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NovembroNovembroNovembroNovembro / 2017/ 2017/ 2017/ 2017
RelocateRelocateRelocateRelocate ---- GNAGNAGNAGNA
RevisãoRevisãoRevisãoRevisão AP1AP1AP1AP1
Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
1111 CONCEITOS IMPORTANTESCONCEITOS IMPORTANTESCONCEITOS IMPORTANTESCONCEITOS IMPORTANTES
2222 BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL
3333 INDICADORES DE LIQUIDEZINDICADORES DE LIQUIDEZINDICADORES DE LIQUIDEZINDICADORES DE LIQUIDEZ
4444 INDICADORES DE ESTRUTURAINDICADORES DE ESTRUTURAINDICADORES DE ESTRUTURAINDICADORES DE ESTRUTURA
5555 INDICADORES DE RENTABILIDADEINDICADORES DE RENTABILIDADEINDICADORES DE RENTABILIDADEINDICADORES DE RENTABILIDADE
6666 DREDREDREDRE
7777
METODOS PARA CONTROLE DE ESTOQUEMETODOS PARA CONTROLE DE ESTOQUEMETODOS PARA CONTROLE DE ESTOQUEMETODOS PARA CONTROLE DE ESTOQUE
AGENDAAGENDAAGENDAAGENDA
Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
Conceitos Importantes Conceitos Importantes Conceitos Importantes Conceitos Importantes ---- RegimeRegimeRegimeRegime
Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
Balanço PatrimonialBalanço PatrimonialBalanço PatrimonialBalanço Patrimonial
Conjunto de bens, direitos e obrigações vinculados a uma entidade empresarial num
determinado momento, susceptíveis de avaliação econômica. Trata-se do demonstrativo
que visa apresentar a situação financeira e patrimonial da empresa em um determinado
momento, ou seja em uma data específica.
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Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
Balanço PatrimonialBalanço PatrimonialBalanço PatrimonialBalanço Patrimonial
=
Total Total Total Total AtivoAtivoAtivoAtivo
BensBensBensBens DireitosDireitosDireitosDireitos
Total Total Total Total PassivoPassivoPassivoPassivo
PLPLPLPLObrigaçõesObrigaçõesObrigaçõesObrigações
Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial –––– Equação PatrimonialEquação PatrimonialEquação PatrimonialEquação Patrimonial
Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial –––– Grupo de ContasGrupo de ContasGrupo de ContasGrupo de Contas
Circulante: as contas recebidas e pagas rapidamente se renovam constantemente (estão sempre
girando), assim, foi dado o nome de Circulante (corrente), tanto para o Ativo como para o
Passivo.
Circulante: as contas recebidas e pagas rapidamente se renovam constantemente (estão sempre
girando), assim, foi dado o nome de Circulante (corrente), tanto para o Ativo como para o
Passivo.
ATIVO PASSIVO
Circulante: recebe rapidamente
Itens que já são dinheiro ou que serão
transformados em dinheiro rapidamente (Curto
Prazo)
Não Circulante:
Recebe lentamente
Circulante: paga-se rapidamente
Todas as contas que serão pagas rapidamente,
no Curto Prazo, ou em até 1 ano.
Não Circulante:
Demora-semuito tempo para pagar
Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial –––– Grupo de ContasGrupo de ContasGrupo de ContasGrupo de Contas
ATIVO
CIRCULANTECIRCULANTECIRCULANTECIRCULANTE
Grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas a curto prazo.
- DisponívelDisponívelDisponívelDisponível (Caixa e Bancos)
- ContasContasContasContas aaaa receberreceberreceberreceber:::: são valores ainda não recebidos decorrentes de vendas de mercadorias ou prestação de serviços a
prazo.
- EstoquesEstoquesEstoquesEstoques:::: são mercadorias a serem vendidas. No caso de indústria, são os produtos acabados, bem como a matéria-
prima e outros materiais secundários que compõem o produto de fabricação.
-InvestimentoInvestimentoInvestimentoInvestimento temporáriotemporáriotemporáriotemporário:::: são aplicações realizadas normalmente no mercado financeiro com excedente de caixa.
