Contabilização de Operações de Seguros

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MODELO DE CONTABILIZAÇÃO DAS OPERAÇÕES DE SEGUROS, RESSEGUROS, DE CAPITALIZAÇÃO E ENTIDADES ABERTAS DE PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR
ANEXO III
OPERAÇÕES DE SEGUROS
EMISSÃO DE APÓLICE OU FATURA:
	
	
	
	
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	
	
	
	
	1.1. - Prêmio de Seguro
	D
	113111.RR
	Prêmios a receber – Seguros - Prêmios
	
	C
	311111.RR
	Prêmios emitidos - Seguros
	
	
	
	
	1.2. - Custo de Apólice
	D
	113111.RR
	Prêmios a receber – Seguros - Prêmios
	
	C
	314111.RR 
	Receitas c/ custo de emissão de apólices
	
	
	
	
	1.3 - IOF s/ Prêmio Emitido
	D
	113111.RR
	Prêmios a receber – Seguros - Prêmios
	
	C
	21124
	IOF a Recolher
	
	
	
	
	1.4 – Desconto s/ Prêmio Emitido
	D
	311161.RR
	Desconto s/ Prêmios Emitidos – Seguros
	
	C
	113112.R.R
	Prêmios a receber – Seguros – Descontos
	
	
	
	
	1.5. - Juros s/ Prêmio Emitido
	D
	113111.RR
	Prêmios a receber – Seguros – Prêmios
	
	C
	113113.RR
	Prêmios a receber – Seguros – Juros a Apropriar
	
	
	
	
	1.6. - Comissão s/ Prêmio Emitido
	D
	313111.RR
	Comissões s/ prêmios emitidos – Seguros
	
	C
	212411.RR
	Comissões s/ prêmios emitidos –Comissões
	
	
	
	
	1.7. - Juros de Comissão s/ Prêmios 
 Emitidos
	D
	212412.RR
	Comissões s/ prêmios emitidos – Juros a 
Apropriar
	
	C
	212411.RR
	Comissões s/ prêmios emitidos –Comissões
	
	
	
	
	1.8. - Prêmio de Cosseguro Cedido
	D
	311141.RR
	Prêmios de cosseguro cedido a congênere – Seguros
	
	C
	212221.RR
	Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Prêmios
	
	
	
	
	1.9. - Juros s/ Prêmio Cosseguro 
 cedido
	D
	212223.RR
	Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Juros a Apropriar
	
	C
	212221.RR
	Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Prêmios
	
	
	
	
	1.10 – Desconto s/ Prêmio de Cosseguro Cedido
	D
	212222.RR
	Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Descontos
	
	C
	311171.RR
	Desconto s/ Prêmio de Co-Seguro Cedido a Congêneres – Seguros 
	
	
	
	
	
	
	
	
	1.11. – Comissão Cosseguro Cedido
	D
	113225.RR
	Seguradoras – Cosseguro Cedido – Comercialização
	
	C
	313231.RR 
	Comissão s/ Prêmios de cosseguro cedido a congênere – Seguros
	
	
	
	
	1.12. – Juros s/ Comissão Cosseguro 
	D
	113225.RR
	Seguradoras – Cosseguro Cedido – Comercialização
	 Cedido
	C
	113223.RR
	Seguradoras – Cosseguro Cedido – Juros a Apropriar
	
	
	
	
	1.13. – Prêmio de Resseguro
	D
	311151.1.RR
	Prêmios Resseguros Cedidos – Resseguradora Local
	
	C
	212311.RR
	Resseguro Emitido – Resseguradora Local – Prêmios
	
	
	
	
	1.14. – Comissão s/ Prêmio 
	D
	113415.RR
	Resseguradora – Local – Comercialização 
	 Resseguro
	C
	313241.1.RR 
	Comissões s/ Prêmios cedidos ao Ressegurador – Resseguradora Local
	
	
	
	
FATURAS EMITIDAS ANTECIPADAMENTE
			
	
	
	
	
	a) Pela emissão antecipada
	
	
	
	
	
	
	
	1.13. – Prêmio Total
	D
	19121.RR
	Faturas Emitidas Antecipadamente
	
	C
	29121.RR
	Faturas Emitidas Antecipadamente
	
	
	
	
	b) Pelo início da vigência da fatura
	
	
	
	
	
	
	
	1.14. – Prêmio Total
	D
	29121.RR
	Faturas Emitidas Antecipadamente
	
	C
	19121.RR
	Faturas Emitidas Antecipadamente
1) Na letra "b", contabilizar também os eventos compreendidos entre itens 1.1 e 1.13.			
2) RR= RAMO			
2) CANCELAMENTO DE APÓLICE OU FATURA:
			
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	
	
	
	
	2.1. – Prêmio de Seguro
	D
	311121.RR
	Prêmios Cancelados – Seguros
	
	C
	113111.RR
	Prêmios a receber – Seguros – Prêmios
	
	
	
	
	2.2. - Custo de Apólice
	D
	314111.RR. 
	Receitas c/ custo de emissão de apólices
	
	C
	113111.RR
	Prêmios a receber – Seguros – Prêmios
	
	
	
	
	2.3 – Desconto s/ Prêmio Emitido
	D
	113112.R.R
	Prêmios a receber – Seguros – Descontos
	
	C
	311161.RR
	Desconto s/ Prêmios Emitidos – Seguros
	
	
	
	
	2.4. - Juros s/ Prêmio Emitido
	D
	113113.RR
	Prêmios a receber – Seguros – Juros a Apropriar
	
	C
	113111.RR
	Prêmios a receber – Seguros – Prêmios
	
	
	
	
	2.5. - Comissão s/ Prêmio Emitido
	D
	212411.RR
	Comissões s/ prêmios emitidos –Comissões
	
	C
	313111.RR
	Comissões s/ prêmios emitidos – Seguros
	
	
	
	
	2.6. - Juros de Comissão s/ Prêmio
	D
	212411.RR
	Comissões s/ prêmios emitidos –Comissões 
	 Emitido
	C
	212412.RR
	Comissões s/ prêmios emitidos – Juros a 
Apropriar
	
	
	
	
	2.7. - Prêmio de Cosseguro Cedido
	D
	212221.RR
	Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Prêmios
	
	C
	311141.RR
	Prêmios de cosseguro cedido a congênere – Seguros
	
	
	
	
	2.8. - Juros s/ Prêmio Cosseguro
	D
	212221.RR
	Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Prêmios 
	 Cedido
	C
	212223.RR
	Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Juros a Apropriar
	
	
	
	
	2.9 – Desconto s/ Prêmio de Cosseguro Cedido
	D
	311171.RR
	Desconto s/ Prêmio de Co-Seguro Cedido a Congêneres – Seguros 
	
	C
	212222.RR
	Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Descontos
	
	
	
	
	2.10. – Comissão Cosseguro Cedido
	D
	313231.RR 
	Comissão s/ Prêmios de cosseguro cedido a congênere – Seguros
	
	C
	113225.RR
	Seguradoras – Cosseg. Cedido – Comerc 
	
	
	
	
	2.11. – Juros s/ Comissão Cosseguro
 cedido 
	D
	113223.RR
	Seguradoras – Cosseguro Cedido – Juros a Apropriar
	
	C
	113225.RR
	Seguradoras – Cosseguro Cedido – Comercialização
	
	
	
	
	2.12. – Prêmio de Resseguro
	D
	212311.RR
	Resseguro Emitido – Resseguradora Local – Prêmios
	
	C
	311151.1.RR
	Prêmios Resseguros Cedidos – Resseguradora Local
	
	
	
	
	2.13. – Comissão s/ Prêmio 
 Resseguro
	D
	313241.1.RR
	Comissões s/ Prêmios cedidos ao Ressegurador – Resseguradora Local
	
	C
	113415.RR
	Resseguradora – Local – Comercialização
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
1) A título de observação, as contas de cancelamento são as mesmas da emissão, invertendo-se simplesmente o lançamento, ou seja, de "Débito" para "Crédito" e vice-versa, exceto a conta de prêmio, 311121, item 2.1
2) RR = Ramo 
�
3) RECEBIMENTO DO PRÊMIO:
			
