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Legislação Aduaneira
Aula 08
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Legislação Aduaneira – Edital 2014
17. 	Infrações e Penalidades previstas na Legislação Aduaneira. (Decreto 	6759/2009, arts. 673 a 687)
18. 	Pena de Perdimento. (Decreto 6759/2009, arts. 688 a 700)
	18.1. 	Natureza Jurídica. (Decreto 6759/2009, caput dos arts. 688 e 689)
	18.2. 	Hipóteses de Aplicação. (Decreto 6759/2009, arts. 688 a 700)
	18.3. 	Limites. 
	18.4. 	Processo/Procedimento de Perdimento. (Decreto 6759/2009, arts. 774 a 780)
	18.5.	Processo de Aplicação de Penalidades pelo Transporte Rodoviário de Mercadoria Sujeita a Pena de Perdimento. (Decreto 6759/2009, art. 781)
19. Aplicação de Multas na Importação e na Exportação. (Decreto 6759/2009, arts. 702 a 734)
Infrações e Penalidades
Constitui infração toda ação ou omissão, voluntária ou involuntária, que importe inobservância, por parte de pessoa física ou jurídica, de norma estabelecida ou disciplinada neste Decreto ou em ato administrativo de caráter normativo destinado a completá-lo (art. 673).
Salvo disposição expressa em contrário, a responsabilidade por infração independe da intenção do agente ou do responsável e da efetividade, da natureza e da extensão dos efeitos do ato (parágrafo único) - caráter objetivo
Infrações e Penalidades
Respondem pela infração (art. 674)
conjunta ou isoladamente, quem quer que, de qualquer forma, concorra para sua prática ou dela se beneficie
conjunta ou isoladamente, o proprietário e o consignatário do veículo, quanto à que decorra do exercício de atividade própria do veículo, ou de ação ou omissão de seus tripulantes
o comandante ou o condutor de veículo, nos casos do inciso II, quando o veículo proceder do exterior sem estar consignado a pessoa física ou jurídica estabelecida no ponto de destino
a pessoa física ou jurídica, em razão do despacho que promova, de qualquer mercadoria
conjunta ou isoladamente, o importador e o adquirente de mercadoria de procedência estrangeira importada por sua conta e ordem – presunção no caso de utilização de recursos de terceiros (parágrafo único)
conjunta ou isoladamente, o importador e o encomendante predeterminado que adquire mercadoria de procedência estrangeira de pessoa jurídica importadora
Infrações e Penalidades
As infrações estão sujeitas às seguintes penalidades, aplicáveis separada ou cumulativamente (art. 675)
	I - perdimento do veículo;
	II - perdimento da mercadoria;
	III - perdimento de moeda;
	IV - multa; e
	V - sanção administrativa. 
A aplicação das penalidades será proposta por Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (art. 676)
Compete à autoridade julgadora: (art. 677)
I - determinar a pena ou as penas aplicáveis ao infrator ou a quem deva responder pela infração; e
II - fixar a quantidade da pena, respeitados os limites legais
Infrações e Penalidades
A denúncia espontânea da infração, acompanhada, se for o caso, do pagamento dos tributos e dos acréscimos legais, excluirá a imposição da correspondente penalidade (art. 683)
Não se considera espontânea a denúncia apresentada (§ 1º)
	I - no curso do despacho aduaneiro, até o desembaraço da mercadoria; ou
	II - após o início de qualquer outro procedimento fiscal, mediante ato de ofício, escrito, praticado por servidor competente, tendente a apurar a infração. 
A denúncia espontânea exclui a aplicação de multas de natureza tributária ou administrativa, com exceção das aplicáveis na hipótese de mercadoria sujeita a pena de perdimento (§ 2º)
A aplicação da penalidade tributária, e seu cumprimento, não impedem a cobrança dos tributos devidos (art. 684)
Pena de Perdimento
Natureza Jurídica
	Dano ao Erário (DL 1.455/76, art. 23)
Art 23. Consideram-se dano ao Erário as infrações relativas às mercadorias: 
....
§ 1o O dano ao erário decorrente das infrações previstas no caput deste artigo será punido com a pena de perdimento das mercadorias.
