revisaoav Controle Interno

Prévia do material em texto

CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Conteúdo Programático desta aula
Revisão dos principais conceitos relacionados às aulas 1 a 5
OBS: Esta Aula é de Revisão, 
NÃO é aula de RESUMO para a prova.
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
1 – Conceito de Controle Interno
Podemos entender o controle interno de forma ampla como:
Um conjunto de políticas estratégicas e operacionais, de procedimentos e definições de estrutura organizacional, operado por pessoas capacitadas, e que visam salvaguardar os ativos da empresa, assegurar a fidedignidade das informações contábeis e gerenciais, estimulando a eficiência operacional. 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
1 – Conceito de Controle Interno
Fatores que contribuem na interpretação do conceito de controle interno e que assim afetam a sua percepção na organização:
 a) Políticas da organização.
 b) Objetivos e metas estratégicos.
c) Planos estratégicos.
 
d) Métodos e medidas.
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
1 – Conceito de Controle Interno
Fatores que contribuem na interpretação do conceito de controle interno e que assim afetam a sua percepção na organização:
e) Como lidamos com a salvaguarda do património.
 
f) Exatidão e integridade dos dados contábeis.
g) Perspectiva de eficiência operacional.
h) Interdependência das transações. 
i) Grupo social envolvido.
 
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
3- Organização Atual do Controle Interno no Governo Federal
Na CF/88
Art. 31: 
A fiscalização do Município será exercida pelo Poder legislativo Municipal, mediante controle externo, e pelos sistemas de controle interno do Poder Executivo Municipal, na forma da lei.
 
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
3- Organização Atual do Controle Interno no Governo Federal
Na CF/88
Art. 70: 
A fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial da União e das entidades da administração direta e indireta, quanto à legalidade, legitimidade, economicidade, aplicação das subvenções e renúncia de receitas, será exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder.
 
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
3- Organização Atual do Controle Interno no Governo Federal
Na CF/88
Art. 74: Os Poderes Legislativo, Executivo e Judiciário
manterão, de forma integrada, sistema de controle interno
com a finalidade de:
      § 1º - Os responsáveis pelo controle interno, ao tomarem conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, dela darão ciência ao Tribunal de Contas da União, sob pena de responsabilidade solidária.
    § 2º - Qualquer cidadão, partido político, associação ou sindicato é parte legítima para, na forma da lei, denunciar irregularidades ou ilegalidades perante o Tribunal de Contas da União.
     
 
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Reconhecer a estrutura do controle interno nos estados e municípios.
CF/88: Art. 31 e art.74 
Lei 4.320: art. 75 e 76
LRF: Detalhamento a seguir
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Reconhecer a estrutura do controle interno nos estados e municípios.
A LRF exerce controle ainda sobre os restos a pagar, explicitado no artigo 36 da Lei 4.320/64:
Segundo o artigo 42 da LRF: 
“Art. 42. É vedado ao titular de Poder ou órgão referido no art. 20, nos últimos dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigação de despesa que não possa ser cumprida integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem pagas no exercício seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito. (Restos a Pagar)
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Reconhecer a estrutura do controle interno nos estados e municípios.
Relatórios Obrigatórios
A LRF passou a exigir maior número de informações aos entes federados (União, Estados e Municípios). Essa informações são obtidas através dos relatórios exigidos pela citada lei, conforme se observa nos artigos 52 a 55.
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Avaliação de Riscos
A NBC T 16 – Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público (NBC T 16.8 – Controle Interno)
 estabelece referenciais para o controle interno como suporte do sistema de informação contábil, no sentido de minimizar riscos e dar efetividade às informações da contabilidade, visando contribuir para o alcance dos objetivos da entidade do setor público.
Recomendação de estudo: NBC T 16
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Controle Externo
A Constituição Federal, nos artigos 70 a 75, trata da fiscalização contábil, financeira e orçamentária. 
“Art. 70. A fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial da União e das entidades da administração direta e indireta, quanto à legalidade, legitimidade, economicidade, aplicação das subvenções e renúncia de receitas, será exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder.
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Controle Externo
A Constituição Federal, nos artigos 70 a 75, trata da fiscalização contábil, financeira e orçamentária. 
Parágrafo único. 
Prestará contas qualquer pessoa física ou jurídica, pública ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores públicos ou pelos quais a União responda, ou que, em nome desta, assuma obrigações de natureza pecuniária. (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 19, de 1998)”
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Controle Social
O controle social é considerado aquele que é exercido pela sociedade em geral, que não participa diretamente da gestão da coisa pública.
Esse tipo de controle encontra amparo na Carta Magna de 88 (Constituição Federal de 88), que em artigo 74, parágrafo 2º explicita:
 
