APS - 4 SEM 2020

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1 
 
 
UNIVERSIDADE PAULISTA 
 INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO 
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA 
CONT COMÉRCIO E SERVIÇO DE EQUIPAMENTOS S.A 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SANTANA DE PARNAÍBA 
2020 
2 
 
Emmily Eduarda Miranda da Silva N51481-7 
Gabrielle Aparecida Santos Silva F09814-1 
Kelly Queiroz Sodré da Silva N4681E-6 
Larissa Santos Nascimento N416ED-3 
 
 
 
 
CONT COMÉRCIO E SERVIÇO DE EQUIPAMENTOS S.A 
 
 
 
 
 
 
 
APS - Atividades Práticas Supervisionadas, 
apresentado como exigência para a avaliação do 
segundo bimestre em disciplinas do 4° semestre, do 
curso de Ciências Contábeis da UNIP - Universidade 
Paulista sob orientação do professor Alexandre 
Mazzoco. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SANTANA DE PARNAÍBA 
2020 
 
 
3 
 
LISTA DE ILUSTRAÇÕES 
 
FIGURA 01: Controle de estoque........................................................................................10 
FIGURA 02: Lançamentos Livro Diário................................................................................12 
FIGURA 03: Lançamentos Livro Diário................................................................................13 
FIGURA 04: Lançamentos Livro Diário...............................................................................14 
FIGURA 05: Lançamentos Livro Diário...............................................................................15 
FIGURA 06: Lançamentos Livro Diário...............................................................................16 
FIGURA 07: Lançamentos Livro Diário...............................................................................17 
FIGURA 08: Lançamentos Livro Diário................................................................................18 
FIGURA 09: Lançamentos Livro Diário................................................................................19 
FIGURA 10: Razonetes parte 1...........................................................................................20 
FIGURA 11: Razonetes parte 2...........................................................................................21 
FIGURA 12: Razonetes parte 3...........................................................................................22 
FIGURA 13: Razonetes parte 4...........................................................................................23 
FIGURA 14: Razonetes parte 5...........................................................................................24 
FIGURA 15: Razonetes parte 6...........................................................................................25 
FIGURA 16: Razonetes parte 7...........................................................................................26 
FIGURA 17: Folha de Pagamento Outubro/2020................................................................27 
FIGURA 18: Folha de Pagamento Novembro/2020.............................................................28 
FIGURA 19: Folha de Pagamento Dezembro/2020.............................................................29 
FIGURA 20: Balancete parte 1............................................................................................30 
FIGURA 21: Balancete parte 2............................................................................................31 
FIGURA 22: Balancete parte 3............................................................................................32 
FIGURA 23: Balancete parte 4............................................................................................33 
FIGURA 24: Balancete de Verificação Encerramento 2020.................................................34 
FIGURA 25: Balancete de Verificação Encerramento 2020.................................................35 
FIGURA 26: Balanço Patrimonial empresa Cont.................................................................36 
FIGURA 27: Balanço Patrimonial empresa Cont................................................................37 
FIGURA 28: Apuração IRPJ................................................................................................38 
FIGURA 29: Apuração CSLL...............................................................................................39 
FIGURA 30: DRE empresa Cont parte 1..............................................................................40 
FIGURA 31: DRE empresa Cont parte 2..............................................................................41 
FIGURA 32: Ficha APS Emmily ..........................................................................................44 
FIGURA 33: Ficha Gabrielle .............................................................................................45 
4 
 
FIGURA 34: Ficha APS Kelly ............................................................................................46 
FIGURA 35: Ficha APS Larissa ........................................................................................47 
 
. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
5 
 
SUMÁRIO 
 
INTRODUÇÃO....................................................................................................................06 
1. PERFIL DA ORGANIZAÇÃO…......................................................................................07 
1.1. Produto........................................................................................................................07 
1.2. Serviço.........................................................................................................................07 
2. DESCRIÇÃO DAS TRANSAÇÕES................................................................................08 
3. CONTROLE ESTOQUE.................................................................................................10 
4. LIVRO DIÁRIO...............................................................................................................11 
5. RAZONETES..................................................................................................................20 
6. FOLHA DE PAGAMENTO..............................................................................................27 
7.BALANCETE DE VERIFICAÇÃO ..................................................................................30 
7.1. Balancete de Verificação após Encerramento.............................................................34 
8. BALANÇO PATRIMONIAL.............................................................................................36 
9. APURAÇÃO DE IMPOSTOS........................................................................................38 
9.1. Imposto de Renda – Pessoa Juridica….......................................................................38 
9.2. Contribuição Social sobre Lucro Líquido……...............................................................39 
10. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE....................................40 
CONCLUSÃO.....................................................................................................................42 
REFERÊNCIA.....................................................................................................................43 
ANEXO...............................................................................................................................44 
Ficha de Atividade Prática Supervisionada.........................................................................44 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
6 
 
INTRODUÇÃO 
O Manual aqui apresentado tem como objetivo fornecer orientações para a 
realização da APS - Atividade Prática Supervisionada do curso de Ciências Contábeis. 
Trata-se de um trabalho semestral, interdisciplinar, extraclasse e em equipes. 
Como consta do Projeto Pedagógico doCurso (PPC), a APS - Atividade Prática 
Supervisionada constitui-se em um meio ou instrumento pedagógico para o aprimoramento 
da aprendizagem via interdisciplinaridade - integração e relacionamento dos conteúdos de 
disciplinas que compõem os semestres do curso – e, práxis - integração teoria e prática por 
meio da aplicação do conhecimento adquirido em sala de aula - à realidade. 
A APS - Atividades Práticas Supervisionadas visa, por um lado, a contribuir para 
desenvolver nos alunos as competências requeridas dos Contadores, dentro da expectativa 
de que, no mercado de trabalho, eles poderão atuar em funções executivas, em funções 
especializadas relativas às muitas das práticas de gestão requeridas pelas organizações e 
como empreendedores (de negócios próprios) e, por outro, a favorecer aos alunos um meio 
de reflexão crítica da realidade a partir dos fundamentos teóricos das disciplinas do 
semestre letivo e da observação, descrição e análise de importantes temas e desafios, que 
cercam o campo das Ciências Contábeis, em uma situação real. A APS - Atividade Prática 
Supervisionada é uma disciplina que o aluno deve cursar normalmente dentro de cada 
semestre. 
A disciplina para o trabalho da APS – Atividade Prática Supervisionada – para os 3º 
e 4º semestres de Ciências Contábeis é Contabilidade Intermediária. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
7 
 
1. Perfil da Organização 
Cont Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. é uma empresa que foi criada no ano de 
2020, ela atua no ramo de vendas e reparo de celulares. O objetivo da empresa é satisfazer 
a demanda de venda e assistência de celulares. 
 
O comércio de celulares está tendo um crescimento no mercado com sua inovação, 
claramente com esforço de findar essa empresa tivemos que investir em nosso patrimônio 
com muito esforço e procurando inovações para ampliar este comércio no mercado. 
 
A Cont Comércio e Serviço de Equipamentos S.A tem agilidade desde o orçamento até a 
execução do serviço de reparos e consertos de celulares. A empresa está instalada em 
Barueri e deseja satisfazer a demanda por seus produtos através da compra de 
equipamentos mais modernos e técnicos altamente capacitados para solucioná-los. Para o 
início de nossas atividades temos um estoque com 550 unidades dos aparelhos para venda, 
 
1.1. Produto 
• Smartphone Samsung Galaxy A11 64GB - Android 
• Moto G8 Play Dual 32 GB 
 
1.2. Serviço 
• Troca de vidro e bateria 
• Troca de botões. 
• Restauração e atualização de software 
 
 
 
 
 
 
https://www.zoom.com.br/celular/smartphone-samsung-galaxy-a11-64gb-android?_lc=187
8 
 
