SLIDE 02

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07/05/2018
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Ciências Contábeis 
Simples Nacional e Microempreendedor 
Individual
Aula 02
Prof Antônio Ricardo Catânio
Mestre em Ciências Contábeis
Escritor e Consultor em Contabilidade
Compreender sobre o:
 Simples Nacional
 Microempreendedor Individual (MEI)
Objetivos da aula
O Simples Nacional é um regime compartilhado de
arrecadação, cobrança e fiscalização de tributos
aplicável às Microempresas e Empresas de Pequeno
Porte, previsto na Lei Complementar nº 123, de 14 de
dezembro de 2006.
Abrange a participação de todos os entes federados
(União, Estados, Distrito Federal e Municípios).
Simples Nacional
A Lei Complementar nº 123/2006 estabelece normas
gerais relativas às Microempresas e às Empresas de
Pequeno Porte no âmbito dos Poderes da União, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
Fundamentação legal
A Lei Complementar nº 123/2006 abrange não só o
regime tributário diferenciado (Simples Nacional),
como também, aspectos relativos às licitações
públicas, às relações de trabalho, ao estímulo ao
crédito, à capitalização e à inovação, ao acesso à
justiça, dentre outros.
Abrangência
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O art. 12 da Lei Complementar nº 123/2006 define o
Simples Nacional como um Regime Especial Unificado
de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos
pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte.
Simples Nacional
Para o ingresso no Simples Nacional é necessário o
cumprimento das seguintes condições:
 enquadrar-se na definição de microempresa ou de
empresa de pequeno porte;
 cumprir os requisitos previstos na legislação; e
 formalizar a opção pelo Simples Nacional.
Requisitos para o enquadramento
Para os efeitos da Lei Complementar nº 123/2006,
consideram-se microempresas ou empresas de
pequeno porte a sociedade empresária, a sociedade
simples, a empresa individual de responsabilidade
limitada e o empresário devidamente registrados no
Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil
de Pessoas Jurídicas, conforme o caso, desde que:
Microempresas ou EPP?
I - no caso da microempresa, aufira, em cada ano-
calendário, receita bruta igual ou inferior a R$
360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais);
II - no caso de empresa de pequeno porte, aufira, em
cada ano-calendário, receita bruta superior a R$
360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou
inferior a R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e
oitocentos mil reais).
Microempresas ou EPP?
O Simples Nacional abrange os seguintes impostos:
IRPJ (Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica);
CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido);
/PIS Pasep (Programa de Integração Social/Programa de
Formação do Patrimônio do Servidor Público);
Cofins (Contribuição para o Financiamento da
Seguridade Social);
Tributos abrangidos
O Simples Nacional abrange os seguintes impostos:
IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados);
ICMS (Imposto sobre Operações Relativas à Circulação
de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação);
ISS (Impostos sobre Serviços de
Qualquer Natureza);
CPP (Contribuição Patronal
Previdenciária).
Tributos abrangidos
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Perguntas
O recolhimento na forma do Simples Nacional não
exclui a incidência de outros tributos não listados
anteriormente.
 Por exemplo: Imposto sobre Operações de Crédito,
Câmbio e Seguro, ou Relativas a Títulos ou Valores
Mobiliários (IOF), Imposto sobre a Importação (II),
Imposto sobre a Exportação (IE), Imposto sobre a
Propriedade Territorial Rural (ITR) etc.
Características do Simples Nacional
O Simples Nacional implica o recolhimento mensal,
mediante documento único de arrecadação (DAS -
Documento Único de Arrecadação do Simples
Nacional), dos impostos e contribuições;
Mesmo para os tributos abrangidos pelo Simples
Nacional, há situações em que o recolhimento dar-se-
á à parte.
 Por exemplo: Contribuição
para o PIS/Pasep, Cofins e IPI
incidentes na importação, etc.
Características do Simples Nacional
Programa Gerador do Documento de Arrecadação do
Simples Nacional - Declaratório (PGDAS-D) é um
aplicativo disponível no Portal do Simples Nacional na
internet.