“§ 2º - Qualquer cidadão, partido político, associação ou sindicato é parte legítima para, na forma da lei, denunciar irregularidades ou ilegalidades perante o Tribunal de Contas da União.”
 
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Relatórios de Auditoria
 
Relatório é o documento que reflete os resultados dos exames efetuados pelo Sistema de Controle Interno”. 
Os principais relatórios produzidos pelo Sistema de Controle Interno são:
I. Relatório de Auditoria de Avaliação da Gestão;
II. Relatório de Fiscalização;
III. Relatório de Auditorias Operacional e Especial;
IV. Relatório de Auditoria de Acompanhamento;
V. Relatório de Auditoria de Recursos Externos;
 
 
 
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
O Auditor Externo
Profissional contratado pela organização para a realização do trabalho de forma independente, sem vínculo empregatício. 
O Auditor Externo é um consultor que pode auxiliar na melhor adequação dos registros contábeis da empresa, inclusive com a emissão do Parecer, se necessária.
 
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
O Auditor Interno:
Funcionário integrante dos quadros da empresa. Testa a eficiência dos controles internos e dos sistemas utilizados.Em resumo, o Auditor Interno preocupa-se com o desenvolvimento do empreendimento da entidade e o Auditor Externo, com a confiabilidade dos registros.
 
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Auditoria Interna
Conceito e posicionamento na área pública:
a atividade de auditoria interna é utilizada tanto para a auditoria das demonstrações contábeis, regulada pela NBC T 12, como para a Auditoria de Avaliação da Gestão, Auditoria de Acompanhamento da Gestão, Auditoria Contábil, Auditoria Operacional e Auditoria Especial, conforme a IN SFC 01/01.
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Auditoria Interna
Conceito de papeis de trabalho:
Para a norma NBC T 12:
 “papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas obtidas no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.”
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Auditoria Interna – Diferença entre fraude e erro:
A NBC T 12 faz a distinção entre fraude e erro.
“O termo "fraude" aplica-se a ato intencional de omissão e/ou manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.”
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Auditoria Interna – Diferença entre fraude e erro:
A NBC T 12 faz a distinção entre fraude e erro.
“O termo "erro" aplica-se a ato não-intencional de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros, informações e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da entidade, tanto em termos físicos quanto monetários.”
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Auditoria Externa
Os objetivos da Auditoria Externa são:
• Comprovar a exatidão dos registros contábeis;
• Avaliar o controle interno da entidade;
• Verificar as demonstrações contábeis;
• Emitir parecer (opinião) sobre as demonstrações contábeis auditadas.
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Afinal, Porque as empresas são auditadas?
Vários são os fatores que levam uma empresa a ser auditadas, dentre eles podemos citar:
a) Imposição das leis, normas e regulamentos;
a.1) Organizações Públicas: Constituição Federal de 88, Lei 4.320/64, Lei de Responsabilidade Fiscal, Instrução Normativa SFC 01/01 etc;
a.2) Organizações Corporativas (Empresas): companhias abertas;
b) Exigência das partes relacionadas (stakeholders): acionistas e proprietários;
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Afinal, Porque as empresas são auditadas?
Vários são os fatores que levam uma empresa a ser auditadas, dentre eles podemos citar:
c) Obter recursos;
c.1) Financiamentos, no caso de empresas privadas;
c.2) maior parcela do orçamento, no caso de organizações públicas.
d) a complexidade dos serviços realizados pelas empresas de contabilidade 
e) o despreparo de parte dos profissionais executores e das empresas prestadoras, bem como o excesso de tarefas, gera desgaste dos profissionais envolvidos.
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Introdução
 Duas das modalidades de auditoria existentes são a auditoria contábil e a auditoria tributária.
Auditoria contábil:
envolve as atividades ligadas às demonstrações financeiras das empresas auditadas.
Auditoria tributária:
busca a eficiência da gestão e planejamento de tributos, regulados pela esparsa legislação que envolve o tema.
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Auditoria contábil: Objetivo
 