2. DESCRIÇÃO DAS TRANSAÇÕES 
Cont Comércio e Serviço de equipamentos S.A, é uma empresa que atua no ramo de 
vendas e reparo de celulares. E para os processos operacionais em nosso estoque já temos 
550 unidades de celulares, e em 05/10/2020, foi feita uma compra de mercadorias, nessa 
compra teremos crédito de ICMS. Nesse mesmo dia ocorreu o pagamento de salários dos 
nossos funcionários referente ao mês de setembro de 2020. No decorrer do mês de outubro 
efetuamos pagamentos para nossos fornecedores, vendemos mercadorias com incidência 
de ICMS de 18%, prestamos serviços de reparos que incide ISS com alíquota de 5%, e 
retenções de PIS/COFINS/CSLL de 4,65% e IRRF 1,5% sobre os serviços prestados. No 
dia 31/10/2020 a empresa começa a fazer o fechamento contábil referente ao mês de 
outubro contabilizando suas despesas operacionais e despesas fixas como aluguel, luz, 
água, consumo, despesas com vale transporte, vale refeição, contabiliza os pagamentos 
dos encargos trabalhistas de INSS, FGTS e IRRF e os pagamentos dos tributos de ICMS, 
PIS, ISS, CONFINS, IRPJ e CLSS referente a setembro de 2020. No decorrer do 
fechamento contábil ocorreram contabilizações de amortização dos bens intangíveis 
(Software e Marca e Patentes) e a depreciação dos bens do imobilizado (Moveis; utensílios; 
maquinas; equipamentos e veículos, também a apuração de PIS, COFINS e ICMS do mês 
de outubro que terá pagamento no último dia útil do mês seguinte e o cálculo da folha de 
pagamento e encargos trabalhistas com data de pagamento da folha que será sempre no 
dia 05 do mês seguinte e dos encargos trabalhistas no último dia do mês seguinte. 
Com o começo de um novo mês, no dia 05/11/2020, a empresa Cont realiza mais uma 
compra de mercadorias e efetuou o pagamento de salários referente outubro. Durante o 
mês ocorreram pagamentos de fornecedores, recebimentos de clientes dos serviços 
prestados em outubro, vendemos serviços de reparos, vendemos produtos e tivemos 
desconto de duplicata e com isso o Banco cobra juros de 5% a.m. No dia 30/11/2020 a 
empresa se prepara para mais um fechamento contábil contabilizando suas despesas fixas 
e variáveis como água, luz, telefone, aluguel, vale refeição e vale transporte, contabiliza o 
pagamento dos encargos trabalhistas e tributos, contabiliza os juros do mês de novembro 
referente ao desconto de duplicata, faz os lançamentos de depreciações e amortizações, 
calcula a folha de pagamento do mês de novembro que será paga no dia 05 do mês 
seguinte. 
Já no último mês do ano, no dia 02/12/2020 a empresa Cont compra mercadorias a prazo, 
no dia 05/12/2020 efetua o pagamento de salário referente ao mês de novembro. No 
decorrer do mês houve o pagamento de fornecedor da compra realizada no mês de outubro, 
vendas de mercadorias. A empresa fez uma Aplicação Financeira com rendimento de 10% 
9 
 
a.m e durante o mês ocorreram o vencimento da duplicata descontada em novembro, a 
contabilização dos juros referente ao desconto de duplicata em novembro. E para o 
fechamento do mês de dezembro contabiliza suas despesas fixas, faz a apuração de PIS, 
COFINS e ICMS do mês com data de pagamento para o mês seguinte, contabiliza o 
rendimento da aplicação financeira, contabiliza os pagamentos dos encargos trabalhistas e 
tributos referente a novembro, a depreciação e amortização dos bens, faz os cálculos da 
folha de pagamento referente a dezembro com pagamento para o dia 05 do mês seguinte 
e faz a apuração do IRPJ e CSLL do 4º trimestre pelo regime de Lucro Presumido. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
10 
 
3. CONTROLE ESTOQUE 
O custo médio ponderado, também chamado de preço médio, é obtido através de uma 
média de custos de aquisição. Ou seja, o CMV é alcançado pela soma do investimento, 
dividido pela quantidade de itens comprados e em estoque. 
 
 
 
FIGURA 01: Controle de estoque 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
11 
 
4. LIVRO DIÁRIO 
 
O Livro Diário é um livro contábil no qual as empresas escrituram todas as 
movimentações que envolvem valor, podendo ser modificativas ou permutativas. 
 