Pena de Perdimento
Hipóteses de Aplicação - Veículos
Aplica-se a pena de perdimento do veículo nas seguintes hipóteses, por configurarem dano ao Erário (art. 688)
I - quando o veículo transportador estiver em situação ilegal, quanto às normas que o habilitem a exercer a navegação ou o transporte internacional correspondente à sua espécie
II - quando o veículo transportador efetuar operação de descarga de mercadoria estrangeira ou de carga de mercadoria nacional ou nacionalizada, fora do porto, do aeroporto ou de outro local habilitado *
III - quando a embarcação atracar a navio ou quando qualquer veículo, na zona primária, se colocar nas proximidades de outro, um deles procedente do exterior ou a ele destinado, de modo a tornar possível o transbordo de pessoa ou de carga, sem observância das normas legais e regulamentares *
IV - quando a embarcação navegar dentro do porto, sem trazer escrito, em tipo destacado e em local visível do casco, seu nome de registro
V - quando o veículo conduzir mercadoria sujeita a perdimento, se pertencente ao responsável por infração punível com essa penalidade
VI - quando o veículo terrestre utilizado no trânsito de mercadoria estrangeira for desviado de sua rota legal sem motivo justificado *
VII - quando o veículo for considerado abandonado pelo não pagamento da multa do artigo 731 (R$ 15.000,00) 
* Mais o perdimento da mercadoria
Pena de Perdimento
Hipóteses de Aplicação - Mercadorias
Aplica-se a pena de perdimento da mercadoria nas seguintes hipóteses, por configurarem dano ao Erário (art. 689)
I - em operação de carga ou já carregada em qualquer veículo, ou dele descarregada ou em descarga, sem ordem, despacho ou licença, por escrito, da autoridade aduaneira, ou sem o cumprimento de outra formalidade essencial estabelecida em texto normativo
II - incluída em listas de sobressalentes e de provisões de bordo quando em desacordo, quantitativo ou qualitativo, com as necessidades do serviço, do custeio do veículo e da manutenção de sua tripulação e de seus passageiros;
III - oculta, a bordo do veículo ou na zona primária, qualquer que seja o processo utilizado
IV - existente a bordo do veículo, sem registro em manifesto, em documento de efeito equivalente ou em outras declarações
V - nacional ou nacionalizada, em grande quantidade ou de vultoso valor, encontrada na zona de vigilância aduaneira, em circunstâncias que tornem evidente destinar-se a exportação clandestina
VI - estrangeira ou nacional, na importação ou na exportação, se qualquer documento necessário ao seu embarque ou desembaraço tiver sido falsificado ou adulterado
VII - nas condições do inciso VI, possuída a qualquer título ou para qualquer fim
Pena de Perdimento
Hipóteses de Aplicação - Mercadorias
Aplica-se a pena de perdimento da mercadoria nas seguintes hipóteses, por configurarem dano ao Erário (art. 689)
XV - constante de remessa postal internacional com falsa declaração de conteúdo
VIII - estrangeira, que apresente característica essencial falsificada ou adulterada, que impeça ou dificulte sua identificação, ainda que a falsificação ou a adulteração não influa no seu tratamento tributário ou cambial
IX - estrangeira, encontrada ao abandono, desacompanhada de prova do pagamento dos tributos aduaneiros
X - estrangeira, exposta à venda, depositada ou em circulação comercial no País, se não for feita prova de sua importação regular
XI - estrangeira, já desembaraçada e cujos tributos aduaneiros tenham sido pagos apenas em parte, mediante artifício doloso
XII - estrangeira, chegada ao País com falsa declaração de conteúdo
XIII - transferida a terceiro, sem o pagamento dos tributos aduaneiros e de outros gravames, quando desembaraçada com a isenção referida nos arts. 142, 143, 162, 163 e 187 (missões diplomáticas, imigrantes e brasileiros em retorno)
XIV - encontrada em poder de pessoa física ou jurídica não habilitada, tratando-se de papel com linha ou marca d'água, inclusive aparas
Pena de Perdimento
Hipóteses de Aplicação - Mercadorias
Aplica-se a pena de perdimento da mercadoria nas seguintes hipóteses, por configurarem dano ao Erário (art. 689)XVI - fracionada em duas ou mais remessas postais ou encomendas aéreas internacionais visando a iludir, no todo ou em parte, o pagamento dos tributos aduaneiros ou quaisquer normas estabelecidas para o controle das importações ou, ainda, a beneficiar-se de regime de tributação simplificada
XVII - estrangeira, em trânsito no território aduaneiro, quando o veículo terrestre que a conduzir for desviado de sua rota legal, sem motivo justificado
XVIII - estrangeira, acondicionada sob fundo falso, ou de qualquer modo oculta;
XIX - estrangeira, atentatória à moral, aos bons costumes, à saúde ou à ordem públicas
