Práticas Contábeis Informatizadas

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Práticas Contábeis Informatizadas
Claudia Marchioti N. dos Reis
Aula 9
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OBJETIVOS
 
1. Classificação e escrituração dos lançamentos contábeis de Constituição da Empresa.
2. Classificação e escrituração dos lançamentos contábeis referentes à Folha de Pagamentos.
3. Classificação e escrituração dos lançamentos contábeis referentes às Operações com Mercadorias e Serviços Prestados.
 Setor Contábil - Classificação e Escrituração
3
LANÇAMENTOS CONTÁBEIS DE CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA
Exemplo 1 - Cláusula 3 : CAPITAL SOCIAL:
O capital social é de R$ 100.000,00 (cem mil reais), dividido em 100.000 (cem mil) quotas, no valor nominal de R$ 1,00 (um real) cada uma, totalmente subscrito e integralizado pelos sócios na proporção de suas quotas, neste ato em moeda corrente no país, e distribuído da seguinte forma:
 Setor Contábil - Classificação e Escrituração
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Sócio A
50%
50.000
quotas
R$
50.000,00
Sócio B
50%
50.000
quotas
R$
50.000,00
Total
100%
100.000
quotas
R$
100.000,00
 Setor Contábil - Classificação e Escrituração
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Lançamentos contábeis:
Na subscrição
D- (-) Capital a Integralizar
100.000
C- Capital Subscrito
100.000
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Na integralização.
D- Bancos
50.000
C- (-) Capital a Integralizar
50.000
D- Bancos
50.000
C- (-) Capital a Integralizar
50.000
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Exemplo 2 - Cláusula 3 : CAPITAL SOCIAL :
O capital social é de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais), dividido em 200.000 (duzentas mil) quotas, no valor nominal de R$ 1,00 (um real) cada uma, subscrito e distribuído da seguinte forma :
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Sócio A
50%
100.000
quotas
R$
100.000,00
Sócio B
50%
100.000
quotas
R$
100.000,00
Total
100%
200.000
quotas
R$
200.000,00
3.1 O capital foi parcialmente integralizado pelos sócios da seguinte forma:
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No ato de sua subscrição em moeda corrente no país:
Sócio A
50.000
quotas
R$
50.000,00
No ato de sua subscrição pela incorporação de um imóvel comercial de propriedade do Sócio B, situado na Rua das Árvores, 123, Centro, Niterói, RJ, identificado na prefeitura municipal sob o nº 000.000 no Cartório do 1º Ofício, no valor de R$ 80.000,00 (oitenta mil reais):
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3.2 O saldo de R$ 70.000,00 (setenta mil reais), será integralizado no prazo máximo de 12 (doze) meses, a contar da data de registro deste instrumento, como segue:
Sócio B
80.000
quotas
R$
80.000,00
Sócio A
50.000
quotas
R$
50.000,00
Sócio B
20.000
quotas
R$
20.000,00
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Lançamentos contábeis:
Na subscrição:
D- (-) Capital a Integralizar
200.000
C- Capital Subscrito
200.000
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Na integralização:
D- Bancos
50.000
C- (-) Capital a Integralizar
50.000
 
 
D- Imóveis
80.000
C- (-) Capital a Integralizar
80.000
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Nesse exemplo, a classificação no Balanço é como segue:
Capital Social
 
Capital Subscrito
200.000
(-) Capital a Integralizar
70.000
Capital Realizado
130.000
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Despesas Pré-Operacionais:
Caracterizam-se como despesas pré-operacionais as despesas necessárias, consideradas indispensáveis à implantação e organização, pagas ou incorridas pela pessoa jurídica anteriormente ao início de suas operações sociais.
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Sendo assim o registro contábil a ser realizado pelo reconhecimento das despesas pré-operacionais na data do reembolso são como segue:
D- Despesas Pré-Operacionais (Resultado)
1.000
C- Caixa ou Bancos
1.000
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LANÇAMENTOS CONTÁBEIS DA FOLHA DE PAGAMENTOS
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 Setor Contábil - Classificação e Escrituração
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1- Apenas com lançamentos de 1ª Fórmula:
Salário Base
 
D- Salários (Resultado)
3.000,00
C- Salários a Pagar (PC)
3.000,00
 
 
Descanso Semanal Remunerado
 
D- Salários (Resultado)
49,09
C- Salários a Pagar (PC)
49,09
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Hora Extra 50%
 
