SOE 2018 5º Semestre

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BALANÇO DE BALANÇO ANTERIOR
	ATIVO
	PASSIVO
	ATIVO CIRCULANTE
	PASSIVO CIRCULANTE
	Caixa
	R$ 68.000,00
	Contas de Fornecedores a Pagar
	R$ 61.444,64
	Contas a Receber
	R$ 142.050,00
	Salários e Comissões a Pagar
	R$ 32.929,88
	Estoques de Produtos Acabados
	R$ 21.040,00
	
	
	Estoques de Produtos em Processamento
	R$ 0,00
	
	
	Estoques de Insumos
	R$ 667,40
	
	
	TOTAL DO ATIVO CIRCULANTE
	R$ 231.757,40
	TOTAL DO PASSIVO CIRCULANTE
	R$ 94.374,52
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	IMOBILIZADO
	 
	 
	 
	Instalações de Fábrica
	R$ 379.200,00
	Capital Social
	R$ 480.000,00
	(-) Depreciação Acumulada
	R$ 31.600,00
	Reservas de Lucros
	R$ 136.982,88
	Instalações Líquido
	R$ 347.600,00
	 
	 
	Equipamentos Escritório
	R$ 144.000,00
	 
	 
	(-) Depreciação Acumulada
	R$ 12.000,00
	 
	 
	Equipamentos Escrit. Líquido
	R$ 132.000,00
	 
	 
	TOTAL DO ATIVO NÃO CIRCULANTE
	R$ 479.600,00
	TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	R$ 616.982,88
	TOTAL DO ATIVO
	R$ 711.357,40
	TOTAL DO PASSIVO + PL
	R$ 711.357,40
OR 01 – ORÇAMENTO DE VENDAS
Para elaboração do orçamento de vendas, em receitas, que é o input inicial para o orçamento empresarial, considere que foi realizada uma previsão de vendas em unidades de produto (ALFAZIN e BETAZON) para os três primeiros meses do próximo ano (1º trimestre). Para o ALFAZIN uma unidade corresponde a um saco plástico com 5kg, para o BETAZON uma unidade corresponde a uma lata com 10kg.
Utilizando uma combinação de métodos de previsão, que incluíram análise de tendência e a opinião dos vendedores, foram obtidas as seguintes previsões de vendas, apresentadas no quadro 1:
Quadro 1: Previsão De Vendas Do Primeiro Trimestre
	PREVISÃO DE VENDAS 1º TRIMESTRE
	MESES
	ALFAZIN
	BETAZON
	JAN
	240
	1520
	FEV
	262
	1650
	MAR
	276
	1600
O ALFAZIN é vendido para grandes cooperativas e no último trimestre seu preço permaneceu fixo em R$ 198,00. As vendas de dezembro foram de 225 unidades. Para janeiro, seu preço será de $ 200,00 a unidade. As cooperativas exigem prazo de 30 dias para pagamento sem juros. A Agro Quimica Industrial passará a corrigir os preços do ALFAZIN de acordo com a inflação do mês anterior. Espera-se 1,000% de inflação para janeiro e 0,74259% para fevereiro.
As vendas do BETAZON são feitas, com recebimento de 50% à vista e 50% para 30 dias. Seu principal cliente é uma grande rede de varejistas de produtos agropecuários. O preço que vem sendo praticado de outubro a dezembro é de R$125,00/unidade e as vendas em dezembro foram de 1.560 unidades. O reajuste de preços do BETAZON é feito pela empresa a cada 3 meses, e será de R$ 127,50 para este trimestre.
ALFAZIN
01 - Orçamento de Vendas
	Mês
	Quantidade
	Preço 
	Valor
	Dezembro
	225
	 198,00
	$ 44.550,00
	Janeiro
	240
	 200,00
	$ 48.000,00
	Fevereiro
	262
	 202,00 (*)
	$ 52.924,00
	Março
	276
	 203,50 (*)
	$ 56.166,00
(*) Preço de Venda corrigido pela inflação do mês anterior
Inflação de Janeiro = 1%
Inflação de Fevereiro = 0,74259%
Política de crédito = Recebimento após 30 dias da venda, sem adição de juros.
Preço de venda de Fevereiro (PreçoFevereiro):
							
Preço de venda de Março (PreçoMarço):
				
MO – 02 Orçamento do Recebimento das Vendas:
	Mês
	Quantidade
	Preço 
	Valor
	Janeiro
	225
	 198,00
	$ 44.550,00
	Fevereiro
	240
	 200,00
	$ 48.000,00
	Março
	262
	 202,00 (*)
	$ 52.924,00
BETAZON
01 - Orçamento de Vendas
	Mês
	Quantidade
	Preço 
	Valor
	50% do Valor
	Dezembro
	1.560
	125,00
	$ 195.000,00
	$ 97.500,00
	Janeiro
	1.520
	127,50
	$ 193.800,00
	$ 96.900,00
	Fevereiro
	1.650
	127,50
	$ 210.375,00
	$ 105.187,50
	Março
	1.600
	127,50
	$ 204.000,00
	$ 102.000,00
(*) Preço de Venda definido por trimestre
Out/ Nov/ Dez = $ 125/ unidade com 1.560 unidades (Dez)
Jan/ Fev/ Mar = $ 127,50
Política de crédito = Recebimento de 50% do valor à vista e 50% para 30 dias.
 
MO – 02 Orçamento do Recebimento das Vendas:
	Mês
	Quantidade
	Preço
	Recebimentos de Vendas
	
	
	
	50% do mês anterior
	50% à vista
	Valor
	Janeiro
	225
	127,50
	$ 97.500,00
	$ 96.900,00
	$ 194.400,00
	Fevereiro
	240
	127,50
	$ 96.900,00
	$ 105.187,50
	$ 202.087,50
	Março
	262
	127,50
	$ 105.187,50
	$ 102.000,00
	$ 207.187,50
OR 02 – ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
Nesta etapa, baseando-se no orçamento de vendas correto (OR 01) da etapa anterior, você irá determinar os volumes de produção de ALFAZIN e BETAZON a serem realizados em cada período. A empresa já definiu sua estratégia de produção e optou por produzir acompanhando a previsão de vendas e sua política de estoques. Portanto, considere os seguintes dados e informações necessários para o orçamento de produção:
1 - Os estoques iniciais, no mês de janeiro, correspondem a 48 unidades de ALFAZIN e 304 unidades de BETAZON. Essas unidades, que ficaram em estoque no final de dezembro, correspondem ao valor total dos estoques de produto acabado que consta do Balanço Patrimonial anterior.
2 – Pelos estoques finais existentes em dezembro passado, conforme ítem 1, observa-se que a política que a empresa vem praticando desde o ano passado é a de manter em estoque, ao final de cada período, o equivalente a 20% da previsão de vendas do período seguinte.
3 - Considere que não existe meia unidade ou parte de uma unidade, então, quando o resultado for "quebrado", arredonde para cima.
Para preencher a tabela do orçamento de produção, você deve calcular os estoques finais de ALFAZIN e BETAZON. Como você já dispõe das previsões de vendas para o primeiro trimestre (OR 01), considere que em abril espera-se vender 300 unidades de ALFAZIN e 1.600 unidades de BETAZON.
ALFAZIN
02 - Orçamento de Produção
Conceito:
Vendas previstas + Estoque final que desejo manter = Total de produtos necessários no período.
Total de produtos necessários no período - Estoque disponível no início = Realmente devevproduzir.
	Mês
	Previsão de Vendas
(A)
	Estoque final desejado (B) (*)
	Volume necessario
C = A + B
	Estoque Inicial
(D)
	Previsão Final de Produção
E = C -D
	Janeiro
	240
	53
	293
	48
	245
	Fevereiro
	262
	56
	318
	53
	265
	Março
	276
	60
	336
	56
	280
	Abril
	300
	