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	
	
	
	
	Recebimento em Banco:
	
	
	
	
	
	
	
	3.1. – Prêmio Total 
	D
	11131
	Bancos conta Depósitos – Movimento – País 
	
	C
	21541
	Prêmios e emolumentos recebidos – Seguros
	b) Baixa da parcela :
	
	
	
	
	
	
	
	3.2. - Prêmio de Seguro + Custo de Apólice + Juros + IOF
	D
	21541
	Prêmios e emolumentos recebidos – Seguros
	
	C
	113111.RR
	Prêmios a receber – Seguros – Prêmios
	
	
	
	
	3.3 – IOF retido pelo Banco
	D
	21124
	IOF a recolher
	
	C
	113111RR
	Prêmios a receber – Seguros – Prêmios
	
	
	
	
	3.4. – Recolhimento do IOF não 
	D
	21124
	IOF a recolher
	 Retido pelo Banco
	C
	11131
	Bancos conta Depósitos – Movimento – País
	
	
	
	
	3.5. – Desconto s/ Prêmio Emitido
	D
	113112.R.R
	Prêmios a receber – Seguros – Descontos
	
	C
	113111.RR
	Prêmios a receber – Seguros – Prêmios
	
	
	
	
	3.6. - Juros s/ Prêmio Emitido 
	D
	113113.RR
	Prêmios a receber – Seguros – Juros a Apropriar
	 
	C
	361611
	Receitas financeiras - Seguros – Juros
	
	
	
	
	3.7. - Transf. Comissão Corretor
	D
	212411.RR
	Comissões s/ prêmios emitidos –Comissões 
	
	C
	21251.RR
	Comissões a Pagar – Seguros
	
	
	
	
	3.8. - Juros de Comissão s/ Prêmio 
	D
	362311
	Despesas financeiras – Seguros – Juros
	 Emitido
	C
	212412.RR
	Comissões s/ prêmios emitidos – Juros a Apropriar
	
	
	
	
	3.9. - Juros s/Prêmio Cosseguro 
	D
	362331
	Despesas financeiras - Cosseg. cedido – Juros
	 Cedido
	C
	212223.RR
	Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Juros a Apropriar
	3.10 – Desconto s/ Prêmio de Cosseguro Cedido
	D
	212231.RR
	Seguradoras – Cosseg.Cedido aLiquidar – Prêmios Líquidos de Comissões
	
	C
	212222.RR
	Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Descontos
	
	
	
	
	3.11. - Transf. Prêmio de Cosseguro 
	D
	212221.RR
	Seguradoras – Cosseguro Cedido Emitido – Prêmios
	 Cedido + juros
	C
	212231.RR
	Seguradoras – Cosseg.Cedido aLiquidar – Prêmios Líquidos de Comissões
	
	
	
	
	3.12. - Comissão Cosseguro Cedido
	D
	212231.RR
	Seguradoras – Cosseg.Cedido aLiquidar – Prêmios Líquidos de Comissões
	
	C
	113225.RR
	Seguradoras – Cosseguro Cedido – Comercialização
	
	
	
	
	3.13. - Juros s/ Comissão Cosseguro 
	D
	113223.RR
	Seguradoras – Cosseguro Cedido – Juros a Apropriar
	 cedido
	C
	361631
	Receitas financeiras – Cosseg. cedido – Juros
	
	
	
	
	3.14. - Transf. Prêmio de Resseguro
	D
	212311.RR
	Resseguro Emitido – Resseguradora Local – Prêmios
	
	C
	212321.RR
	Resseguro a Liquidar – Resseguradora Local – Prêmios
	
	
	
	
	3.15. - Comissão s/ Prêmio 
	D
	212321.RR
	Resseguro a Liquidar – Resseguradora Local – Prêmios
	 Resseguro
	C
	113415.RR
	Resseguradora – Local – Comercialização
	
	
	
	
	3.16 - IOF – Controle pela
	D
	19131RR
	IOF do exercício
	 Arrecadação
	C
	29131RR
	IOF do exercício
	
	
	
	
	* Cálculo pela Competência
	
	
	
	
	
	
	
	1) RR = Ramo
	
	
	
�
4) RESTITUIÇÃO DE PRÊMIO:
			
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	a) Apropriação:
	
	
	
	
	
	
	
	4.1. - Prêmio de Seguro
	D
	311131.RR. 
	Prêmios Restituídos – Seguros
	
	C
	212111.RR 
	Prêmios a Restituir – Seguros - Prêmios
	
	
	
	
	4.2 – Desconto s/ Prêmio Emitido
	D
	212112.RR.
	Prêmios a Restituir – Seguros – Descontos
	
	C
	311161.RR
	Desconto s/ Prêmios Emitidos – Seguros
	
	
	
	
	4.3. - Comissão s/ Prêmio Emitido
	D
	212411.RR
	Comissões s/ prêmios emitidos –Comissões
	
	C
	313111.RR
	Comissões s/ prêmios emitidos – Seguros
	
	
	
	
	4.4. - Prêmio de Cosseguro Cedido
	D
	113221.RR
	Seguradoras País – Cosseg. Cedido – Prêmios
	
	C
	311141.RR
	Prêmio de Cosseguro Cedido a congêneres – Seguros
	
	
	
	
	4.5. – Desconto s/ Prêmio Cosseguro Cedido
	D
	311171.RR
	Desconto s/ Prêmio de Co-Seguro Cedido a Congêneres – Seguros 
	
	C
	113222.RR.
	Seguradoras – País – cosseguros Cedidos – Descontos
	
	
	
	
	4.6. - Comissão Cosseguro Cedido
	D
	313231.RR. 
	Comissão s/ Prêmios de cosseguro cedido a congênere – Seguros
	
	C
	212235.RR
	Seguradoras – Cosseg.Cedido aLiquidar – Comercialização
	
	
	
	
	4.7. - Prêmio de Resseguro
	D
	212311.RR
	Prêmio de Resseguro cedido – Local
	
	C
	311151.1.RR
	Prêmio de Resseguro cedido – Local
	
	
	
	
	4.8. - Comissão s/ Prêmio Resseg.
	D
	313241.1.RR.
	Comissões s/ prêmios de resseg. Cedido – Local
	
	C
	212325.RR
	Comercialização - Resseguro cedido – Local
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	b) Baixa e pagamento da Restituição:
	
	
	
	
	
	
	
	4.9. Prêmio Total
	D
	212111.RR 
	Prêmios a Restituir – Seguros – Prêmios
	
	C
	212112.RR.
	Prêmios a Restituir – Seguros – Descontos
	
	C
	11131
	Bancos conta Depósitos – Movimento – País
	
	
	
	
	4.10 - Transferência p/ Comissão a
	D
	21251.RR
	Comissões a Pagar – Seguros
	 pagar.
	C
	212411.RR
	Comissões s/ prêmios emitidos –Comissões
	
	
	
	
	1) RR = Ramo
	
	
	
�
5) PAGAMENTO DE COMISSÃO:
			
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	
	
	
	
	a) Pagamento da comissão:
	
	
	
	
	
	
	
	5.1. - Comissão total paga
	D
	21251.RR
	Comissões a Pagar – Seguros
	
	C
	11131
	Bancos conta Depósitos – Movimento – País
	
	
	
	
	1) RR = Ramo
	
	
	
	
	
	
	
�
6) AVISO E PAGAMENTO DE SINISTRO:
			
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	
	
	
	
	a) Aviso e ajuste na estimativa de Sinistro:
	
	
	
	
	
	
	
	6.1. - Indenização Total
	D
	312111.RR.
	Indenizações Avisadas – Seguros
	
	C
	216151.RR.
	Sinistros a Liquidar – Seguros
	
	
	
	
	6.2. - Recuperação de Congêneres
	D
	216154.RR.
	Sinistros a Liquidar - Recup. Cosseguros Cedidos
	
	C
	312211.RR.
	Recuperação de Indenizações de Congêneres – Seguros
	
	
	
