DESAFIO 7° SEMESTRE AUDITORIA

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CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS
POLO: SANTO ANDRÉ
ANDRÉ MARTINS - RA 9610518257
RONALDO DE AVILA – RA 9422564409
DESAFIO PROFISSIONAL
7ª SÉRIE
TUTOR(A) A DISTANCIA: Eionyr Barbosa
SANTO ANDRÉ-SP
2017.2
ANDRÉ MARTINS - RA 9610518257
RONALDO DE ÁVILA– RA 9422564409
DESAFIO PROFISSIONAL
7ª SÉRIE
Desafio profissional do Curso Ciências Contábeis 2017/2 da Uniderp Anhanguera, como requisito parcial à obtenção de notas das disciplinas de Auditoria, Controladoria e Sistemas de Informações Gerenciais, Contabilidade Avançada II, Instituições Financeiras e Mercado de Capitais, Pericias Arbitragem e Mediação.
Orientador (a): Tutor(a) a distância Eionyr Barbosa
SANTO ANDRÉ/SP
2017.2
SUMÁRIO
INTRODUÇÃO	4
DESENVOLVIMENTO	5,6,7
PASSO 1 - AUDITORIA	5,6,7
PASSO 2 - PERÍCIA, ARBITRAGEM E MEDIAÇÃO	7,8,9
PASSO 3 - CONTROLADORIA E SISTEMAS DE INFORMAÇÕES	9,10,11
PASSO 4 - CONTABILIDADE AVANÇADA II	11,12,13
PASSO 5 - INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E MERCADO DE CAPITAIS	13 
CONSIDERAÇÕES FINAIS	14
REFERÊNCIAS	15�
�INTRODUÇÃO
Na medida em que a atividade gerencial se tornou mais complexa e exigente de informações mais sofisticadas, a contabilidade deveria se preocupar em responder com informações finais, principalmente ao usuário interno.
As informações finais são aquelas utilizadas pelo gestor na sua tarefa de decidir. As informações contábeis são utilizadas geralmente como subsídios de análises e se apresentam com reconhecida credibilidade, mas se denotam insuficientes para fornecer as respostas requeridas pela rotina dos gestores.
Com a globalização da economia, as empresas tiveram que se adequar às regras de melhoria da qualidade, impostas pela grande competitividade do mercado internacional. Nessa busca para consolidar a sobrevivência das Empresas, pode-se afirmar que o Sistema de Informações Gerenciais é responsável por enormes benefícios para as empresas, tais como: - melhoria no acesso às informações, propiciando relatórios mais precisos e rápidos; - melhorias nos serviços realizados e oferecidos; - redução do grau de centralização de decisões da Empresa; - melhoria na adaptação da empresa para enfrentar os acontecimentos não previstos, a partir das constantes mutações nos fatores ambientais.
O presente trabalho foi realizado através de estudo de caso que possibilitou um diagnóstico e permitiu identificar que a empresa objeto de pesquisa busca efetivamente em desenvolver e utilizar um modelo de gestão com base em informações contábeis e gerenciais para a obtenção de seus resultados. A partir deste contexto, buscou-se saber quais os benefícios que a empresa em estudo pode obter com a implantação de um modelo de gestão adequado a sua realidade. O objetivo geral do estudo consiste em diagnosticar quais as falhas encontradas em seu modelo de gestão atual e a partir disso planejar um novo processo de trabalho e implantar novas ferramentas que possam auxiliar seus gestores nas tomada de decisão e a encontrar o melhor caminho num mercado cada vez mais competitivo.
1. AUDITORIA
A atividade de Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios. Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.
O trabalho é realizado de forma detalhada, de maneira que permita analisar toda a operação da empresa, desde o processo inicial até a finalização. Somente assim será possível identificar prováveis deficiências.
Planejamento da Auditoria Interna:
A auditoria para ser eficaz precisa de um bom planejamento. Deve ser criado um grupo que vai se dedicar ao trabalho. Além disso, é preciso definir quem vai liderar a equipe e ocupar o posto de auditor líder, responsável pelo gerenciamento de todo o processo de auditoria. O planejamento do trabalho da auditoria interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade.
Procedimentos da Auditoria Interna:
Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.