	
	
	
Estoques finais desejados: (Estoque Finalmês ) = 20% da Previsão de Vendas do mês seguinte
Janeiro
				
Fevereiro
				
Março
				
BETAZON
02 - Orçamento de Produção
	Mês
	Previsão de Vendas
(A)
	Estoque final desejado (B) (*)
	Volume necessário
C = A + B
	Estoque Inicial
(D)
	Previsão Final de Produção
E = C -D
	Janeiro
	1.520
	330
	1.850
	304
	1.546
	Fevereiro
	1.650
	320
	1.970
	330
	1.640
	Março
	1.600
	320
	1.920
	320
	1.600
	Abril
	1.600
	
	
	
	
Estoques finais desejados: (Estoque Finalmês ) = 20% da Previsão de Vendas do mês seguinte
Janeiro
				
Fevereiro
				
Março
				
OR 03 – ORÇAMENTO DE MATÉRIAS-PRIMAS NECESSÁRIAS
Considere o orçamento correto de produção, particularmente os volumes totais a produzir de ALFAZIN e BETAZON. Essas são as informações fundamentais para elaborar o orçamento de matérias-primas necessárias.
Outras informações necessárias para esta etapa são o processo de produção e os insumos (matérias-primas e embalagens) necessários para a produção do ALFAZIN e do BETAZON.
O ALFAZIN é comercializado em embalagens plásticas de 5 quilos e o BETAZON em latas de 10 quilos. Os coeficientes técnicos de utilização de matéria-prima e embalagens para fabricação dos produtos são apresentados no quadro 2:
Quadro 2: Coeficientes Técnicos De Matéria Prima E Embalagem
	MATÉRIA-PRIMA
	UNIDADE DE MEDIDA
	ALFAZIN
SACO PLÁSTICO 5KG
	BETAZON
LATA 10KG
	X
	kg
	2kg
	--
	Y
	kg
	3kg
	--
	W
	kg
	--
	4kgZ
	kg
	--
	6kg
	Embalagem Plástica
	saco
	1 saco
	--
	Embalagem Lata
	lata
	--
	1 lata
OR 03 – ORÇAMENTO DE MATÉRIAS-PRIMAS NECESSÁRIAS
O Orçamento de Matérias-Primas Necessárias é a programação dos itens materiais (matérias primas e embalagens) a serem utilizados na produção da organização em um determinado período. Para tanto o mesmo deve estar devidamente alinhado com o Orçamento de Produção. Visa minimizar custos de aquisição de materiais bem como despesas de compra e manutenção.
Matérias-primas são bens que serão transformados durante a produção de produtos acabados. Podem ser materiais para transformação (ex. plásticos, resinas, etc) ou componentes (ex. motor). Uma opção é incluir neste orçamento materiais indiretos (não fazem parte do produto acabado) que são utilizados no processo produtivo como, por exemplo, graxas.
Deve responder as seguintes perguntas: O que comprar? Quanto comprar? De quem comprar? E como Pagar?
Para elaboração deste orçamento devem-se levantar as seguintes informações:
1. Qual a quantidade de produtos a serem fabricados no período?
ALFAZIN
03 - Orçamento de Matérias-primas
Volume de matéria-prima a ser adquirida
	Mês
	Previsão Final de Produção (Sacos)
	Embalagens plásticas
1 saco = 1 embalagem
	Matéria-prima: X
1 Saco = 2Kg
	Matéria-prima: Y
1 Saco = 3Kg
	Janeiro
	245
	245
	490 Kg
	735 Kg
	Fevereiro
	265
	265
	530 Kg
	795Kg
	Março
	280
	280
	560 Kg
	840 Kg
	Abril
	
	
	
	
BETAZON
03 - Orçamento de Matérias-primas
Volume de matéria-prima a ser adquirida
	Mês
	Previsão Final de Produção (Lata 10Kg)
	Embalagens plásticas
1 Lata = 1 embalagem
	Matéria-prima: W
1 Lata = 4Kg
	Matéria-prima: Z
1 Lata = 6Kg
	Janeiro
	1.546
	1.546
	6.184 Kg
	9.276 Kg
	Fevereiro
	1.640
	1.640
	6.560 Kg
	9.840 Kg
	Março
	1.600
	1.600
	6.400 Kg
	9.600 Kg
	Abril
	
	
	