	
	6.3. – Recuperação .de Resseguro 
 Cedido Local
	D
	216155.1.RR
	Sinistros a Liquidar – Recuperação s/
Resseguros Cedidos – Resseg. Local
	
	C
	312221.1.RR
	Recuperação de Indenização de Resseguro – Seguros – Resseg. Local
	
	
	
	
	
	
	
	
	b) Pagamento de indenizações e despesas com Sinistros:
	
	
	
	
	
	
	
	6.4. - Pagamento ao Segurado
	D
	216151.RR.
	Sinistros a Liquidar – Seguros
	
	C
	11131
	Bancos conta Depósitos – Movimento – País
	
	
	
	
	6.5. - Recuperação Sinistro de 
	D
	113224.RR
	Seguradoras País – Cosseg. Cedido – Sinistros
	 Congêneres
	C
	216154.RR.
	Sinistros a Liquidar – Recup. Cosseguros Cedidos
	
	
	
	
	6.6. - Recuperação . de Resseguro 
	D
	113414.RR
	Resseguradoras – Resseguradora Local – Sinistros
	 Cedido Local
	C
	216155.1.RR
	Resseguradoras – Resseguradora Local – Sinistros
	
	
	
	
	6.7. - Pagamento de despesas com 
	D
	312131.RR
	Despesas com Sinistros – Seguros
	 Sinistros
	C
	11131
	Bancos conta Depósitos – Movimento – País
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	6.8. - Recuperação de Despesa com 
	D
	113224.RR
	Seguradoras País – Cosseg. Cedido – Sinistros
	 Sinistros de congêneres
	C
	312241.RR
	Recuperação de Despesas de Congêneres – Seguros
	
	
	
	
	6.9. - Recuperação Despesa de
	D
	113414.RR
	Resseguradoras – Resseguradora Local – Sinistros
	 Sinistro de Resseguro Cedido 
	C
	312251.1.RR
	Recuperação de Despesas de Resseguros – Seguros – Resseguradora Local 
	
	
	
	
	1 – RR = ramo
	
	
	
7) SALVADOS E RESSARCIMENTOS:
			
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	
	
	
	
	a) Salvados:
	
	
	
	
	
	
	
	7.1. - Apropriação de Receita com 
	D
	11512.RR
	Bens a Venda – Salvados a Venda
	 Salvados
	C
	312311.RR.
	Salvados – Seguros
	
	
	
	
	7.2. - Repasse de Salvado a 
	D
	312321.RR.
	Salvados Cedidos a Congêneres -Seguros
	 Congênere
	C
	212234.RR
	Seguradoras – Cosseg. Cedido a Liquidar – Sinistros
	
	
	
	
	7.3. - Repasse de Salvado de 
	D
	312331.1.RR
	Salvados Cedidos a Ressegurador – Resseguradora Local
	 Resseguro Cedido - Local
	C
	212324.RR
	Resseguradoras – Reseguro a Liquidar – Resseguradora Local - Sinistros
	
	
	
	
	
	
	
	
	b) Pela Venda do Salvado:
	
	
	
	
	
	
	
	7.4. - Valor da Venda
	D
	11131
	Bancos conta Depósitos – Movimento – País
	
	C
	11512.RR
	Bens a Venda – Salvados a Venda
	
	
	
	
	c) Ressarcimentos:
	
	
	
	
	
	
	
	7.5. – Apropriação de Receita com 
	D
	11422
	Títulos a Receber - Notas Promissórias
	 Ressarcimento
	C
	312411.RR.
	Ressarcimentos – Seguros
	
	
	
	
	
	
	
	
	7.6. – Repasse ressarcimento a 
	D
	312421.RR.
	Ressarcimentos Cedidos a Congêneres – Seguros
	 Congêneres
	C
	212234.RR
	Seguradoras – Cosseg. Cedido a Liquidar – Sinistros
	
	
	
	
	7.7. – Repasse ressarcimento de 
	D
	312451.1.RR
	Ressarcimentos Cedidos ao Ressegurador – Resseguradora Local
	 Resseguro Cedido – Local
	C
	212324.RR
	Resseguradoras – Reseguro a Liquidar – Resseguradora Local – Sinistros
	
	
	
	
	
	
	
	
	b) Pelo recebimentoda nota 
 promissória:
	
	
	
	
	
	
	
	7.8. - Valor da N.P.
	D
	11131
	Bancos conta Depósitos – Movimento – País
	
	C
	11422
	Títulos a Receber - Notas Promissórias
	1) RR = Ramo
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
�
8) EMISSÃO DE COSSEGURO ACEITO:	
		
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	
	
	
	
	8.1. – Prêmio de cosseguro aceito
	D
	123121.RR
	Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito
	
	C
	311112.RR
	Prêmios Emitido - Cosseguro Aceito
	
	
	
	
	8.2. – Desconto s/ Prêmio Cosseguro Aceito
	D
	311162.RR.
	Desconto s/ Prêmio Cosseguro Aceito
	
	C
	123122.RR.
	Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito – Descontos
	
	
	
	
	8.3. - Juros s/ prêmio cosseguro 
	D
	123121.RR
	Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito
	 Aceito
	C
	123123.RR
	Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito – Juros a Apropriar
	
	
	
	
	8.4. – Comissão s/ prêmio cosseguro 
	D
	313112.RR
	Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos
	 Aceito
	C
	212421.RR
	Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – Comissões 
	
	
	
	
	8.5. - Juros de comissão cosseguro
	D
	212422.RR
	Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – Juros a Aproriar
	 Aceito
	C
	212421.RR
	Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – Comissões
	
	
	
	
	8.6. – Resseguro s/ prêmio cosseguro 
	D
	311152.1.RR
	Prêmios Resseguros Cedidos – Cosseg. Aceitos - Resseguradora Local
	 Aceito
	C
	212311.RR 
	Resseguro Emitido – Resseguradora Local – Prêmios
	
	
	
	
	8.7. – Comissão resseguro cosseguro 
	D
	113415.RR
	Resseguradoras – Resseguradora Local – Comercialização
	 Aceito
	C
	313242.1.RR 
	Comissões s/ Prêmios Cedido ao Ressegurador – Cosseg. Aceitos – Resseguradora Local
8.a Reclassificação quando do vencimento da parcela	
	 	 
	
	
	
	
	8.8 - Reclassificação de Prêmios
	D 
	123211.RR
	Seguradoras-País – Cosseg. Aceito –Prêmios
	
	C
	123121.RR
	Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito
	
	
	
	
	8.9. – Reclassificação de Descontos
	D
	123122.RR.
	Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito – Descontos
	
	C
	123212.RR
	Seguradoras-País – Cosseg. Aceito –Descontos
	
	
	
	
	8.10 - Juros s/ Prêmio de cosseguro
	D
	123123.RR
	Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito – Juros a Apropriar
	 
	C
	361621RR
	Receitas Financeiras – Cosseg. Aceitos – Juros 
	
	
	
	
	8.11 - Juros s/ comissão
	D
	362321RR
	Despesas Financeiras – Cosseg. Aceitos – Juros
	
	C
	212422RR
	Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – Juros a Aproriar
	* Cálculo pela competência
	
	
	
	
	
	
	
	1) RR= Ramo
	
	
	
	
	
	
	
9) CANCELAMENTO DE COSSEGURO ACEITO:
			
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	
	
	
	
	9.1. – Prêmio de cosseguro aceito
	D
	311122.RR
	Prêmios Cancelados – Cossseg. Aceitos 
	
	C
	123121.RR
	Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito
	
	
	
	
	9.2. – Desconto s/ Prêmio Cosseguro Aceito 
	D
	123122.RR.
	Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito – Descontos
	
	C
	311162.RR.
	Desconto s/ Prêmio Cosseguro Aceito
	
	
	
	
	9.3. – Juros s/ prêmio cosseguro 
	D
	123123.RR
	Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito – Juros a Apropriar
	 Aceito
	C
	123121.RR
	Prêmios a Receber – Cosseg. Aceito
	
	
	
	
	9.4. – Comissão s/ prêmio cosseguro 
	D
	212421.RR
	Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – Comissões
	 Aceito
	C
	313112.RR
	Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos
	
