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CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS JOSIKELLE FERNANDES ROSANA MATOS GUEDES SIMILARIDADES E DIFERENÇAS ENTRE AUDITORIA E PERÍCIA CONTÁBIL Dissertação apresentada à disciplina Núcleo Interdisciplinar de Estudos Independentes NIEI, ministrada pelo professor Ubirajara Gusmão Sobrinho Junior, do Curso de Ciências Contábeis da Universidade Estadual de Goiás - Unidade de Ciências Socioeconômicas e Humanas como requisito para obtenção da nota de Verificação de Aprendizagem do 1º bimestre. Orientador: Ubirajara Gusmão Sobrinho Junior Anápolis/Go. Abril/2018 SIMILARIDADES E DIFERENÇAS ENTRE AUDITORIA E PERÍCIA CONTÁBIL A contabilidade é uma ciência que tem por objetivo estudar o patrimônio das organizações assim como os registros de todos os fatos que venham a modificar esse patrimônio, a fim de que possa gerar informações para seus sócios e usuários. Com o propósito de estudar adequadamente as variações patrimoniais, a contabilidade se divide em inúmeros ramos e técnicas. No entanto, as informações fornecidas pela contabilidade precisam de ferramentas que garantam que as mesmas são verdadeiras e suficientes, e nesse caso, a perícia contábil e a auditoria contábil, são as ferramentas mais utilizadas. Tendo a contabilidade o objetivo de medir e avaliar o patrimônio das entidades, a auditoria por sua vez, tem objetivo confirmar se tais informações do controle patrimonial são eficientes. Segundo Attie, (2011 p.21) a auditoria “É uma especialização contábil voltada para testar a eficiência e eficácia do controle patrimonial implantado com o objetivo de expressar uma opinião sobre determinado dado. ” O papel da auditoria contábil é esclarecer a situação patrimonial das entidades apurando as demonstrações financeiras, registros, transações e operações, com o objetivo de atestar a precisão desses registros. Esta análise é realizada através de documentos contábeis e verificação interna, também podendo buscar informações fora das entidades. Batista, (2012), afirma que: “especificamente a Auditoria Contábil tende a analisar o procedimento da rotina contábil; especificar as peças que devem ser auditadas; demonstrar como esta ferramenta contábil é útil na orientação ao combate a erros, fraudes e desvios nas organizações”. A auditoria é tratada por dois tipos, Auditoria Interna e Auditoria Externa ou Independente. A auditoria interna, de um modo regular, é executada por um empregado da empresa, e segundo Almeida (2010, p.5), “Ele não deve estar subordinado àqueles cujo trabalho examina”, o seu trabalho consiste em analisar e examinar a conduta das rotinas contábeis. Na NBC TI 01, está definido no item 12.1.1.3 que a Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, atestar a integridade, a eficácia dos controles internos com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos”. Ao contrário da Auditoria interna, a Auditoria externa é executada por um auditor independente que ao invés de vínculo empregatício com a organização terá um contrato particular. O Auditor externo poderá executar o seu trabalho com auxílio do auditor interno e ao final da auditoria o auditor externo emitirá um relatório com sua opinião, o que ele concluiu da auditoria, ou seja, um parecer. Conforme as normas de auditoria, a condução da Auditoria externa objetiva aumentar o grau de confiança das demonstrações contábeis por parte dos usuários. (NBC TA 200). Pode-se notar que, mesmo tendo peculiaridades diferentes a Auditoria externa e a Auditoria interna, em conjunto, tem o mesmo objetivo de apontar erros e fraudes. O processo de auditoria deve ser realizado de acordo com o estabelecido pelas normas brasileiras, ou seja, o auditor para avaliar uma organização deverá seguir um plano de seis etapas que inclui: pesquisa ambiental; planejamento da auditoria; teste de controle; teste substantivo e parecer do auditor. A auditoria usa a amostragem na apuração dos dados investigados, é um processo constante, a revisão e verificação desses dados deve ser feita de período em período. A Perícia Contábil tem o papel de averiguar os eventos acorridos no patrimônio e objetivo é fornecer uma opinião mediante um problema proposto. Utiliza-se de exames, vistorias, indagações, investigações, avaliações e arbitramentos para chegar a tal opinião. De acordo com a NBC TP 01 “A Perícia Contábil constitui o conjunto de procedimentos técnicos e científico destinado a levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar à justa solução do litígio (...)”, ou seja, a Perícia busca a autenticidade das informações no aspecto patrimonial para auxiliar na condução dos processos jurídicos, é uma ferramenta utilizada para fins decisórios da justiça. A Perícia pode ser do tipo: Judicial; Extrajudicial; Arbitral e Oficial. A perícia é executada por um perito, que deverá ser habilitado com situação regular perante