Exercícios Práticos de Fixação AUDITORIA

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Exercícios Práticos de Fixação – UNIDADE I 
1) Quanto à distinção entre Princípios e Normas Contábeis, pode-se afirmar que: 
a) os princípios são de conduta obrigatória, enquanto as normas os orientam. 
b) os princípios e normas são sinônimos. 
c) tanto os princípios como as normas são de conduta obrigatória. 
d) princípios e normas somente são diferenciáveis no plano técnico. 
 
2) A escrituração de uma companhia deverá registrar as mutações patrimoniais observando: 
a) os Princípios de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade. 
b) o estabelecido no estatuto social. 
c) a orientação de auditores independentes registrados na CVM. 
d) o respeito à determinação do Conselho de Administração. 
 
3) Conforme o Princípio da Competência, o reconhecimento da Receita deverá ser: 
a) na emissão do pedido. 
b) na venda do produto. 
c) no recebimento do adiantamento. 
d) no recebimento da receita. 
 
4) “deve ensejar o reconhecimento universal das variações ocorridas no patrimônio da Entidade, 
em um período de tempo determinado, base necessária para gerar informações úteis ao 
processo decisório da gestão”. O trecho em destaque refere-se ao Princípio da: 
a) Prudência. 
b) Competência. 
c) Entidade. 
d) Oportunidade. 
 
5) O Princípio da Oportunidade refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à integridade do 
registro do patrimônio e das mutações, determinando que este seja feito de imediato e com a 
extensão correta, independentemente das causas que as originaram. O posicionamento para as 
provisões deverá observar: 
a) Desde que tecnicamente estimável, o registro das variações patrimoniais deve ser feito 
mesmo na hipótese de somente existir razoável certeza de sua ocorrência. 
b) Só podem ser registradas considerando apenas os elementos quantitativos e físicos quando 
houver absoluta certeza de sua ocorrência. 
c) O registro de provisões oriundas de estimativas são facultativas até o momento de sua 
ocorrência ou quando houver certeza de perda para a entidade. 
d) Mesmo que precisamente estimável, o registro das variações patrimoniais não deve ser feito 
por não existir razoável certeza de sua ocorrência. 
 
6) Representam a essência das doutrinas e teorias relativas à Ciência da Contabilidade, 
consoante o entendimento predominante nos universos científico e profissional de nosso País: 
a) Os Princípios de Contabilidade. 
b) As Normas Brasileiras de Contabilidade. 
c) Os Princípios de Contabilidade Geralmente Aceitos. 
d) As Convenções Contábeis Geralmente Aceitas. 
 
7) Com base nas informações abaixo e no Princípio da Competência, a alternativa que 
demonstra corretamente o valor do Resultado do Exercício é: 
Despesas Incorridas e Pagas R$ 45.000,00 
Despesas Não-Incorridas e Pagas R$150.000,00 
 Despesas Incorridas e Não-Pagas R$ 30.000,00 
 Receitas Recebidas e Não-Realizadas R$ 50.000,00 
 Receitas Realizadas e Recebidas R$ 75.000,00 
 Receitas Realizadas e Não-Recebidas R$100.000,00 
a) Prejuízo de R$ 55.000,00 
b) Nem Lucro nem Prejuízo 
c) Lucro de R$100.000,00 
d) Lucro de R$150.000,00 
8) Simultaneamente, à tempestividade e à integridade do registro do patrimônio e de suas 
mutações, determinando que este seja feito de imediato e com a extensão correta, 
independentemente das causas que as originaram. Esta afirmativa refere-se ao Princípio da: 
a) Oportunidade. 
b) Continuidade. 
c) Entidade. 
d) Competência. 
 
9) A avaliação dos componentes patrimoniais deve ser feita com base nos valores de entrada, 
considerando-se como tais os resultantes do consenso com os agentes externos ou da 
imposição destes. Esta afirmativa refere-se ao: 
a) Principio da Atualização Monetária. 
b) Principio da Continuidade. 
c) Principio do Registro Pelo Valor Original. 
d) Principio da Competência. 
 
10) Uma empresa comprou à vista um veículo por R$ 20.000,00, nessa data avaliado a preço 
de mercado por R$ 28.000,00. A empresa terá que contabilizar o referido veículo pelo valor de 
R$20.000,00 de acordo com o Princípio: 
a) Da Competência. 
b) Da Entidade. 
c) Da Oportunidade. 
d) Do Registro pelo Valor Original. 
 
11) A contabilidade de uma empresa em 31/12/2017 na conta Mercadorias registrava um 
saldo de R$ 10.000,00 avaliado pelo custo de aquisição, sendo R$ 4.000,00 o valor de mercado. 
O investimento em mercadorias deverá ser ajustado ao valor de mercado tendo em vista o 
Princípio de Contabilidade: 
a) Da Continuidade. 
b) Da Entidade. 
c) Da Prudência. 
d) Do Registro pelo Valor Original. 
 
12) Um dos clientes de uma empresa teve, no exercício de 2017, a sua insolvência decretada 
pelo Juiz competente. A perda relativa à dívida que o referido cliente tinha com uma empresa 
deve ser reconhecida no exercício de 2017 de acordo com o Princípio: 
a) Da Competência. 
b) Da Continuidade. 
c) Da Entidade. 
d) Do Registro pelo Valor Original. 
 
13) Uma entidade apura seu resultado pelo Princípio da Competência. O movimento de 
receitas e despesas de 2012 foi o seguinte: 
Receita de 2011 recebida em 2012 R$ 10.000,00 
Receita de 2012 recebida em 2013 R$ 200.000,00 
Receita de 2013 recebida em 2012 R$ 20.000,00 
Despesa de 2011 paga em 2012 R$ 5.000,00 
Despesa de 2012 paga em 2012 R$ 150.000,00 
Despesa de 2013 paga em 2012 R$ 10.000,00 
Despesa de 2012 paga em 2013 R$ 10.000,00 
 
Em vista disso, afirmamos que o resultado em 2012 foi: 
 
a) Prejuízo de R$ 30.000,00 
b) Prejuízo de R$ 40.000,00 
c) Lucro de R$ 40.000,00 
d) Lucro de R$ 150.000,00 
 
 
14) O Princípio da Oportunidade refere-se, simultaneamente: 
a) À tempestividade e à integridade do registro do patrimônio e das suas mutações. 
b) Aos componentes do patrimônio registrados pelos valores originais das transações com o 
mundo exterior. 
c) Ao valor econômico dos ativos e, em muitos casos, o valor ou o vencimento dos passivos. 
d) Às receitas e despesas que devem ser incluídas na operação do resultado do período em que 
ocorram. 
 
15) O Princípio da Competência determina quando as alterações no Ativo ou no Passivo 
resultam em aumento ou diminuição no Patrimônio Líquido, estabelecendo diretrizes para 
classificação das mutações patrimoniais, resultantes da observância do Princípio da: 
a) Entidade. 
b) Oportunidade. 
c) Continuidade. 
d) Prudência. 
 
16) Uma empresa encerrou seu exercício em 31/12/2012 e efetuou o pagamento de salários 
de dezembro somente em janeiro de 2013. Não apropriou na data devida a despesa de salários 
inobservando ao Princípio da Competência, tendo como conseqüência: 
a) Diminuição do saldo do caixa em 2012. 
b) Diminuição do resultado de 2012. 
c) Aumento do saldo do caixa em 2013. 
d) Aumento do resultado de 2012. 
 
17) De acordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade, o Princípio da Prudência 
determina que: 
a) O registro deve ensejar o reconhecimento universal das variações ocorridas no patrimônio da 
Entidade, em um período de tempo determinado, base necessária para gerar informações úteis 
ao processo decisório da gestão. 
b) A adoção do menor valor para os componentes do Ativo e do maior para os do Passivo, 
sempre que se apresentarem alternativas igualmente validas para a quantificação das mutações 
patrimoniais que alterem o patrimônio líquido. 
c) A continuidade influência o valor econômico dos ativos e, em muitos casos, o valor ou 
vencimento dos passivos, especialmente quando a extinção da entidade tem prazo determinado, 
previsto ou previsível. 
d) A avaliação dos componentes patrimoniais deve ser feita com base nos valores de entrada, 
considerando-se como tais os resultantes do consenso com os agentes externos ou da 
imposição destes. 
 