	
2. Qual(is) os materiais necessários bem como qual a quantidade para cada unidade de produto?*
*OBS: as informações sobre quais materiais e quantidade a serem utilizadas nos produtos podem ser obtidas junto a área de Engenharia de Produto ou similar.
Ao multiplicar a quantidade de produtos a serem fabricados pelos materiais necessários será possível saber a quantidade total de matéria-prima a consumir. Multiplicando-se ainda estes dados pelo custo médio (ver com a Contabilidade de Custos) chegar-se-á ao custo total da matéria-prima consumida.
OR 04 – ORÇAMENTO DE COMPRA DE MATÉRIA-PRIMA
Como já sabemos a quantidade de insumos (matérias-primas e embalagens) necessários para a produção dos períodos, nesta etapa de orçamento das compras você irá considerar a política de estoques de insumos da empresa, os preços e os prazos de entrega dos fornecedores, para determinar a quantidade a comprar e o valor das compras para cada um dos insumos.
Diferentes fornecedores abastecem a empresa com matérias-primas (MP) e um fornecedor monopolista fornece as embalagens. Todos os fornecedores de matérias-primas asseguram a entrega imediata no início do período da compra e o fornecedor de embalagens garante a entrega no final do período da compra.
Considerando que a empresa vinha praticando o just-in-time, no final de dezembro não havia estoques de matérias primas no almoxarifado. Havia a compra de embalagens em dezembro, para recebimento no final do mês, de 245 unidades de sacos plásticos para ALFAZIN e 1.546 unidades de latas para BETAZON. Esses eram os estoques finais de embalagens no almoxarifado. Para efeito das compras de embalagens em março, deve-se considerar que para abril a produção prevista de ALFAZIN é de 300 unidades e de BETAZON é de 1.600 unidades.
A empresa assumirá, a partir de janeiro, uma política de manter estoques finais de segurança de matérias-primas correspondentes a 30% do consumo do item no próprio período. Por exemplo: se a produção de ALFAZIN de janeiro for de 245 unidades e cada unidade de ALFAZIN consome 2 unidades de MP X, ao final de janeiro espera-se um estoque final de MP X igual a 147 unidades. Considere que não existe meia unidade ou parte de uma unidade, então, quando o resultado for "quebrado", arredonde para cima.
Para embalagens, a política de estoques anterior da empresa será mantida. Portanto, como o fornecedor de embalagens entrega o pedido no final do período da compra, deve-se considerar que as embalagens necessárias a produção do período seguinte deve estar em estoque final do período atual.
Dessa forma, os itens de MP comprados no mês de janeiro devem corresponder a 130% da necessidade do próprio mês e os itens de embalagens a 100% da necessidade do mês seguinte. Vale lembrar que o sistema de controle de estoque utilizado é o CUSTO MÉDIO PONDERADO MÓVEL.
Neste sistema de controle de estoques, a cada ingresso de insumos no almoxarifado calcula-se o custo médio, considerando os lotes já existentes, antes da saída para produção. O mesmo ocorre com os produtos acabados que chegam no depósito.
O quadro 3 apresenta os preços de janeiro, as formas de pagamento e as características dos insumos:
Quadro 3: Preço Dos Insumos
	INSUMOS
	PREÇO
UNITÁRIO
	PRAZO
PAGTO
	PRAZO
ENTREGA
	CARACTERÍSTICAS
	X
	US$ 4,00
	60% A VISTA + 40% MÊS SEGUINTE
	Imediata início do mês
	Importada ao câmbio de jan=$1,80; fev=$1,90; mar=$2,00
	Y
	R$ 12,00
	100% MÊS SEGUINTE
	Imediata início do mês
	Preço estável para o trimestre
	W
	R$ 2,80
	100% MÊS SEGUINTE
	Imediata início do mês
	Preço estável para o trimestre
	Z
	R$ 6,00
	30% A VISTA + 70% MÊS SEGUINTE
	Imediata início do mês
	Preço sobe para R$ 6,50 fev e mar
	Saco
	R$ 0,20
	100% A VISTA
	Final do mês
	Preço estável para o trimestre
	Lata
	R$ 0,40
	100% A VISTA
	Final do mês
	Preço estável para o trimestre
O quadro 4 apresenta as quantidades e os preços dos insumos adquiridos em dezembro. O câmbio do dólar naquele mês era de R$ 1,75.
Quadro 4: Quantidade Comprada E Preço Dos Insumos (Dezembro)
	MP X
	MP Y
	MP W
	MP Z
	SACO
	LATA
	456
	684
	6.208
	9.312
	245
	1.546
	US$ 4,00
	R$ 11,00
	R$ 2,60
	R$ 5,60
	R$ 0,20
	R$ 0,40
ALFAZIN
04 - Orçamento de Compra de Matéria-prima
Volume de matéria-prima a ser adquirida - X
	Mês
	Previsão Final de Produção (Sacos)
	Matéria-prima: X
1 Saco = 2Kg
	Estoque final 
(30% do consumo do mês)
	Janeiro
	245
	490 Kg
	147 Kg
	Fevereiro
	265
	530 Kg
	159 Kg
	Março
	280
	560 Kg
	168 Kg
	Abril
	
	
	
Volume de matéria-prima a ser adquirida - X + 30% estoque final
	Mês
	Matéria-prima: X
1 Saco = 2Kg
	Estoque final 
(30% do consumo do mês)
	Volume de matéria-prima a ser adquirida
	Janeiro
	490 Kg
	147 Kg
	637 Kg
	Fevereiro
	530 Kg
	159 Kg
	689 Kg
	Março
	560 Kg
	168 Kg
	728 Kg
	Abril
	
	
	
Formação do Preço Unitário para as Matéria-prima X 
	Mês
	Matéria-prima: X
	Cotação US$
	Preço (R$)
	Janeiro
	US$ 4,00
	$ 1,80
	R$ 7,20
	Fevereiro
	US$ 4,00
	$ 1,90
	R$ 7,60
	Março
	US$ 4,00
	$ 2,00
	R$ 8,00
	Abril
	
	
	
	
Volume de matéria-prima a ser adquirida - Y
	Mês
	Previsão Final de Produção (Sacos)
	Matéria-prima: Y
1 Saco = 3Kg
	Estoque final 
(30% do consumo do mês)
	Janeiro
	245
	735 Kg
	221 Kg
	Fevereiro
	265
	795 Kg
	239 Kg
	Março
	280
	840 Kg
	252 Kg
	Abril
	
	
	
Volume de matéria-prima a ser adquirida - Y + 30% estoque final
	Mês
	Matéria-prima: Y
1 Saco = 3Kg
	Estoque final 
(30% do consumo do mês)
	Volume de matéria-prima a ser adquirida
	Janeiro
	735 Kg
	221 Kg
	956 Kg
	Fevereiro
	795Kg
	239 Kg
	1.034 Kg
	Março
	840 Kg
	252 Kg
	1.092 Kg
	Abril
	
	
	
Formação do Preço Unitário para as Matéria-prima Y 
	Mês
	Matéria-prima: Y
	Janeiro
	R$ 12,00
	Fevereiro
	R$ 12,00
	Março
	R$ 12,00
	Abril
	
BETAZON
04 - Orçamento de Compra de Matéria-prima
Volume de matéria-prima a ser adquirida - W
	Mês
	PrevisãoFinal de Produção (Lata)
	Matéria-prima: W
1 Lata = 4Kg
	Estoque final 
(30% do consumo do mês)
	Janeiro
	1.546
	6.184 Kg
	1.856 Kg
	Fevereiro
	1.640
	6.560 Kg
	1.968 Kg
	Março
	1.600
	6.400 Kg
	1.920 Kg
	Abril
	
	
	
Volume de matéria-prima a ser adquirida - W + 30% estoque final
	Mês
	Matéria-prima: W
1 Lata = 4Kg
	Estoque final 
(30% do consumo do mês)
	Volume de matéria-prima a ser adquirida
	Janeiro
	6.184 Kg
	1.856 Kg
	8.040 Kg
	Fevereiro
	6.560 Kg
	1.968 Kg
	8.528 Kg
	Março
	6.400 Kg
	1.920 Kg
	8.320 Kg
	Abril
	
	
	
Formação do Preço Unitário para as Matéria-prima W 
	Mês
	Matéria-prima: W
	Janeiro
	R$ 2,80
	Fevereiro
	R$ 2,80
	Março
	R$ 2,80
	Abril
	