o Conselho Regional de Contabilidade, que terá que ter capacidade profissional para pesquisar, examinar, analisar, sintetizar e fundamentar a prova no laudo pericial e no parecer pericial contábil. A NBC TP 01 dispõe que “A perícia contábil, tanto a judicial como a extrajudicial, é de competência exclusiva de contador registrado em Conselho Regional de Contabilidade”. A designação do perito contador é incumbência do juiz, que indica alguém de sua confiança para a função, a perícia é uma atividade pessoal, não oficial uma vez que se descumpre seus deveres, poderá o perito responder no âmbito civil, penal, administrativo e processual. Para fundamentar e concluir o seu trabalho, o perito contábil segue os procedimentos da perícia contábil que são: o exame, a vistoria, a indagação, investigação, arbitramento, mensuração, avaliação e certificação. Esse procedimento é de caráter restrito e pontual, focado em uma questão duvidosa, um litigio que necessita da verdade jurídica, na perícia não há espaço para margem de erro e o perito esgota o assunto antes da emissão do laudo pericial contábil. O produto do trabalho do perito é o laudo pericial, o parecer técnico contábil. Nele, o perito busca responder os quesitos apresentados pelo juiz ou pela parte que decidirá determinada questão. O Perito, para emitir um laudo pericial que tenha qualidade, deve fazer o Planejamento. Segundo a NBC TP “O planejamento da perícia é a etapa do trabalho pericial, que antecede as diligências, pesquisas, cálculos e respostas aos quesitos, na qual o perito estabelece os procedimentos gerais dos exames a serem executados”. As perícias judiciais ou extrajudiciais contábeis são consideradas trabalhos técnicos de contabilidade, o perito contador busca esclarecer as verdades dos fatos para assim auxiliar o juiz na sua decisão. Diante do conceito e da descrição de Auditoria Contábil e Perícia contábil, fica evidente a analogia entre as duas especializações, principalmente porque se pode considerar que ambas tem um objetivo em comum que é o patrimônio das entidades. As duas atuam em torno do patrimônio, a Auditoria atuando no controle expressando seu parecer para garantir a estabilidade do grupo patrimonial e financeiro no que diz respeito às rotinas contábeis, já a Perícia especificamente buscando realizar uma ação para comprovar uma falha, um erro ou uma fraude no patrimônio. Percebe-se que ambas exigem que os profissionais tenham conhecimentos aprofundados das práticas contábeis, pois as duas especialidades são responsáveis por tomadas de decisões de muita importância para as organizações. Notadamente a semelhançaentre a Auditoria e a Perícia está presente nos processos utilizados para execução dos trabalhos, ambas recorrem a exames, vistorias, indagações, investigações, avaliações, um vasto meio de obtenção de dados para concluir os pareceres e os laudos muito bem fundamentados. Quanto a diferenças entre Auditoria e Perícia, pode-se citar o tempo de duração do trabalho de cada uma. Enquanto a Perícia contábil tem data prevista para início e fim, ela nunca se repete, ou seja, não há perícias iguais, além disso, é um trabalho passageiro, a Auditoria é um trabalho continuado, tem uma programação pré-definida e períodos convenientes além de ser repetitiva. Outra diferença está presente na opinião de cada profissional. A opinião do auditor deve ser absoluta, detalhista, necessária, precisa e direta, já a opinião do auditor é relativa e observa os aspectos mais relevantes. Conclui-se que mesmo havendo aspectos em comum, principalmente nos procedimentos, a Auditoria e a Perícia são especialidades distintas e essas diferenças podem ser notadas nas ações de cada uma, nas relações de trabalho, nos métodos aplicados e principalmente no resultado do trabalho de cada uma. REFERÊNCIAS _______. Conselho Federal de Contabilidade. Resolução do Conselho Federal de Contabilidade nº 1244, de 18 de dezembro de 2009 - NBC PP 01 Perito Contábil. Disponível _______. Conselho Federal de Contabilidade. Resolução do Conselho Federal de Contabilidade nº. 1.243, de 10 de dezembro de 2009. Aprova a NBC TP 01 – Perícia Contábil. Disponível em: http://portalcfc.org.br/wordpress/wp. Acesso em 18.abr. 2018. _______.Conselho Federal de Contabilidade. Resolução do Conselho Federal de Contabilidade nº. 1.243, de 10 de dezembro de 2009. Aprova a NBC TI 01 – Auditoria Contábil. Disponível em: http://portalcfc.org.br/wordpress/wp-content/uploads//. Acesso em 18. abr. 2018. ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: Um Curso Moderno e Completo. 6ª Ed.. São Paulo. Atlas 2010 ATTIE, William. Auditoria: Conceitos e aplicações. 6ª Ed. São Paulo. Atlas, 2011. BATISTA, Cláudio. A importância da auditoria contábil para a credibilidade das empresas. Disponivel em: http://www.contabeis.com.br/artigos/. Acesso em: 18 Abr. 2018
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