Aula 02 (1)

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Planejamento e Gestão Tributária
Ulisses Rezende
Aula 2
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Objetivos
Obrigações tributárias;
Planejamento Tributário;
O papel do contador e da contabilidade;
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Obrigações tributárias
Definida por lei – hipótese de incidência;
Situação teórica que ao se concretizar cria a obrigatoriedade de pagamento do tributo (crédito tributário);
Principal – pagamento do tributo ou das multas pelo contribuinte;
Acessória – é estabelecida para cada tributo, por exemplo, a emissão de notas fiscais ou a escrituração dos livros contábeis;
Sujeito ativo - pessoa jurídica de direito público – direito de tributar;
Sujeito passivo – deve o tributo; contribuinte ou responsável;
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Solidariedade tributária
Código Tributário Nacional (CTN) - art. 128;
A lei pode atribuir de forma solidária a um terceiro a responsabilidade tributária; 
Tributos e penalidades moratórias originárias de inadimplência;
Contribuinte não cumpre sua obrigação;
Terceiro participa do fato gerador ou se omite de maneira indevida;
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Valor do tributo
Depende de duas principais variáveis: a base de cálculo e a alíquota;
Base de cálculo - valor que será utilizado como base para a aplicação de uma porcentagem;
Cada tributo possui uma base de cálculo;
Alíquota – porcentagem que incide sobre a base de cálculo ou valor monetário;
Específica – valor referente a uma unidade ou medida;
Ad valorem – percentual aplicado sobre o produto;
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Processo de lançamento
Código Tributário Nacional (CTN) - art. 142;
Sujeito ativo -> dá ciência do crédito tributário -> sujeito passivo;
Verificar a concretização do fato gerador;
Determinar a base tributária;
Calcular o valor do tributo a ser pago;
Identificar o sujeito passivo;
Impor penalidades se necessário (inadimplência);
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Evolução da carga tributária no Brasil
Bresser-Pereira (2010):
Pós II Guerra Mundial – serviços sociais;
Liberal -> bem estar social -> estado neoliberal 
1970 - transferência para a iniciativa privada;
1980 - > acesso seguro desemprego e outros serviços (saúde);
Anos 2000 -> decadência do neoliberalismo -> eleição de candidatos nacionalistas e de esquerda na América Latina,
Meio ambiente passa a ser incorporada a pauta governamental.
Aumento das despesas sociais do Estado -> necessidade de aumento de captações de receitas.
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Planejamento tributário
“processo de escolha de ação, não simulada, anterior a ocorrência do fato gerador, visando direta ou indiretamente à economia de tributos” CHAVES, 2014
Premissas básica - lícita (elisão fiscal) e não ilícita (evasão fiscal);
Planejamento estratégico – operacional;
 – estratégico;
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Elisão fiscal
“atos ou omissões destinados a evitar, reduzir ou retardar o envolvimento do indivíduo na relação tributária, mediante a utilização de meios legalmente permitidos” (GERMANO, 2013);
Objetivos da elisão fiscal e do planejamento tributário:
Evitar a incidência do fato gerador do tributo;
Reduzir o montante do tributo;
Adiar o pagamento do tributo;
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Evasão fiscal
Não pagamento de tributos utilizando-se de atos que vão contra o ordenamento jurídico;
Código Tributário Nacional - arts. 128 a 135 – crimes contra a ordem tributária:
Sonegação - redução da receita;
Fraude - alteração de documentos;
Simulação - simulação de atos reais;
Contrabando - importação de mercadoria de 
forma ilegal;
Descaminho - importação sem recolhimento de 
tributos;
Depositário infiel e aprovação indébita previdenciária – omissão de repasse;
Dolo em geral - má fé;
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Elusão fiscal
Região intermediária entre a elisão fiscal e a evasão fiscal;
Não descumprem diretamente a lei, mas se baseiam em artefatos que favorecem a redução tributária;
Licitude é aparente -> passível de correção ao lesar - o ordenamento jurídico 
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Planejamento tributário operacional e estratégico
planejamento tributário operacional
tradução da legislação tributária para os procedimentos contábeis operacionais;
contabilizações de operações e transações;
planejamento tributário estratégico - alterações complexas na empresa
estrutura de capital;
tipos de empréstimos contratados;
localização da empresa, entre outros.
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Planejamento tributário estratégico
planejamento tributário preventivo 
formas de atender corretamente a legislação tributária -> obrigações tributárias principais e acessórias;
planejamento tributário corretivo 
corrigir inconsistências tardiamente -> aplicação da visão preventiva;
planejamento tributário especial
restruturação societária da empresa, abertura de filiais, criação de novos produtos, entre outros;
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Contador e a contabilidade
Ligação entre a Empresa – Estado - Sociedade
Estratégico – legislação tributária, suas atualizações e planejamento tributário;
Operacional – corrigir erros de interpretação e execução, pagamento dos tributos e evitar multas;
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Atividades realizadas com maior intensidade pelos contadores
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Cursos realizados pelos contadores após a graduação
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Leitura indicada
Tesouro direto
http://www.tesouro.fazenda.gov.br/tesouro-direto-conheca-o-tesouro-direto
Impostômetro
http://www.impostometro.com.br/
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Planejamento e Gestão Tributária
Ulisses Rezende
Atividade 2
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Atividade
Explique o que é o planejamento tributário, quais suas premissas, objetivos e qual a sua importância para as empresas?
Segundo Chaves (2014”, p. 5) “processo de escolha de ação, não simulada, anterior a ocorrência do fato gerador, visando direta ou indiretamente à economia de tributos”. 
Sua premissa é a realização do planejamento tributário por meio de procedimentos lícitos, portanto, por meio da elisão fiscal.
Esse tipo de planejamento tem como objetivo a redução da carga tributária paga, evitando a incidência do fato gerador, reduzindo o montante pago de tributos ou adiando o seu pagamento.
As margens de lucro das empresas são em geral bastante reduzidas. Dessa forma ao reduzir o montante pago de tributos pode-se elevar essa porcentagem.
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