04 - Orçamento de Compra de Matéria-prima
Volume de matéria-prima a ser adquirida - Z
	Mês
	Previsão Final de Produção (Lata)
	Matéria-prima: Z
1 Lata = 6Kg
	Estoque final 
(30% do consumo do mês)
	Janeiro
	1.546
	9.276 Kg
	2.783 Kg
	Fevereiro
	1.640
	9.840 Kg
	2.952 Kg
	Março
	1.600
	9.600 Kg
	2.880 Kg
	Abril
	
	
	
Volume de matéria-prima a ser adquirida - Z + 30% estoque final
	Mês
	Matéria-prima: Z
1 Lata = 6Kg
	Estoque final 
(30% do consumo do mês)
	Volume de matéria-prima a ser adquirida
	Janeiro
	9.276 Kg
	2.783 Kg
	12.059 Kg
	Fevereiro
	9.840 Kg
	2.952 Kg
	12.792 Kg
	Março
	9.600 Kg
	2.880 Kg
	12.480 Kg
	Abril
	
	
	
Formação do Preço Unitário para as Matéria-prima Z
	Mês
	Matéria-prima: Z
	Janeiro
	R$ 6,00
	Fevereiro
	R$ 6,50
	Março
	R$ 6,50
	Abril
	
04 - Orçamento de Compra de Embalagens
Volume de Embalagens a serem adquirida - SACO PLÁSTICO
	Mês
	Necessária para produção do mês.
	Estoque final desejado
	Total necessário para o mês
	Janeiro
	245
	265
	510
	Fevereiro
	265
	280
	545
	Março
	280
	300
	580
	Abril
	300
	
	
	Mês
	Preço de compra da embalagem (unitário)
	Janeiro
	R$ 0,20
	Fevereiro
	R$ 0,20
	Março
	R$ 0,20
	Abril
	
Volume de Embalagens a serem adquirida - LATAS
	Mês
	Necessária para produção do mês.
	Estoque final desejado
	Total necessário para o mês
	Janeiro
	1.546
	1.640
	3.186
	Fevereiro
	1.640
	1.600
	3.240
	Março
	1.600
	1.600
	3.200
	Abril
	1.600
	
	
	Mês
	Preço de compra da embalagem (unitário)
	Janeiro
	R$ 0,40
	Fevereiro
	R$ 0,40
	Março
	R$ 0,40
	Abril
	
04 B – ORÇAMENTO DE PAGAMENTO DE COMPRA DE MATÉRIA-PRIMA X
Forma de pagamento da Matéria-Prima X 60% à vista (no mês) + 40% no mês seguinte
	
Matéria-prima X comprada em Dezembro (Quadro 4)
		
	Mês
	Matéria prima X comprada em Dezembro
	
	Quantidade
	Preço de Venda
(US$)
	Cotação (US$)
	Preço de Venda (R$)
	Valor Pago
(R$)
	Dezembro
	456
	US$ 4,00
	R$ 1,75
	R$7,00
	3.192,00
	Mês
	Forma de pagamento da Matéria prima X de Dezembro
	
	Pagamento
	Mês vigente
 (60%)
	Mês seguinte
(40%)
	Janeiro
	3.192,00
	1.915,20
	1.276,80
Matéria-prima X comprada no período de Janeiro a Março (Quadro 4)
	Mês
	Forma de pagamento da Matéria prima X
	
	Pagamento
	Mês vigente
 (60%)
	Mês seguinte
(40%)
	Janeiro
	4.586,40
	2.751,84
	1.834,56
	Fevereiro
	4.119,20
	2.471,52
	1.647,68
	Março
	4.552,00
	2.731,20
	1.820,80
ORÇAMENTO DE PAGAMENTO DE COMPRA DE MATÉRIA-PRIMA X
	Mês
	Forma de pagamento da Matéria prima X
	
	Mês anterior (40%)
(A)
	Mês vigente (60%)
(B)
	Total de Pagamento no mês
C = (A) + (B)
	Janeiro
	1.276,80
	2.751,84
	4.028,64
	Fevereiro
	1.834,56
	2.471,52
	4.306,08
	Março
	1.647,68
	2.731,20
	4.378,88
	
	
	
	12.713,60
04 B – ORÇAMENTO DE PAGAMENTO DE COMPRA DE MATÉRIA-PRIMA (Y)
Forma de pagamento da Matéria-Prima Y 100% no mês seguinte
	
Matéria-prima Y comprada em Dezembro (Quadro 4)
		
	Mês
	Forma de pagamento da Matéria prima Y em Dezembro
	
	Quantidade
	Preço de Venda
(R$)
	Valor Pago
R$
	Pagamento no mês seguinte
	Dezembro
	684
	R$11,00
	R$ 7.524,00
	Janeiro
Volume de matéria-prima a ser adquirida - Y 
	Mês
	Volume de matéria-prima a ser adquirida
	Estoque
Inicial
	Estoque 
Do
Mês
	Preço Unitário
 Matéria-prima Y
	Valor
	Janeiro
	956 Kg
	0
	956 Kg
	R$ 12,00
	11.472,00
	Fevereiro
	1.034 Kg
	221
	813 Kg
	R$ 12,00
	 9.756,00
	Março
	1.092 Kg
	239
	853 Kg
	R$ 12,00
	10.236,00
	Abril
	
	
	
	
	
ORÇAMENTO DE PAGAMENTO DE COMPRA DE MATÉRIA-PRIMA Y
	Mês
	Total de Pagamento no mês
	Janeiro
	7.524,00
	Fevereiro
	11.472,00
	Março
	12.408,00
	
	
Matéria-prima Y comprada no período de Janeiro a Março (Quadro 4)
	Mês
	Pagamento:
No mês seguinte
	Valores pagos
	Dezembro
	Janeiro
	7.524,00
	Janeiro
	Fevereiro
	11.472,00
	Fevereiro
	Março
	9.756,00
	Março
	Abril
	
	
	
	28.752,00
04 B – ORÇAMENTO DE PAGAMENTO DE COMPRA DE MATÉRIA-PRIMA (W)
Forma de pagamento da Matéria-Prima W 100% no mês seguinte
	
Matéria-prima W comprada em Dezembro (Quadro 4)
		
	Mês
	Forma de pagamento da Matéria prima Y em Dezembro
	
	Quantidade
	Preço de Venda
(R$)
	Valor Pago
R$
	Pagamento no mês seguinte
	Dezembro
	6.208
	R$ 2,60
	R$ 16.140,80
	Janeiro
Matéria-prima W comprada no período de Janeiro a Março (Quadro 4)
	Mês
	Pagamento:
mês seguinte
	Valores pagos
	Dezembro
	Janeiro
	16.140,80
	Janeiro
	Fevereiro
	22.512,00
	Fevereiro
	Março
	18.681,60
	Março
	Abril
	
	
	
	57.334,40
04 B – ORÇAMENTO DE PAGAMENTO DE COMPRA DE MATÉRIA-PRIMA Z
Forma de pagamento da Matéria-Prima Z 30% à vista (no mês) + 70% no mês seguinte
	