	
	
	
	9.5. - Juros de comissão cosseguro 
	D
	212421.RR
	Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – Comissões
	 Aceito
	C
	212422.RR
	Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – Juros a Aproriar
	
	
	
	
	9.6. – Resseguro s/ prêmio cosseguro 
	D
	212311.RR
	Resseguro Emitido – Resseguradora Local – Prêmios
	 Aceito
	C
	311152.1.RR
	Prêmios Resseguros Cedidos – Cosseg. Aceitos - Resseguradora Local
	
	
	
	
	9.7. – Comissão resseguro cosseguro 
	D
	313242.1.RR 
	Comissões s/ Prêmios Cedido ao Ressegurador – Cosseg. Aceitos – Resseguradora Local
	 aceito
	C
	113415.RR
	Resseguradoras – Resseguradora Local – Comercialização
	
	
	
	
1) A título de observação, as contas de cancelamento são as mesmas de emissão, invertendo-se simplesmente o Lançamento, ou seja, de "Débito" para "Crédito" e vice-versa, exceto a conta 311122, item 9.1.			
2) Caso o cancelamento seja de parcela de cosseguro aceito vencida, contabilizar nas contas reclassificadas conforme item 8.7 a 8.9			
3) RR = Ramo			
�
10) RECEBIMENTO DO PRÊMIO:			
	
	
	
	
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	
	
	
	
	a) Recebimento em Banco:
	
	
	
	
	
	
	
	10.1. - Prêmio líquido de comissão
	D
	11131
	Bancos conta Depósitos – Movimento – País
	
	C
	21542
	Prêmios e Emolumentos Recebidos - Cosseg. Aceitos
	
	
	
	
	b) Baixa da parcela :
	
	
	
	
	
	
	
	10.2. - Prêmio de cosseguro aceito
	D
	21542
	Prêmios e Emolumentos Recebidos - Cosseg. Aceitos
	
	C
	123211
	Seguradoras-País – Cosseg. Aceito –Prêmios
	
	
	
	
	10.3 – Descontos s/ Prêmio Cosseguro Aceito
	D
	123212.RR
	Seguradoras-País – Cosseg. Aceito –Descontos
	
	C
	123211.RR
	Seguradoras-País – Cosseg. Aceito –Prêmios
	
	
	
	
	10.4. - Comissão s/ prêmio 
	D
	212421.RR
	Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos – Comissões
	 Cosseguro aceito
	C
	21542
	Prêmios e Emolumentos Recebidos - Cosseg. Aceitos
	
	
	
	
	10.5. - Resseguro s/ prêmio 
	D
	212311.RR
	Resseguro Emitido – Resseguradora Local – Prêmios
	 Cosseguro aceito
	C
	212321.RR
	Resseguradoras – Resseguro a Liquidar – Resseguradora Local – Prêmios
	
	
	
	
	10.6. - Comissão resseguro 
	D
	212321.RR
	Resseguradoras – Resseguro a Liquidar – Resseguradora Local – Prêmios
	 Cosseguro aceito
	C
	113415.RR
	Resseguradoras – Resseguradora Local – Comercialização. 
	
	
	
	
	
	
	
	
	* Cálculo pela competência
	
	
	
	
	
	
	
1) Caso o cancelamento seja de parcela de cosseguro aceito vencida, contabilizar nas contas reclassificadas conforme tem 8.7 a 8.9			
	
	
	
	
	2) RR = Ramo
	
	
	
	
	
	
	
�
11) RESTITUIÇÃO DE COSSEGURO ACEITO:			
	
	
	
	
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	
	
	
	
	a) Apropriação:
	
	
	
	
	
	
	
	11.1. - Prêmio de cosseguro aceito
	D
	311132.RR 
	Prêmios Restituídos –Cosseg. Aceitos
	
	C
	212211.RR
	Seguradoras – Cosseg. Aceito – Prêmios
	
	
	
	
	11.2 – Descontos s/ Prêmio Cosseguro Aceito
	D
	212212.RR.
	Seguradoras – Cosseg. Aceito – Descontos
	
	C
	311162.RR.
	Desconto s/ Prêmio Cosseguro Aceito
	
	
	
	
	11.3. - Comissão s/ prêmio 
 cosseguro aceito
	D
	212421.RR
	Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseg. Aceitos – Comissões
	
	C
	313112.RR
	Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseguros Aceitos
	
	
	
	
	11.4. - Resseguro s/ prêmio 
	D
	212321.RR
	Resseguradoras – Resseguro a Liquidar – Resseguradora Local – Prêmios
	 Cosseguro aceito
	C
	311152.1.RR
	Prêmios Resseguros Cedidos – Cosseg. Aceitos - Resseguradora Local
	
	
	
	
	11.5. - Comissão resseguro 
 cosseguro aceito
	D
	313242.1.RR 
	Comissões s/ Prêmios Cedido ao Ressegurador – Cosseg. Aceitos – Resseguradora Local
	
	C
	113415.RR
	Resseguradoras – Resseguradora Local – Comercialização.
	
	
	
	
	
	
	
	
	b) Pagamento da Restituição:
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	11.6. Prêmio líquido de comissão
	D
	212211.RR
	Seguradoras – Cosseg. Aceito – Prêmios
	
	C
	212212.RRSeguradoras – Cosseg. Aceito – Descontos
	
	C
	212421.RR
	Comissões s/ Prêmios Emitidos – Cosseg. Aceitos – Comissões
	
	C
	11131
	Bancos conta Depósitos – Movimento – País
	1) RR = Ramo
	
	
	
	
	
	
	
�
12) AVISO E PAGAMENTO DE SINISTRO DE COSSEGURO ACEITO:			
	
	
	
	
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	
	
	
	
	Aviso e ajuste na estimativa de Sinistro:
	
	
	
	
	
	
	
	12.1. - Indenização Total
	D
	312112.RR
	Indenizações Avisadas – Cosseg. Aceito
	
	C
	216152.RR
	Sinistros a Liquidar – Cosseg. Aceito
	
	
	
	
	12.2. - Recup.de Resseguro Cedido – Local
	D
	216155.1.RR
	Sinistros a liquidar - recup. Resseg.cedido-Local
	
	C
	312221.1.RR
	Recuperação de Indenizações de Resseguro – Resseguradora Local
	
	
	
	
	
	
	
	
	Pagamento de indenizações e despesas com sinistros:
	
	
	
	
	
	
	
	12.3. - Pagamento à congênere
	D
	216152.RR
	Sinistros a Liquidar – Cosseg. Aceito
	
	C
	11131
	Bancos conta Depósitos – Movimento – País
	
	
	
	
	12.4. - Recup. de Resseguro Cedido Local
	D
	113414.RR
	Resseguradoras – Resseguradora Local – Sinistros
	
	C
	216155.1RR
	Sinistros a liquidar - recup. Resseg.cedido-Local
	
	
	
	
	12.5. - Pagamento de despesas com 
 sinistro
	D
	312132.RR
	Despesas com Sinistros – Cosseguros Aceitos
	
	C
	11131
	Bancos conta Depósitos – Movimento – País
	
	
	
	
	12.6. - Recuperação de Despesa
 com Sinistros de Resseguro
	D
	113414.RR
	Resseguradoras – Resseguradora Local – Sinistros
	 cedido Local
	C
	312221.1.RR
	Recuperação de Indenizações de Resseguro – Resseguradora Local
	
1) RR = Ramo
	
	
	
	
	
	
	
�
13) SALVADOS E RESSARCIMENTOS:			
	
	
	
	
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	
	
	
	
	a) Receita com Salvado de cosseguro aceito:
	
	
	
	
	
	
	
	13.1. - Recebimento do Salvado
	D
	11131
	Bancos conta Depósitos – Movimento – País
	
	C
	312312.RR
	Salvados – Cosseguros Aceitos
	
	
	
	
	13.2. - Repasse de Salvado ao
 Ressegurador Local
	D
	312331.1.RR
	Salvados Cedidos a Ressegurador Resseguradora Local
	 