XX - importada ao desamparo de licença de importação ou documento de efeito equivalente, quando a sua emissão estiver vedada ou suspensa, na forma da legislação específica
XXI - importada e que for considerada abandonada pelo decurso do prazo de permanência em recinto alfandegado, nas hipóteses referidas no art. 642
XXII - estrangeira ou nacional, na importação ou na exportação, na hipótese de ocultação do sujeito passivo, do real vendedor, comprador ou de responsável pela operação, mediante fraude ou simulação, inclusive a interposição fraudulenta de terceiros (presume-se interposição fraudulenta a não comprovação da origem dos recursos - § 6º)
Pena de Perdimento
Hipóteses de Aplicação - Mercadorias
Mercadoria não localizada, consumida ou revendida – multa substitutiva ao perdimento – 100% VA ou PN (art. 689, § 1º)
Não impede o perdimento nos casos de LI vedada ou suspensa ou de importação proibida (art. 689, § 2º)
Pena de Perdimento
Hipóteses de Aplicação - Mercadorias
 Mercadoria de procedência estrangeira encontrada na ZS, introduzida clandestinamente ou importada irregular ou fraudulentamente (art. 690)
 Mercadoria que, nos termos de lei, tratado, acordo ou convenção internacional, firmado pelo Brasil, seja proibida de sair do território aduaneiro, e cuja exportação for tentada (art. 691)
 Mercadorias de importação proibida (art. 692)
 A pena de perdimento da mercadoria será ainda aplicada aos que, em infração às medidas de controle fiscal estabelecidas pelo Ministro de Estado da Fazenda para o desembaraço aduaneiro, a circulação, a posse e o consumo de fumo, charuto, cigarrilha e cigarro de procedência estrangeira, adquirirem, transportarem, venderem, expuserem à venda, tiverem em depósito, possuírem ou consumirem tais produtos, por configurar crime de contrabando ou de descaminho (art. 693)
Pena de Perdimento
Hipóteses de Aplicação - Mercadorias
 Consideram-se como produtos estrangeiros introduzidos clandestinamente no território aduaneiro, para efeito de aplicação da pena de perdimento, os cigarros nacionais destinados a exportação que forem encontrados no País (art. 694)
 Diamantes submetidos a despacho, ou encontrados na posse de qualquer pessoa em ZP, sem amparo no Certificado do Processo de Kimberley (art. 695)
 mercadoria saída da ZFM sem autorização da autoridade aduaneira, quando necessária, por configurar crime de contrabando (art. 696)
 mercadoria introduzida no mercado interno, procedente de ZPE, que tenha sido importada, adquirida ou produzida fora dos casos autorizados pela Lei nº 11.508, de 2007 (art. 697, inciso I)
 mercadoria estrangeira não permitida, introduzida em ZPE (art. 697, inciso II)
Pena de Perdimento
Hipóteses de Aplicação - Moeda
 Aplica-se a pena de perdimento da moeda nacional ou estrangeira, em espécie, no valor excedente a R$ 10.000,00, ou o equivalente em moeda estrangeira, que ingresse no território aduaneiro ou dele saia (art. 700)
 Aplica-se o perdimento à totalidade da moeda que ingressar no território aduaneiro ou dele sair não portada por viajante (§ 3º)
 O disposto neste artigo não se aplica na hipótese em que o ingresso ou a saída de moeda esteja autorizado em legislação específica (§ 4º) – o viajante pode levar consigo a quantia que desejar, desde que declare à RFB mediante preenchimento da e-DBV
Pena de Perdimento
Limites
Nos casos de dano ao Erário, se ficar provada a responsabilidade do operador de transporte multimodal, sem prejuízo da responsabilidade que possa ser imputável ao transportador, as penas de perdimento serão convertidas em multas, aplicáveis ao operador de transporte multimodal, de valor equivalente ao do bem passível de aplicação da pena de perdimento (art. 699)
No caso de perdimento de veículo, a conversão em multa não poderá ultrapassar em três vezes o valor da mercadoria transportada, à qual se vincule a infração (parágrafo único)
Pena de Perdimento
Processo/Procedimento de Perdimento de Mercadorias e de Veículos
As infrações a que se aplique a pena de perdimento serão apuradas mediante processo fiscal, cuja peça inicial será o auto de infração acompanhado de termo de apreensão e, se for o caso, de termo de guarda fiscal (art. 774)
Intimação: pessoal ou por edital (§ 1º)
Prazo de impugnação: 20 dias (§ 1º)
AI não impugnado  Revelia (§ 1º)
AI impugnado  Julgamento em instância única
Competência para julgamento  	Ministro da Fazenda, delegada aos 					Delegados e Inspetores
Pena de Perdimento
Procedimento Simplificado (art. 774, § 8º)
Abandono por decurso de prazo de permanência em recinto alfandegado (inciso XXI do art, 689) de mercadoria de valor inferior a US$ 500,00
Mercadoria estrangeira encontrada ao abandono (inciso IX do art. 689)
As mercadorias serão relacionadas pela unidade da RFB com jurisdição sobre o local de depósito, devendo a relação ser afixada em edital na referida unidade por vinte dias. 