18) Uma empresa comercialregistra sua movimentação patrimonial pelo Regime de 
Competência com as seguintes situações abaixo: 
 Despesas relativas a dez/2017 e pagas em dez/2017 - R$ 45.000,00; 
 Despesas relativas a jan/2018 e pagas em dez/2017 - R$ 54.000,00; 
 Despesas relativas a dez/2017 e pagas em jan/2018 - R$ 36.000,00; 
 Receitas relativas a dez/2017 e recebidas em jan/2018 - R$ 27.000,00; 
 Receitas relativas a jan/2018 e recebidas em dez/2017 - R$ 63.000,00; 
 Receitas relativas a dez/2017 e recebidas em dez/2017 - R$ 51.000,00. 
 
Para fins de análise da diretoria e com base nas informações apresentadas, os Resultados do 
Exercício dessa empresa em dezembro de 2017, pelo Regime de Caixa e pelo Regime de 
Competência foram, respectivamente: 
 
a) Prejuízo de R$ 3.000,00 e Lucro de R$ 6.000,00. 
b) Lucro de R$ 6.000,00 e Prejuízo de R$ 3.000,00. 
c) Prejuízo de R$ 3.000,00 e Lucro de R$ 15.000,00. 
d) Lucro de R$ 15.000,00 e Prejuízo de R$ 3.000,00. 
 
19) As Normas Brasileiras de Contabilidade definem como oficial, para a realização das 
Demonstrações Contábeis, o Regime de Competência. O efeito que representa uma despesa 
incorrida, mas não paga no decurso do exercício financeiro, se adotado o Regime de Caixa, é: 
a) Ativo maior que o Real e Lucro maior que o Real. 
b) Ativo maior que o Real e Lucro menor que o Real. 
c) Passivo maior que o Real e Lucro maior que o Real. 
d) Passivo menor que o Real e Lucro maior que o Real. 
 
20) O sócio de uma empresa autorizou o departamento financeiro a efetuar pagamento do 
aluguel de sua residência do mês de dezembro de 2003, sendo a operação registrada como 
despesa da empresa. Esse fato representa a inobservância do Princípio de Contabilidade: 
a) Da Continuidade. 
b) Da Entidade. 
c) Da Prudência. 
d) Do Registro pelo Valor Original. 
 
21) De acordo com o Princípio da Competência, as despesas são consideradas incorridas: 
a) Sempre que ocorrer diminuição ou extinção do valor econômico de um passivo, em correlação 
com o Patrimônio Líquido. 
b) Quando houver geração natural de novos ativos independentes da intervenção de terceiros. 
c) Quando houver extinção, parcial ou total, de um passivo, qualquer que seja o motivo, sem o 
desaparecimento de um ativo de valor igual ou maior. 
d) Quando deixar de existir o correspondente valor ativo, por transferência de sua propriedade 
para terceiro. 
 
22) A empresa Comercial Modelo Ltda., teve o seguinte fluxo de liquidação de receitas e 
despesas: 
DESPESAS RELATIVAS A: 
Dez-2017, pagas em dez-2017 ............................................................... R$ 90.000,00 
Jan-2018, pagas em dez-2017 ............................................................... R$ 108.000,00 
Dez-2017, pagas em jan-2018 ................................................................ R$ 72.000,00 
RECEITAS RELATIVAS A: 
Dez-2017, recebidas em jan-2018 .......................................................... R$ 54.000,00 
Jan-2018, recebidas em dez-2017 .......................................................... R$ 126.000,00 
Dez-2017, recebidas em dez-2017 ......................................................... R$ 102.000,00 
Com base nessas informações, pode-se dizer que a empresa obteve, respectivamente, pelo 
Regime de Caixa e pelo Regime de Competência, os seguintes resultados, em 2017: 
a) Prejuízo de R$ 6.000,00 e lucro de R$ 12.000,00; 
b) Lucro de R$ 30.000,00 e prejuízo de R$ 6.000,00; 
c) Lucro de R$ 12.000,00 e prejuízo de R$ 6.000,00; 
d) Lucro de R$ 30.000,00 e lucro de R$ 30.000,00; 
e) Prejuízo de R$ 6.000,00 e lucro de R$ 30.000,00. 
 
23) A empresa Comércio e Indústria contratou o aluguel de sua loja pelo período de 18 meses 
a partir de 01/05/2017. Pagou ao locador, no mesmo dia, o valor total de R$1.260,00 para 
manter o aluguel mensal sem reajuste. O contador, de posse da documentação e sabendo que a 
empresa adota o regime de competência, registrou o fato corretamente. Em 31/12/2017, os 
elementos apresentados estão assim dispostos: 
a) R$ 1.260,00 (18 meses) como Despesa; 
b) R$ 840,00 (1 ano) como Despesa e R$ 420,00 (6 meses) como Ativo Circulante; 
c) R$ 840,00 (1 ano) como Despesa e R$ 420,00 (6 meses) como Ativo Realizável a Longo 
Prazo; 
d) R$ 560,00 (8 meses) como Despesa e R$ 700,00 (10 meses) como Ativo Circulante; 
e) R$ 630,00 (8 meses) como Despesa, R$ 315,00 (4 meses) como Ativo Circulante e R$ 315,00 
(6 meses) como Ativo Realizável a Longo Prazo. 
 
 
 
 
24) Pelo regime de competência, consagrado na Lei da Sociedade por Ações, compõem o 
resultado do período: 
a) as despesas incorridas ou a incorrer, independentemente dos pagamentos a serem efetuados 
nos respectivos prazos; 
b) as receitas recebidas ou a receber, independentemente dos rendimentos nas datas certas; 
c) as receitas ganhas ou a ganhar, independentemente dos recebimentos futuros; 
d) as despesas pagas e as receitas recebidas, sem depender dos recebimentos e pagamentos 
nos prazos; 
e) as despesas incorridas, independentemente dos pagamentos e as receitas ganhas, 
independentemente dos recebimentos. 
 
25) Não confundir os interesses dos sócios dentro de uma empresa com os interesses da 
própria empresa, está relacionado com o princípio de: 
a) independência das pessoas; b) consistência; 
c) continuidade; 
d) materialidade; e) entidade. 
 
26) Com os dados abaixo, indique a alternativa que contenha o valor do Resultado do 
Exercício (em R$), calculado de acordo com o Princípio da Competência: 
 
Despesas Incorridas e Pagas ............................................. 18.000,00 
Despesas Não-Incorridas e Pagas ..................................... 10.000,00 
Despesas Não-Incorridas e Pagas ..................................... 50.000,00 
Despesas Incorridas e Não Pagas ..................................... 12.000,00 
Receitas Recebidas e Não Ganhas .................................... 20.000,00 
Receitas Ganhas e Recebidas ........................................... 30.000,00 
Receitas Ganhas e Não Recebidas .................................... 40.000,00 
a) 12.000,00 de Lucro; 
b) 8.000,00 de Prejuízo; 
c) 40.000,00 de Lucro; 
d) Resultado Nulo; 
e) 20.000,00 de Prejuízo. 
f) nenhuma 
 
27) A apropriação no final de um período das Despesas Incorridas, como com as folhas de 
pagamentos, é procedimento decorrente do princípio: 
a) da Entidade; 
b) da Competência; 
c) da Continuidade; 
d) Nenhumas das respostas anteriores. 
28) O princípio que considera a entidade como uma organização em constante movimento, 
produzindo riquezas, gerando direitos e contraindo obrigações continuamente, é o: 
a) Princípio da Entidade; 
b) Princípio da Continuidade; 
c) Princípio de Registro Pelo Valor Original; 
d) Princípio da Prudência. 
 