	C
	212324.RR
	Resseguradoras – Resseguro a Liquidar – Resseguradora Local - Sinistros
	
	
	
	
	
	
	
	
	b) Receita com Ressarcimento de 
 cosseguro aceito:
	
	
	
	
	
	
	
	13.3. - Recebimento do 
 Ressarcimento
	D
	11131
	Bancos conta Depósitos – Movimento – País
	 
	C
	312412.RR
	Ressarcimentos – Cosseg. Aceitos
	
	
	
	
	13.4. - Repasse Ressarcimento ao
 Ressegurador Local
	D
	312452.1.RR
	Ressarcimentos Cedidos ao Ressegurador Cosseg. Aceitos – Resseguradora Local
	 
	C
	212324.RR
	Resseguradoras – Resseguro a Liquidar – Resseguradora Local - Sinistros
	
	
	
	
	1) RR = Ramo
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
PELA CONTABILIZAÇÃO DOS SEGUROS DO SFH
	HISTÓRICO 
	D/C
	COD.CONTA
	CONTA
	
	
	
	
	14.1 - Pela Emissão dos Prêmios
	D
	113111
	Prêmios a receber – Seguros - Prêmios
	
	C
	311111
	Prêmios emitidos - Seguros
	
	
	
	
	14.2 – Pela apropriação do SFH
	D
	311164
	Prêmio Cedido a Consórcios e Fundos - FESA/FCVS
	
	C
	21284
	Contas a Pagar - FESA/FCVS 
100% dos Prêmios
	
	
	
	
	14.3 - Pelo Recebimento dos Prêmios
	D
	11111
	Caixa
	
	C
	113111
	Prêmios a receber – Seguros – Prêmios
	
	
	
	
	14.4 - Pelo Aviso dos Sinistros
	D
	312124
	Indenizações Avisadas – FESA/FCVS
	
	C
	21119
	Outras Obrigações a Pagar
	
	
	
	
	
	D
	21284
	Contas a Pagar - FESA/FCVS
	
	C
	312234
	Recuperação de Indenizações de Consórcios e Fundos – FESA/FCVS
	
	
	
	
	14.5. Pelo Pagamento dos Sinistros
	D
	21119
	Outras Obrigações a Pagar
	
	C
	11111
	Caixa
	
	
	
	
	14.6. Pela Remuneração da Administração do FESA
	D
	21284
	Contas a Pagar ao FESA/FCVS
	
	C
	314189
	Receitas Operacionais - Administração de Seguro Habitacional SFH
	
	
	
	
	14.7 Pela Apuração do Superávit/Déficit
	
	
	
	
	Deficitário
	
	
	
	
	
	
	
	Pela Constituição da Recuperação
	D
	11417
	Valores a Receber do FESA/FCVS
	
	C
	21284
	Contas a Pagar ao FESA/FCVS
	
	
	
	
	Pelo Recebimento
	D
	11111
	Caixa
	
	C
	11417
	Valores a Receber do FESA/FCVS
	
	
	
	
	Superavitário
	
	
	
	
	
	
	
	Pelo Pagamento
	D
	21284
	Contas a Pagar ao FESA/FCVS
	
	C
	11111
	Caixa
	
	
	
	
�
AJUSTE DE CONTAS COM O RESSEGURADOR
	HISTÓRICO 
	D/C
	COD.CONTA
	CONTA
	
	
	
	
	15.1 - Quando os créditos forem maiores que os débitos.
	D
	21231
	Resseguradoras – Resseguro Emitido –Reseguradora Local 
	
	C
	11341
	Resseguradoras – Resseguradora Local
	
	
	
	
	15.2 - Quando os débitos forem maiores que os créditos.
	D
	11341
	Resseguradoras – Resseguradora Local.
	
	C
	21231
	Resseguradoras – Resseguro Emitido –Reseguradora Local
�
TRANSFERÊNCIA DE CARTEIRA - RAMOS ELEMENTARES: 
Todas as contas envolvidas na carteira, entre elas desconto, despesas de comercialização diferidas e prêmios a receber deverão ser transferidas nas mesmas regras de amortização da Sociedade que transfere.
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	
a) Na cedente :
	
	
	
	16.1. - Transferência da PPNG
	D
	21611 / 22311
	PPNG Curto Prazo / Longo Prazo
	
	C
	31121
	Variação da Provisão Técnica
	
	
	
	
	16.2. - Transfer. dos Prêmios Emitidos
	D
	311142
	Prêmios Transferidos
	
	C
	21228 
	Transferência de Carteira - Seguros
	
	
	
	
	16.3. - Transfer. dos Prêmios a Receber 
	D
	11328
	Transferência de Carteira - Seguros
	 
	C
	1131
	Prêmios a Receber
	
	
	
	
	16.4. - Transfer. da Comissão S/Prêmios a Receber
	D
C
	212411
21228
	Comissões S/Prêmios Emitidos – Seguros - Comissões
Transferência de Carteira - Seguros
	
	
	
	
	16.5. - Estorno da Despesa de Comerc. Diferida
	D
	313415
	Variação da Comissão Diferida
	 
	C
	1181
	Comissões Diferidas
	
	
	
	
	16.6. – Transf. da Comissão a Apropriar
	D 
C 
	21228
313114
	Transferência de Carteira - Seguros
Comissão s/Prêmio Aceito –Transferência de Carteira
	
	
	
	
	16.7. – IOF
	D
	21124
	IOF a Recolher
	
	C
	21228
	Transferência de Carteira - Seguros
	
	
	
	
	16.8. – Sinistros a Liquidar
	D
	216151
	Sinistros a Liquidar – Seguros
	
	C
	21228
	Transferência de Carteira - Seguros
	
	
	
	
	16.9. – IBNR
	D
	216161
	Provisão de Sinistros Ocorridos e não Avisados – Seguros
	
	C
	21228
	Transferência de Carteira - Seguros
	
	
	
	
	16.10. - Na Liquidação
	D
	21228
	Transferência de Carteira – Seguross
	 
	C
	11111 / 11113
	Caixa / Banco c/ Depósitos
�
	16.11. - Ágio Recebido pela Transferênc.
	D
	21228
	Transferência de Carteira – Seguros
	 
	C
	314184
	Ágio na Transferência de Carteira
	
	
	
	
	16.12. - Deságio da Operação
	D
	314287
	Deságio na Transferência de Carteira
	
	C
	21228
	Transferência de Carteira – Seguros
�
	b) Na Cessionária :
	
	
	
	16.13. - Recebimento dos Prêmios
	D
	11328
	Transferência de Carteira – Seguros
	 a Decorrer
	C
	311114
	Prêmio Aceito – Transferência de Carteira 
	
	
	
	
	16.14. - Apropriação da Provisão de Prêmios Não Ganhos
	D
	311215
	Variação de Provisões de Prêmios Não Ganho – Transferências
	
	C
	216115
	Provisão de Prêmios Não Ganhos – Transferência de Carteira
	
	
	
	
	16.15. – Transferência dos Prêmios a Receber
	D
C
	1131
11328
	Prêmios a Receber
Transferência de Carteira – Seguros
	
	
	
	
	16.16. - Transfer. da ComissãoS/Prêmios
	D
	11328
	Transferência de Carteira – Seguros
	 a Receber
	C
	212411
	Comissõe S/Prêmios Emitidos – Comissões
	
	
	
	
	16.17. - Apropriação do Diferimento da Despesa de Comercialização
	D
	11817
	Comissões Diferidas – Transferência de Carteira
	
	C
	313415
	Variação de Comissão Diferidas – Transferência de Carteira
	
	
	
	
	16.18. - Transf. da Comissão Sobre Prêmios a Apropriar
	D
	313114
	Comissão s/Premio Aceito – Transferência de Carteira
	
	C
	11328
	Transferência de Carteira – Seguros
	
	
	
	
	16.19. - IOF
	D
	11328
	Transferência de Carteira – Seguros
	
	C
	21124
	IOF a Recolher
	
	
	
	
	16.20. – Sinistros a Liquidar
	D
	11328
	Transferência de Carteira – Seguros
	
	C
	216151
	Sinistros a Liquidar – Seguros
	
	
	