Matéria-prima Z comprada em Dezembro (Quadro 4)
		
	Mês
	Forma de pagamento da Matéria prima Z em Dezembro
	
	Quantidade
	Preço de Venda
(R$)
	Valor Pago
R$
	
	Dezembro
	9.312
	R$ 5,60
	R$ 52.147,20
	
	Mês
	Forma de pagamento da Matéria prima Z de Dezembro
	
	Pagamento
	Mês vigente
 (30%)
	Mês seguinte
(70%)
	Janeiro
	52.147,20
	15.644,16
	36.503,04
Matéria-prima Z comprada no período de Janeiro a Março (Quadro 4)
	Mês
	Forma de pagamento da Matéria prima Z
	
	Pagamento
	Mês vigente
 (30%)
	Mês seguinte
(70%)
	Janeiro
	72.354,00
	21.706,20
	50.647,80
	Fevereiro
	65.058,50
	19.517,55
	45.540,95
	Março
	61.932,00
	18.579,60
	43.352,40
ORÇAMENTO DE PAGAMENTO DE COMPRA DE MATÉRIA-PRIMA Z
	Mês
	Forma de pagamento da Matéria prima Z
	
	Mês anterior (70%)
(A)
	Mês vigente (30%)
(B)
	Total de Pagamento no mês
C = (A) + (B)
	Janeiro
	36.503,04
	21.706,20
	58.209,24
	Fevereiro
	50.647,80
	19.517,55
	70.165,35
	Março
	45.540,95
	18.579,60
	64.120,55
	
	
	
	192.495,14
04 B – ORÇAMENTO DE PAGAMENTO DE COMPRA DE EMBALAGENS
As embalagens são pagas 100% no mês vigente, tanto os Sacos plásticos do ALFAZIN como as latas do BETAZON.
	Mês
	Forma de pagamento das Embalagens (Saco e Lata) 
	
	Sacos Plásticos
	
	Latas
	Janeiro
	53
	
	656
	Fevereiro
	56
	
	640
	Março
	60
	
	640
	
	169
	
	1.936
OR 05 – ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA
	Nesta etapa, são obtidas as quantidades de horas de MOD necessárias para a produção de ALFAZIN e BETAZON por período e os custos totais de MOD para cada item e global.
Para tanto, duas informações são fundamentais:
a base física em horas necessárias para a produção, que resulta em coeficientes técnicos do consumo de horas de MOD por unidade de produto;
e o custo médio da hora de MOD.
A contabilidade informou que, em função do processo produtivo, a maior parte da mão de obra é indireta e fixa. Isso decorre da necessidade de se manter as formulações do ALFAZIN e do BETAZON em descanso, para que seja obtida a maior eficáciados produtos. Entretanto, alguma mão-de-obra direta/variável é necessária nos processos de mistura dos insumos. Em média, pode-se considerar que 1 unidade de ALFAZIN consome 0,5 hora de MOD e 1 unidade do BETAZON consome 0,4 hora de MOD. Esses são os coeficientes técnicos de consumo de MOD pela empresa.
Um único padrão de MOD é utilizado no processo. O custo por hora da MOD em dezembro foi de R$ 10,60 e para o primeiro trimestre deste ano será de R$ 10,80. A folha de pagamento total da MOD é paga no mês seguinte e, em dezembro, os gastos com MOD foram de R$ 7.788,88.
05 – Orçamento de Mão-de-Obra Direta - ALFAZIN
	Mês
	Orçamento de Mão-de-obra 1 Saco = 0,5 Hora de MOD
	
	Q. a produzir
	MOD
	Horas/MOD
	Custos/Hora
	Custo MOD
	Janeiro
	245
	x 0,5 hora
	122,5
	R$ 10,80
	R$ 1.323.00
	Fevereiro
	265
	x 0,5 hora
	132,5
	R$ 10,80
	R$ 1.431,00
	Março
	280
	x 0,5 hora
	140,00
	R$ 10,80
	R$ 1.512,00
05 – Orçamento de Mão-de-Obra Direta - BETAZON
	Mês
	Orçamento de Mão-de-obra 1 Lata = 0,4 Hora de MOD
	
	Q. a produzir
	MOD
	Horas/MOD
	Custos/Hora
	Custo MOD
	Janeiro
	1.546
	x 0,4 hora
	618,40
	R$ 10,80
	R$ 6.678,72
	Fevereiro
	1.640
	x 0,4 hora
	656,00
	R$ 10,80
	R$ 7.084,80
	Março
	1.600
	x 0,4 hora
	640,00
	R$ 10,80
	R$ 6.912,00
05B – ORÇAMENTO DO PAGAMENTO DA MÃO-DE-OBRA DIRETA
	
	05 – Orçamento do Pagamento da Mão-de-Obra Direta 
	Mês
	Custo MOD
ALFAZIN
	Custo MOD
BETAZON
	Custo MOD
(R$)
	Dezembro
	Informado no texto 
	7.788,88
	Janeiro
	1.323.00
	6.678,72
	8.001,72
	Fevereiro
	1.431,00
	7.084,80
	8.515,80
	Março
	1.512,00
	6.912,00
	8.424,00
	
05 – Orçamento do Pagamento da Mão-de-Obra Direta – No Período
	A folha de Pagamento é paga no mês seguinte:
	Mês
	Custo MOD (R$)
	Janeiro
	7.788,88
	Fevereiro
	8.001,72
	Março
	8.515,80
	
	24.306,40
06 – ORÇAMENTO DOs custos inDIRETos de fabricação
A empresa possui uma única unidade de produção que concentra todos os CIFs - Custos Indiretos de Fabricação.
Para orçar os CIFs variáveis, cujo montante oscila em função do volume de atividade, é adotado o orçamento variável. O nível de atividade é determinado pelas horas de MOD utilizadas na produção. O quadro 5 apresenta o desempenho de CIFs variáveis do último trimestre e as horas de Mão-de-obra direta utilizadas. Com esses dados, foi possível obter a taxa de R$5,90 de CIFs variáveis por hora de MOD para o orçamento de CIFs variáveis do primeiro trimestre deste ano.
Quadro 5: Horas De MOD E CIFs Variáveis (Ano Anterior)
	HORAS DE MOD E CIFS VARIÁVEIS – ÚLTIMO TRIMESTRE ANO ANTERIOR
	ITENS / MESES
	OUTUBRO
	NOVEMBRO
	DEZEMBRO
	TOTAL
	Horas de MOD
	585,2
	680
	734,8
	2.000
	CIFs Variáveis
	
	
	