Transcorrido esse prazo, se não houver manifestação por parte de qualquer interessado, as mercadorias serão declaradas abandonadas e estarão disponíveis para destinação, dispensada a lavratura de auto de infração e demais formalidades.
Havendo manifestação contrária de interessado, deverá ser lavrado o auto de infração e seguido o rito para perdimento da mercadoria.
Não se aplica para mercadoria de importação proibida.
Pena de Perdimento
Processo/Procedimento de Perdimento de Moeda
O perdimento de moeda será aplicado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (art. 777)  Delegado aos Delegados e Inspetores
Será objeto de retenção a moeda à qual deva ser aplicada a pena de perdimento (art. 778)
No caso de retenção de moeda portada por viajante, o valor que não exceda ao limite de R$ 10.000,00 será, após a devida anotação no documento relativo à retenção, liberado ao portador (art. 778, § 1º)
O processo administrativo de apuração e de aplicação da pena de perdimento de moeda será o mesmo para a aplicação do perdimento de mercadoria ou de veículo (art. 779)
Pena de Perdimento
Processo de Aplicação de Penalidades pelo Transporte Rodoviário de Mercadoria Sujeita a Pena de Perdimento 
Aplicada a multa referida no art. 731 (R$ 15.000,00), na hipótese de transporte rodoviário, o veículo será retido, na forma estabelecida pela RFB (art. 781)
O veículo será retido mesmo que o infrator não seja o proprietário (§ 1º)
AI + termo de retenção para formalização do processo (§ 2º)
Prazo de impugnação: 20 dias 	 	apreciação em instância única pelo 				titular da unidade (§ 3º)
Recolhimento da multa ou 	 	devolução do veículo (§ 4º) 
decisão favorável
Não recolhimento da multa		perdimento do veículo (§ 5º) e 
e passados 45 dias		extinção por perda de objeto (§ 6º)
Aplicada a multa ou o perdimento do veículo, será encaminhada representação à autoridade competente para fiscalizar o transporte terrestre (§ 7º) e serão canceladas as autorizações de viagens internacionais ou por ZVA, vedada nova expedição por 2 anos (§ 8º) 
Aplicação de Multas na Importação e na Exportação
 AFRFB lavra AI (Decreto 70.235/72) propondo aplicação de penalidade
 Importador tem 30 dias para pagar ou recorrer
 Se não se manifestar no prazo é declarada a revelia
 Se pagar tem redução de 50% nas multas (40% se parcelar)
 Se recorrer vai para julgamento da DRJ
 DRJ mantendo o AI, contribuinte pode recorrer ou pagar
 Se pagar tem redução de 30% nas multas (20% se parcelar)Se recorrer vai para julgamento do Carf
 No Carf, transita em julgado na esfera administrativa
Aplicação de Multas na Importação e na Exportação
Multas na Importação
Multas proporcionais ao valor do imposto incidente sobre a importação ou o que incidiria se não houvesse isenção ou redução (art. 702):
 100% pelo não emprego (isenção); pelo desvio (isenção); e pela não apresentação de mercadoria submetida ao regime de entreposto aduaneiro
 50% pela transferência (isenção); pela importação, como bagagem, de mercadoria que revele finalidade comercial; e extravio 
Aplicação de Multas na Importação e na Exportação
Multas na Importação
 100% sobre a diferença entre o preço declarado e o arbitrado, ou o efetivamente praticado (art. 703)
 Multa equivalente ao valor comercial por entregar a consumo ou consumir mercadoria de procedência estrangeira introduzida clandestinamente ou importada irregular ou fraudulentamente (art. 704) – não se aplica quando houver tipificação mais específica
Aplicação de Multas na Importação e na Exportação
Infrações Administrativas ao Controle das Importações (art. 706)
 30% do valor aduaneiro pela importação sem LI, inclusive LI vencida a mais de 40 dias; pelo embarque de mercadoria antes da LI
 20% do valor aduaneiro pelo embarque após vencimento da LI, de 20 a 40 dias
 10% do valor aduaneiro pelo embarque após vencimento da LI, até 20 dias
Valor mínimo dessas multas = R$ 500,00