	
	16.21. - IBNR
	D
	11328
	Transferência de Carteira – Seguros
	
	C
	216161
	Provisão de Sinistros Ocorridos e não Avisados – Seguros
	
	
	
	
	16.22. - Na Liquidação
	D
	11111 / 11113
	Caixa / Banco c/ Depósitos
	 
	C
	11328
	Transferência de Carteira – Seguros
	
	
	
	
	c) Ágio/Deságio por Desequilíbrio Atuarial da Carteira :
	 
	
	
	
	16.23. - Ágio na Operação
	D
	11712
	Ágio na Transferência de Carteira
	
	C
	11328
	Transferência de Carteira – Seguros
	
	
	
	
	16.24. - Amortização do Ágio
	D
	313114
	Comissão s/ Prêmio Aceito – Transferência de Carteira
	
	C
	11712
	Ágio na Transferência de Carteira
	16.25 – Deságio da Operação
	D
C
D
C
	11328
314184
311215.1
216115.1
	Transferência de Carteira – Seguros
Ágio na Transferência de Carteira 
Variação da PPNG – Transferência de Carteira – Deságio
Provisão de Prêmios Não Ganhos – Transferência de Carteira - Deságio
	
	
	
	
	OBS. : a) A Provisão de Prêmios Não Ganhos da Cessionária será correspondente ao valor do Prêmio Transferido somado ao Deságio recebido. 
	b) Na cessionária, o Ágio pago na transferência deverá ser apropriado ao resultado pelo prazo restante de vigência das apólices.
	
	
	
	
	
	d) Ágio/deságio por Outros Motivos :
	
	
	
	
	
	
	
	16.26. - Ágio pago pela Cessão
	D
	314287
	Deságio na Transferêncai de Carteira
	
	C
	11328
	Transferência de Carteira – Seguros
	
	
	
	
	16.27. - Deságio pela Cessão
	D
	11328
	Transferência de Carteira – Seguros
	
	C
	314184
	Ágio na Transferência de Carteira
	
	
	
	
Obs.: Poderá ser admitida contabilização diferenciada, se devidamente justificada por cláusulas ou termos do contrato de cessão.
�
TRANSFERÊNCIA DE CARTEIRA - VIDA INDIVIDUAL:
	 HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	a) Na cedente :
	
	
	
	17.1 – Pela Transferêcia da Carteira
	D
	2162 / 2232
	Provisão Técnica Curto Prazo / Provisão Técnica Longo Prazo
	
	C
	21228
	Transferência de Carteira - Seguros
	
	
	
	
	17.2 – Pela Liquidação da Carteira
	D
	21228
	Transferência de Carteira - Seguros
	
	C
	11111/11113
	Caixa / Banco c/ Depósitos
	
	
	
	
	17.3. - Ágio Recebido pela Transferênc.
	D
	21228
	Transferência de Carteira - Seguros
	 
	C
	314184
	Ágio na Transferência de Carteira
	
	
	
	
	17.4. – Deságio da Operação
	D
	314287
	Deságio na Transferência de Carteira
	
	C
	21228
	Transferência de Carteira - Seguros
	
	
	
	
	b) Na Cessionária :
	
	
	
	17.5 - Pela Transferência da Carteira
	D
	11328
	Transferência de Carteira – Seguros
	
	C
	2162 / 2232
	Provisão Técnica C.P./ L.P
	17.6 - Pela Liquidação da Carteira
	D
	11111/11113
	Caixa / Banco c/ Depósitos
	 
	C
	11328
	Transferência de Carteira – Seguros
	c) Ágio/Deságio por Desequilíbrio Atuarial 
	da
	Carteira
	
	17.7 – Ágio na Operação
	D
	11712
	Ágio na Transferência de Carteira
	
	C
	11328
	Transferência de Carteira – Seguros
	
	
	
	
	17.8 – Amortização do Ágio
	D
	313114
	Comissão s/ Prêmio Aceito – Transferência de Carteira.
	
	C
	11712
	Ágio na Transferência de Carteira
	
	
	
	
	17.9. – Deságio pela Cessão
	D
	11328
	Transferência de Carteira – Seguros
	
	C
	314184
	Ágio na Transferência de Carteira
	d) Ágio/Deságio por Outros Motivos :
	
	
	
	
	
	
	
	17.10. – Ágio pago pela Cessão
	D
	314287
	Deságio na Transferência de Carteira
	
	C
	21228
	Transferência de Carteira – Seguros
	
	
	
	
	17.11.- Deságio pela Cessão
	D
	11328
	Transferência de Carteira – Seguros
	
	C
	314184
	Ágio na Transferência de Carteira
OBS.: Poderá ser admitida contabilização diferenciada, se devidamente justificada por cláusulas ou termos do contrato de cessão
OPERAÇÕES RELATIVAS A RESSEGUROS CEDIDOS 
	
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	Contabilização do Resseguro Eventual – Risco a Decorrer
	18.1. – Quando da cessão e consequente constituição da PPÑG referente ao Resseguro Cedido
	D
	311151.3.RR
	Prêmio de Resseguro Cedido – Resseguradora Eventual
	
	C
	216311.RR.
	PPÑG – Resseguradoras Eventuais - Seguros
	
	
	
	
	18.2. – Quando do reconhecimento, pelo regime de competência, em função da 
	D
	216311.RR
	PPÑG – Resseguradoras Eventuais - Seguros
	 Decorrência do risco, do Resseguro Cedido ao Eventual (pró rata temporis)
	C
	212351.RR
	Resseguradoras – Resseguro Emitido – Resseguradora Eventual - Prêmios
	
	
	
	
	18.3 - Quando do aviso do Sinistro e consequente direito à recuperação do mesmo sobre Resseguro Cedido
	18.3.1 – Pela baixa da PPÑG, no caso de perda total:
 
	D
	216311.RR
	PPÑG – Resseguradoras Eventuais - Seguros
	 
	C
	212351.RR
	Resseguradoras – Resseguro Emitido – Resseguradora Eventual – Prêmios
	OBS: Não havendo perda total será mantido o procedimento descrito no ítem 16.1.2, reconhecimento pro-rata temporis proporcional à decorrência do risco até o seu término.
	
	
	
	
	18.3.2 – Pelo direito ao ressarcimento
	D
	113434.RR
	Resseguradoras – Resseguradora Eventual – Sinistros
	
	C
	312221.3.RR
	Recuperação de Indenizações de Resseguro – seguros – Resseguradora Eventual
	
	
	
	
	18.4. – Quando do ajuste de contas com o Ressegurador
	18.4.1 – Quando os créditos forem maiores que os débitos
	D
	212361.RR
	Resseguradoras – Resseguro a Liquidar – Resseguradora Eventual - Prêmios
	 
	C
	113434.RR
	Resseguradoras – Resseguradora Eventual – Sinistros
	
	
	
	
	18.4.2 – Quando os débitos forem maiores que os créditos:
	D
	113434.RR 
	Resseguradoras – Resseguradora Eventual – Sinistros
	 
	C
	212361.RR
	Resseguradoras – Resseguro a Liquidar – Resseguradora Eventual – Prêmios
	Contabilização do Resseguro Local / Admitido:
	18.5. – Quando da cessão:
	D
	311151.1RR/
311151.2.RR
	Prêmios Resseguro Cedido – Local /Admitido
	
	C
	212311.RR./
212331.R.R
	Resseguradoras – Resseguro Emitido – Resseguradora Local / Admitida – Prêmios
	
	
	
	
	
	
	
	
	18.6. – Quando do aviso do sinistro 
	D
	216155.1RR/
216155.2.RR
	Sinistros a Liquidar – Recuper. s/ Resseg. Ced. Local /Admitido
	 
	C
	312221.1RR/ 312221.2.RR
	Recuperação de Indenizações de Resseguro – Local /Admitido
	
	
	
	
	18.7 – Quando do pagamento do sinistro e consequente direito à recuperação do mesmo s/ Resseguro Cedido 
	D
	113414R.R/ 113424RR
	Resseguradoras – Resseguradoras Local /Admitido – Sinistros
	 
