Estudo de Caso Etapa 2

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UNIP – AUDITORIA – PROF. ME. TINO – 2018. 
AUDITORIA INDEPENDENTE DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS: UM 
ESTUDO DE CASO DE UMA ORGANIZAÇÃO DE COMÉRCIO DE 
COMBUSTÍVEIS 
Demonstrações Financeiras de 20X5 
 
Após a finalização do programa de auditoria para as demonstrações contábeis, iniciou- 
se a auditoria propriamente dita com a aplicação dos procedimentos. Os resultados foram 
registrados em papeis de trabalho. Iniciou-se pelas contas do Disponível cujos saldos 
registrados no Balanço Patrimonial da organização, em alguns casos, não representam a 
posição financeira adequadamente, não estando contabilizados de acordo com os princípios e 
normas de contabilidade. Esses casos estão destacados nos quadros que representam os papeis 
de trabalho de auditoria, a seguir. Os dois primeiros se referem às contas do disponível. 
 
Quadro 6 - Papel de Trabalho nº 1.5 
 
EMPRESA DE AUDITORIA PTA Nº 1.5 
CLIENTE: COMERCIAL DE COMBUSTÍVEIS 
ÁREA: Disponível CONTA: 4083 –Sicredi 
Saldo em RAZÃO CONTÁBIL CONTROLE INTERNO EXTRATOS OBS. 
31/12/20X4 R$ 0,00 
30/09/20X5 R$ 1.576,17 Não existente R$ 1.576,17 ✓
31/10/20X5 R$ 1.576,17 Não existente R$ 1532,54 ❖ 
30/11/20X5 R$ 1.576,17 Não existente R$ 1.530,10 ❖ 
31/12/20X5 R$ 1.576,17 Não existente R$ 1.486,47 ❖ 
✓ DOCUMENTOS CORRELACIONADOS COM O RAZÃO E OS EXTRATOS BANCÁRIOS; 
❖ DOCUMENTOS CONFERIDOS E O REGISTRO ESTÁ COM DIFERENÇA IRRELEVANTE; 
CONSTATAÇÕES: 
Durante a execução do trabalho foram realizadas conferências dos saldos registrados ao final de cada mês 
correlacionando os mesmos com os documentos, por amostragem, com os valores registrados nos extratos 
bancários. Foram conferidos documentos como: comprovantes de depósito, saques, cheques e transferências na 
primeira e última semana de cada mês. A abertura da conta da empresa foi no mês de abril / 20X5 conforme 
verificado. A partir do mês Outubro/20X5 encontraram-se diferenças irrelevantes causadas por lançamentos 
não efetuados, tais diferenças foram tarifas bancárias no valor total de R$ 89,70. 
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES: 
Na opinião dos auditores 
 
 
 
 
 
 
 
 
Recomenda-se que 
 
 
 
EXECUTADO POR: Nome do Auditor 
LOCAL E DATA: 
REVISADO PELO GERENTE DE AUDITORIA 
LOCAL E DATA: 
 
 
 
Quadro 7 - Papel de Trabalho nº 1.12 
EMPRESA DE AUDITORIA PTA Nº 1.12 
CLIENTE: COMERCIAL DE COMBUSTÍVEIS 
ÁREA: Disponível CONTA: 984 - Sicredi 
Saldo em RAZÃO DEPÓSITOS RESGATES RENDIMENTOS IR RETIDO OBS. 
31/12/20X4: R$ 500,00 
31/12/20X5 R$ 500,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 • 
• NÃO FORAM LOCALIZADOS DOCUMENTOS REFERENTES A ESTA CONTA; 
CONSTATAÇÕES: 
Durante a execução do trabalho não foram localizados documentos referentes a esta conta do disponível. A 
contadora da empresa constata que esse saldo foi registrado no ano de 20X1 por outro contador, responsável 
pela escrituração da empresa naquela época e desde então não houveram lançamentos. 
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES: 
Na opinião dos auditores, 
 
 
 
 
 
 
 
 
Recomenda-se que 
 
 
 
 
EXECUTADO POR: Nome do auditor 
LOCAL E DATA: 
REVISADO PELO GERENTE DE AUDITORIA 
LOCAL E DATA: 
 
 
Na sequência apresentam-se 4 PTAs relativos a auditoria das contas de Créditos a Receber e 
Recuperar que apresentaram diferenças. 
Quadro 8 - Papel de Trabalho nº 2.2 
EMPRESA DE AUDITORIA PTA N 2.2 
CLIENTE: COMERCIAL DE COMBUSTÍVEIS 
ÁREA: Créditos a Receber CONTA: 50 – Antecipação de Salários e Ordenados 
Saldo em: RAZÃO CONTÁBIL CONTROLES INTERNOS OBS 
31/12/20X4 R$ 28,82 
 
31/12/20X5 R$ 28,82 Não existente • 
• NÃO FORAM LOCALIZADOS DOCUMENTOS; 
CONSTATAÇÕES: 
Durante a execução do trabalho não foram localizados documentos que dessem suporte a esse registro na conta 
de créditos a receber da empresa. Conforme a contadora, esse valor estava constando no balanço patrimonial de 
20X1 que foi efetuado por outro contador e não foi recuperado pela empresa no momento em que foi efetuada a 
rescisão com o respectivo colaborador. 
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES: 
Na opinião dos auditores, 
 
 
 Recomenda-se que seja transferido para despesas com salários. 
 