Serve para o contribuinte efetuar o cálculo dos
tributos devidos mensalmente na forma do Simples
Nacional, declarar o valor devido e imprimir o
documento de arrecadação (DAS).
PGDAS-D
Quais os benefícios 
auferidos pela adoção do 
Simples Nacional?
Os percentuais de cada tributo incluído no Simples
Nacional depende do tipo de atividade e da receita
bruta, conforme os Anexos da Lei Complementar nº
123/2006.
Características do Simples Nacional
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Simples Nacional – Anexo I
Receita Bruta em 12 Meses (em 
R$)
Alíq.
Valor a 
Deduzir 
(em R$)
Até 180.000,00 4,00% –
De 180.000,01 a 360.000,00 7,30% 5.940,00
De 360.000,01 a 720.000,00 9,50% 13.860,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00 10,70% 22.500,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,30% 87.300,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 19,00% 378.000,00
Alíquotas e Partilha 
do Simples Nacional 
– Comércio
Vigência: a partir de 
/ /01 01 2018
Simples Nacional – Anexo II
Receita Bruta em 12 Meses (em 
R$)
Alíq.
Valor a 
Deduzir 
(em R$)
Até 180.000,00 4,50% –
De 180.000,01 a 360.000,00 7,80% 5.940,00
De 360.000,01 a 720.000,00 10,00% 13.860,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00 11,20% 22.500,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,70% 85.500,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30,00% 720.000,00
Alíquotas e Partilha 
do Simples Nacional 
– Indústria
Vigência: a partir de 
/ /01 01 2018
Simples Nacional – Anexo III
Receita Bruta em 12 Meses (em 
R$)
Alíq.
Valor a 
Deduzir 
(em R$)
Até 180.000,00 6,00% –
De 180.000,01 a 360.000,00 11,20% 9.360,00
De 360.000,01 a 720.000,00 13,50% 17.640,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00 16,00% 35.640,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 21,00% 125.640,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 33,00% 648.000,00
Alíquotas e Partilha 
do Simples Nacional 
– Receitas de locação 
de bens móveis e de 
prestação de 
serviços
Vigência: a partir de 
/ /01 01 2018
Simples Nacional – Anexo IV
Receita Bruta em 12 Meses (em 
R$)
Alíq.
Valor a 
Deduzir 
(em R$)
Até 180.000,00 4,50% –
De 180.000,01 a 360.000,00 9,00% 8.100,00
De 360.000,01 a 720.000,00 10,20% 12.420,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00 14,00% 39.780,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 22,00% 183.780,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 33,00% 828.000,00
Alíquotas e Partilha 
do Simples Nacional 
– Receitas 
decorrentes da 
prestação de 
serviços
Vigência: a partir de 
/ /01 01 2018
Simples Nacional – Anexo V
Receita Bruta em 12 Meses (em 
R$)
Alíq.
Valor a 
Deduzir 
(em R$)
Até 180.000,00 15,50% –
De 180.000,01 a 360.000,00 18,00% 4.500,00
De 360.000,01 a 720.000,00 19,50% 9.900,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00 20,50% 17.100,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 23,00% 62.100,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30,50% 540.000,00
Alíquotas e Partilha 
do Simples Nacional 
– Receitas 
decorrentes da 
prestação de 
serviços
Vigência: a partir de 
/ /01 01 2018
Anexos I (Comércio) e II (Indústria):
 Revenda de mercadorias serão tributadas na
forma do Anexo I;
 Venda de mercadorias industrializadas pelo
contribuinte serão tributadas na forma do
Anexo II.
Anexos do Simples Nacional
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Anexo III - Atividades de prestação de serviços:
I - administração e locação de imóveis de terceiros;
II – academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes
marciais;
III – academias de atividades físicas, desportivas, de
natação e escolas de esportes;
IV – elaboração de programas de computadores,
inclusive jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em
estabelecimento do optante;
V – licenciamentoou cessão de
direito de uso de programas de
computação;
Anexos do Simples Nacional
Anexo III - Atividades de prestação de serviços:
VI – planejamento, confecção, manutenção e atualização
de páginas eletrônicas, desde que realizados em
estabelecimento do optante;
IX – empresas montadoras de estandes para feiras;
XII – laboratórios de análises clínicas ou de patologia
clínica;
XIII – serviços de tomografia, diagnósticos médicos por
imagem, registros gráficos e
métodos óticos, bem como
ressonância magnética;
XIV – serviços de prótese em geral.