Valor máximo dessas multas = R$ 5.000,00 (exceto nos casos de falta de LI, que não possui valor máximo)
O embarque considera-se ocorrido na data da emissão do conhecimento de carga (art. 708)
Aplicação de Multas na Importação e na Exportação
Multas na Importação
 10% do valor aduaneiro pelo descumprimento de condições, requisitos ou prazos estabelecidos para aplicação da admissão temporária ou da admissão temporária para aperfeiçoamento ativo (art. 709) – mínimo de R$ 500,00
 5% do valor aduaneiro por não manter em boa guarda e ordem ou pela não apresentação dos documentos obrigatórios, quando exigidos (art. 710)
 1% do valor aduaneiro por classificação incorreta; por quantificação incorreta na unidade de medida estatística; por omissão ou prestação de forma inexata de informação de natureza administrativo-tributária, cambial ou comercial, necessária à determinação do procedimento de controle aduaneiro apropriado (art.711) – mínimo R$ 500,00 e máximo de 10% valor da DI
Aplicação de Multas na Importação e na Exportação
Multas na Importação – Valor Fixo
 R$ 1.000,00 pela importação de mercadoria atentatória à moral, aos bons costumes, à saúde ou à ordem pública + perdimento
 R$ 200,00 pela apresentação de fatura comercial em desacordo (art. 715)
 R$ 2,00 por maço de cigarro + perdimento
Aplicação de Multas na Importação e na Exportação
Multas na Exportação
 60% a 100% do valor das mercadorias no caso de reincidência, genérica ou específica, de fraude quanto a preço, peso, medida, classificação ou qualidade (art. 718, inciso I)
 20% a 50% do valor das mercadorias no caso de fraude quanto a preço, peso, medida, classificação ou qualidade; no caso de exportação ou tentativa de exportação de mercadoria de exportação proibida (+ perdimento) (art. 718)
 5% do preço normal pelo descumprimento de condições, requisitos ou prazos estabelecidos para aplicação do regime de exportação temporária ou de exportação temporária para aperfeiçoamento passivo (art. 724) – mínimo de R$ 500,00
Aplicação de Multas na Importação e na Exportação
Multas comuns à Importação e à Exportação
 Multa equivalente ao valor aduaneiro, na importação, ou ao preço constante na NF, na exportação, da mercadoria sujeita à pena de perdimento que não seja localizada, tenha sido consumida ou revendida (art. 689, § 1º, já considerada a alteração promovida pela lei 12.350/2010) 
 75% da diferença de impostos ou contribuições nos casos de falta de pagamento, falta de declaração ou de declaração inexata (art. 725, inciso I)
 150% da diferença de impostos ou contribuições nos casos de sonegação, fraude ou conluio (art. 725, inciso II)
 10% do valor da operação (BC do II ou IE) por ceder o nome (art. 727) – mínimo R$ 5.000,00
Aplicação de Multas na Importação e na Exportação
Multas comuns à Importação e à Exportação – Multas Fixas
 R$ 50.000,00 por container ingressado em recinto sob controle aduaneiro que não seja localizado (art. 728, inciso I)
 R$ 15.000,00 por container ou veículo no trânsito que não seja localizado (art. 728, inciso II)
 R$ 10.000,00 por desacato (art. 728, inciso III)
 R$ 5.000,00 por embaraço (art. 728, inciso IV, alínea c)
 R$ 500,00 pela não apresentação de packing list (art. 728, inciso VIII, alínea e)
 R$ 15.000,00 ao transportador por transportar mercadoria sujeita a perdimento sem identificação do proprietário ou possuidor ou, ainda que identificado, as características evidenciem tratar-se de mercadoria sujeita à referida pena (art. 731) – R$ 30.000,00 na reincidência ou alteração da estrutura ou características do veículo objetivando o transporte ou ocultação
Aplicação de Multas na Importação e na Exportação
Redução das Multas
 Em regra, as multas reduzem:
 50% se pagas sem impugnação
 40% se parceladas sem impugnação
 30% se pagas após 1ª instância
 20% se parceladas após 1ª instância
 Não reduzem as multas previstas no artigo 734