 
 
EXECUTADO POR: Nome do auditor 
LOCAL E DATA: 
REVISADO PELO GERENTE DE AUDITORIA 
LOCAL E DATA: 
 
 
Quadro 9 - Papel de Trabalho nº 2.4 
EMPRESA DE AUDITORIA PTA N 2.4 
CLIENTE: COMERCIAL DE COMBUSTÍVEIS 
ÁREA: Créditos a Receber CONTA: 877 – CSLL a Recuperar 
Saldo em: RAZÃO CONTÁBIL CONTROLES INTERNOS OBS 
31/12/20X4 R$ 496,04 
31/12/20X5 R$ 496,04 Não existente • 
 • NÃO FORAM LOCALIZADOS DOCUMENTOS; 
CONSTATAÇÕES: 
Durante a execução do trabalho não foram localizados documentos que dessem suporte a esse registro na conta 
de créditos a receber da empresa. Conforme a contadora esse valor estava constando no balanço patrimonial de 
20X1 que foi efetuado por contador e não foi recuperado pela empresa até a data de encerramento do balanço 
por não se ter conhecimento ao que se refere. 
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES: 
Na opinião dos auditores, 
 
 
 
 
Recomenda-se que 
 
 
EXECUTADO POR: Nome do Auditor 
LOCAL E DATA: 
REVISADO PELO GERENTE DE AUDITORIA 
LOCAL E DATA: 
 
 
Quadro 10 - Papel de Trabalho nº 2.5 
EMPRESA DE AUDITORIA PTA 2.5 
CLIENTE: COMERCIAL DE COMBUSTÍVEIS 
ÁREA: Créditos a Receber CONTA: 887 – IRPJ a Recuperar 
Saldo em: RAZÃO CONTÁBIL CONTROLES INTERNOS OBS 
31/12/20X4 R$ 826,74 
31/12/20X5 R$ 826,74 Não existente • 
• NÃO FORAM LOCALIZADOS DOCUMENTOS; 
CONSTATAÇÕES: 
Durante a execução do trabalho não foram localizados documentos que dessem suporte a esse registro na conta 
de créditos a receber da empresa. Conforme a contadora esse valor estava constando no balanço patrimonial de 
20X1 que foi efetuado por outro contador e não foi recuperado pela empresa até a data de encerramento do 
balanço por não se ter conhecimento do que se trata. 
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES: 
Na opinião dos auditores, 
 
 
 
 
Recomenda-se que 
 
 
 
 
EXECUTADO POR: Nome do Auditor 
LOCAL E DATA: 
REVISADO PELO GERENTE DE AUDITORIA 
LOCAL E DATA: 
 
Quadro 11 - Papel de Trabalho nº 2.6 
EMPRESA DE AUDITORIA PTA N 2.6 
CLIENTE: COMERCIAL DE COMBUSTÍVEIS 
ÁREA: Créditos a Receber CONTA: 887 – IRRF a Recuperar 
Saldo em: RAZÃO CONTÁBIL CONTROLES INTERNOS OBS 
31/12/20X4: R$ 42,35 
31/12/20X5 R$ 42,35 Não existente • 
  • NÃO FORAM LOCALIZADOS 
DOCUMENTOS; 
 
CONSTATAÇÕES: 
Durante a execução do trabalho não foram localizados documentos que dessem suporte a esse registro na conta 
de créditos a receber da empresa. Conforme a contadora esse valor estava constando no balanço patrimonial de 
20X1 que foi efetuado por outro contador e não foi recuperado pela empresa até a data de encerramento do 
balanço por não se ter conhecimento sobre do que se trata. 
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES: 
Na opinião dos auditores, 
 
 
 
Recomenda-se que 
 
 
 