- DeduçõesDeduçõesDeduçõesDeduções dodododo circulantecirculantecirculantecirculante:::: a parcela estimada pela empresa que não será recebida em decorrência de maus pagadores
(PDD).
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Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial –––– Grupo de ContasGrupo de ContasGrupo de ContasGrupo de Contas
ATIVO
NÃO CIRCULANTENÃO CIRCULANTENÃO CIRCULANTENÃO CIRCULANTE
Realizável a Longo PrazoRealizável a Longo PrazoRealizável a Longo PrazoRealizável a Longo Prazo
Compreende itens que serão realizados em dinheiro a longo prazo (período superior a um ano), ou de acordo com o ciclo 
operacional da atividade predominante. Os empréstimos que a empresa faz a diretores e a coligadas são classificados 
neste grupo:
 Adiantamentos concedidos às sociedades coligadas ou controladas.
 Adiantamentos concedidos a diretores.
 Adiantamentos concedidos a acionistas.
Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial –––– Grupo de ContasGrupo de ContasGrupo de ContasGrupo de Contas
ATIVO
Itens que dificilmente se transformarão em dinheiro
InvestimentosInvestimentosInvestimentosInvestimentos
Não ligados à atividade-fim da empresa. Ex: Ações outras Cias., Terrenos
ImobilizadoImobilizadoImobilizadoImobilizado
 Totalmente correlacionado com a atividade-fim. Ex: Prédios, Veículos, Máquinas.
IntangívelIntangívelIntangívelIntangível
 Itens que representam bens intangíveis (incorpóreos). Ex: marcas e patentes.
Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial –––– Grupo de ContasGrupo de ContasGrupo de ContasGrupo de Contas
Passivo
CIRCULANTECIRCULANTECIRCULANTECIRCULANTE
Conjunto de obrigaçõesobrigaçõesobrigaçõesobrigações exigíveisexigíveisexigíveisexigíveis da empresa.
Dívidas que serão reclamadas a partir da data do seu vencimento (até um ano)
 PASSIVOPASSIVOPASSIVOPASSIVO EXIGÍVELEXIGÍVELEXIGÍVELEXIGÍVEL (CAPITAL(CAPITAL(CAPITAL(CAPITAL DEDEDEDE TERCEIROS)TERCEIROS)TERCEIROS)TERCEIROS)
� Recursos de Terceiros (dinheiro);
� Capital de Terceiros;
� Fornecedores (de mercadorias);
� Funcionários (salários);
� Governo (impostos);
� Bancos (empréstimos) etc.
Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial –––– Grupo de ContasGrupo de ContasGrupo de ContasGrupo de Contas
Passivo
NãoNãoNãoNão CirculanteCirculanteCirculanteCirculante
Conjunto de obrigaçõesobrigaçõesobrigaçõesobrigações exigíveisexigíveisexigíveisexigíveis da empresa.
Dívidas que serão liquidadas com prazo superior a um ano
 PASSIVOPASSIVOPASSIVOPASSIVO EXIGÍVELEXIGÍVELEXIGÍVELEXIGÍVEL (CAPITAL(CAPITAL(CAPITAL(CAPITAL DEDEDEDE TERCEIROS)TERCEIROS)TERCEIROS)TERCEIROS)
� Financiamentos;
� Títulos a pagar;
� Empréstimos bancários;
� etc.
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Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial –––– Grupo de ContasGrupo de ContasGrupo de ContasGrupo de Contas
Passivo
PATRIMÔNIOPATRIMÔNIOPATRIMÔNIOPATRIMÔNIO LÍQUIDOLÍQUIDOLÍQUIDOLÍQUIDO
Não Exigível
Total de recursos investidos pelos proprietários. Normalmente compostos de capital e lucros retidos (parte do lucro não
distribuído aos donos mas reinvestidona empresa.
Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial –––– Visão do BalançoVisão do BalançoVisão do BalançoVisão do Balanço
Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
ExercíciosExercíciosExercíciosExercícios
1) Classifique os elementos patrimoniais abaixo em bem, direitos, obrigações e PL:1) Classifique os elementos patrimoniais abaixo em bem, direitos, obrigações e PL:1) Classifique os elementos patrimoniais abaixo em bem, direitos, obrigações e PL:1) Classifique os elementos patrimoniais abaixo em bem, direitos, obrigações e PL:
ELEMENTO Valor
Aluguéis a PagarAluguéis a PagarAluguéis a PagarAluguéis a Pagar 1.000,00 
Bancos Conta Movimento Bancos Conta Movimento Bancos Conta Movimento Bancos Conta Movimento 15.000,00 
Ações em outras empresasAções em outras empresasAções em outras empresasAções em outras empresas 5.000,00 
ComputadoresComputadoresComputadoresComputadores 3.000,00 
DinheiroDinheiroDinheiroDinheiro 5.000,00 
Duplicatas a ReceberDuplicatas a ReceberDuplicatas a ReceberDuplicatas a Receber 4.000,00 
Empréstimos BancáriosEmpréstimos BancáriosEmpréstimos BancáriosEmpréstimos Bancários 10.000,00 
Estoque de MercadoriasEstoque de MercadoriasEstoque de MercadoriasEstoque de Mercadorias 5.000,00 
FerramentasFerramentasFerramentasFerramentas 2.000,00 
ImóveisImóveisImóveisImóveis 8.000,00 
Impostos a PagarImpostos a PagarImpostos a PagarImpostos a Pagar 3.000,00 
Cheques emitidosCheques emitidosCheques emitidosCheques emitidos 5.000,00 
PrateleirasPrateleirasPrateleirasPrateleiras 3.000,00 
Telefone a PagarTelefone a PagarTelefone a PagarTelefone a Pagar 500,00 
Terrenos Terrenos Terrenos Terrenos 20.000,00 
VeículosVeículosVeículosVeículos 5.000,00 
ELEMENTO Valor
PrejuizoPrejuizoPrejuizoPrejuizo 30.000,00
Aplicação FinanceiraAplicação FinanceiraAplicação FinanceiraAplicação Financeira 943.000,00
Marcas e PatentesMarcas e PatentesMarcas e PatentesMarcas e Patentes 57.678,00
FornecedoresFornecedoresFornecedoresFornecedores 3.000,00
Seguros pagos antecipadosSeguros pagos antecipadosSeguros pagos antecipadosSeguros pagos antecipados 43.000,00
Adiantamento EmpregadosAdiantamento EmpregadosAdiantamento EmpregadosAdiantamento Empregados 34.678,00
Lucros AcumuladosLucros AcumuladosLucros AcumuladosLucros Acumulados 56.000,00
Capital a IntegralizarCapital a IntegralizarCapital a IntegralizarCapital a Integralizar 22.000,00
FinanciamentoFinanciamentoFinanciamentoFinanciamento 200.000,0
Assinaturas de Jornal a pagarAssinaturas de Jornal a pagarAssinaturas de Jornal a pagarAssinaturas de Jornal a pagar 21.000,00
SaláriosSaláriosSaláriosSalários 18.000,00
Duplicatas a PagarDuplicatas a PagarDuplicatas a PagarDuplicatas a Pagar 4.678,00
Capital SocialCapital SocialCapital SocialCapital Social 500.000,00
Luz e Telefone a pagarLuz e Telefone a pagarLuz e Telefone a pagarLuz e Telefone a pagar 45.000,00
Taxas a pagarTaxas a pagarTaxas a pagarTaxas a pagar 6.700,00
ClientesClientesClientesClientes 28.500,00
Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
ExercíciosExercíciosExercíciosExercícios
2) Estruture o Balanço Patrimonial da Cia Simétrica em 312) Estruture o Balanço Patrimonial da Cia Simétrica em 312) Estruture o Balanço Patrimonial da Cia Simétrica em 312) Estruture o Balanço Patrimonial da Cia Simétrica em 31----12121212----2008. Dados em R$ 1.000:2008. Dados em R$ 1.000:2008. Dados em R$ 1.000:2008. Dados em R$ 1.000:
Caixa: 1.800; Fornecedores: 4.000; Capital Social: 12.000; Máquinas: 3.000; Estoques: 6.500; Financiamentos a 
pagar de longo prazo: 7.320; Computadores: 200; Veículos: 200; Lucros Acumulados: 3.600; Duplicatas a receber: 
3.400; Salários a pagar: 6.500; Participações em outras empresas: 7.320; Contas a pagar: 200; Prédios: 4.000; 
Impostos a pagar no curto prazo: 1.800; Títulos a pagar no longo prazo: 3.000; Títulos a Receber no longo prazo: 
10.000; Marcas e Patentes: 2.000
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Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
Indicadores de LiquidezIndicadores de LiquidezIndicadores de LiquidezIndicadores de Liquidez
IndicadorIndicadorIndicadorIndicador FórmulaFórmulaFórmulaFórmula ComentárioComentárioComentárioComentário
Liquidez 
Corrente
LC = 
Ativo Circulante
Passivo Circulante
Mede a capacidade de pagamento no curto prazo.
