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ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS PROFª CLAUDIA BASILIO Rio de Janeiro, 22 de Agosto de 2011 * Aula 2 * AULA 2: DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E PADRONIZAÇÃO Aula 2 * Aula 2 * OBJETIVOS DA AULA: Apresentar as principais demonstrações contábeis e seus objetivos. Demonstrar a importância da padronização das demonstrações para elaboração e análise das mesmas. Aula 2 * Aula 2 * CONTABILIDADE E FINANÇAS: Gestão do Caixa Cobrança e Pagamentos Contabilidade Financeira Custos Planejamento Financeiro Aula 2 * Aula 2 * DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS: Elaboradas de acordo com a Lei 6.404/76 (Lei das S. A.), e suas alterações, são obrigatórias: Aula 2 * Aula 2 * BALANÇO PATRIMONIAL: ATIVO (aplicações) Bens e Direitos: CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE: Realizável a LP Investimentos Imobilizado Intangível PASSIVO (origens) Obrigações com Terceiros: CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE PL (recursos próprios) Aula 2 * Aula 2 * DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS: RECEITA BRUTA (-) Deduções e Impostos sobre vendas = RECEITA LÍQUIDA (-) Custos = LUCRO BRUTO (-) Despesas Operacionais (+) Outras Receitas Operacionais (+/-) Receitas e Despesas Não Operacionais = LUCRO ANTES DO IR E DA CSLL (-) IR e CSLL (-) Participação dos Funcionários = LUCRO LÍQUIDO (ou PREJUÍZO) DO EXERCÍCIO Aula 2 * Aula 2 * DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA – DFC: É composta pelas disponibilidades: caixa, bancos, aplicações de liquidez imediata, equivalentes de caixa (poupança, CDB, RDB pré-fixados, etc). Atividades Operacionais: transações relativas à atividade fim. Atividades de Investimentos: transações com ativos financeiros, participações e ativos utilizados na produção. Atividades de Financiamentos: captação de recursos dos acionistas e de terceiros. Aula 2 * Aula 2 * DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA: MÉTODO DIRETO I - Atividades operacionais II - Atividades de investimento III - Atividades de financiamento Saldo inicial de caixa Saldo final de caixa Aumento do caixa (saldo inicial - saldo final) MÉTODO INDIRETO I - Atividades operacionais Lucro líquido (+/-) ajustes de conciliação = Caixa líquido das operações II - Atividades de investimento Saldo inicial de caixa Saldo final de caixa Aumento do caixa (saldo inicial - saldo final) Aula 2 * Aula 2 * DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO – DMPL: Aula 2 Saldo 31/12/X0 Movimentações Saldo 31/12/X1 Capital Social Reservas de Capital Reservas de Lucros Ações em Tesouraria Total Lucros/ Prejuízos Evidencia as variações ocorridas em todas as contas que compõem o Patrimônio Líquido em determinado período. * Aula 2 * DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO – DVA: Aponta o quanto de riqueza uma empresa produziu, ou seja, adicionou aos seus fatores de produção e de que forma foi distribuída e retida. O valor adicionado corresponde à diferença entre o valor da receita e o custo dos recursos adquiridos de terceiros. Aula 2 * Aula 2 * DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO – DVA: 1 - Receitas 2 - Insumos adquiridos de terceiros 3 - Valor Adicionado Bruto (1-2) 4 - Retenções (depreciação, amortização, exaustão) 5 - Valor Adicionado líquido (3-4) 6 - Valor adicionado recebido em transferência 7 - Valor Adicionado total a distribuir (5-6) 8 - Distribuição do Valor Adicionado Pessoal e Encargos Impostos, taxas e contribuições Juros e Aluguéis Juros sobre capital próprio e dividendos Lucros retidos/prejuízo do exercício Aula 2 * Aula 2 * NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS e RELATÓRIO DA ADMINISTRAÇÃO. NOTAS EXPLICATIVAS: objetiva elucidar saldos de contas e práticas contábeis utilizadas, como movimentação dos estoques, empréstimos e etc. RELATÓRIO DA ADMINISTRAÇÃO: é uma análise conjuntural da empresa feita pela administração descrevendo acontecimentos e projeções. Aula 2 * Aula 2 * PARECER DO CONSELHO FISCAL e PARECER DOS AUDITORES INDEPENDENTES: PARECER DO CONSELHO FISCAL: é um relatório elaborado por um conselho externo à empresa atestando que as demonstrações financeiras podem ser submetidas à deliberação da assembleia geral dos acionistas. PARECER DOS AUDITORES INDEPENDENTES: é um documento emitido por auditores externos à empresa que atestam a veracidade dos números contidos nas demonstrações financeiras a serem apresentadas. Aula 2 * Aula 2 * PRÓXIMA AULA: ANÁLISE HORIZONTAL E VERTICAL Aula 2 *
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