D- Salários (Resultado)
204,55
C- Salários a Pagar (PC)
204,55
 
 
INSS
 
D- Salários a Pagar (PC)
346,90
C- INSS a Recolher (PC)
346,90
 
 
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IRRF
 
D- Salários a Pagar (PC)
53,49
C- IRRF s/ Trabalho Assalariado (PC)
53,49
 
 
Vale Transporte
 
D- Salários a Pagar (PC)
180,00
C- Vale Transporte (Resultado)
180,00
 
 
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Falta
 
D- Salários a Pagar (PC)
100,00
C- Salários (Resultado)
100,00
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Lançamentos dos Encargos Sociais sobre a Folha de Pagamentos - INSS
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Lançamentos dos Encargos Sociais sobre a Folha de Pagamentos - INSS
 Setor Contábil - Classificação e Escrituração
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Assim o saldo da conta INSS a Recolher (1.223,61) será formado pelos valores retidos dos funcionários (346,90) e o valor patronal (876,81).
D- INSS (Resultado)
876,81
C- INSS a Recolher (PC)
876,81
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Lançamentos Contábeis - FGTS
Observando o regime de competência, realizaremos a apropriação do FGTS no último dia de cada mês a que se refere à contribuição, como segue:
D- FGTS (Resultado)
252,29
C- FGTS a Recolher (PC)
252,29
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Lançamentos Contábeis - Férias
Férias
 
D- Férias (Resultado)
350,40
C- Férias a Pagar (PC)
350,40
INSS
 
D- INSS (Resultado)
97,41
C- INSS a Recolher (PC)
97,41
FGTS
 
D- FGTS (Resultado)
28,03
C- FGTS a Recolher (PC)
28,03
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Lançamentos Contábeis - 13º Salário
13º Salário
 
D- 13º Salário (Resultado)
262,80
C- 13º Salário a Pagar (PC)
262,80
INSS
 
D- INSS (Resultado)
73,06
C- INSS a Recolher (PC)
73,06
FGTS
 
D- FGTS (Resultado)
21,01
C- FGTS a Recolher (PC)
21,01
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LANÇAMENTOS CONTÁBEIS DAS OPERAÇÕES DE COMPRA, VENDA E PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
A maioria dos sistemas informatizados permite a parametrização dos movimentos realizados pelo melo módulo fiscal com os lançamentos contábeis.
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Compras
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30
Sendo assim, considerando uma empresa optante pelo lucro real e, portanto sujeita ao PIS e COFINS não cumulativos teríamos os seguintes lançamentos:
D- Mercadorias p/ Revenda (Estoque)
24.247,50
 
D- ICMS a Recuperar (AC)
5.700,00
 
D- PIS a Recuperar (AC)
544,50
 
D- COFINS a Recuperar (AC)
2.508,00
 
C- Fornecedores (PC)
 
33.000,00
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Vendas
D- Duplicatas a Receber (AC)
50.000,00
C- Venda de Mercadorias (Resultado)
50.000,00
 
 
D- ICMS (Resultado)
9.500,00
C- ICMS a Recolher (PC)
9.500,00
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Vendas
D- PIS (Resultado)
825,00
C- PIS a Recolher (PC)
825,00
 
 
D- COFINS (Resultado)
3.800,00
C- COFINS a Recolher (PC)
3.800,00
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Apuração do CMV
ENTRADAS
SAÍDAS
SALDO
Q
U
T
Q
U
T
Q
U
T
0
0,00
0,00
15
1.616,50
24.247,50
15
1.616,50
24.247,50
10
1.616,50
16.165,00
5
1.616,50
8.082,50
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D- Custo das Mercadorias Vendidas (Resultado)
16.165,00
C- Mercadorias p/ Revenda (Estoque)
16.165,00
Lançamentos Contábeis - CMV
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Serviços Prestados
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D- Duplicatas a Receber (AC)
9.535,00
 
D- PIS a Recuperar(AC)
65,00
 
D- COFINS a Recuperar (AC)
300,00
 
D- CSLL a Recuperar (AC)
100,00
 
C- Serviços Prestados (Resultado)
 
10.000,00
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D- ISS (Resultado)
500,00
 
C- ISS a Recolher (PC)
 
500,00
 
 
 
D- PIS (Resultado)
165,00
 
C- PIS a Recolher (PC)
 
165,00
 
 
 