29) Os registros contábeis devem ser efetuados na ocasião certa, isto é, no momento em que 
ocorrerem as respectivas transações. Essa diretriz é estabelecida pelo princípio: 
a) da Competência; 
b) da Continuidade; 
c) da Atualização Monetária; 
d) da Oportunidade. 
 
30) A regra menor valor para os elementos Ativos e maior valor para os elementos 
Passivos; menor valor para as Receitas e maior valor para as Despesas é diretriz 
estabelecida pelo princípio: 
a) da Competência; c) da Continuidade; 
b) da Prudência; d) da Entidade. 
 
31) Assinale a alternativa incorreta: 
a) A auditoria é uma prática antiga, tendo surgido provavelmente na Itália no século XV ou XVI. 
b) As técnicas de auditoria desenvolveram-se com a evolução da Ciência Contábil. 
c) Para o exercício da auditoria, basta conhecimento profissional de contabilidade. 
d) Além de averiguar e detectar eventuais falhas nos sistemas contábeis e de controles internos, 
os atuais auditores preocupam-se também com o contínuo aprimoramento desses sistemas, de 
forma que os desvios sejam minimizados. 
e) Os auditores devem atuar deforma preventiva à ocorrência de falhas e desvios nos sistemas 
contábeis e de controles internos, apresentando, sempre que possível, sugestões para a 
redução desses riscos. 
 
32) A auditoria que tem por objetivo o exame do desempenho da administração na conduta 
dos negócios é denominada: 
a) auditoria das demonstrações contábeis 
b) perícia contábil 
c) auditoria independente 
d) auditoria operacional 
e) revisão limitada 
 
33) Constitui objeto da técnica de Auditoria: 
a) Registrar os fatos administrativos, de conformidade com as normas da ciência contábil. 
b) Planejar a maneira pela qual as transações deverão ser registradas, sintetizadas e 
evidenciadas. 
c) Estudar e controlar o patrimônio, para fornecimento de informações sobre sua composição e 
suas variações. 
d) Verificar se a contabilidade é satisfatória do ponto de vista sistemático e de organização. 
e) Denunciar os funcionários descontentes com a política salarial da empresa. 
 
34) Assinale a alternativa que indica atividade que não é pertinente ao objeto da auditoria: 
a) Verificar se as normas e procedimentos de controle interno foram implantados de maneira 
satisfatória e se estão sendo observados pelos funcionários da empresa. 
b) Sugerir as providências cabíveis para prevenir contra erros e fraudes. 
c) Comprovar, pelo registro, se os fatos patrimoniais são exatos. 
d) Revisar as normas e procedimentos de controles internos para proteção dos bens e direitos 
da empresa. 
e) Estudar e controlar o patrimônio, registrando todos os fatos administrativos. 
 
35) Sob o aspecto financeiro, indique a proteção que a auditoria oferece à riqueza patrimonial: 
a) contribui para a redução da ineficiência e da negligência; 
b) possibilita melhor controle dos bens, direitos e obrigações; 
c) assegura a maior exatidão dos custos e veracidade dos resultados; 
d) resguarda créditos de terceiros, contra possíveis fraudes; 
e) inibe a ocorrência de fraude e erros 
 
36) A principal finalidade de uma auditoria contábil é: 
a) elaboração de demonstrações contábeis; 
b) confirmação dos registros e demonstrações contábeis; 
c) conferência física dos elementos do ativo; 
d) elaboração e avaliação dos registros contábeis; 
e) apuração correta do lucro do exercício. 
 
 
 
 
 
 
 
 
37) Para os investidores (titulares do capital), quais as vantagens oferecidas por um 
adequado processo de auditoria? 
a) permite maior exatidão das demonstrações contábeis; 
b) possibilita melhores informações sobre a real situação econômica, patrimonial e financeira 
das empresas; 
c) assegura a veracidade das informações, das quais dependerá a tranqüilidade quanto à 
sanidade das empresas e à garantia de empregos; 
d) fiscaliza a eficiência dos controles internos; 
e) contribui para maior observância das leis fiscais. 
 
38) Para a administração da empresa, qual a vantagem oferecida por um adequado processo 
de auditoria? 
a) permite maior exatidão das demonstrações contábeis; 
b) opina sobre a adequação das demonstrações contábeis; 
c) contribui para maior exatidão das demonstrações contábeis; 
d) assegura maior exatidão dos resultados apurados; 
e) contribui para maior observância das leis fiscais. 
 
39) Sob o aspecto fiscal, indique a proteção que a auditoria oferece à riqueza patrimonial: 
a) possibilita melhor controles dos bens, direitos e obrigações que constituem o patrimônio; 
b) é fator de mais rigoroso cumprimento das obrigações fiscais, resguardando o patrimônio 
contra multas, o proprietário contra penalidades decorrentes da lei de sonegação de impostos; 
c) examina a moralidade do ato praticado, pois o registro poderá estar tecnicamente elaborado, 
e o fato legalmente comprovado, porém, o ato da administração poderá ser moralmente 
indefensável, cabendo à auditoria apontá-lo para julgamento dos titulares do patrimônio ou de 
seus credores; 
d) contribui para mais adequada utilização das contas, maior eficiência dos serviços contábeis, 
maior precisão das informações e garantia de que a escrituração e as demonstrações contábeis 
foram elaboradas de acordo com os princípios e normas de Contabilidade; 
e) assegura maior exatidão dos custos e veracidade dos resultados, na defesa do interesse dos 
investidores e titulares do patrimônio. 
 
40) Sob o aspecto técnico, indique a proteção que a auditoria oferece à riqueza patrimonial: 
a) possibilita melhor controles dos bens, direitos e obrigações que constituem o patrimônio; 
b) contribui para redução de ineficiência, negligência, incapacidade e improbidade de 
empregados e administradores; 
c) é fator de mais rigoroso cumprimento das obrigações fiscais, resguardando o patrimônio 
contra multas; 
d) contribui para mais adequada utilização das contas, maior eficiência dos serviços 
contábeis, maior precisão das informações e garantia de que a escrituração e as 
demonstrações contábeis foram elaboradas de acordo com os princípios e normas de 
Contabilidade; 
e) assegura maior exatidão dos custos e veracidade dos resultados, na defesa do interesse dos 
investidores e titulares do patrimônio. 
 
41) Sob o aspecto econômico, indique a proteção que a auditoria oferece à riqueza 
patrimonial: 
a) possibilita melhor controles dos bens, direitos e obrigações que constituem o patrimônio; 
b) contribui para redução de ineficiência, negligência, incapacidade e improbidade de 
empregados e administradores; 
c) é fator de mais rigoroso cumprimento das obrigações fiscais, resguardando o patrimônio 
contra multas; 
d) contribui para mais adequada utilização das contas, maior eficiência dos serviços contábeis, 
maior precisão das informações e garantia de que a escrituração e as demonstrações contábeis 
foram elaboradas de acordo com os princípios e normas de Contabilidade; 
e) assegura maior exatidão dos custos e veracidade dos resultados, na defesa do interesse dos 
investidores e titulares do patrimônio. 
 
42) Sob o aspecto patrimonial, indique a proteção que a auditoria oferece à riqueza 
patrimonial: 
a) possibilita melhor controles dos bens, direitos e obrigações que constituem o patrimônio; 
b) contribui para redução de ineficiência, negligência, incapacidade e improbidade de 
empregados e administradores; 
c) é fator de mais rigoroso cumprimento das obrigações fiscais, resguardando o patrimônio 
contra multas; 
d) contribui para mais adequada utilização das contas, maior eficiência dos serviços contábeis, 
maior precisão das informações e garantia de que a escrituração e as demonstrações contábeis 
foram elaboradas de acordo com os princípios e normas de Contabilidade; 
e) assegura maior exatidão dos custos e veracidade dos resultados, na defesa do interesse dos 
investidores e titulares do patrimônio. 
 
