Caso 12

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Plano de Aula: Impostos na produção e na circulação I DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II - CCJ0031 Título Impostos na produção e na circulação I Número de Aulas por Semana Número de 
Semana de Aula 12 
Tema Impostos na produção na circulação. Impostos sobre produtos industrializados. Imposto sobre a circulação de mercadorias e sobre a prestação de serviços. Objetivos Ao final da aula, o Aluno deverá: - compreender a tributação sobre a produção e a circulação; - conhecer os princípios específicos e a competência do impostos sobre produtos industrializados e do imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços; - apreender os elementos da obrigação tributária relativos aos impostos sobre produtos industrializados e do imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços. 
Estrutura do Conteúdo 12. Impostos sobre a produção e a circulação I 11.1. Princípios constitucionais 11.1.1. Extrafiscalidade 11.1.2. Exceções a princípios constitucionais 11.1.3. Não-cumulatividade 11.1.4. Seletividade 11.2. Imposto sobre produtos industrializados 11.2.1. Competência 11.2.2. Elementos da obrigação tributária 11.2.3. Lançamento 11.3. Imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços 11.3.1. Competência 11.3.2. Elementos da obrigação tributária 11.3.3. Lançamento 
Aplicação Prática Teórica 
Caso Concreto Zeta é uma sociedade empresária cujo objeto social é a compra, venda e montagem de peças metálicas utilizadas em estruturas de shows e demais eventos. Para o regular exercício de sua atividade, usualmente necessita transferir tais bens entre seus estabelecimentos, localizados entre diferentes municípios do Estado de São Paulo. Apesar de nessas operações não haver transferência da propriedade dos bens, mas apenas seu deslocamento físico entre diferentes filiais de Zeta, o fisco do Estado de São Paulo entende que há incidência de Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços – ICMS nesse remanejamento. 
Diante da falta de recolhimento do imposto, o fisco já reteve por mais de uma vez, por seus Auditores Fiscais, algumas mercadorias que estavam sendo deslocadas entre as filiais, buscando, assim, forçar o pagamento do imposto pela sociedade empresária. Considere que, entre a primeira retenção e a sua constituição como advogado, passaram -se menos de dois meses. Considere, ainda, que todas as provas necessárias já estão disponíveis e que o efetivo pagamento do tributo, ou o depósito integral deste, obstaria a continuidade das operações da empresa que, ademais, não quer se expor ao risco de eventual condenação em honorários, no caso de insucesso na medida judicial a ser proposta. Com receio de sofrer outras cobranças do ICMS e novas retenções, e também pretendendo a rápida liberação das mercadorias já apreendidas, uma vez que elas são essenciais para a continuidade de suas atividades, a sociedade empresária Zeta o procura para, na qualidade de advogado, indicar a petição cabível, ciente de que, entre a retenção e a constituição do advogado, há período inferior a 120 (cento e vinte) dias, e que, para a demonstração dos fatos, há a necessidade, apenas, de prova documental que lhe foi entregue. 
QUESTÃO OBJETIVA No último mês de julho, Sernambetiba Indústria de Lâmpadas Ltda., empresa com sede no município do Rio de Janeiro, auferiu receita de vendas das mercadorias que produziu no total de R$ 500.000,00. No mesmo mês de julho/2007, recebeu em seu estabelecimento matérias -primas e novas máquinas para a produção de lâmpadas, ambas tributadas pelo IPI e pelo ICMS na etapa anterior. A energia elétrica consumida pela empresa no mês de julho de 2007 alcançou o valor de R$ 18.000,00. Em face da situação hipotética acima e considerando que a concessionária de energia elétrica seja isenta do ICMS, assinale a opção correta. 
( ) a. Não poderá haver compensação do ICMS sobre a energia elétrica consumida, mas poderá haver creditamento do IPI e do ICMS sobre as matérias -primas adquiridas; 
( ) b. O IPI e o ICMS decorrentes da aquisição de novas máquinas poderão ser integralmente compensados e de uma só vez na apuração dos mesmos tributos devidos em relação aos fatos geradores ocorridos naquele mês de julho. 
( ) c. Poderá haver compensação do ICMS sobre a energia elétrica consumida e apenas do IPI sob re as matérias-primas adquiridas. 
( ) d. Não poderá haver compensação do IPI nem do ICMS sobre as aquisições de matérias-primas, mas o ICMS decorrente da aquisição das novas máquinas poderá ser compensado à razão de 1/48 por mês.