	
	Materiais Indiretos
	R$ 643,72
	R$ 748,00
	R$ 808,28
	R$ 2.200,00
	Energia Elétrica
	R$ 1.688,30
	R$ 1.961,80
	R$ 2.119,90
	R$ 5.770,00
	Manutenção
	R$ 1.120,66
	R$ 1.302,20
	R$ 1.407,14
	R$ 3.830,00
	Total de CIFs Variáveis
	R$ 3.452,68
	R$ 4.012,00
	R$ 4.335,32
	R$ 11.800,00
	Taxa para aplicação de CIFs Variáveis
	(R$ 11.800,00/2.000 Horas MOD = R$ 5,90)
Os CIFs fixos mensais, que não variam em função da atividade, são orçados para o trimestre pelos seus valores nominais.
A depreciação de máquinas e equipamentos de fábrica deve ser calculada no quadro abaixo a partir do valor dos investimentos realizados a 10 meses atrás, no valor de R$379.200,00 que constam no balanço inicial, considerando o método de depreciação em linha reta por um período de 10 anos. Além disso, os valores relacionados com a depreciação não representam um desembolso financeiro e, portanto, não vão para o Fluxo de Caixa Projetado. O quadro 6 apresenta os custos fixos. Considere que o valor da mão-de-obra indireta, em dezembro, foi R$ 3.350,00 e é paga sempre no mês seguinte.
Quadro 6: Custos Fixos Mensais
	CIFS FIXOS
	VALOR
	Depreciação Maq. e Equip.
	(calcular)
	Manutenção
	R$ 2.800,00
	Mão-de-obra Indireta
	R$ 3.500,00
	Total de CIFs Fixos
	(calcular)
Considerando o processo produtivo padronizado, que utiliza equipamentos e mão-de-obra indireta de maneira homogênea para fabricação do ALFAZIN e do BETAZON, a empresa adota o peso dos lotes produzidos no período como critério para rateio do total de CIFs aos produtos. Desta forma, como uma unidade de ALFAZIN pesa 5 quilos e uma unidade de BETAZON pesa 10 quilos, os CIFs totais são distribuídos pelas seguintes proporções 1/3 e 2/3 taxas percentuais de rateio 33,33333% e 66,66667% para ALFAZIN e BETAZON, respectivamente.
	06 – Orçamento de CIF´s - Horas de Mão-de-Obra Direta utilizadas
		
	Mês
	Produto: ALFAZIN
	Produto: BETAZON
	Total de horas MOD
	
	Q. produzir
	MOD
	Horas/MOD
	Q. produzir
	MOD
	Horas/MOD
	
	Janeiro
	245
	x 0,5 hora
	122,5
	1.546
	x 0,4 hora
	618,40
	740,90
	Fevereiro
	265
	x 0,5 hora
	132,5
	1.640
	x 0,4 hora
	656,00
	788,50
	Março
	280
	x 0,5 hora
	140,00
	1.600
	x 0,4 hora
	640,00
	780,00
	Obs: Extraído da unidade 05 – Orçamento da Mão-de-Obra Direta
A taxa utilizada para os custos variáveis por hora de MOD para o orçamento de CIF´s do trimestre atual
é de R$5,90.
06 – Orçamento de CIF´s Fixos
		
	Cálculo da Depreciação:
	- Investimento em Maquinas e Equipamentos = R$ 379.200,00
	- Tempo de depreciação = 10 anos ou 10 x 12 = 120 meses
	- Método de depreciação = Linear
	
		
Manutenção = $ 2.800,00 por mês (neste trimestre)
Mão-de-Obra Indireta = $ 3.500,00 por mês (neste trimestre)
06 B – RATEIO DOS CUSTOS INDIRETOS DE fabricação
		
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Total Trimestre
	Total geral de CIF´s
	13.831,31
	14.112,15
	14.062,00
	42.005,46
	Taxa Proporcional de Rateio do ALFAZIN = 1/3
	4.610,44
	4.704,05
	4.687,33
	14.001,82
	Taxa Proporcional de Rateio do BETAZON = 2/3
	9.220,87
	9.408,10
	9.374,67
	28.003,64
06 C – CUSTOS INDIRETOS DE fabricação para efeito de orçamento de caixa
Mão-de-Obra Indireta:
Considere que o valor da mão-de-obra indireta paga em Janeiro é o valor informado de dezembro, R$ 3.350,00 (sempre no mês seguinte).
	
	Mão-de-Obra Indireta
	Janeiro
	 $ 3.350,00 
	Fevereiro
	 $ 3.500,00 (*)
	Março
	 $ 3.500,00 (*)
(*) Valores obtidos no Quadro 6 - Custos fixos mensais.
	