43) Entende-se por auditoria: 
a) é uma ciência que controla e administra o patrimônio das empresas, por meio de controles 
próprios, zelando, assim, pelas aplicações das pessoas jurídicas; 
b) é o estudo das técnicas contábeis, para conhecer-se a necessidade dos registros das 
demonstrações contábeis; 
c) é a função de controle exercida pelas empresas, por profissionais especializados, 
salvaguardando o patrimônio da empresa ou entidade auditada, por meio de exames realizados; 
d) é a técnica, regulamentada pela CVM – Comissão de Valores Mobiliários, que controla os 
bens de uma entidade, obedecendo a critérios próprios de verificação; 
e) é a fiscalização dos funcionários da empresa auditada. 
 
44) Entre outros, são objetivos de auditoria das demonstrações contábeis: 
a) o relatório da administração; 
b) as notas explicativas; d) o fluxo de caixa projetado; 
e) os relatórios administrativos. 
 
45) Sob o aspecto administrativo, o reflexo da auditoria sobre a riqueza patrimonial é: 
a) contribuir para uma melhor adequação na utilização das contas contábeis e do plano de 
contas; 
b) assegurar maior exatidão dos custos e estabelecimentos de padrão para os custos diretos e 
indiretos; 
c) melhorar o controle dos bens, direitos e obrigações e proporcionar ainda maior exatidãodos 
custos indiretos; 
d) reduzir a ineficiência, negligência e improbidade dos empregados e administradores; 
e) promover eficiência na utilização de recursos humanos e materiais e melhor utilização das 
contas. 
 
46) Para o Fisco, quais as vantagens oferecidas por um adequado processo de auditoria: 
a) permite maior exatidão das demonstrações e resultados contábeis; 
b) assegura maior correção dos registros financeiros gerenciais; 
c) aponta falhas nos sistemas de controle interno da empresa; 
d) opina sobre a adequação das demonstrações contábeis; 
e) armazena evidências de erros e irregularidades cometidos. 
 
47) Relacione abaixo os principais órgãos vinculados aos auditores. 
 
Exercícios Práticos de Fixação – UNIDADE II 
 
1) Quanto às normas de auditoria qual a principal função delas 
a) verificar a necessidade de novas normas 
b) controlar a qualidade do exame e do relatório 
c) examinar o balanço patrimonial 
d) não fazer testes 
 
 
 
2) O que você entende por normas de auditoria 
 
a) são as regras com o objetivo de regulamentar o exercício da função de auditor 
b) são as regras com o objetivo de regulamentar os controles internos 
c) são as regras com o objetivo de regulamentar 
d) é como os auditores devem se coordenar e congregar 
 
3) “O exame de auditoria deve ser executado por pessoa que tenha adequado treinamento 
técnico e reconhecida habilitação como auditor”. Esta é uma das principais normas de 
auditoria aplicada: 
 
a) á comprovação de documentos e evidências de auditoria. 
b) à execução do trabalho do auditor. 
c) Ao relatório dos auditores independentes do auditor. 
d) à correta avaliação do controle interno das empresas. 
e) à pessoa do auditor. 
 
4) “O auditor deve ser independente em todos os assuntos relativos ao seu trabalho”. Esta é 
uma norma de auditoria, reconhecida e subscrita pelos membros do Instituto Brasileiro de 
Contadores, relativa: 
 
a) à supervisão do trabalho do contador. 
b) à pessoa do contador. 
c) à execução do trabalho do auditor. 
d) à pessoa do auditor. 
e) relatório dos auditores independentes do auditor. 
 
5) Em relação ao papel e à época do planejamento de Auditoria estabelecido na NBC TA 300 - 
Planejamento da Auditoria de Demonstrações Contábeis, a etapa de planejamento deve 
considerar diversos fatos, EXCETO que: 
 
a) a natureza e a extensão das atividades de planejamento variam conforme o porte e a 
complexidade da entidade. 
b) o auditor pode optar por discutir alguns elementos do planejamento da auditoria especificado 
na norma de auditoria com a administração da entidade, de forma a facilitar a condução e o 
gerenciamento do trabalho de auditoria. 
c) o planejamento como atividade principal é uma fase inicial e isolada da auditoria e que inicia e 
termina no início da auditoria. 
d) o planejamento inclui a consideração da época de certas atividades e procedimentos de 
auditoria que devem ser concluídos antes da realização de procedimentos adicionais de 
auditoria. 
 
6) De acordo com a NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, em relação à definição da 
amostra, tamanho e seleção dos itens para teste em Auditoria Independente, é INCORRETO 
afirmar que: 
 
a) a amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria em 
relação a algumas características dos itens selecionados de modo a concluir, ou ajudar a 
concluir sobre a população da qual a amostra é retirada. 
b) ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento 
de auditoria e as características da população da qual será retirada a amostra. 
c) o auditor deve selecionar itens para a amostragem, de forma que cada unidade de 
amostragem da população tenha a mesma chance de ser selecionada. 
d) o nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar é afetado pelo tamanho 
da amostra exigido. Quanto maior o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o 
tamanho da amostra a ser efetuada. 
 
 
 
7) De acordo com a NBC TA 706 – Parágrafos de Ênfase e Parágrafos de Outros 
Assuntos, julgue os itens abaixo como Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em seguida, assinale a 
opção CORRETA. 
I. O auditor deverá incluir o parágrafo de ênfase antes do parágrafo de opinião em seu relatório. 
II. Ao incluir parágrafo de ênfase, o auditor deverá usar o título “Ênfase” ou outro título 
apropriado. 
III. O auditor deverá incluir no parágrafo de ênfase uma referência clara ao assunto enfatizado e 
à nota explicativa que descreva de forma completa o assunto nas demonstrações contábeis. 
A sequência CORRETA é: 
a) F, F, V. 
b) F, V, F. 
c) F, V, V. 
d) V, V, V. 
 
8) As normas de auditoria representam o conjunto de princípios e preceitos consagrados para a 
realização dos trabalhos de auditoria, e se classificam em normas relativas: 
a) às demonstrações contábeis, à pessoa do auditor e à execução do trabalho. 
b) ao contrato de auditoria, à pessoa do auditor e à execução do trabalho. 
c) ás demonstrações contábeis, à execução do trabalho e ao relatório dos auditores 
independentes relatório dos auditores independentes. 
d) à pessoa do auditor, à execução do trabalho e ao relatório dos auditores independentes. 
e) às demonstrações contábeis, à pessoa do auditor e ao contrato de auditoria. 
 
9) As normas de auditoria geralmente aceitas, relativas a pessoa do auditor, são: 
a) execução do trabalho e aplicação de procedimentos e testes de auditoria. 
b) Treinamento, competência e zelo profissional. 
c) Planejamento, supervisão e revisão do trabalho do auditor. 
d) Competência, planejamento e supervisão. 
e) Competência, avaliação dos controles internos e zelo profissional. 
 
10) São normas relativas ao auditor interno, exceto: 
a) é o instrumento técnico pelo qual o auditor interno comunica os trabalhos realizados as suas 
conclusões, as recomendações e as providências a serem tomadas pelo administração. 
b) deve ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar claramente os 
resultados dos trabalhos realizados. 
c) é confidencial, e deve ser apresentado ao superior imediato ou à pessoa autorizada, que o 
tenha solicitado. 
d) ter data igual àquela do relatório dos auditores independentes do auditor independente. 
e) Deve destacar, quando for o caso, as áreas não examinadas, informando os motivos pelos 
quais não as contempla. 
 
11) São normas profissionais à responsabilidade do auditor interno, na execução dos trabalhos, 
exceto: 
a) obter a carta de responsabilidade da administração. 
b) Ter o máximo de cuidado, imparcialidade e zelo na realização dos trabalhos e na exposição 
das conclusões. 
c) A amplitude do trabalho do auditor interno e sua responsabilidade estão limitadas à sua área 
de atuação. 
d) A utilização da equipe técnica supõe razoável segurança de que o trabalho venha a ser 
executado por pessoas com capacitação profissional e treinamento requeridos nas 
circunstâncias. 
e) Cabe também ao auditor interno, quando solicitado, prestar assessoria ao Conselho Fiscal ou 
órgãos equivalentes. 
 