	C
	216155.1RR/ 216155.2RR
	Sinistros a Liquidar – Recuper. s/ Resseg. Ced. Local /Admitido
	
	
	
	
	18.8. – Quando do ajuste de contas com o Ressegurador
	18.8.1 – Quando os créditos forem maiores que os débitos
	D
	212311RR/
212331RR
	Resseguradoras – Resseguro Emitido – Resseguradora Local / Admitida – Prêmios
	 
	C
	113414.RR/
113424.RR
	Resseguradoras – Resseguradoras Local /Admitido – Sinistros
	
	
	
	
	18.8.2 – Quandoos débitos forem maiores que os créditos:
	D
	113414.RR/
113424.RR
	Resseguradoras – Resseguradoras Local /Admitido – Sinistros
	 
	C
	212311RR/
212331RR
	Resseguradoras – Resseguro Emitido – Resseguradora Local / Admitida – Prêmios
	
	
	
	
 
�
 OPERAÇÕES DE PREVIDÊNCIA PRIVADA 
1) Constituição das Provisões Técnicas
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	
	
	
	
	1.1. – Benefícios a Conceder
	D
	33211 
	Variação de Provisões Técnicas
	 (Planos Bloqueados)
	C
	21711 
	Prov. Mat. Benefícios a Conceder
	
	
	
	
	1.2. – Apropriação de Remuneração
	D
	36251
	Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefícios a Conceder
	 (Planos Bloqueados)
	C
	21711 
	Prov. Mat. Benefícios a Conceder
	
	
	
	
	1.3 – Benefícios a Conceder
	D
	33221
	Variação de Provisões Técnicas
	
	C
	21721
	Prov. Mat. Benefícios a Conceder
	
	
	
	
	1.4. – Apropriação de Remuneração
	D
	36261 
	Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefícios a Conceder
	
	C
	21721
	Prov. Mat. Benefícios a Conceder
	
	
	
	
	1.5. – Benefícios Concedidos
	D
	33214
	Variação de Provisões Técnicas
	 (Planos Bloqueados)
	C
	21714
	Prov. Mat. Benefícios Concedidos
	
	
	
	
	1.6. – Apropriação da Remuneração
	D
	36254
	Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefícios Concedidos
	 (Planos Bloqueados)
	C
	21714
	Prov. Mat. Benefícios Concedidos
	
	
	
	
	1.7. – Benefícios Concedidos
	D
	33224
	Variação de Provisões Técnicas
	
	C
	21724
	Prov. Mat. Benefícios Concedidos
	
	
	
	
	1.8. – Apropriação da Remuneração
	D
	36265
	Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefícios Concedidos
	
	C
	21724
	Prov. Mat. Benefícios Concedidos
	
	
	
	
	
	
	
	
�
2) Pelo início de gozo do benefício
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	
	
	
	
	2.1. – Baixa da Provisão de 
 Benefícios a Conceder 
	D
	21711 
	Prov. Mat. Benefícios a Conceder
	 (Planos Bloqueados)
	C
	33211 
	Variação de Provisões Técnicas
	
	
	
	
	2.2. – Baixa da Provisão de 
	D
	21721
	Prov. Mat. Benefícios a Conceder
	 Benefícios a Conceder
	C
	33221
	Variação de Provisões Técnicas
	
	
	
	
	2.3. – Constituição de Benefícios Concedidos
	D
	33214
	Variação de Provisões Técnicas
	(Planos Bloqueados)
	C
	21714
	Prov. Mat. Benefícios Concedidos
	
	
	
	
	2.4. – Constituição de Benefícios Concedidos
	D
	33224
	Variação de Provisões Técnicas
	 
	C
	21724
	Prov. Mat. Benefícios Concedidos
	
	
	
	
	2.5. – Apropriação da Remuneração
	D
	36254
	Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefícios Concedidos 
	 (Planos Bloqueados)
	C
	21714
	Prov. Mat. Benefícios Concedidos
	
	
	
	
	2.6. – Apropriação da Remuneração
	D
	36265
	Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefícios Concedidos 
	 
	C
	21724
	Prov. Mat. Benefícios Concedidos
	
	
	
	
�
3) Pelo provisionamento do benefício mensal a ser pago ao participante
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	
	
	
	
	3.1. – Baixa da Provisão de 
	D
	21714
	Prov. Mat. Benefícios Concedidos
	 Benefícios Concedidos
	C
	331214
	Variação de Provisões Técnicas
	 (Planos Bloqueados)
	
	
	
	3.2. – Baixa da Provisão de 
	D
	21724
	Prov. Mat. Benefícios Concedidos
	 Benefícios Concedidos
	C
	331224
	Variação de Provisões Técnicas
	
	
	
	
	3.3. – Constituição de Benefícios a Regularizar
	D
	33211
	Despesas com Benefícios
	 (Planos Bloqueados)
	C
	21715
	Provisão de Benefícios a Regularizar Técnicas Comprometidas
	
	
	
	
	3.4. – Constituição de Benefícios a Regularizar
	D
	33311
	Despesas com Benefícios
	 
	C
	21726
	Provisão de Benefícios a Regularizar
	
	
	
	
	3.5. – Apropriação da Remuneração
	D
	36255
	Despesas Financeiras s/ Provisão de Benefícios a Regularizar
	 (Planos Bloqueados)
	C
	21715
	Provisões Técnicas Comprometidas 
	
	
	
	
	3.6. – Apropriação da Remuneração
	D
	36267
	Despesas Financeiras s/ Provisão de Benefícios a Regularizar
	 
	C
	21726
	Provisão de Benefícios a Regularizar
	
	
	
	
	3.7. – Apropriação do Pagamento
	D
	21715
	Provisão de Benefícios a Regularizar
	 (Planos Bloqueados)
	C
	11113
	Bancos conta Depósitos – Mov. – País
	
	
	
	
	3.8. – Apropriação do Pagamento
	D
	21726
	Provisão de Benefícios a Regularizar
	 
	C
	11113
	Bancos conta Depósitos – Movimento – País
Obs: A baixa da Provisão de Benefícios Concedidos se dá especificamente para os Planos de Renda, já que para os Planos de Pecúlio a transição é feita diretamente da Provisão de Benefícios a Conceder para a Provisão de Benefícios a Regularizar no Passivo Circulante.
	Os lançamentos são para o caso de Pecúlio (Benefícios a Regularizar). Para o caso de Renda (Rendas Vencidas e não Pagas) deve ser seguido o mesmo critério apenas substituindo Benefícios a Regularizar por Rendas Vencidas e não Pagas.
 
	A reversão deve ser feita utilizando-se as mesmas contas.
�
4) Pela Apropriação do Excedente Financeiro
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	
	
	
	
	4.1. – Pela Constituição 
	D
	362614
	Despesas financeiras –Prov.Mat.Benef.a Conceder
	 
	C
	217294
	Provisão de Excedente Financeiro
	
	
	
	
	4.2. – Pela Remuneração 
	D
	36266
	Despesas Financeiras-Prov.Exc.Financeiro
	 
	C
	217294
	Provisões de Excedente Financeiro
	
	 
	 
	
	4.3 – Pela Incorporação do excedente à reserva do Participante
	D
	217294
	Provisão de Excedente Financeiro
	 
	C 
	21721
	Provisão Benefícios a Conceder
	
	
	
	
Obs: A partir deste momento a contabilização segue o já descrito para o Modelo de Benefícios.
�
5) Pela Apropriação do Excedente Técnico
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	
	
	
	
	5.1. – Pela Constituição 
	D
	332293
	Variação de Provisão Técnica.
	 
