variações Patrimoniais 
 
 
1.17 Balanço Patrimonial 
 
 
20 
 
2. CONCLUSÃO 
 
O trabalho deste semestre do curso está diretamente ligado à disciplina de 
Contabilidade Pública e Governamental. Fizemos todos os procedimentos 
solicitados conforme orientação e aprendizado em sala de aula sobre o 
funcionamento da contabilidade dos órgãos públicos. Apesar de objetivos 
bastante próximos, os meios para realização da contabilização pública se 
baseiam em planejamento prévio através dos orçamentos das receitas e 
despesas, dessa forma foi possível ver em detalhes os registros, 
demonstrações e os orçamentos em si que norteiam a administração pública, 
ficando evidente as diferenças em relação à Contabilidade Societária. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
21 
 
3. BIBLIOGRAFIA 
 
Básica 
 
KOHAMA, Heilio. Contabilidade Pública. 15a ed., São Paulo: Atlas, 2016. 
 
SILVA, Valmir Leôncio da, A Nova Contabilidade Aplicada ao Setor Público: 
Uma Abordagem Prática. 3a ed., São Paulo: Atlas, 2014. 
 
Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público, 6ª edição: 
<https://www.tesouro.fazenda.gov.br/pt/contabilidade-publica/principais-
publicacoes/mcasp 
 
Complementar 
 
KOHAMA, Heilio. Balanços Públicos. 3a ed., São Paulo: Atlas, 2015 
 
MAUSS, Cézar Volnei. Análise de Demonstrações Contábeis 
Governamentais, 1a ed., São Paulo: Atlas, 2012. 
 
PISCITELLI, Roberto Bocaccio. TIMBÓ, Maria Zulene Farias. Contabilidade 
Pública: Uma Abordagem da Administração Financeira Pública, 12a ed., 
São Paulo: Atlas, 2012. 
 
QUINTANA, Alexandre Costa et al, Contabilidade Pública: De Acordo com 
as Novas Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor 
Público, 2a ed., São Paulo: Atlas, 2015. 
 
ROSA, Maria Berenice, Contabilidade do Setor Público: De Acordo com as 
Inovações das Normas Brasileiras de Contabilidade. 2a ed., São Paulo: 
Atlas, 2013. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
22 
 
4. ANEXOS 
4.1 Fichas das atividades Assinadas 
 
 
 
23 
 
 
 
24 
 
 
 
25 
 
 
 
 
 
26 
 
 
 
 
 
 
27 
 
 
 4.2 Ficha de composição da equipe 
 
 
28 
 
4.3 Cronograma das Atividades Previstas 
 
 
 
29 
 
4.4 Registro das Atividades Realizadas