Documentação necessária:
O auditor deve solicitar à empresa copia dos documentos a serem analisados, antes de começar o trabalho. Faz-se necessário ter em mãos documentos que dão suporte ao bom andamento do trabalho desenvolvido. Dentre os inúmeros itens e documentos que serão analisados com relação ao exercício sob revisão, alguns são de extrema importância. São eles o Balanço Patrimonial, Demonstrações de Resultado, Demonstrações de Variações do Patrimônio Líquido e Balancetes mensais relativos ao mesmo período.
Etapas: 
O processo de se efetuar uma auditoria deve contemplar as seguintes etapas:
Planejamento Inicial : São atualizados os conhecimentos sobre o cliente e/ou seu setor econômico; lógico que, se o cliente é novo para o auditor, esta atualização é transformada em obtenção do conhecimento necessário para executar o trabalho.
Análise do risco: A análise de riscos da Auditoria deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos.
Execução do trabalho: O processo deve ser supervisionado para alcançar razoável segurança de que o objetivo do trabalho da Auditoria Interna está sendo atingido. As informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna são denominadas de “evidências”, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à administração da entidade.
Resultado Final: O relatório da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser preservada a confidencialidade do seu conteúdo.
Estudo de Caso
Considere que a empresa Modelo S.A., atuante no segmento da produção de peças para automóveis, dispõe dos seguintes departamentos:
Administração Geral
Almoxarifado
Usinagem
Cromação
Montagem
Controle de Qualidade
Manutenção
A estrutura de gastos mensais da Modelo S.A. é a seguinte:
 Aluguel da fábrica	................55.000
Comissões de vendedores.............80.000
Salário da fábrica	........................120.000
Matéria-prima consumida	.............350.000
Salários administrativos….............90.000
Depreciação da fábrica..................60.000
Despesas financeiras…................50.000
Honorários da Diretoria................40.000
Mat. diversos de fabricação.........15.000
Energia elétrica da fábrica............85.000
Manutenção da fábrica.................70.000
Despesas de entrega	....................45.000
Correios, telefone, energia .............5.000
Materiais de escritório…................5.000 
Seguros da fábrica	.................10.000
Aluguel administração.	................15.000
TOTAL DO PERÍODO…..........1.095.000
2. PERÍCIA, ARBITRAGEM E MEDIAÇÃO
Considerando o cenário apresentado no tópico anterior para a empresa Modelo S.A., a amostra analisada pela Auditoria Interna evidenciou um número expressivo de falhas no departamento de Controle de Qualidade e, em razão disso, a empresa está considerando a possibilidade de contratar uma perícia extrajudicial específica para analisar todos os registros do referido setor. 
A perícia é o único meio de prova capaze eficaz de avaliar as questões materiais que são controvertidas durante a ação. Quando a perícia é solicitada é porque não se tem condições de resolver o que está sendo pleiteado por uma das partes com as provas existentes. Surge então a necessidade de entrar na matéria técnica, nome dado a perícia, seja ela contábil, administrativa, entre outras.
Para Alberto (2010, p.33) a perícia contábil consiste em “um instrumento técnico científico de constatação prova ou demonstração, quanto à veracidade de situações, coisas ou fatos oriundos das relações, efeitos e haveres que fluem do patrimônio de quaisquer entidades”.
Planejamento da perícia – Conhecimento da empresa
O perito deve adquirir ou restabelecer conhecimentos sobre a empresa para que possa planejar e efetuar seu exame.
- Princípios adotados na elaboração das demonstrações contábeis;
- Uniformidade, de um exercício social para outro, na aplicação desses princípios;
- Se as análises das contas estão sendo preparadas regularmente ao longo do ano;
- Se foram ou estão sendo tomadas providências para corrigir as irregularidades ou erros identificados nas análises das contas.
A finalidade da perícia contábil aduz Alberto (2010, p.35), “é a verdade sobre o objeto examinado, ou seja, a transferência da verdade contábil para o ordenamento da instância decisória”. Ressalta que esta objetiva a constatação e a demonstração contábil da verdade real sobre o seu objeto, através da materialização, isto do laudo.
Procedimentos Preliminares 
Analisando o processo com base no objeto e nos demais elementos disponíveis o objetivo da perícia, o perito terá a sua disposição ferramentas para definir a estrutura do trabalho a ser realizado.
É necessário que se conheça os recursos necessários e disponíveis para excecução dos trabalhos periciais. Podemos incluir no levantamento de recursos, o tempo estipulado para execução das tarefas; a acessibilidade aos dados.
