aula de gestao tributaria 2

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Contabilidade e gestão tributária II
 
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Alíquotas internas: a aplicação é livre pelos estados.
Alíquotas interestaduais: são determinadas pelo Senado Federal.
ALÍQUOTAS E ESTADOS
Regra para as alíquotas internas: aplicação é livre desde que não seja inferior a alíquota interestadual. 
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Diferencial de alíquotas - DIFAL
Ocorre em operação interestaduais
Operações de compra para uso próprio e imobilizado
Compra de uma mercadoria de uma empresa sediada em MG.
Comprou a mercadoria de uma empresa localizada em SP.
Alíquota interestadual de 12%
alíquota interna de 18% ( MG) 
é devida a diferença de 6% para o fisco MG
DIFAL
é o regime pelo qual a responsabilidade pelo ICMS devido em relação às operações ou prestações de serviços é atribuída a outro contribuinte – SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO
sUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS
Contribuinte Substituto: é aquele eleito para efetuar a retenção e/ou recolhimento do ICMS.
Na Substituição Tributária: não tem a tributação na saída para o consumidor final
A tributação é deslocada para o substituto tributário
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Benefícios aos Estados:
antecipar a arrecadação do ICMS;
simplificar para si a arrecadação do tributo uma vez que a obrigação pelo recolhimento é transferida para os grandes atacadistas e empresas industriais ao invés dos contribuintes de fato que são as empresas varejistas.
A escolha pela Substituição Tributária recai sobre determinados produtos tais como: bebidas, materiais de construção, autopeças e etc. 
O fisco determina que as empresas fabricantes ou atacadistas ao venderem esses produtos para o varejo, promovam a cobrança do ICMS que seria devido quando esses varejistas vendessem tais produtos aos consumidores finais.
O atacadista ou industrial ao vender para o varejista cobra deste o ICMS que seria devido quando este varejista revendesse ao consumidor final a mercadoria.
O fisco também estabelece qual a MVA de cada um desses produtos.
MVA: Margem de Valor Agregado e representa a margem de lucro que o varejista aplicaria sobre os produtos adquiridos para colocá-los à venda.
Determinada empresa varejista, a Comercial Alfa Ltda. adquire produtos para revenda pelo valor de R$ 100.000,00 sendo que o ICMS embutido na operação é de 18% e em seguida revende todo esse estoque pelo valor de R$ 150.000,00 com o mesmo ICMS de 18%.
Supondo Substituição Tributária com MVA de 40%. 
Isso significa que a empresa fornecedora ao vender para a Comercial Alfa cobrará além dos produtos, o ICMS antecipado das vendas de Alfa
Supondo Substituição Tributária com MVA de 40%. 
Isso significa que a empresa fornecedora ao vender para a Comercial Alfa cobrará além dos produtos, o ICMS antecipado das vendas de Alfa
Com isso, o valor total da nota fiscal de compra das mercadorias seria de R$ 107.200,00.
Quais são implicações disso?
a. A Comercial Alfa está dispensada de todo o trabalho de apuração do ICMS tanto na compra quanto na venda das mercadorias.
Quais são implicações disso?
b. Por outro lado, houve uma antecipação do imposto e consequente ônus financeiro, pois o ICMS ST que Alfa está pagando na aquisição na mercadoria somente seria cobrado quando ela efetivamente revendesse os produtos caso não ocorresse a Substituição Tributária.
Quais são implicações disso?
c. A MVA é estipulada pelo fisco e o ICMS ST tem caráter definitivo. Caso Alfa obtenha uma margem de venda superior a MVA ela está dispensada de recolher qualquer outra diferença de imposto.
Quais são implicações disso?
d. Mas é igualmente verdade que se Alfa não conseguir obter a lucratividade superior a 40%, ela pagou um ICMS maior do que o devido e sem qualquer chance de recuperação ou compensação futura!