 
 
 
12) Um auditor designado para realizar auditoria em uma determinada empresa é irmão de um 
dos ex-diretores dessa empresa. Seu irmão deixou a diretoria no inicio do ano anterior, 
exercício que também será auditado. O auditor deve: 
 
a) realizar normalmente a auditoria, pois o seu irmão não é mais o diretor. 
b) realizar normalmente a auditoria, pois sua competência profissional e experiência garantirão a 
imparcialidade. 
c) ressalvar as circunstancias de parentesco no relatório dos auditores independentes. 
d) declarar-se impedido, pois as circunstâncias ferem a norma da independência. 
e) declarar-se impedido, pois as circunstâncias ferem a norma da competência profissional. 
 
13) Entre as alternativas abaixo, indique aquela que não se configura como responsabilidade ou 
dever do auditor independente, prevista nas normas de auditoria do Conselho Federal de 
Contabilidade: 
 
a) o auditor deve planejar seu trabalho de formaa detectar fraudes e erros que impliquem efeitos 
relevantes nas demonstrações contábeis. 
b) o uso de trabalho de especialista, empregado da entidade auditada, restringe a 
responsabilidade do auditor à sua competência. 
c) o auditor, para poder exercer sua atividade, deverá se submeter a exame de competência 
profissional. 
d) a utilização do trabalho de contador, na função de auditor interno, não modifica a 
responsabilidade do auditor. 
e) o auditor, no exercício de sua atividade, deverá comprovar a participação em programas de 
educação continuada. 
 
14) Quando o auditor vier a emitir uma ressalva em decorrência do relatório de um especialista 
ou de suas conclusões, esse especialista 
 
a) deve ser identificado no parecer relatório dos auditores independentes para suportar por 
motivo da ressalva. 
b) com seu consentimento pode ser identificado no relatório dos auditores independentes. 
c) deve ser identificado no relatório dos auditores independentes para dividir as 
responsabilidades. 
d) não deve ser identificado no relatório dos auditores independentes relatório dos auditores 
independentes por questões éticas. 
e) não deve ser identificado no relatório dos auditores independentes por questões técnicas. 
 
15) O auditor independente somente deverá divulgar, a terceiros, informações sobre a entidade 
auditada ou sobre o trabalho por ele realizado quando, por escrito, 
 
a) outros auditores ou partes relacionadas requisitarem. 
b) o sócio responsável pela emissão do relatório dos auditores independentes autorizar. 
c) os acionistas da entidade auditada requisitarem. 
d) a administração da entidade auditada autorizar. 
e) as partes relacionadas ou credores da entidade requisitarem. 
 
16) Entre uma das informações prestadas pelo auditor independente, ao Conselho Federal de 
Contabilidade, até 30 de Junho de cada ano, está incluída a relação 
 
a) de clientes cujos honorários representam mais de 10% do seu faturamento anual. 
b) dos 10 maiores clientes em termos de faturamento e valor de patrimônio líquido. 
c) de clientes cujos honorários representem mais de 5% do seu faturamento anual. 
d) de sues clientes cujos pareceres emitidos mereceram ressalva ou abstenção de opinião. 
e) de clientes cuja administração esteve envolvida no exercício anterior em atos legais. 
 
 
 
 
17) Analise as afirmativas a seguir e assinale a opção correta. 
I. A auditoria interna deve assessorar a administração na prevenção de fraudes e erros; 
II. A auditoria interna é independente e imparcial; 
III. Fraude é o ato intencional de omissão praticado para manipular documentos, registros e 
relatórios. 
a) As assertivas I, II e III estão erradas. 
b) As assertivas I, II e III estão corretas. 
c) As assertivas I e II estão corretas e a III está incorreta. 
d) As assertivas II e III estão incorretas e a I está correta. 
e) As assertivas I e III estão corretas e a II está incorreta. 
 
18) Indique a alternativa que contém exclusivamente características do erro: 
a) ato não intencional resultante de omissão; e adulteração de documentos 
b) ato intencional de omissão ou manipulação de transações 
c) desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de registro e demonstrações 
d) omissões não intencionais; e manipulação de transações 
e) manipulação de transações; e ato não intencional resultante da omissão 
 
19) Marque a alternativa incorreta: 
a) a responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraudes e erros é da 
administração da entidade 
b) ao detectar erros e fraudes no decorrer dos seus trabalhos, o auditor tem a obrigação de 
comunicá-los à administração da entidade e de sugerir medidas corretivas, informando sobre 
os possíveis efeitos no seu relatório dos auditores independentes, caso elas não sejam 
adotadas 
c) o auditor não planeja seu trabalho de forma a prevenir a ocorrência de fraudes e erros que 
impliquem efeitos relevantes nas demonstrações 
d) um relatório dos auditores independentes sem ressalva não significa necessariamente que as 
demonstrações não tenham sofrido os efeitos de erros ou fraudes 
e) no procedimento de investigação e confirmação, a fonte externa tende a ser mais confiável 
que a fonte interna 
 
20) Quando a aplicação de procedimentos de auditoria, planejados com base na avaliação de 
risco, resultar na provável existência de fraude e/ou erro, o Auditor Independente deve 
considerar o efeito potencial sobre as Demonstrações Contábeis. Das alternativas abaixo, 
indique a que está incorreta: 
a) Se o Auditor Independente concluir que a fraude e/ou erro tem efeito relevante sobre as 
Demonstrações Contábeis e que não foram, apropriadamente, refletidos ou corrigidos, ele 
deve emitir seu relatório dos auditores independentes com ressalva ou com opinião adversa. 
b) Se o Auditor Independente não puder determinar se houver fraude e/ou erro devido a 
limitações impostas pelas circunstâncias, e não pela entidade, deve analisar o tipo de 
relatório dos auditores independentes a emitir. 
c) O auditor Independente pode rescindir o Contrato de Auditoria, independentemente de a 
entidade tomar, ou não, providências ou medidas corretivas relacionadas com a fraude, pois 
suas discordâncias deverão ser refletidas no relatório dos auditores independentes. 
d) O Auditor Independente deve sempre comunicar à administração da entidade auditada 
descobertas factuais envolvendo fraude, seja de forma verbal ou escrita. 
 
21) O ato intencional de omissão ou manipulação de transações e operações, adulteração de 
documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos 
físicos quanto monetários, é definido como: 
a) Engano. 
b) Erro. 
c) Fraude. 
d) Equívoco. 
 
 
 
 
22) Ao detectar erros relevantes ou fraudes no decorrer dos seus trabalhos, o auditor deve: 
a) Comunicar aos funcionários da área auditada. 
b) Desprezar as informações apuradas. 
c) Comunicar à administração da entidade, sugerindo medidas corretivas. 
d) Modificar o planejamento da auditoria. 
 
23) As normas de auditoria independente das demonstrações contábeis definem e distinguem os 
termos “Fraude” e “Erro”. Assinale a alternativa que contenha, exclusivamente, as 
características de um ou de outro termo. 
a) Manipulação de transações, desatenção e desconhecimento. 
b) Adulteração de documentos, desconhecimento ou má interpretação dos fatos. 
c) Atos voluntários de omissão, manipulação de transações e adulteração de registros. 
d) Atos involuntários de omissão, desatenção, desconhecimento e manipulação de transações. 
 
24) Na execução de seus trabalhos, o Auditor Independente detectou fraudes relevantes nos 
registros contábeis da entidade auditada. Em obediência ao que é determinado à norma de 
auditoria, o auditor, com relação às fraudes detectadas, tem a obrigação de: 
a) Denunciar a Policia Federal e à Receita Federal do Brasil. 
b) Comunicar aos organismos controladores e fiscalizadores. 
c) Comunicar à administração da entidade auditada. 
d) Denunciar ao Conselho Regional de Contabilidade – CRC, ao Conselho Federal de 
Contabilidade – CFC e ao Instituto dos Auditores Independentes do Brasil – IBRACON. 
 