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Total Trimestre
	 Total geral de CIF´s
	13.831,31
	14.112,15
	14.062,00
	42.005,46
	( - ) Mão-de-Obra Indireta
	3.500,00
	3.500,00
	3.500,00
	10.500,00
	 Total geral de CIF´s sem Mão-de-Obra Indireta
	10.331,31
	10.612,15
	10.562,00
	31.505,46
07 – orçamento de despesas de vendas
O orçamento variável também é adotado pela empresa para orçar as despesas variáveis. A base da atividade considerada para orçar as comissões de vendedores é a receita de vendas e a taxa de aplicação dessa despesa é de 2%. O frete varia em função das unidades vendidas e a taxa é de R$ 1,20 por unidade, independente se saco plástico de ALFAZIN ou lata de BETAZON.
As despesas de vendas fixas mensais, para o primeiro trimestre, foram orçadas pelo departamento de vendas e estão apresentadas no quadro 7:
Quadro 7: Valores Mensais Das Despesas Fixas
	DESPESAS DE VENDAS FIXAS
	VALOR MENSAL
	Propaganda
	R$ 4.500,00
	Salários de Vendedores
	R$ 8.800,00
	Salários de Supervisores e Gerentes
	R$ 4.600,00
	Outras despesas de vendas
	R$ 3.000,00
	Total de Despesas Fixas
	R$ 20.900,00
Exceto as comissões e salários de vendedores, supervisores e gerentes de vendas, que são pagos no mês seguinte, as demais despesas são pagas no próprio período em que ocorrem. Em dezembro, esses gastos com pessoal na área de vendas foram: comissões R$ 4.791,00, salários de vendedores R$ 8.600,00 e saláriosde supervisores e gerentes R$ 4.400,00, totalizando R$ 17.791,00.
	Dados definidos na 1ª. Fase – Consulte as tabelas. 
	OR 01 – ORÇAMENTO DE VENDAS - Valores
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Total Trimestre
	 ALFAZIN
	48.000,00
	52.924,00
	56.166,00
	157.090,00
	( + ) BETAZON
	193.800,00
	210.375,00
	204.000,00
	608.175,00
	( = ) VENDAS TOTAIS
	241.800,00
	263.299,00
	260.166,00
	765.265,00
	OR 01 – ORÇAMENTO DE VENDAS - Quantidade
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Total Trimestre
	 ALFAZIN
	240
	262
	276
	778
	( + ) BETAZON
	1.520
	1.650
	1.600
	4.770
	( = ) VENDAS TOTAIS
	1.760
	1.912
	1.876
	5.548
Comissão dos Vendedores
	OR 01 – ORÇAMENTO DE VENDAS
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Total Trimestre
	 VENDAS TOTAIS
	241.800,00
	263.299,00
	260.166,00
	765.265,00
	( * ) Taxa de Comissionamento ( 2% )
	0,02
	0,02
	0,02
	0,02
	( = ) Valor da Comissão dos Vendedores
	4.836,00
	5.265,98
	5.203,32
	15.305,30
Frete
	OR 01 – ORÇAMENTO DE VENDAS
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Total Trimestre
	 Nível de Atividade – Unidades vendidas
	1.760
	1.912
	1.876
	5.548
	( * ) Taxa por unidade vendida = ($1,20/unid.)
	1,20
	1,20
	1,20
	1,20
	( = ) Valor do Frete
		2.112,00
	2.294,40
	2.251,20
	6.657,60
Despesas de Vendas Fixas – (Informadas no Quadro 7 - Valores Mensais Das Despesas Fixas)
	Despesas de Vendas Fixas
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Total Trimestre
	 Propaganda
	4.500,00
	4.500,00
	4.500,00
	13.500,00
	( + ) Salário dos Vendedores
	8.800,00
	8.800,00
	8.800,00
	26.400,00
	( + ) Salário de Supervisores e Gerentes
	4.600,00
	4.600,00
	4.600,00
	13.800,00
	( + ) Outras despesas de Vendas
	3.000,00
	3.000,00
	3.000,00
	9.000,00
	( = ) Total de Despesas Fixas
	20.900,00
	20.900,00
	20.900,00
	62.700,00
Total Geral de Despesas com Vendas
	( + ) Valor da Comissão dos Vendedores
	4.836,00
	5.265,98
	5.203,32
	15.305,30
	( + ) Valor do Frete
		2.112,00
	2.294,40
	2.251,20
	6.657,60
	( + ) Total de Despesas Fixas
	20.900,00
	20.900,00
	20.900,00
	62.700,00
	( = ) Total Geral de Despesas com Vendas
	27.848,00
	28.460,38
	28.354,52
	84.662,90
Despesas de Vendas sem Comissões e Salários
	Despesas de Vendas sem Comissões e Salários
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Total Trimestre
	 Total de Despesas Fixas
	27.848,00
	28.460,38
	28.354,52
	84.662,90
	( - ) Comissões de Vendedores
	4.836,00
	5.265,98
	5.203,32
	15.305,30
	( - ) Salário dos Vendedores
	8.800,00
	8.800,00
	8.800,00
	26.400,00
	( - ) Salário de Supervisores e Gerentes
	4.600,00
	4.600,00
	4.600,00
	13.800,00
	( = ) Total de Despesas de Vendas s Com/Sal.
	9.612,00
	9.794,40
	9.751,20
	29.157,60
Comissões e Salários do mês anterior informado no Quadro 7 - Valores Mensais Das Despesas Fixas
	
Valores de Dezembro: 
- Comissões 				R$ 4.791,00
- Salários de vendedores			R$ 8.600,00
- Salários de supervisores e gerentes 	R$ 4.400,00
- Totalizando 				R$ 17.791,00.
Despesas de Vendas sem Comissões e Salários
	Despesas de Vendas sem Comissões e Salários
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	( + ) Comissões de Vendedores
	4.791,00
	4.836,00
	5.265,98
	( + ) Salário dos Vendedores
	8.600,00
	8.800,00
	8.800,00
	( + ) Salário de Supervisores e Gerentes
	4.400,00
	4.600,00
	4.600,00
	( = ) Comissões e Salários do mês anterior
	17.791,00
	18.236,00
	18.665,98
08 – orçamento de despesas administrativas
As despesas administrativas foram orçadas com valores válidos para o primeiro trimestre do ano. O quadro abaixo apresenta os principais itens de despesas e os valores mensais estimados.
A depreciação de equipamentos de escritório, em especial, deve ser calculada a partir do valor do balanço inicial, considerando o investimento original realizado a 10 meses atrás, no valor de R$ 144.000,00, em máquinas e equipamentos de escritório, e o método de depreciação em linha reta por um período de 10 anos.
Quadro 8: Valores Das Despesas Administrativas Fixas
	DESPESAS ADMINISTRATIVAS FIXAS
	VALOR MENSAL
	Salários Pessoal Administrativo
	R$ 4.200,00
	Aluguel Escritório
	R$ 3.200,00
	Suprimentos Escritório
	R$ 2.600,00
	Outras despesas Administrativas
	R$ 1.500,00
	Depreciação Equipamentos Escritório
	(calcular)
	Total de Despesas Fixas
	(calcular)
Os valores relacionados com a depreciação não representam um desembolso financeiro e, portanto, não vão para o Fluxo de Caixa Projetado.
Os salários do pessoal administrativo, referentes a dezembro, a serem pagos em janeiro, totalizaram R$ 4.000,00.
08 – Depreciação dos equipamentos de escritório
		
	Cálculo da Depreciação:
	- Equipamentos de escritório		 = R$ 144.000,00
	- Tempo de depreciação = 10 anos ou 10 x 12 = 120 meses
	- Método de depreciação = Linear
	