D- COFINS (Resultado)
760,00
 
C- COFINS a Recolher (PC)
 
760,00
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Apuração dos Impostos
Apuração do ICMS
 
D- ICMS a Recolher (PC)
5.700,00
C- ICMS a Recuperar (AC)
5.700,00
Apuração do PIS
 
D- PIS a Recolher (PC)
609,50
C- PIS a Recuperar (AC)
609,50
Apuração da COFINS
 
D- COFINS a Recolher (PC)
2.808,00
C- COFINS a Recuperar (AC)
2.808,00
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FORTES CONTÁBIL - LANÇAMENTOS
Clique no menu Movimentos, opção Lançamentos, e o sistema irá apresentar a tela de Opções de Contexto. Essa opção servirá para filtrar os lançamentos de acordo com o período que deseje visualizar.
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 Setor Contábil - Classificação e Escrituração
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 Setor Contábil - Classificação e Escrituração
42
 Setor Contábil - Classificação e Escrituração
43
Lançamentos Inclusão
Clicando na opção: Novo, abrirá a seguinte tela:
 Setor Contábil - Classificação e Escrituração
44
Lançamentos Alterações
Após a inclusão dos lançamentos a tela Lançamentos irá se apresentar da seguinte forma:
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 Setor Contábil - Classificação e Escrituração
46
 Setor Contábil - Classificação e Escrituração
47
Clicando no botão Alterar data, poderá alterar a data do lançamento selecionado, no caso de equívoco na hora de realizar o lançamento contábil, conforme figura
 Setor Contábil - Classificação e Escrituração
48
ATIVIDADES
Agora que você já conhece as informações necessárias para realizar a escrituração contábil em um sistema informatizado vamos realizar os lançamentos contábeis de constituição, folha de pagamentos e operações de compra e venda de acordo com os relatórios gerados anteriormente pelos respectivos sistemas. Lembre-se que para realizar esta atividade, você poderá utilizar o sistema informatizado de sua preferência.
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ATIVIDADES
Fortes Contábil – Lançamentos 
 Setor Contábil - Classificação e Escrituração
50
ATIVIDADES
Fortes Contábil – Lançamentos 
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ATIVIDADES
Fortes Contábil – Lançamentos 
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52
ATIVIDADES
Fortes Contábil – Lançamentos 
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ATIVIDADES
Fortes Contábil – Lançamentos 
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SÍNTESE DA AULA
 Nesta aula:
Realizamos os lançamentos de constituição da empresa no sistema informatizado;
Realizamos os lançamentos da folha de pagamentos no sistema informatizado;
Realizamos os lançamentos das operações de compra, venda e prestação de serviços.
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PRÓXIMA AULA
 Na próxima aula, você estudará os seguintes assuntos:
Sistema Informatizado Contábil – Balancete de Verificação
Sistema Informatizado Contábil – Análise e Conciliação de Contas
Sistema Informatizado Contábil – Balanço Patrimonial e DRE 
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REFERÊNCIAS
 
FERRARI, Ed Luiz. Contabilidade Geral. Rio de Janeiro: Impetus, 2013.
FORTES. Programa de Apoio ao Estudante e à Iniciação Profissional(PAE). Disponível em: http://www.fortestecnologia.com.br/pae. Acesso em: 20 out. 2016.
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57
IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade Comercial: atualizado conforme Lei n. 11.638/07 e Lei n. 11.941/09. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2010.
MARTINS, Eliseu. GELBCKE, Ernesto Rubens. IUDÍCIBUS, Sérgio de. Manual de contabilidade societária - aplicável a todas as sociedades. São Paulo: Atlas, 2013.
 
SANTOS, José Luiz dos et al. Manual de práticas contábeis: aspectos societários e tributários. São Paulo: Atlas, 2015.
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Claudia Marchioti Nicolau dos Reis
Mestre em Ciências Contábeis na Universidade do Estado do Rio de Janeiro - UERJ. Especialização em Controladoria e Finanças na Faculdade Moraes Júnior Mackenzie Rio e MBA em Contabilidade e Auditoria pela Universidade Federal Fluminense, UFF. Graduação em Ciências Contábeis na Universidade Castelo Branco, UCB/RJ.
Atualmente é Docente e Coordenadora do Curso de Ciências Contábeis na Universidade Estácio de Sá.
Currículo Lattes: http://lattes.cnpq.br/9665648902307656
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Obrigada!