25) A responsabilidade primária na prevenção e detecção de fraude e erros é: 
a) Da administração. 
b) Da auditoria interna. 
c) Do conselho de administração. 
d) Da auditoria externa. 
 
26) O auditor interno, ao efetuar suas revisões nos Estoques de Produtos Acabados de uma 
empresa industrial, constata as seguintes ocorrências: 
I – O inventário físico apresenta diferença de 100 itens a menos que a quantidade registrada na 
contabilidade. Não existem vendas justificando essas saídas nem baixas por perda ou 
perecimento. A empresa foi consultada e não consegue explicar a falta dos 100 itens. 
II – O IPI e o ICMS das matérias-primas adquiridas estão contabilizados nos custos dos 
estoques. 
III – A depreciação apropriada ao custo dos produtos em processo considerava parte da 
depreciação dos itens de bens patrimoniais utilizadosnos escritórios administrativos da 
empresa. 
Em relação à evidência de fraude e erro, I, II e III referem-se, respectivamente, a: 
a) Fraude, fraude e fraude. 
b) Fraude, erro e erro. 
c) Erro, fraude e erro. 
d) Erro, erro e erro. 
 
27) O auditor sempre deve comunicar à administração da entidade auditada descobertas factuais 
envolvendo fraude – dependendo das circunstâncias, tão cedo quanto possível: 
a) De forma verbal ou escrita, mesmo que o efeito potencial sobre as demonstrações contábeis 
seja irrelevante. 
b) De forma verbal ou escrita, somente quando o efeito sobre as demonstrações contábeis for 
relevante. 
c) De forma escrita, mesmo que o efeito sobre as demonstrações contábeis seja irrelevante. 
d) De forma verbal, somente quando o efeito sobre as demonstrações contábeis for irrelevante. 
 
 
 
 
 
 
 
Exercícios Práticos de Fixação – UNIDADE III 
 
1) Visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno 
estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento: 
a) testes substantivos 
b) procedimentos de revisão analítica 
c) normas de execução dos trabalhos 
d) exames de aderência 
e) risco de detecção 
 
2) Existem diversos pontos fortes em um sistema de controle interno de estoques eficaz. 
Identifique a opção que não representa um ponto forte deste sistema de controle interno: 
a) utilização de coletas de preços para aquisições; 
b) utilizações de requisições de materiais para produção e consumo; 
c) controle periódico dos estoques; 
d) determinação do ponto mínimo de estoques; 
e) contagens rotativas e periódicas, de estoques. 
 
3) Indique a opção que não representa um ponto forte dos controles internos das 
disponibilidades financeiras da empresa, considerando a execução dos trabalhos de auditoria 
das demonstrações contábeis: 
a) segregação de funções entre controles bancários e registros contábeis; 
b) sistema formal de autorização de emissões de ordens de pagamentos; 
c) sistema de Fundo Fixo de Caixa para pagamentos de pequena monta; 
d) contagem física dos cheques emitidos no exercício social auditado; 
e) assinatura dos cheques, sempre, por duas pessoas independentes. 
 
 
4) O plano de organização e todos os métodos e procedimentos diretamente relacionados com a 
salvaguarda dos ativos e a fidedignidade dos registros financeiros são definição de: 
a) controles administrativos; 
b) controles gerenciais; 
c) controles contábeis; 
d) controles de auditoria; 
e) controles de ativo fixo. 
 
5) São exemplos de controles de natureza contábil: 
a) análises estatísticas de lucratividade por linha de produtos – segregação de funções – análise 
das variações entre os valores orçados e os incorridos; 
b) segregação de funções – sistemas de conferência, aprovação e autorização – análise das 
variações entre os valores orçados e os incorridos; 
c) sistemas de conferência, aprovação e autorização – análise das variações entre os valores 
orçados e os incorridos controles físicos sobre ativos; 
d) segregação de funções – sistemas de conferência, aprovação e autorização – controle físico 
sobre ativos; 
e) análises estatísticas de lucratividade por linha de produtos – segregação de funções – 
sistema de conferência, aprovação e autorização. 
 
6) O conceito de responsabilidade para fins de controle interno representa: 
a) conferência de todos os cálculos; 
b) limitar o acesso de funcionários aos ativos da empresa; 
c) estabelecer fluxos internos de documentos; 
d) definir as atribuições de cada funcionário na organização; 
e) fixar remunerações. 
 
 
 
 
7) Para fins de controle interno, a Segregação de Funções consiste em: 
a) estabelecer que um mesmo funcionário não pode ser responsável pelos estoques e pelas 
finanças da empresa; 
b) estabelecer que um mesmo funcionário não pode ser responsável pelas compras e pelas 
contas a receber da empresa; 
c) estabelecer que um mesmo funcionário não pode ser responsável pelas finanças e pelas 
contas a pagar da empresa; 
d) estabelecer que um mesmo funcionário não pode ter acesso aos ativos e aos registros 
contábeis da empresa; 
e) no ato de segregar empregados com um grau de qualificação e habilidade para o cargo que 
ocupam na empresa. 
 
8) Entende-se que um bom sistema de controle interno é aquele que se mostra capaz de: 
a) evitar a ocorrência de erros e fraudes; 
b) prevenir e detectar erros e fraudes; 
c) apurar a ocorrência de erros e fraudes; 
d) dificultar a ocorrência de erros e fraudes; 
e) minimizar a ocorrência dos erros, somente. 
 
9) Segundo a AICPA – American Institute of Certifield Public Accountants, o controle interno é “o 
plano de organização e todos os métodos e medidas coordenados, adotados dentro da empresa 
para salvaguardar seus ativos, verificar a adequação e confiabilidade de seus dados contábeis, 
promover a eficiência operacional e fomentar o respeito a obediência às políticas administrativas 
fixadas pela gestão”. 
Esses controles são reunidos em dois tipos: 
a) administrativos e contábeis; 
b) financeiros e contábeis; 
c) contábeis e operacionais; 
d) financeiros e administrativos; 
e) operacionais e financeiros. 
 
10) Os controles que compreendem o plano de organização e procedimentos referentes, 
principalmente, à eficiência operacional e à obediência às diretrizes administrativas, que 
normalmente se relacionam apenas indiretamente com os registros contábeis e financeiros são: 
a) administrativos; 
b) contábeis; 
c) financeiros; 
d) operacionais; 
e) organizacionais. 
 
11) De maneira geral, um sistema de controle interno das disponibilidades incluiria o seguinte: 
a) exigência de que todos os recebimentos em cheques sejam descontados no mesmo dia; 
b) exigência de que todos os pagamentos sejam feitos somente por uma pessoa; 
c) exigência de que todos os pagamentos sejam feitos em dinheiro; 
d) integração das atividades que estejam associadas com os pagamentos daquelas que estejam 
ligados aos recebimentos, de modo que somente uma pessoa detenha os controles necessários, 
a fim de evitar fraudes e erros. 
e) separação do trabalho de manuseio de disponibilidades da função de registros. 
 
12) O responsável pela implantação do sistema de controle interno da empresa é: 
a) o auditor interno; 
b) o auditor externo; 
c) o Conselho Fiscal; 
d) a administração da empresa; 
e) O Conselho Regional de Contabilidade. 
 
 
 
 
 
13) Dentre os princípios de controles internos, aquele que consiste na minimização da 
probabilidade de falhas e desvios, quanto ao atendimento dos objetivos e metas em função do 
gasto para sua implantação é: 
a) delegação de poderes e determinação de responsabilidades; 
b) existência de regimento/estatuto e organograma adequados; 
c) controle sobre transações; 
d) segregação de funções; 
e) relação custo/benefício. 
 
14) Dentre os princípios de controles internos, aquele que prevê, na estrutura de um sistema de 
controle interno, a separação entre as funções de autorização/aprovação, de operações, 
execução, controles e contabilização das mesmas, de tal forma que nenhuma pessoa detenha 
competências e atribuições em desacordo com este princípio: 
a) relação custo/benefício; 
b) delegação de poderes e determinação de responsabilidades; 
c) segregação de funções; 
d) controle sobre transações; 
e) qualidade adequada, treinamento e rodízio de funcionários. 
 