Procedimentos Básicos
Para a fundamentação dos trabalhos periciais os quais resultam o “Laudo Pericial”, se faz necessário a aplicação de técnicas, que em sua maioroa são comuns a todas as espécies de perícia.
Procedimentos 
Os procedimentos da Perícia Contábil visam fundamentar as conclusões que serão levadas ao laudo pericial contábil ou parecer pericial contábil, e abrangem total ou parcialmente, segundo a natureza e complexidade da matéria, exame, vistoria, indagação, investigação, arbitramento, mensuração, avaliação e certificação.
Laudo Pericial Contábil 
O Laudo pericial contábil é a peça escrita na qual o perito-contador expressa, de forma circunstanciada, clara e objetiva, as sínteses do objeto da perícia, os estudos e as observações que realizou, as diligências realizadas, os critérios adotados e os resultados fundamentados, e as suas conclusões.
Parecer Pericial Contábil
O parecer pericial contábil é a peça escrita na qual o perito-contador assistente expressa, de forma circunstanciada, clara e objetiva, os estudos, as observações e as diligências que realizou e as conclusões fundamentadas dos trabalhos.
3. CONTROLADORIA E SISTEMAS DE INFORMAÇÕES GERENCIAIS
Os Sistemas de informação tem por finalidade dar informações para a tomada de decisões, os dados são coletados, processados e transformados em informação. É uma série de elementos ou componentes inter-relacionados que coletam (entrada), manipulam e armazenam (processo), disseminam (saída) os dados e informações e fornecem um mecanismo de feedback. O controle interno pode e deve ser implantado em todos os setores da empresa para que seja possível a análise da organização como um todo. Esses controles, uma vez implantados necessitam ser constantemente avaliados, observando-se o feedback resultante, bem como, conferindo se os resultados obtidos estão sendo suficientes e se estão alcançando os resultados para o qual foram desenvolvidos (NASCIMENTO; REGINATO,2009).
Os cinco componentes do controle interno são os seguintes: Avaliação de risco; Ambiente do controle; Atividades do controle; Informação e Comunicação e Monitoramento.
Conhecer e tratar os riscos deixou de ser uma necessidade técnica e transformou-se em uma questão estratégica para as organizações, em função das exigências do mercado, governo, agências reguladoras e clientes.
Como o próprio nome diz, gerenciamento de risco não é eliminar risco, mas gerenciá-los em todas as atividades, para aumentar as oportunidades e diminuir os efeitos adversos.
COSO – Comitê das Organizações Patrocinadas (The Comitte of Sponsoring Organizations): O COSO é uma entidade sem fins lucrativos que se dedica à melhoria dos relatórios financeiros através da ética, efetividade dos controles internos e governança corporativa. Permite que as organizações desenvolvam sistemas de controle interno que se adaptam aos ambientes operacionais e corporativos em constante mudança, reduzam os riscos para níveis aceitáveis de forma efetiva e eficaz, e apoiem um processo sólido de tomada de decisões e de governança da organização.
O COSO fornece através de regulamento, políticas e normas bem estabelecidas e que já foram adotadas por milhares de organizações em diversos países, as ferramentas necessárias para que a empresa controle suas atividades e melhora a capacitação para realizar seus objetivos estabelecidos. 
As recomendações do COSO são reconhecidas internacionalmente, servindo de referência para avaliação do controle interno de empresas de todo o mundo, visto que é fundamental ter um modelo confiável para confrontar com o controle interno existente na empresa, a fim de verificar sua eficiência ou melhorá-la se necessário.
COSO define controle interno de acorto com sua obra Internal Control – Integrated Framework (2013) como:
Um processo conduzido pelo conselho de administração, pela administração e pelo corpo de empregados de uma organização, com a finalidade de possibilitar uma garantia razoável quanto à realização dos objetivos nas seguintes categorias – eficácia e eficiência das operações; confiabilidade das demonstrações financeiras; conformidade com leis e regulamentos cabíveis. (COSO,2013).
Portanto, segundo a metodologia COSO, a principal finalidade do controle interno é a garantia razoável com relação ao alcance das metas da empresa. Quanto a isso presume-se que o controle interno não possibilita a garantia total dos processos, mas deixa uma ressalva quanto a eficácia, uma vez que sua função é auxiliar e dar suporte para a busca dos objetivos. Sobre o tema, Gonçalves e Riccio (2009, p.117) destacam que “sua implantação não erradica totalmente a possibilidade de ocorrência de problemas diversos, mas aumenta a confiabilidade no processo e consequentemente no seu resultado”.