		
	Os demais itens do Quadro 08 - Valores Das Despesas Administrativas Fixas, são valores serão fixos para o 1º. Trimestre do ano.
Orçamento de Despesas Administrativas
	Despesas Administrativas
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	 Salários do Pessoal Administrativo
	4.200,00
	4.200,00
	4.200,00
	( + ) Aluguel do Escritório
	3.200,00
	3.200,00
	3.200,00
	( + ) Suprimentos de Escritório
	2.600,00
	2.600,00
	2.600,00
	( + ) Outras Despesas Administrativas
	1.500,00
	1.500,00
	1.500,00
	( + ) Depreciação dos equip. do Escritório
	1.200,00
	1.200,00
	1.200,00
	( = ) Total das Despesas Administrativas
	12.700,00
	12.700,00
	12.700,00
 08 – DESPESAS ADMINISTRATIVAS PARA EFEITO DE ORÇAMENTO DE CAIXA
	Despesas Administrativas
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	 Aluguel do Escritório
	3.200,00
	3.200,00
	3.200,00
	( + ) Suprimentos de Escritório
	2.600,00
	2.600,00
	2.600,00
	( + ) Outras Despesas Administrativas
	1.500,00
	1.500,00
	1.500,00
	( + ) Depreciação dos equip. do Escritório
	1.200,00
	1.200,00
	1.200,00
	( = ) Total das Despesas Administrativas
	8.500,00
	8.500,00
	8.500,00
Os salários do pessoal administrativo, referentes a dezembro, a serem pagos em janeiro, totalizaram R$ 4.000,00.
	Despesas Administrativas
	Dezembro
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Salário do Pessoal Administrativo - mês anterior
	4.000,00
	4.200,00
	4.200,00
	4.200,00
Os salários do mês, são pagos no mês seguinte:
	Pagamento dos Salários Administrativas (mês seguinte)
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Salário do Pessoal Administrativo - mês anterior
	4.000,00
	4.200,00
	4.200,00
Depreciação dos equipamentos do Escritório
	 Depreciação dos Equipamentos do Escritório
	1.200,00
	1.200,00
	1.200,00
OR 09 – ORÇAMENTO DO CUSTO DOS PRODUTOS ACABADOS
Os produtos ALFAZIN E BETAZON são fabricados através de processo automático de mistura, com formulações a partir de diferentes matérias-primas básicas, sem que haja perdas no processo. Posteriormente, são embalados e transferidos para o depósito, de onde são distribuídos aos clientes distribuidores e varejistas. Por razões químicas, durante o processo de fabricação, há necessidade de se manter as formulações em descanso para que seja obtida a maior eficácia dos produtos. Por isso, o ciclo completo de produção dura 1 mês.
Como a empresa optou por realizar manutenção e limpeza dos equipamentos a cada lote produzido, na virada do mês não permanecem estoques finais e/ou iniciais de produtos em processamento.
O orçamento de custos dos produtos fabricados, portanto, é igual aos custos de produção do período, exatamente o somatório dos custos das matérias primas e embalagens consumidas, dos custos da mão-de-obra utilizada e dos custos indiretos de fabricação.
Não existem estoques finais das matérias primas (X, Y, W e Z) em dezembro. Neste primeiro trimestre,em função da mudança na política da empresa, o estoque final passa a ser de 30% das MPs consumidas no mês.
As embalagens, como as compras chegam no final do mês, apresentam estoques finais correspondentes a exatamente a necessidade para o período seguinte.
OR 09 – ORÇAMENTO DO CUSTO DOS PRODUTOS ACABADOS
	Matéria Prima X
	Montagem da tabela:
	Recebimento compras Janeiro = Quantidade a ser comprada (OR – 04: Orçamento de compra de matéria-prima
	
	OR – 09 - Janeiro
	OR – 04: Orçamento de compra de matéria-prima
	Qdte
	Custo Unitário
	Recebimento compras 
	Quantidade a ser comprada
	637
	7,20
	Transformação p/ Produção
	Quantidade necessária para a produção
	490
	7,20
	Matéria Prima - Janeiro
	Entrada
	Saída
	Saldo
	
	Qtde
	C. Unit.
	C. Tot
	Qtde
	C. Unit.
	C. Tot
	Qtde
	C. Unit.
	C. Tot
	Recebimento de compras
	637
	7,20
	4.586,40
	
	
	
	637
	7,20
	4.586,40
	Transf. p/ Produção
	
	
	
	490
	7,20
	3.528
	147
	7,20
	1.058,40
	
	OR – 09 - Fevereiro
	OR – 04: Orçamento de compra de matéria-prima
	Qdte
	Custo Unitário
	Recebimento compras 
	Quantidade a ser comprada
	542
	7,60
	Transformação p/ Produção
	Quantidade necessária para a produção
	159
	Média Ponderada
	Matéria Prima - Fevereiro
	Entrada
	Saída
	Saldo
	
	Qtde
	C. Unit.
	C. Tot
	Qtde
	C. Unit.
	C. Tot
	Qtde
	C. Unit.
	C. Tot
	Recebimento de compras
	542
	7,60
	4.119,20
	
	
	
	542+147
	Med. Ponderada
	?
	Transf. p/ Produção
	
	
	
	530
	Med. Ponderada
	?
	147
	7,20
	1.058,40
	- Utilizar o mesmo procedimento para as outras matérias-primas Y; W; Z.
	- Na embalagem os custos unitários não se alteram.
Observação:
- Todos os valores são obtidos na jogada OR – 04
- A média ponderada calculada acima é utilizada para todos os custo unitário apresentados com 6 casas decimais.
Montagem do Resumo dos Orçamentos anteriores:
OR 09B – ORÇAMENTO DO CUSTO DOS PRODUTOS ACABADOS
						CPA – 1º.Trimestre
		Custo do Estoque inicial :
		- Janeiro (só embalagem) = 49,00
	
	OR – 09 ORÇAMENTO CUSTO PROD. ACABADO 
Matéria-prima X = $ 4.586,40 (Recebimento compras Janeiro – Custo Total)
Matéria-prima Y = $ 11.472,00 (Recebimento compras Janeiro – Custo Total)
Embalagem = $ 53,00 (Transf. p/ prod. Janeiro)
TOTAL = $ 16.111,40
	OR – 04 ORÇAMENTO DE COMPRA DE MATERIAIS (PAG. 10 ; 11 e 14) 
Custo do Estoque final - Janeiro
Estoque final (30%) X = 147 x $7,20 = $ 1.058,40
Estoque final (30%) Y = 221 x $12,00 = $ 2.652,00
Embalagem = 265 x $ 0,20 = $ 53,00
 	TOTAL 		 = $ 3.763,40
OR – 04 ORÇAMENTO DE COMPRA DE MATERIAIS (PAG. 10 ; 11 e 14) 
Custo do Estoque final - Fevereiro
Estoque final (30%) X = 159 x $ 7,60 = $ 1.208,40
Estoque final (30%) Y = 239 x $12,00 = $2.868,00
Embalagem = 545 x $ 0,20 = $ 109,00
 	TOTAL 		 = $ 4.185,40?
	Custos Indiretos de fabricação = Taxa Proporcional de Raterio do Alfazin 1/3 
	Taxa Proporcional de Raterio do Alfazin 1/3 OR 06B RATEIOS DOS CUSTOS INDIRETOS DE 
FABRICAÇÃO. (PAG. 23)
	 Janeiro				Fevereiro			 Março
	$4.610,44				$4.704,05			$4.687,33
OR 05 – ORÇAMENTO DE MÃO DE OBRA DIRETA (PAG.20)
			 Janeiro		 Fevereiro			 Março
Quantidade a Produzir 	245			265				280 
Custo Unitário dos Produtos Acabados no Período:
Janeiro			 Fevereiro			 Março
			 			
		 
		74,818122				74,380453			74,128464
OR 10B – ORÇAMENTO DO CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDO.
	Recebimento da Produção:
				
	Quantidade
	Custo unitário do
	Custo Total
	Janeiro
	245
	74,818122
	18.330,44
	Fevereiro
	265
	74,380453
	19.710,82
	Março
	280
	74,128464
	20.755,97
	Vendas de Janeiro:
	
	Quantidade (*)
	Janeiro
	240
	Fevereiro
	262
	Março
	276
(*) Vendas em Janeiro: ALFAZIN - Quadro 01 – Previsão de Vendas do 1º. Trimestre.
(Primeiro enunciado do Problema – pag. 2)
	Custo unitário - Cálculo da Média Ponderado de AR 09
	
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