15) São considerados pontos fortes nos sistemas de controle interno: 
a) revisão do fluxo de caixa e dos relatórios gerenciais; 
b) acompanhamento do inventário físico e da contagem de caixa, com prévio aviso ao 
tesoureiro; 
c) segregação das funções e estabelecimento de senhas individuais para acesso ao PED; 
d) conciliação de títulos em custódia; 
e) adequada alocação dos custos de produção em planilhas eletrônicas. 
 
16) São limitações inerentes aos sistemas de controles internos: 
a) proibição de acessos a determinados locais da empresa; 
b) leis que conflitam com os Princípios Fundamentais de Contabilidade; 
c) provisões para contingências fiscais; 
d)falhas resultantes de entendimento precário das instruções, descuidos ou outros fatores 
humanos; 
e) risco inerente. 
17) A custódia de bens da empresa é uma das principais responsabilidades de uma 
administração. Um sistema de controles internos bem-estruturado, sólido, e que conte com 
pessoal suficiente é um meio eficaz para proteger os bens da empresa. Ao mesmo tempo, 
existem outros tipos de proteção que aumentarão a eficácia do controle interno, quais sejam as 
medidas físicas e intrínsecas de proteção. São medidas de proteção intrínseca dos ativos de 
uma empresa: 
a) caixas-fortes; sistemas de alarme e dispositivo contra incêndios; 
b) plano de seguros contra incêndio; contra lucros cessantes e dispositivo contra incêndios; 
c) plano de seguros contra incêndio; contra lucros cessantes; contra acidentes de trabalho; 
d) sistemas de alarme e dispositivo contra incêndios e plano de seguros contra incêndio; 
e) caixas registradoras; plano de seguros contra incêndio e crachás de identificação. 
 
18) Indique o componente abaixo que NÃO está relacionado com a estrutura de controle interno 
de uma entidade: 
a) controle de atividades; 
b) informação e comunicação; 
c) risco de auditoria; 
d) monitoração; 
e) avaliação de risco. 
19) O procedimento de certificar a prestação de um serviço representa: 
a) evidenciar que o serviço foi efetivamente prestado. 
b) processar a aquisição. 
c) liberar a nota fiscal do fornecedor para pagamento. 
d) indicar a data em que a nota fiscal do fornecedor deverá ser paga. 
 
20) O processo de habilitar a nota fiscal do fornecedor para pagamento representa: 
a) conferir fisicamente os bens. 
b) atestar que o serviço foi prestado. 
c) conferir a nota fiscal do fornecedor e confrontá-la com a ordem de compra ou contrato. 
d) estimar a data do pagamento da nota fiscal do fornecedor. 
 
21) Representa uma das formas de o auditor externo obter informações sobre o sistema de 
controle interno da empresa auditada: 
a) questionário de controle interno. 
b) fluxogramas. 
c) memorando narrativos. 
d) leitura de manuais internos de organização. 
 
22) Para fins de controle interno, o conceito de segregação de funções representa: 
a) um mesmo funcionário não pode ser responsável pelas compras e finanças. 
b) um mesmo funcionário não pode ser responsável pelas compras e contas a pagar. 
c) um mesmo funcionário não pode ser responsável pelas finanças e contas a pagar. 
d) um mesmo funcionário não pode ter acesso aos ativos e registros contábeis. 
 
23) O principal objetivo do auditor independente na avaliação do controle interno é: 
a) verificar se não houve roubo. 
b) observar se os empregados são competentes. 
c) estabelecer o volume de testes de auditoria. 
d) determinar se a empresa é lucrativa. 
 
24) Representa exemplo de controle administrativo: 
a) sistema de conferência. 
b) controles físicos sobre ativos. 
c) auditoria interna. 
d) controle dos contratos de compra assinados, mas ainda não realizados economicamente. 
 
25) Representa exemplo de controle contábil: 
a) treinamento de pessoal. 
b) segregação de funções. 
c) análise das variações entre valores orçados e os incorridos. 
d) estudos de tempos e movimentos. 
 
26) Marque certo (C) ou errado (E) 
O estudo e a avaliação dos controles internos – classificados em controles contábeis e 
administrativos – servem de base para um auditor determinar a natureza, a oportunidade e a 
extensão da aplicação dos procedimentos de auditoria. Os exemplos de controles contábeis 
incluem: 
a) plano de contas; 
b) estudo de tempo e movimentos; 
c) sistemas de conferência, aprovação e autorização de gastos; C 
d) treinamento de pessoal; E 
e) controle de qualidade. E 
Exercícios Práticos de Fixação – UNIDADE IV 
 
1) Por “Papéis de trabalho”, entende-se o conjunto de formulários e documentos que contém as 
informações apontamentos coletados pelo auditor na execução do exame e testes de 
auditoria. Os papéis de trabalho são de propriedade: 
a) Exclusiva e confidencial do auditor ou da empresa de auditoria. 
b) Da empresa auditada pois registram dados confidenciais relativos a suas atividades. 
c) Do auditor e da empresa auditada. 
d) Da diretoria da empresa auditada. 
e) Pública. 
 
2) Os Papéis de trabalho são conjunto de documentos que evidenciam o trabalho do auditor 
independente; assim sendo, 
 
a) Devem ser entregues à empresa auditada ao término do trabalho para justificar o relatório dos 
auditores independentes emitido e os honorários cobrados. 
b) Devem ser entregues à Comissão de Valores Mobiliários (CVM) para revisão e aprovação. 
c) São propriedades do auditor que é responsável por sua guarda e sigilo, podendo ser 
solicitados e revisados pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM) ou por perito contador 
nomeado pela justiça. 
d) São propriedades da empresa auditada, mas ficam à disposição da Comissão de Valores 
Mobiliários (CVM). 
e) São propriedades do auditor, mas ficam à disposição da Comissão de Valores Mobiliários 
(CVM), da Receita Federal e da auditoria interna. 
 
3) Os papéis de trabalho devem seguir um padrão definido e claro. Com base nessa afirmação, 
assinale a opção que não se constitui numa regra básica que deve ser observada na 
elaboração dos papéis de trabalho. 
 
a) Os papéis de trabalho devem ser limpos, claros e evidenciar a obediência às normas de 
auditoria. 
b) Os papéis de trabalho devem incluir todos os dados pertinentes, inclusive os relevantes. 
c) Os papéis de trabalho devem ser limpos, claros e corretos, e ainda sem erros matemáticos. 
d) Os papéis de trabalho devem ser concisos, limpos, claros, sem erros matemáticos e objetivos. 
e) Os papéis de trabalho devem ser limpos, claros, corretos e elaborados de forma sistemática e 
racional. 
 
4) O auditor independente deve conservar em boa guarda toda a documentação, 
correspondência, papéis de trabalho, relatórios comentários e relatório dos auditores 
independentes, relacionados com os serviços realizados pelo prazo de: 
a) 3 (três) anos a partir da data da emissão de seu relatório dos auditores independentes. 
b) 3 (três) anos a partir da data da publicação de seu relatório dos auditores independentes. 
c) 5 (cinco) anos a partir da data da emissão de seu relatório dos auditores independentes. 
d) 5 (cinco) anos a partir da data da publicação de seu relatório dos auditores independentes. 
e) 3 (três) anos em relação aos relatórios dos auditores independentes adversos ou com 
abstenção de opinião e de 5 (cinco) anos em relação aos relatórios dos auditores independentes 
sem ressalva ou com ressalva, constados a partir da data da emissão de seu relatório dos 
auditores independentes. 
 