Averiguar a exatidão dos registros contábeis e as demonstrações contábeis no que se refere a situação patrimonial, financeira e econômica da empresa auditada. 
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Auditoria contábil: Normas brasileiras de auditoria
 
São as regras ditadas pelos órgãos reguladores da profissão contábil. As normas de auditoria têm por objetivo a regulação da profissão e atividades bem como estabelecer diretrizes a serem seguidas pelos profissionais da área.
As entidades responsáveis por emitirem normas no Brasil são: CFC, IBRACON, Banco Central do Brasil, a CVM e a Superintendência de Seguros Privados.
No âmbito internacional, a Federação internacional de Contadores (IFAC) emite pronunciamentos, vinculando os países membros.
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Auditoria Tributária 
  
Dimensões da Auditoria Tributária:
Objetiva verificar acúmulos de contingências fiscais e tributárias e possíveis vantagens fiscais que não estão sendo identificadas. 
minimizar a lacuna existente entre o imposto declarado pelos contribuintes e o imposto definido pela Lei, com o objetivo amplo de combate à fuga e evasão fiscal.
 
 
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Auditoria Tributária Sistema Tributário Brasileiro
 
Fundamentos: Constituição Federal de 88, que em seu artigo 5º, inciso II, destaca: 
 
“II - ninguém será obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa senão em virtude de lei”. 
 
Além de vedação do artigo 150, inciso I: 
 
“Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
 I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça.”
 
 
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Auditoria Tributária Sistema Tributário Brasileiro (CTN)
 
Conceito de Tributo: 
 
“toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.”
 
 
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Auditoria Tributária Sistema Tributário Brasileiro (CTN)
 
Conceito de Obrigação Tributária principal e Acessória: 
“Art. 113...
§ 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente.
§ 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos.
§ 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobservância, converte-se em obrigação principal relativamente à penalidade pecuniária.”
 
 
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Auditoria Tributária Sistema Tributário Brasileiro (CTN)
 
Conceito de Fato Gerador:
“Art. 114. Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência.
Art. 115. Fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou a abstenção de ato que não configure obrigação principal.”
 
 
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
Auditoria Tributária Sistema Tributário Brasileiro (CTN)
 
Conceito de Certidão Negativa:
“Art. 205. A lei poderá exigir que a prova da quitação dedeterminado tributo, quando exigível, seja feita por certidão negativa, expedida à vista de requerimento do interessado, que contenha todas as informações necessárias à identificação de sua pessoa, domicílio fiscal e ramo de negócio ou atividade e indique o período a que se refere o pedido.
 
 
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula RAV1
Aula RAV1
RESUMINDO
Nesta aula, você:
reviu alguns dos principais conceitos abordados nas aulas 1 a 5. Sugere-se que o estudo para a prova envolva de forma detalhada cada uma das aulas e esta aula seja utilizada para fazer a fixação final do estudo em relação aos tópicos principais. A prova contém questões relacionadas a TODOS os tópicos das aulas 1 a 5
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*