EXECUTADO POR: Nome do Auditor 
LOCAL E DATA: 
REVISADO PELO GERENTE DE AUDITORIA 
LOCAL E DATA: 
Destaca-se que nas atividades de auditoria das contas de estoques e do imobilizado 
não se constatou irregularidades registradas e, portanto, não se apresentam os resultados 
dessas etapas da auditoria em PTAs. Os auditores apenas esclarecem que em sua opinião, os 
valores constantes nos demonstrativos contábeis, relativos a essas contas, estão registrados de 
acordo com as normas e princípios de contabilidade. 
Em relação aos outros ativos, algumas diferenças foram encontradas, conforme se 
destaca no quadro 12, relativo ao PTA da conta despesas pagas antecipadamente.Quadro 12 - Papel de Trabalho nº 5.2 
EMPRESA DE AUDITORIA PTA Nº 5.2 
CLIENTE: COMERCIAL DE COMBUSTÍVEIS 
ÁREA: Outros Ativos – Despesas Antecipadas 
CONTA: 971 - Despesas Pagas Antecipadamente 
Saldo em RAZÃO CONTÁBIL CONTROLES INTERNOS OBS. 
31/12/20X4 R$ 2.006,12 
31/12/20X5 R$ 2.006,12 Não existente 
 NÃO FORAM LOCALIZADOS DOCUMENTOS; 
CONSTATAÇÕES: 
Durante a execução do trabalho foi verificada a conta de Despesas Pagas Antecipadamente e constatada que 
já não deveria mais constar no balanço patrimonial, visto que é uma conta do exercício de 20X3. Não foram 
localizados documentos que dessem suporte a esses lançamentos, visto que a documentação solicitada para a 
realização da auditoria foi do exercício 20X5. 
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES: 
Na opinião dos auditores, 
 
 
 
 
Recomenda-se que 
 
 
 
 
 
EXECUTADO POR: Nome do Auditor 
LOCAL E DATA: 
REVISADO PELO GERENTE DE AUDITORIA 
LOCAL E DATA: 

 
 
Na sequência foram executados os procedimentos para auditar as contas do passivo. Salienta-se que as 
contas de fornecedores, empréstimos e financiamentos, obrigações fiscais, sociais e trabalhistas a recolher 
e outros passivos não apresentavam diferenças e ou indícios de erros ou fraudes. Em seguida efetuou-se a 
auditoria nas contas de patrimônio líquido da empresa. Também nessas contas não foram observadas 
diferenças que indicassem erros ou fraudes na empresa. Portanto, todas essas contas representam 
adequadamente a situação patrimonial, econômica e financeira da empresa e estão de acordo com as 
normas e princípios contábeis. 
Finalizando a auditoria contábil, realizou-se auditoria nas contas de resultado. Iniciou- 
se pelas vendas de mercadorias, seguindo-se com o custo dos produtos vendidos, as despesas 
operacionais, o resultado financeiro líquido, os impostos, o resultado final do exercício e a 
distribuição dos resultados. Destaca-se que todas as contas estavam consoantes com os 
documentos, representando adequadamente a realidade da empresa. 
Por fim, apresenta-se o PTA referente à regularidade fiscal e operacional da empresa. 
O mesmo é composto por colunas onde constam a descrição das certidões e dos livros 
verificados, se eles foram elaborados e registrados e por último uma coluna de observação da 
auditoria. Conforme se observa no PTA apresentado no quadro 13, a empresa apresenta 
regularidade fiscal e operacional. 
 
 
Quadro 13 - Papel de Trabalho nº 14 
EMPRESA DE AUDITORIA PTA N 14 
CLIENTE: COMERCIAL DE COMBUSTÍVEIS 
ÁREA: Regularidade Fiscal e Operacional 
DESCRIÇÃO ELABORAÇÃO: REGISTRO: OBS. 
Certidão Negativa Receita Federal Não se aplica Não se aplica ❖ 
Certidão Negativa Previdência Social Não se aplica Não se aplica ❖ 
Certidão Negativa Receita Estadual Não se aplica Não se aplica ❖ 
Certidão Negativa Prefeitura Municipal Não se aplica Não se aplica ❖ 
Livro Razão OK OK 
Livro Diário OK OK 
Livro Registro de Inventário OK OK ✓
Livro de Apuração do Lucro Real OK OK 
Livro Registro de Combustíveis OK OK 
❖ CERTIDÃO VÁLIDA E DENTRO DO PRAZO DE VENCIMENTO; 
✓ INFORMADO NO EFD ICMS/IPI. 
CONSTATAÇÕES: 
Durante a execução do trabalho foram verificados os vencimentos e disponibilidades das certidões negativas 
da empresa, bem como dos livros auxiliares e obrigatórios a fim de verificar a regularidade fiscal e operacional 
da mesma. 
 
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES: 
Na opinião dos auditores 
 
 
 
 
EXECUTADO POR: Nome do Auditor 
LOCAL E DATA: 
REVISADO PELO GERENTE DE AUDITORIA 
LOCAL E DATA: