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Planejamento Estratégico em 
Orçamento Empresarial 
Prof. Romulo Gomes
REVISANDO: ONDE PARAMOS? 
VISÃO GERAL DO ORÇAMENTO EMPRESARIAL
Orçamento EmpresarialOrçamento Empresarial
Planejamento e Controle 
ORÇAMENTO e ENFOQUE ORGANIZACIONAL 
Orçamento EmpresarialOrçamento Empresarial
Planejamento e Controle 
O orçamento geral retrata a estratégia da empresa e evidencia onde estão 
refletidas quantitativamente as ações e politicas da empresa de determinado 
período
ORÇAMENTO 
Permite conhecer, a priori, os resultados operacionais e, em seguida, executar os 
acompanhamentos para que esses resultados sejam alcançados e os possíveis 
desvios sejam tratados.
O que é?
Para que serve?
Como usar?
Planejamento e Controle
Orçamento EmpresarialOrçamento Empresarial
Planejamento e Controle 
PLANEJAMENTO
Estabelecer com antecedência as ações a serem executadas dentro de cenários e condições 
preestabelecidos, estimando os recursos a serem utilizados e atribuindo as 
responsabilidades
CONTROLE
O controle é fundamental para o entendimento do grau de desempenho atingido e quão 
próximo o resultado almejado se situação em relação ao planejado. 
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Planejamento e Controle 
Planejar sem controlar é uma 
falácia e desperdício de tempo e 
energia.
ÊNFASE NO PLANEJAMENTO OU NO CONTROLE?
Controlar o que foi mal planejado 
não surtirá o efeito desejado 
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Quadrantes
Foco muito enfatizado no 
planejamento
Foco pouco enfatizado no 
planejamento
Foco pouco enfatizado no 
controle orçamentário
1 4
Foco muito enfatizado no 
controle orçamentário
3 2
ÊNFASE NO PLANEJAMENTO OU NO CONTROLE?
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Planejamento e Controle 
A atividade de planejamento é a mais valorizada e as pessoas estão alertas a sua 
relevância e impacto.
Consequências prováveis
• As pessoas nunca sabem o que realmente está acontecendo.
• As equipes ficam a mercê do controle de cada gestor 
• A realimentação do planejamento é difusa, sem foco produtivo.
• Pode ocorrer em função de despreparo da contabilidade em fornecer informações
1 -PREDOMINÂNCIA DE FOCO NAS ATIVIDADES DE PLANEJAMENTO
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Planejamento e Controle 
Pelo tipo de definição de controle, só existe controle quando o planejamento o 
precede. De qualquer forma, existem organização que consideram seu poder de 
afetar/influir o mercado é tão pequeno que nem vale a pena planejar. O 
importante é controlar ocorrências indesejadas.
2 -PREDOMINÂNCIA DE FOCO NAS ATIVIDADES DE CONTROLE
Típico em organizações imediatistas e com pouca disposição para aprofundar a analise de oportunidades e 
ameaças
Consequências prováveis
• Podem desaparecer a médio e longo prazo
• Perdem oportunidades 
• Poderiam ter mais sucesso e ser mais produtivas
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Mundo ideal, abordagem recomendada.
o Todas as áreas da organização precisam ter essa maturidade e não somente a 
área financeira 
o Geralmente gasta-se mais horas com planejamento do que com controle
o Controle estratégico pode significar algo bem diferente que controle tático
Consequências prováveis
3 – FOCO, TANTO NO PLANEJAMENTO COMO NO CONTROLE
Costuma ocorrer em organizações maduras, com condições de desenvolver suas atividades 
de maneira consistente e relativamente mais segura do que os outros tipos citados
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Salvo organizações pequenas, que vivem impulsos dos seus fundadores e 
visionários, trata-se de uma organização vulnerável que assume riscos 
constantemente de maneira irresponsável.
Consequências prováveis
Flutuar em tamanho, margem, saúde financeira
Ser extinta em movimentos do mercado e economia
4 – REDUZIDO FOCO NO PLANEJAMENTO E NO CONTROLE
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 Conceituar planejamento
 Especificar seus elementos
 Tratar o Balanced Scorecard
 Ciclo de planejamento 
PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO
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Planejamento e Controle 
Fischmann e Almeida, 1995, conceituam:
“Técnica administrativa que, através da análise do ambiente de uma organização,
cria a consciência das suas oportunidades e ameaças e dos seus pontos fortes e
fracos para o cumprimento da sua missão e, através desta consciência,
estabelecer o propósito da direção que a organização deverá seguir para
aproveitar as oportunidades e evitar os riscos”
PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO
Deve responder duas necessidades:
 Preparar a empresa para um futuro que não seria uma simples projeção do passado;
 Preparar a empresa de maneira abrangente e sistemática
O que é? Para que serve? 
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• Consequências futuras das decisões correntes;
• Deve gerar a ligação entre planos estratégicos, programas de médio prazo, 
orçamentos de curto prazo e planos operacionais
O CONCEITO DE PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO SE RELACIONA A:
definição de objetivos 
organizacionais
estratégias e políticas para 
alcança-los
planos para garantir as 
estratégias 
1 2 3
Como funciona?
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O orçamento preocupa-
se com a implementação 
do programa aprovado 
pelo planejamento 
estratégico. Lunkes, 2003
PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO E ORÇAMENTO
Visão macro do planejamento
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Planejamento e Controle 
O início passa por algumas definições simples:
· Quem somos? Qual a nossa missão? Qual a relevância do nosso negócio para o mercado? 
Afinal, aonde queremos chegar?
· Quais os atores envolvidos nesse planejamento? Quem deve ter participação importante 
nas análises que traçarão os caminhos da empresa;
· Definidos os papeis de cada um, é o momento de ter em mãos o máximo de informações 
que lhe darão uma visão mais completa do mercado. Saiba de tudo que se refere à análise 
de mercado, crescimento e desenvolvimento de funcionários, concorrentes, áreas e 
mercados para explorar;
· Esteja informado sobre os insumos (internos e externos) para realização de seu negócio. 
O entendimento de mercado é tão bom quanto à compreensão do que ocorre dentro da 
sua própria empresa.
ELABORAR UM PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO
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ENTÃO.. A FORMULAÇÃO DA ESTRATÉGIA
1. Identificação da Identidade Corporativa
2. Diagnóstico Estratégico
3. Avaliação de Resultados
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ETAPA 1 – IDENTIDADE COORPORATIVA
Qual é o propósito do negócio?
Quem são os clientes?
Qual o mercado?
Qual é meu produto?
Quais benefícios o cliente procura?
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ETAPA1 – IDENTIFICAÇÃO DA IDENTIDADE COORPORATIVA 
EXEMPLO: VALE
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ETAPA 2 – DIAGNÓSTICO ESTRATÉGICO - SWOT
• Análise SWOT é uma ferramenta para
análise de Cenários (ou análise de
ambiente).
• Ferramenta para posicionar ou
verificar a posição estratégica de
uma empresa.
“Concentre-se nos seus pontos fortes, reconheça suas fraquezas, agarre as oportunidades e
preteja-se das ameaças” (Sun Tzu, 500 a.C.)
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ETAPA 2 – DIAGNÓSTICO ESTRATÉGICO - EXEMPLOS – SWOT 
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ETAPA 2 – DIAGNÓSTICO ESTRATÉGICO - EXEMPLOS – SWOT 
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ETAPA 3 – AVALIAÇÃO DE RESULTADOS - BALANCED SCORECARD
• “Indicadores Balanceados de Desempenho”
• Metodologia para medição e gestão de 
desempenho.
• “Indicadores Balanceados” pois não se 
restringem a indicadores econômico-financeiro.
• Método para acompanhar o cumprimento das 
metas estratégicas da organização.
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EXEMPLO PERSPECTIVAS
Financeira
Lucro Líquido
Receita
Liquidez 
corrente
Cliente
Satisfação dos 
clientes
Captação de 
clientes
Fidelização de 
cliente
Aprendizado e 
Conhecimento
Turnover
Competência 
Funcional
Clima 
organizacional
Processos 
Internos
Eficiência dos 
projetos
Aumento de 
portfólio
Aprimoramento 
de Processos
Orçamento Empresarial
Apresentar desempenho satisfatório para os Cooperados 
Aumentar Receitas
Infra-estrutura tecnológica: Banco de dados, sistemas de informação, redes e infra-estrutura
Objetivos 
Estratégicos
Reduzir Custos
Aumentar satisfação 
dos Clientes
Reter
Clientes atuais
Adequar Estrutura
Administrativa 
Melhorar eficiência
Assistência Médica
Incluir Novas 
Vidas
Programa
Marketing/Vendas
1. Mix de Produtos
2. Estratégica comercial
3. Comunicação Mercado
4. Canais de Vendas
Programa Satisfação 
dos Clientes
1. Atendimento Médico
2. Recursos Próprios
3. Rede Credenciada
4. Resolutividade problemas
Programa 
Relacionamento Clientes
1. CRM (processo/sistema)
2. Comunicação Cliente
3. Cobrança
4. Responsabilidade Social
Programa Eficiência
Assistência Médica
1. Prevenção e Promoção
2. Relacionamento Rede
3. Remuneração performance
4. Redução Intercâmbio
Programa Eficiência
Administrativa
1. Fornecedores
2. Otimização da Equipe
3. Funcionamento/manutenção
4. Excelência Organizacional
Motivar e capacitar
Cooperados 
Motivar e capacitar 
Colaboradores
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Planejamento e Controle 
Um planejamento estratégico completo requer muito mais esforço e 
dedicação do que normalmente imaginamos, mas se feito com 
qualidade, formarão o caminho das pedras para a conquista de todos 
os seus objetivos. 
PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO E ORÇAMENTOS
O que orçamentos empresariais tem haver com 
planejamento estratégico?
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Planejamento e Controle 
Horizontes do plano estratégico 
CICLO DO PROCESSO DE PLANEJAMENTO 
Ano X0 Ano X1 Ano X2 Ano X3
Horizonte do 
Orçamento
Orçamento
Plano 
Estratégico 
Orçamento EmpresarialOrçamento Empresarial
Planejamento e Controle