Liquidez 
Seca
LS = 
Ativo Circulante − Estoques
Passivo Circulante
Similar a liquidez corrente a liquidez Seca exclui do 
cálculo acima os estoques, por não apresentarem 
liquidez compatível com o grupo patrimonial onde estão 
inseridos
Liquidez 
Instantânea
LI = 
Disponível
Passivo Circulante
Índice conservador, considera apenas caixa, saldos 
bancários e aplicações financeiras de liquidez imediata 
para quitar as obrigações
Liquidez 
Geral
LG = 
Ativo Circulante + Realizavel a longo prazo
Passivo Circulante + Passivo não Circulante
Este índice leva em consideração a situação a longo 
prazo da empresa, incluindo no cálculo os direitos e 
obrigações a longo prazo. Estes valores também são 
obtidos no balanço patrimonial
Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
ExercíciosExercíciosExercíciosExercícios
3) Com os dados do Balanço Patrimonial em 31/12/00 da Companhia ALPHA calcule os indicadores de liquidez e 3) Com os dados do Balanço Patrimonial em 31/12/00 da Companhia ALPHA calcule os indicadores de liquidez e 3) Com os dados do Balanço Patrimonial em 31/12/00 da Companhia ALPHA calcule os indicadores de liquidez e 3) Com os dados do Balanço Patrimonial em 31/12/00 da Companhia ALPHA calcule os indicadores de liquidez e 
realize uma analise:realize uma analise:realize uma analise:realize uma analise:
a) Liquidez Correntea) Liquidez Correntea) Liquidez Correntea) Liquidez Corrente
b) Liquidez Secab) Liquidez Secab) Liquidez Secab) Liquidez Seca
c) Liquidez Imediatac) Liquidez Imediatac) Liquidez Imediatac) Liquidez Imediata
d) Liquidez Gerald) Liquidez Gerald) Liquidez Gerald) Liquidez Geral
Disponível: 1.100 Realizável a Longo Prazo: 8.500
Estoques: 15.000 Ativo permanente: 36.400
Despesas Antecipadas: 1.500 Patrimônio Liquido: 16.500
Clientes: 20.000 Passivo Circulante: 36.000
Ativo Circulante: 37.600 Exigível a Longo Prazo: 30.000
Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
ExercíciosExercíciosExercíciosExercícios
4) Realize uma analise da empresa Corcovado S.A referente aos índices de liquidez apresentados:4) Realize uma analise da empresa Corcovado S.A referente aos índices de liquidez apresentados:4) Realize uma analise da empresa Corcovado S.A referente aos índices de liquidez apresentados:4) Realize uma analise da empresa Corcovado S.A referente aos índices de liquidez apresentados:
LiquidezLiquidezLiquidezLiquidez 2017201720172017 2016201620162016
Liquidez Corrente 1,20 1,82
Liquidez Seca 1,97 2,08
Liquidez Imediata 1,43 1,58
Liquidez Geral 2,26 3,56
Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
Indicadores de EstruturaIndicadores de EstruturaIndicadores de EstruturaIndicadores de Estrutura
IndicadorIndicadorIndicadorIndicador FórmulaFórmulaFórmulaFórmula ComentárioComentárioComentárioComentário
Capital de 
Terceiros e 
Próprio
CT/CP = 
Passivo Circulante + Passivo não Circulante
Património Liquido
A Relação Capital de Terceiros e Capital Próprio 
relaciona
o total do capital de terceiros, representado pelo 
passivo circulante
e o passivo não circulante,
Estrutura do 
Endividamento
EE = 
Passivo Circulante
Passivo não Circulante
O índice de Estrutura do Endividamento ajuda a 
entendermelhor o comportamento da dívida da empresa, 
separando os
recursos de curto prazo dos recursos de longo prazo.