4. CONTABILIDADE AVANÇADA II
Para avaliar o caso é preciso revisar as informações sobre um investimento, para isso foi realizado um levantamento dos assuntos, pronunciamentos e leis importantes para ter uma avaliação correta.
O CPC 14.4 permite que investidores a escolha da pratica contábil entre: Método de Equivalência Patrimonial, Custo ou Valor Justo, isso vai depender do tipo de empresa em que estamos elaborando as demonstrações contábeis, ficam com exceção as empresas S/As, que são obrigadas pela lei 6.404, a avaliarem os seus investimentos pelo método de equivalência patrimonial.
O CPC 18 tem como objetivo estabelecer e definir a contabilização de investimentos em coligadas e em controladas e definir os devidos requisitos para esse assunto e impõe que investimentos em coligada e controlada deverão ser contabilizados pelo método de equivalência patrimonial, com a exceção de quando classificado como “mantido para venda”.
Método Equivalência Patrimonial é um método contábil de avaliação de um investimento que consiste em atualizar o valor contábil do investimento para o valor equivalente da participação societária de uma empresa considerada investidora em uma empresa considerada investida, podendo reconhecer todos os seus efeitos na DRE (Demonstração do Resultadodo Exercício).
A empresa Ladders S/A em 01/06/X2 adquiriu 80% das ações da empresa Sandstone.A empresa Ladders S/A é controladora da empresa Sandstone, pois possui a partir de agora mais de 50% do capital votante da empresa controlada.
Lei n° 6.404/76 – Art. 248: No balanço patrimonial da companhia, os investimentos em coligadas ou em controladas e em outras sociedades que façam parte de um mesmo grupo ou estejam sob controle comum serão avaliados pelo método da equivalência patrimonial.Como visto na determinação acima da lei 6.404 determina que o investimento em coligadas e controladas deve fazer avaliação pelo método de equivalência patrimonial por se tratar de uma investidora que é uma empresa S/A, ou seja que é de capital aberto.
Coligadas: São empresas que mais de 20% do seu capital votante, pertence a outra empresa ou investidora. 
Controladas: São empresas que mais de 50% do seu capital votante pertence a outra empresa ou investidora.
Considere os seguintes fatos:
- em 01/06/X2 a Ladders S/A compra 80% das ações da Cia Sandstone por $ 9.600.000,00; 
- em 31/12/X2 a Cia Sandstone, conforme a sua DRE, obteve um lucrolíquido de $ 1.000.000,00; 
- o lucro líquido teve as seguintes destinações: $ 50.000,00 foi para a conta de Reserva Legal; 
$ 420.000,00 para as demaisReservas de Lucros e o restante para a conta Lucros a Distribuir (Passivo), que serão pagosem 31/03/X3, 
deacordo com o decididona Assembleia Geral; 
- em 31/03/X3 a Cia Sandstone efetuou o pagamento dos Lucros a Distribuir apurados em 31/12/X2. 
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Avaliando que mediantes a esses fatos, a empresa precisa fazer avaliação pelo método de equivalência patrimonial. Foi visto pelo auditor que essa avaliação não foi realizada pela empresa, portanto o auditor irá realizar o procedimento cabível que é realizar a avaliação pelo método de equivalência patrimonial que é iniciado a partir da consolidação do balanço patrimonial consolidado. Iniciando pela eliminação de saldos intercompanhias, em seguida a eliminação das vendas e dos lucros nos estoques, eliminação de equivalência patrimonial. A equivalência na hora do fechamento do balanço da controladora foi para os lucros acumulados. Como na eliminação dos investimentos incluímos todas as contas do PL, apenas filtramos o valor de equivalência neste momento.
5. INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E MERCADO DE CAPITAIS
A bolsa de valores é uma ótima oportunidade de investimento concreto e lucrativo, mas para aplicar na bolsa é bom que saibamos como ela funciona, principalmente no que tange a compra e venda de ações. A bolsa é um centro organizado que coordena, controla e monitora a compra e venda de ações de empresas cujo capital é aberto, elas necessitam de dinheiro, de aumentar seu patrimônio e seus lucros, entre outros. Uma ação é uma unidade que corresponde a menor parte de uma sociedade anônima de capital aberto (S/A).  