Anexos do Simples Nacional
Anexo IV - Atividades de prestação de serviços:
I – construção de imóveis e obras de engenharia em
geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução
de projetos e serviços de paisagismo, bem como
decoração de interiores;
VI – serviço de vigilância, limpeza ou conservação;
VII - serviços advocatícios.
Anexos do Simples Nacional
Anexo V - Atividades de prestação de serviços:
II - medicina veterinária;
V - serviços de comissária, de despachantes, de tradução
e de interpretação;
VI - engenharia, medição, cartografia, topografia,
geologia, geodésia, testes, suporte e análises técnicas e
tecnológicas, pesquisa, design, desenho e agronomia;
VII - representação comercial e demais atividades de
intermediação de negócios e serviços
de terceiros;
VIII - perícia, leilão e avaliação;
Anexos do Simples Nacional
IX - auditoria, economia, consultoria,
gestão, organização, controle e administração;
X- jornalismo e publicidade;
XI - agenciamento, exceto de mão de obra;
XII - outras atividades do setor de serviços que tenham
por finalidade a prestação de serviços decorrentes do
exercício de atividade intelectual, de natureza técnica,
científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua
profissão regulamentada ou não, desde que não sujeitas
à
tributaçãona forma dos Anexos III
ou IV desta Lei Complementar.
Anexos do Simples Nacional
Perguntas
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A partir de 01/01/2012, os limites proporcionais para
ME e EPP serão, respectivamente, de R$ 30.000,00 e
de R$ 300.000,00 multiplicados pelo número de
meses compreendido entre o início da atividade e o
final do respectivo ano-calendário, consideradas as
frações de meses como um mês inteiro.
Cálculo do Simples Nacional
Exemplo: a empresa “ABC Ltda. EPP” iniciou suas
atividades em 20 de outubro de 2018. Como outubro
deve ser considerado um mês inteiro, de outubro a
dezembro são três meses. Então, seus limites
proporcionais de receita bruta para 2018 serão de: 3 x
R$ 300.000,00 = R$ 900.000,00.
Cálculo do Simples Nacional
O valor devido mensalmente pela microempresa ou
empresa de pequeno porte optante pelo Simples
Nacional será determinado mediante aplicação das
alíquotas efetivas, calculadas a partir das alíquotas
nominais constantes das tabelas dos Anexos I a V
sobre a base de cálculo.
Cálculo do Simples Nacional
A alíquota efetiva é o resultado de:
���12	�	�	
�	 � 
�
���12
Onde:
RBT12 = receita bruta acumulada nos doze meses
anteriores ao período de apuração;
Aliq = alíquota nominal constante dos Anexos I a V;
PD = parcela a deduzir constante
dos Anexos I a V
Alíquota efetiva
Os percentuais efetivos de cada tributo serão
calculados a partir da alíquota efetiva, multiplicada
pelo percentual de repartição constante dos Anexos I
a V.
Alíquota efetiva: finalidade
Perguntas
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A empresa ABC comércio de roupas Ltda EPP
apresentou as seguintes informações:
 Faturamento no mês: R$ 110.000,00
 Receita Bruta nos últimos 12 meses: R$
1.250.000,00
RESOLVENDO
 Verificar a alíquota nominal constante no Anexo I;
 Aplicar a fórmula;
 Calcular o valor do imposto.
Simples Nacional: Exemplo
Alíquota nominal constante no Anexo I:
Aplicar a fórmula:
1.250.000,00	�	10,70%	 � 22.500,00
1.250.000,00
Logo, Alíquota efetiva =
0,089 ou 8,9%
Simples Nacional: Exemplo
Faixa Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a deduzir (R$)
4ª Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 10,70% 22.500,00
Cálculo do imposto (valor devido):
Alíquota Efetiva x Receita mensal
Logo, temos:
8,9% x 110.000,00 = R$ 9.790,00
Este valor será recolhido mediante o DAS (Documento
Único de Arrecadação do Simples Nacional).