5) Segundo Normas Profissionais do Auditor Independente -, o conjunto de documentos que 
compõe os papéis de trabalho desse profissional deve ser guardado pelo prazo de: 
 
a) 4 anos, a partir da data-base da auditoria. 
b) 5 anos, a partir da data-base da auditoria. 
c) 3 anos, a partir da data da emissão do relatório dos auditores independentes. 
d) 4 anos, a partir da data da assembléia de acionistas. 
e) 5 anos, a partir da data da emissão do relatório dos auditores independentes. 
 
6) Assinale a opção que não se relacione com os papéis de trabalho utilizados pelo auditor no 
transcorrer dos seus trabalhos: 
 
a) Os papéis de trabalho são conjunto de documentos e apontamentos do auditor. 
b) Os papéis de trabalho, por serem confidenciais, são propriedade da empresa auditada. 
c) Os papéis de trabalho constituem a evidência do trabalho executado pelo auditor. 
d) Os papéis de trabalho devem ser mantidos em arquivo, no mínimo, por 5 anos. 
e) Os papéis de trabalho contêm informações e provas coligidas pelo auditor. 
 
 
 
 
7) A principal finalidade os papéis de trabalho é: 
a) Registrar as evidências obtidas durante a execução do trabalho de auditoria. 
b) Fornecer os dados para a empresa elaborar as demonstrações financeiras. 
c) Ajudar a empresa na maximização de seus lucros. 
d) Ajudar o auditor independente no preparodas demonstrações contábeis e do relatório do 
conselho da administração. 
e) Comprovar para o cliente a realização dos testes de auditoria efetuados, para facilitar o 
recebimento dos honorários contratados. 
 
8) Assinale a alternativa que contêm os papéis de trabalho do auditor que devem fazer parte da 
pasta permanente: 
a) Anotação da comparação dos balanços dos últimos 3 anos para acompanhar a tendência dos 
índices financeiros e econômicos da empresa. 
b) Anotações dos detalhes de inspeções de títulos e obrigações ao portador guardados em cofre 
de bancos. 
c) Confirmações de saldos e cópias das cartas enviadas aos bancos, clientes, advogados, 
fornecedores, seguradoras, contas mantidas no exterior etc. 
d) Anotações sobre o acompanhamento do inventário físico. 
e) Análise da declaração do Imposto de Renda da pessoa jurídica, para verificação da provisão 
para o Imposto de Renda e outros tributos. 
 
9) Para o auditor, um exemplo de papel de trabalho permanente é: 
a) Estatuto Social. 
b) Patrimônio Líquido. 
c) Ajustes de Auditoria. 
d) Revisão Analítica. 
 
10) Todas as práticas abaixo indicadas fazem parte das rotinas do auditor independente, exceto: 
a) A escolha de provas seletivas, testes e amostragem. 
b) Denunciar ao fisco as empresas que não cumprem adequadamente a legislação tributária ou 
que sonegam impostos. 
c) A elaboração de papéis de trabalho a cada tipo de serviço. 
d) O estudo e a avaliação do sistema contábil e de controle interno, bem como a análise dos 
riscos de auditoria. 
e) Elaborar planejamento de auditoria. 
 
11) A principal função dos papéis de trabalho do auditor é: 
a) Ajudar o auditor independente no preparo das demonstrações contábeis e do relatório do 
Conselho de Administração. 
b) Fornecer dados para a empresa elaborar as demonstrações financeiras. 
c) Servir como base e sustentação da opinião do auditor. 
d) Registrar o lucro ou prejuízo da entidade no período. 
 
12) De acordo com as Normas Profissionais de Auditor Independente, o Auditor deve observar o 
sigilo profissional, exceto quando: 
a) Autorizado por escrito pela entidade auditada, contendo os limites das informações a serem 
fornecidas. 
b) Solicitado pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM), no caso de Sociedades por Ações de 
Capital. 
c) Solicitado pelo Auditor Independente que o suceder, após o término de compromissos 
contratuais. 
d) Terminados os trabalhos e compromissos contratuais. 
 
13) Os papéis de trabalho de auditoria correntes são utilizados em: 
a) Um exercício social. 
b) Dois exercícios sociais. 
c) Três exercícios sociais. 
d) Mais de um exercício social. 
 
 
14) Corresponde a um exemplo de papel de trabalho corrente: 
a) Cópias de contratos a longo prazo. 
b) Cópias do Manual de Contabilidade. 
c) Caixa e bancos. 
d) Cópias de certificados de registro no Banco Central do capital estrangeiro. 
 
15) Na primeira linha da parte superior dos papéis de trabalho deve constar: 
a) A data-base do exame. 
b) O nome da empresa auditada. 
c) As explicações dos tiques. 
d) As observações ou comentários. 
 
16) O objetivo de codificar e referenciar os papéis de trabalho é: 
a) Levantar pontos construtivos para o relatório-comentário. 
b) Estabelecer o planejamento de auditoria. 
c) Avaliar os auditores. 
d) Facilitar de imediato a identificação das informações. 
 
17) Os papéis de trabalho de auditoria permanentes são utilizados em: 
a) Um exercício social. 
b) Dois exercícios sociais. 
c) Três exercícios sociais. 
d) Mais de um exercício social. 
 
18) Assinale a opção que não se relacione com os papéis de trabalho utilizados pelo auditor, no 
transcorrer dos seus trabalhos: 
a) os papéis de trabalho são o conjunto de documentos e apontamentos do auditor; 
b) os papéis de trabalho, por serem confidenciais, são propriedade da empresa auditada; 
c) os papéis de trabalho constituem a evidência do trabalho executado pelo auditor; 
d) os papéis de trabalho devem ser mantidos em arquivo, no mínimo, por 5 anos; 
e) os papéis de trabalho contêm informações e provas coligidas pelo auditor. 
 
19) Você está, durante uma auditoria, consultando o estatuto social da Empresa. Está, portanto, 
consultando um papel de trabalho: 
a) corrente; b) permanente; 
a) de revisão analítica; d) do patrimônio líquido; 
e) das demonstrações financeiras. 
 
20) Os papéis de trabalho consistem no conjunto de documentos e apontamentos com 
informações e provas coletadas pelo auditor independente, são de sua propriedade exclusiva, 
e têm como principal objetivo: 
a) servir de elemento de prova para registro no departamento contábil; 
b) acumular as provas necessárias para dar suporte ao relatório dos auditores 
independentes do auditor; 
c) evitar desperdícios e erros; 
d) controle dos compromissos assumidos pelo auditor; 
e) cobrar honorários. 
 
21) São exemplos de papéis de trabalho permanente, exceto: 
a) relação com assinatura dos principais diretores; 
b) contrato social da entidade; 
c) estatuto social; 
d) exame do contas a pagar do exercício auditado; 
e) descrição dos negócios. 
 
 
 
 
 
22) Com relação aos Papéis de Trabalho, julgue os itens a seguir: 
I – copias ou extratos de documentos legais, contratos e atas são considerados papéis de 
trabalho. 
II- As análises de tendências, coeficientes, quocientes, índices e outros indicadores significativos 
são considerados papéis de trabalho. 
III- O registro das evidências de avaliação dos riscos de auditoria são considerados papéis de 
trabalho. 
Assinale a opção correta: 
a) somente o item I está correto; 
b) somente o item II está correto; 
c) somente os itens I e II estão corretos; 
d) somente os itens II e II estão corretos; 
e) todos os itens estão corretos. 
 
23) É característica dos papéis de trabalho permanentes: 
a) conter as informações relacionadas com o tipo de auditoria em execução no exercício; 
b) conter as informações relacionadas com a organização e atividades da empresa; 
c) conter detalhes dos testes efetuados e os problemas detectados nas diversas áreas 
auditadas; 
d) conter a conclusão sobre os trabalhos efetuados; 
e) conter sempre objetivos do exame, comentários sobre as falhas de controle interno, 
comentários sobre as áreas objeto do exame. 
 
24) Os papéis de trabalho elaborados pelo auditor durante a execução dos trabalhos recebem o 
nome de: 
a) papéis de trabalho corroborativos 
b) papéis de trabalho permanentes 
c) apontamentos 
d) programa de auditoria 
e) papéis de trabalho correntes