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17/08/2014 1 AULA 2 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I PROFESSOR: ROGÉRIO DUARTE - Princípios Constitucionais Tributários. - Entender amplamente a definição de tributos e seus elementos essenciais. 1. Princípios Constitucionais tributários 1.1 Princípio da Legalidade 1.2 Princípio da Anterioridade e suas exceções 1.3 Princípio da “Noventena” 1.4 Princípio da Reserva de Lei Complementar 1.5 Reserva de Lei para a renúncia fiscal 1.6 Princípio da Não Cumulatividade 1.7 Princípio da Seletividade 2. Tributos – Elementos Essenciais CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I 17/08/2014 2 1. Princípios Constitucionais tributários 1.1 Princípio da Legalidade CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I O princípio da legalidade consiste num dos fundamentos do Estado Democrático de Direito. Neste sentido, a obrigação do cidadão transferir parte de seu patrimônio para os cofres do Poder Público não pode prescindir da edição da lei competente. 1. Princípios Constitucionais tributários 1.2 Princípio da Anterioridade e suas exceções CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I Entende-se por princípio da não-surpresa do contribuinte a adoção de uma técnica que permita o conhecimento antecipado da instituição ou aumento de tributos. Assim, o sujeito passivo poderia realizar um planejamento adequado de suas atividades econômicas levando em conta os ônus tributários a serem experimentados no futuro. 17/08/2014 3 1. Princípios Constitucionais tributários 1.3 Princípio da “Noventena” CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I O princípio da Noventena diz que a Lei tem que ser publicada 90 dias antes de começar a cobrança do tributo. 1. Princípios Constitucionais tributários 1.4 Princípio da Reserva de Lei Complementar CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I As Leis Complementares são aquelas sem as quais determinados dispositivos constitucionais não podem ser aplicados. Não podem ser disciplinadas por medidas provisórias. São sujeitas a aprovação pela maioria absoluta dos membros das duas Casas do Congresso Nacional, e não por maioria simples. 17/08/2014 4 1. Princípios Constitucionais tributários 1.5 Reserva de Lei para a renúncia fiscal CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I Princípio relacionado a criação de leis de incentivo fiscal, como exemplo das Leis de Incentivo a Cultura e ao Esporte. 1. Princípios Constitucionais tributários 1.6 Princípio da Não Cumulatividade CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I Consiste em compensar o valor do imposto devido em cada operação com o montante do imposto incidente nas operações anteriores. 17/08/2014 5 1. Princípios Constitucionais tributários 1.7 Princípio da Seletividade CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I É o princípio utilizado pelo legislador para instituir tributos em obediência à capacidade contributiva. 2. Tributos – Elementos Essenciais CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I � Lei, � Fato gerador (uma obrigação), � Sujeito ativo, � Sujeito passivo. A obrigação tributária que é ex lege, isto é, em decorrências da lei, só existirá se concorrerem os seguintes elementos:
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