O livro diário deve ser escriturado, levando-se em consideração os seguintes requisitos 
básicos: 
• DATA: o registro deve ser feito em ordem cronológica em que os eventos 
contábeis ocorrem. 
• CONTA DEBITADA: ocorrendo um evento contábil, identifica-se qual a conta a ser 
debiltada para o registro contábil. 
• CONTA CREDITADA: em contrapartida ao evento ocorrido á débito, faz-se o 
registro na conta creditada. 
• HISTÓRICO: após o lançamento das contas debitadas e creditadas, é necessária a 
elaboração de um histórico para o registro. O histórico do evento contábil deve ser 
resumido, e reportar o evento de forma clara e conscisa, trazendo, por exemplo, o 
número do cheque e do banco, o número da nota fiscal, etc. 
• VALOR: após o registro da data, da conta debitada, da conta creditada e do 
histórico, deve-se colocar o valor do evento que se queira registrar no livro Diário. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
12 
 
Demonstração de todas as operações realizadas entre os meses de Outubro/2020, 
Novembro/2020 e Dezembro/2020 registradas no Livro Diário: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
FIGURA 02: Lançamentos Livro Diário 
13FIGURA 03: Lançamentos Livro Diário 
 
14 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
FIGURA 04: Lançamentos Livro Diário 
 
15 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
FIGURA 05: Lançamentos Livro Diário 
 
16 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
FIGURA 06: Lançamentos Livro Diário 
 
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FIGURA 07: Lançamentos Livro Diário 
 
18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
FIGURA 08: Lançamentos Livro Diário 
19 
 
 
 
 
FIGURA 09: Lançamentos Livro Diário 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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5. RAZONETES 
O razonete deriva do famoso razão, sendo sua representação gráfica, didática e 
simplificada. É uma ferramenta para o desenvolvimento do raciocínio contábil, além de 
ajudar o entendedimento da mecânica do lançamentos Contábeis. 
Sua representação gráfica apresenta-se na forma de um “T”. 
 
 
 
FIGURA 10: Razonetes parte 1 
 
21 
 
 
 
 
 FIGURA 11: Razonetes parte 2 
 
 
22 
 
 
 
 
 
 
 
FIGURA 12: Razonetes parte 3 
23 
 
 
 
 
 
FIGURA 13: Razonetes parte 4 
 
24 
 
 
 
 
 
 
FIGURA 14: Razonetes parte 5 
 
 
25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
FIGURA 15: Razonetes parte 6 
 
 
 
26 
 
 
 
 
FIGURA 16: Razonetes parte 7 
 
 
27 
 
6. FOLHA DE PAGAMENTO 
A folha de pagamento é um documento de emissão obrigatória para efeito de fiscalização 
trabalhista e previdenciária. Todas as empresas, por força de lei, independentemente de 
seu porte econômico, devem preparar mensalmente a folha de pagamento da remuneração 
paga, devida ou creditada a todos os seus empregados e prestadores de serviços. Deve-
se manter em cada estabelecimento ou obra de construção civil, uma via da respectiva 
folha e dos recibos de pagamento. 
 
OUTUBRO: 
 
 
 
 
 
 
FIGURA 17: Folha de Pagamento Outubro/2020 
 
 
 
 
 
 
 
28 
 
NOVEMBRO: 
 
 
 
 
FIGURA 18: Folha de Pagamento Novembro/2020 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
29 
 
DEZEMBRO: 
 
 
 
 
FIGURA 19: Folha de Pagamento Dezembro/2020 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
30 
 
7. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO 
O Balancete de verificação é um demonstrativo contábil que reúne todas as contas em 
movimento na empresa e seus respectivos saldos ( saldos de débito/ saldos devedores e 
saldos de créditos/saldos credores). 
 