Basicamente, existem dois tipos de ações: ordinárias; Proporcionam participação nos lucros e resultados da empresa e conferem ao titular o direito a voto nas assembléias gerais. E as preferenciais; Garantem ao acionista a prioridade na distribuição de dividendos e no reembolso de capital, não concedem direito a voto em assembléias pois priorizam somente o recebimento antecipado de dividendos.
Para que as ações sejam negociadas na Bols de Valores é necessário uma corretora para intermediar a compra e venda das mesmas.
É possível acompanhar as ações em tempo real mesmo de casa ou do trabalho, através do Home Broker, que é uma plataforma de negociação de ações, para isso basta ter um tablete, smartphone ou um computador.
Sua rentabilidade é variável, pois não há como garantir que haverá ganhos, por isso, é considerado um investimento de risco. O retorno depende de uma série de fatores como a economia do país e internacional, o desempenho da empresa investida, entre outros.
As ações podem ser compradas de 3 maneiras diferentes: Fundos de investimentos ( cada investidor possui uma cota ); Clubes de Investimento: ( grupo formado por amigos ou familiares com o mínimo de 3 pessoas e máximo de 50 pessoas ); Individual: ( a própria pessoa controla a negociação de compra e venda das mesmas).
6. CONSIDERAÇÕES FINAIS
As principais atividades trabalhadas nesse trabalho foram de forma que abrangem todas disciplinas do trabalho, iniciando pelo disciplina de Auditoria.
A atividade de Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios. 
A perícia é o único meio de prova capaz e eficaz de avaliar as questões materiais que são controvertidas durante a ação. Quando a perícia é solicitada é porque não se tem condições de resolver o que está sendo pleiteado por uma das partes com as provas existentes. Surge então a necessidade de entrar na matéria técnica, nome dado a perícia, seja ela contábil, administrativa, entre outras.
Os Sistemas de informação foi explicado que sua finalidade dar informações para a tomada de decisões, os dados são coletados, processados e transformados em informação. É uma série de elementos ou componentes inter-relacionados que coletam (entrada), manipulam e armazenam (processo), disseminam (saída) os dados e informações e fornecem um mecanismo de feedback. O controle interno pode e deve ser implantado em todos os setores da empresa para que seja possível a análise da organização como um todo.	Contabilidade Avançada foi abordado Método Equivalência Patrimonial é um método contábil de avaliação de um investimento que consiste em atualizar o valor contábil do investimento para o valor equivalente da participação societária de uma empresa considerada investidora em uma empresa considerada investida, podendo reconhecer todos os seus efeitos na DRE (Demonstração do Resultado do Exercício). 	
Mercado de Capitais falamos da bolsa que é um centro organizado que coordena, controla e monitora a compra e venda de ações de empresas cujo capital é aberto, elas necessitam de dinheiro,de aumentar seu patrimônio e seus lucros, entre outros. Uma ação é uma unidade que corresponde a menor parte de uma sociedade anônima de capital aberto (S/A).  
7. REFERÊNCIAS
PESQUISA SOBRE DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS E DIVIDENDOS - TRIBUTAÇÃO
https://www.youtube.com/watch?v=usMIDKYpZOo
DESTINAÇÃO DE LUCROS 
https://www.youtube.com/watch?v=OD-g2FMCR24
CONTABILIDADE GERAL: RESERVA DE LUCROS A REALIZAR
https://www.youtube.com/watch?v=65xNkScBZZ8
CONTABILIDADE CONSOLIDAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
https://www.youtube.com/watch?v=qWDEvmPeMNQ
MEP - PESQUISA SOBRE PARTICIPAÇÃO SOCIETARIA
https://www.youtube.com/watch?v=CQACXbWAcEc
PESQUISA SOBRE PARTICIPAÇÃO SOCIETARIA 2
https://www.youtube.com/watch?v=Rjw7M-9nhTg
4
Plan1
		D		C		D		C		D		C
		Caixa/Bancos		Participação em Outras Empresas		Lucros a Receber RLP
		R$ 530,000.00		R$ 9,600,000.00		R$ 9,600,000.00		R$ 530,000.00		R$ 530,000.00
		R$ 530,000.00
		D		C		D		C
		Lucros a Receber RLP - 2		Ganho na Avaliação por Equivalência Patrimonial
		R$ 530,000.00		R$ 530,000.00