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Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
Indicadores de RentabilidadeIndicadores de RentabilidadeIndicadores de RentabilidadeIndicadores de Rentabilidade
IndicadorIndicadorIndicadorIndicador FórmulaFórmulaFórmulaFórmula ComentárioComentárioComentárioComentário
Roa ROA = '()*+ ,-.*/)0+1/2 
3405+ 6é80+
x 100
Corresponde ao retorno sobre o ativo, ou seja, esse
índice representa a medida do lucro que foi gerado pelo 
ativo de uma empresa em relação ao ativo médio.
ROE ROA = 
'()*+ '09(08+ 
:/4*0;+10+ '09(08+ 6.80+
x 100 Retorno sobre o patrimônio líquido corresponde à 
relação entre o lucro líquido e o patrimônio líquido 
médio
Margem 
Liquida
ML = 
'()*+ '09(08+ 
=.).04/
x 100 A Margem Líquida faz referência à quantia de receita 
que é transformada em lucro
Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
ExcerciciosExcerciciosExcerciciosExcercicios
5) Faça uma analise do quadro abaixo com relação aos indicadores de estrutura:5) Faça uma analise do quadro abaixo com relação aos indicadores de estrutura:5) Faça uma analise do quadro abaixo com relação aos indicadores de estrutura:5) Faça uma analise do quadro abaixo com relação aos indicadores de estrutura:
Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
ExcerciciosExcerciciosExcerciciosExcercicios
5) Calcule e analise o ROA:5) Calcule e analise o ROA:5) Calcule e analise o ROA:5) Calcule e analise o ROA:
6) Calcule e analise ROE:6) Calcule e analise ROE:6) Calcule e analise ROE:6) Calcule e analise ROE:
7) Calcule e analise Margem Liquida:7) Calcule e analise Margem Liquida:7) Calcule e analise Margem Liquida:7) Calcule e analise Margem Liquida:
Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
DREDREDREDRE
Demonstração do Resultado do Exercício, também conhecida como DRE, é um documento
contábil de demonstração cujo objetivo é detalhar a formação do resultado líquido de um
exercício pela confrontação das receitas, custos e despesas de uma empresa, apuradas
segundo o princípio contábil do regime de competência.
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Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
Métodos Métodos Métodos Métodos para Controle de Estoquepara Controle de Estoquepara Controle de Estoquepara Controle de Estoque
PEPS UEPS
Lucro Bruto
CMV
Estoque Final
Lucro Bruto
CMV
Estoque Final
* Analise considerando inflação
Contabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e CustosContabilidade e Custos
ExcerciciosExcerciciosExcerciciosExcercicios
8) Com os dados apresentados abaixo, calcule o lucro bruto considerando PEPS:8) Com os dados apresentados abaixo, calcule o lucro bruto considerando PEPS:8) Com os dados apresentados abaixo, calcule o lucro bruto considerando PEPS:8) Com os dados apresentados abaixo, calcule o lucro bruto considerando PEPS:
DataDataDataData OperaçãoOperaçãoOperaçãoOperação QuantidadeQuantidadeQuantidadeQuantidade R$ UnitR$ UnitR$ UnitR$ Unit
14/03 Estoque Inicial 200 2.000,00
27/03 Compra 200 3.000,00
28/03 Venda 300 5.000,00
31/03 Compra 300 4.000,00