FIGURA 20: Balancete parte 1 
31 
 
 
 
FIGURA 21: Balancete parte 2 
 
32 
 
 
 
FIGURA 22: Balancete parte 3 
33 
 
 
 
FIGURA 23: Balancete parte 4 
 
 
 
 
 
 
 
 
34 
 
7.1. Balancete de Verificação após Encerramento 
 
FIGURA 24: Balancete de Verificação Encerramento 2020 
 
35 
 
 
 
FIGURA 25: Balancete de Verificação Encerramento 2020 
36 
 
8. BALANÇO PATRIMONIAL 
O Balanço Patrimonial é um relatório que demonstra de maneira clara e precisa a 
situação financeiro de uma empresa. Para isso, são considerados todos os ativos e 
passivos de um negócio, seus bens, dívidas e lucros. 
 
 
FIGURA 26: Balanço Patrimonial empresa Cont. 
37 
 
 
 
 
 Emmily Miranda, Gabrielle Santos, Larissa Nascimento e Kelly Keiroz 
FIGURA 27: Balanço Patrimonial empresa Cont. 
 
38 
 
9. APURAÇÃO DE IMPOSTOS 
9.1. Imposto de Renda – Pessoa Juridica - IRPJ 
O IRPJ sobre o Lucro Presumido será pago sobre a base de cálculo presumida, conforme a receita 
de cada atividade da empresa. 
 
 
FIGURA 28: Apuração IRPJ 
 
 
 
39 
 
9.2. Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido - CSLL 
Além do IRPJ, a empresa optante pelo Lucro Presumido deverá recolher a Contribuição Social de 
acordo com tal regime, ou seja, feita a opção esta abrangerá tanto do IRPJ quanto da CSLL. 
 
 
FIGURA 29: Apuração CSLL 
 
 
 
 
 
 
40 
 
10. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE 
As demonstrações contábeis são uma representação estruturada da posição patrimonial e 
financeira e do desempenho da entidade. O objetivo das demonstrações contábeis é o de 
proporcionar informação acerca da posição patrimonial e financeira, do desempenho e dos fluxos 
de caixa da entidade que seja útil a um grande número de usuários em suas avaliações e tomada 
de decisões econômicas. As demonstrações contábeis também objetivam apresentar os 
resultados da atuação da administração, em face de seus deveres e responsabilidades na gestão 
diligente dos recursos que lhe foram confiados 
 FIGURA 30: DRE empresa Cont parte 1 
41 
 
 
 Emmily Miranda, Gabrielle Santos, Larissa Nascimento e Kelly Queiroz. 
FIGURA 31: DRE empresa Cont parte 2 
 
 
 
 
 
 
42 
 
CONCLUSÃO 
Conclui-se que por meio das ferramentas utilizadas no desenvolvimento financeiro e 
tributário da empresa CONT. Comércio e Serviços no período de Outubro a Dezembro de 
2020, se comprovou a eficácia dos mesmos na funcionalidade de registros, mensuração 
dos dados e comparações de resultados de desempenho de todos os setores da 
organização. O presente trabalho utilizou-se de instrumentos contábeis correlacionados ao 
Planejamento Tributário, destinando-se aos cálculos tributários do período de 
funcionamento da empresa, subsequenciado pela Contabilidade Intermedíaria, cuja 
complementava o passivo aro e benefícios econômicos futuros, contribuindo para 
Contabilidade Empresarial, na qual constitui a formulação das Folhas de Pagamento. Após 
todas as análise podemos avaliar o quanto a empresa obteve de Lucro Líquido sobre o 
periodo apurado e também é possivel fazer a apuração dos impostos, tais como IRPJ ( 
IMPOSTO DE RENDA DE PESSOA JURÍDICA) e CSLL (CONTRIBUIÇÃO SOCIAL 
SOBRE O LUCRO LÍQUIDO). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
43 
 
REFERÊNCIA 
http://www.portaltributario.com.br 
https://www.contabeis.com.br/termos-contabeis/folha_de_pagamento 
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/lucro-presumido/ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
http://www.portaltributario.com.br/
https://www.contabeis.com.br/termos-contabeis/folha_de_pagamento
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/lucro-presumido/
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FICHA DAS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS (APS) 
 
 
 
 
 
 
 
FIGURA 32: Ficha APS Emmily 
45 
 
 
 
 
 
 
FIGURA 33: Ficha APS Gabrielle 
46 
 
 
 
 
 
 
FIGURA 34: Ficha APS Kelly 
47 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
FIGURA 35: Ficha APS Larissa