Simples Nacional: Exemplo
Perguntas
Utilizando o mesmo exemplo, vamos calcular o valor
de cada imposto.
Para tanto, devemos verificar no Anexo I da Lei
Complementar nº 123/2006 o Percentual de
Repartição dos Tributos para a faixa correspondente.
Neste caso, vamos analisar a 4ª Faixa.
Simples Nacional: Exemplo
Anexo I (Comércio) – Percentual de Repartição dos
Tributos – 4ª Faixa
Simples Nacional: Exemplo
Faixas
Percentual de Repartição dos Tributos
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS
4ª
Faixa
5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%
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Participação dos impostos:
��í�����	������ �çã�	�	#���$	%&'�(�
IRPJ: 5,50% x R$ 9.790,00 = R$ 538,45
CSLL: 3,50% x R$ 9.790,00 = R$ 342,65
Cofins: 12,74% x R$ 9.790,00 = R$ 1.247,25
PIS/Pasep: 2,76% x R$ 9.790,00 = R$ 270,20
CPP: 42,00% x R$ 9.790,00 = R$ 4.111,80
ICMS: 33,50% x R$ 9.790,00 = R$ 3.279,65
TOTAL de R$ 9.790,00 a ser recolhido.
Simples Nacional: Exemplo
Perguntas
Microempreendedor Individual (MEI) é a pessoa que
trabalha por conta própria e que se formaliza como
pequeno empresário.
Lei que institui o MEI
 Lei Complementar n°123/2006 (Lei Geral da Micro
e Pequena Empresa), alterada pela Lei
Complementar n° 128/2008.
Microempreendedor Individual (MEI)
Alguns requisitos:
 Faturar no máximo R$ 81.000,00 por ano;
 Não ter participação em outra empresa como sócio
ou titular;
 Exercer atividade permitida ao MEI prevista no
Anexo XIII da Resolução do Comitê Gestor do
Simples Nacional de n° 94/2011.
Requisitos
 Emissão de nota fiscal de vendas à pessoas jurídicas;
 Guardar notas fiscais e controles de vendas no prazo
mínimo de 5 anos;
 Preparar relatório mensal de receita brutas;
 Custo para contratação de um empregado;
 Enviar a DASN SIMEI (Declaração Anual do Simples
Nacional para o MEI).
Obrigações do MEI
 Formalização simplificada, rápida e gratuita;
 Direito ao CNPJ, Certificado do MEI, Inscrição
Municipal;
 Benefícios Previdenciários:
 Aposentadoria por idade – mulher aos 60 anos e
homem aos 65 anos, é necessário contribuir pelo
menos 15 anos;
 Aposentadoria por Invalidez – a partir de 1 ano de
contribuição;
Benefícios do MEI
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 Salário maternidade – necessário 10 meses de
contribuição;
 Auxílio doença – a partir de 1 ano de contribuição;
 Pensão por morte e auxílio reclusão – esses dois
benefícios têm duração variável, conforme a idade e
o tipo do beneficiário;
 Dispensa da escrituração fiscal e contábil;
 Pode emitir notas fiscais – é obrigatório apenas
quando emitir para outra empresa;
Benefícios do MEI
 Maior acessibilidade aos serviços financeiros;
 Alvará de funcionamento provisório por 6 meses;
 Abertura on-line pelo portal: 
www.portaldoempreendedor.gov.br
 Menor custo com funcionário (3% INSS e 8% FGTS s/
salário mínimo);
 Sem taxas de registros para a formalização;
 Burocracia reduzida – apenas DASN SIMEI.
Benefícios do MEI
 Menos tributos
 5% de INSS sobre o salário mínimo;
 R$ 1,00 de ICMS (atividade comercial);
 R$ 5,00 de ISS (atividade prestadora de serviços);
 Segurança jurídica (Lei Complementar nº 128/2008 e
demais alterações da lei).
 Possibilidade de vender produtos e serviços para o
governo;
 Serviços gratuitos (formalização e
1ª declaração anual);
 Controles muito simplificados.
Benefícios do MEI
Perguntas