	C
	217293 / 224293
	Provisão de Excedente Técnico 
	
	
	
	
	5.2. – Pela Remuneração 
	D
	362691
	Despesas Financeiras-Prov.Exced.Técnico
	 
	C
	217293 / 224293
	Provisões de Excedente Técnico
	
	 
	 
	
	5.3 – Pela baixa da reserva
	D
	217293 / 224293
	Provisão de Excedente Técnico
	 constituída
	C 
	332293
	Variação de Provisão Técnica
	
	
	
	
	5.4 – Pela Incorporação do excedente à reserva do Participante
	D
C
	33221
21721
	Variação de Provisões Técnicas
Prov. Mat. Benefícios a Conceder
	
	
	
	
Obs: A partir deste momento a contabilização segue o já descrito para o Modelo de Benefícios.
�
6) Pela contabilização do PGBL
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	
	
	
	
	6.1. – Pela Constituição 
	D
	332218.1
	Variação de Provisão Técnica.
	 
	C
	217218.1/ 224218.1
	Prov. Mat. Benefícios a Conceder – PGBL
	
	
	
	
	6.2. – Pela Remuneração 
	D
	36261
	Despesas Financeiras - Prov.Mat. Benefícios a Conceder
	 
	C
	217218.1/ 224218.1
	Prov. Mat. Benefícios a Conceder – PGBL
	
	 
	 
	
	6.3 – Pelo Resgate
	D
	217218.1/ 224218.1
	Prov. Mat. Benefícios a Conceder – PGBL
	 
	C 
	332218.1
	Variação de Provisão Técnica
	
	
	
	
	 
	D
	3332
	Despesas com Resgates
	 
	C 
	21727
	Provisão de Resgates ou Outros Valores 
	
	
	
	A Regularizar
	6.4.– Pela aquisição de um Plano 
	D
	217218.1/ 224218.1
	Prov. Mat. Benefícios a Conceder – PGBL
	 Convencional
	C 
	332218.1
	Variação de Provisão Técnica
	
	
	
	
	 
	D
	33224
	Variação de Provisões TécnicasC 
	21724 / 22424
	Prov. Mat. Benefícios Concedidos
	
	
	
	 
Obs: A partir do item 5.2, seguindo o curso normal para apropriação de benefícios concedidos seguirá o já descrito para o Modelo de Benefícios
�
7) TRANSFERÊNCIA DE CARTEIRA:
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	
a) Na cedente :
	
	
	
	7.1 – Pela Transferência da Carteira
	D
	217 / 224
	Provisão Técnica Curto Prazo / Provisão Técnica Longo Prazo
	
	C
	21351
	Tranferência de Carteira – Previdência
	
	
	
	
	7.2 – Pela Liquidação da Carteira
	D
	21351
	Tranferência de Carteira – Previdência
	
	C
	1111/1113
	Disponível Caixa/ Bancos
	
	
	
	
	7.3 – Ágio Recebido pela Transferência
	D
	21351
	Tranferência de Carteira – Previdência
	
	C
	335131
	Ágio na Transferência de Carteira
	
	
	
	
	7.4 – Deságio da Operação
	D
	335231
	Deságio na Transferência de Carteira
	
	C
	21351
	Tranferência de Carteira – Previdência
	
	
	
	
	b) Na Cessionária :
	
	
	
	7.5 – Pela Transferência da Carteira
	D
	11368
	Transferência de Carteira – Previdência
	
	C
	217 / 224
	Provisão Técnica Curto Prazo / Provisão Técnica Longo Prazo
	
	
	
	
	7.6 – Pela Liquidação da Carteira
	D
	1111/1113
	Disponível Caixa/ Bancos
	 
	C
	11368
	Transferência de Carteira – Previdência
	
	
	
	
	7.7 – Ágio pago pela Cessão
	D
	335231
	Deságio na Transferência de Carteira
	
	C
	11368
	Transferência de Carteira – Previdência
	
	
	
	
	7.8 – Deságio pela Cessão
	D
	11368
	Transferência de Carteira – Previdência
	
	C
	335131
	Ágio na Transferência de Carteira
OBS.: Poderá ser admitida contabilização diferenciada, se devidamente justificada por cláusulas ou termos do contrato de cessão.
8) TRIBUTAÇÃO DE I.R. DE QUE TRATA A LEI Nº 2.222
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	
I.R. sobre o rendimento:
	
	
	
	8.1 - Na apropriação mensal dos rendimentos brutos ao fundo:
	D
	112 / 122
	Aplicação Financeira C.P / L.P
	
	C
	361
	Receita Financeira
	
	
	
	
	8.2 – Na apropriação mensal dos rendimentos brutos do fundo, à Provisão Matemática
	D
	3626
	Despesa Financeira c/ Provisões Técnicas
	
	C
	2172 / 2242
	Provisões Técnicas
	
	
	
	
	8.3 – Na constituição mensal da provisão de I.R. a pagar (rendimento bruto – rendimento líquido)
	D
	2172 / 2242
	Provisões Técnicas
	
	C
	21165
	Provisão de I.R. a pagar
	
	
	
	
	8.4 – No recolhimento trimestral do I.R
	
	
	
	8.4.1 - Na “baixa” das quotas do fundo 
	D
	1111 / 1113
	Caixa/Bancos
	
	C
	112 / 122
	Aplicação Financeira C.P / L.P
	
	
	
	
	8.4.2 – No pagamento do imposto
	D
	21165
	Provisão para I.R. a pagar
	
	C
	1111 / 1113
	Caixa/Bancos
	
	
	
	
	I.R. sobre a contribuição
	
	
	
	8.5 – No reconhecimento da contribuição (livre de carregamento) pelo regime de caixa
	D
	112 / 122
	Aplicação Financeira C.P / L.P
	 
	C
	3312
	Renda de Contribuição
	
	
	
	
	8.6 – No reconhecimento da contribuição (livre de carregamento) à Provisão Matemática
	D
	3322
	Variação da Provisão Matemática
	
	C
	2172 / 2242
	Provisões Técnicas
	
	
	
	
	8.7 – Na constituição mensal da provisão de I.R
	D
	2172 / 2242
	Provisões Técnicas
	
	C
	21165
	Provisão de I.R. a pagar
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	8.8 – No recolhimento trimestral do I.R.
	8.8.1 - Na “baixa” das quotas do fundo
	D
	1111 / 1113
	Caixa/Bancos
	
	C
	112 / 122
	Aplicação Financeira C.P / L.P
	
	
	
	
	8.8.2 – No pagamento do imposto:
	D
	21165
	Provisão de I.R. a pagar
	
	C
	1111 / 1113
	Caixa/Bancos
�
OPERAÇÕES DE CAPITALIZAÇÃO
1) Contabilização das Provisões Técnicas de Benefícios das Sociedades que Operam com Capitalização.
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	Constituição da Reserva:
	
	
	
	1.1. – Provisão para Resgate
	D
	34311
	Despesas com Constituição da
Provisão Matemática Para Resgates
	
	C
	21811
	Provisão Matemática para Resgate
	
	
	
	
	1.2. – Provisão de Sorteio 
	D
	3422
	Provisão para Sorteios a Realizar 
	
	C
	21821
	Provisão para Sorteios a Realizar 
	
	
	
	
	1.3 – Provisão de Participação nos Lucros – Títulos Ativos
	D
	3423
	Provisão para Participação nos Lucros
	
	C
	21831
	Provisão para Participação nos Lucros de Títulos Ativos
	
	
	
	
	1.4 – Provisão de Contingências
	D
	3424
	Provisão para Contingências
	
	C
	21881
	Provisão para Contingências
	
	
	
	
	1.5. – Provisão Administrativa
	D
	3425
	Provisão Administrativa
	
	C
	21882
	Provisão Administrativa
	
	
	
	
	Reversão
	
	
	
	1.6. – Provisão de Sorteio 
	D
	21821
	Provisão para Sorteio a Realizar 
	
	C
	3422
	Provisão para Sorteios a Realizar
	
	C
	36282
	Provisão para Sorteio (Juros e Atualização)
	
	
	
	
	1.7. – Provisão de Contingências 
	D
	21881
	Provisão para Contingências
	
	D
	3424
	Provisão para Contingências
	
	C
	36284
	Provisão para Contingências (Juros e Atualização).
	
	
	
	
	1.8. – Provisão Administrativa 
	D
	21882
	Provisão Administrativa 
	
	C
	3425
	Provisão Administrativa
	
	C
	36285
	Provisão Administrativa (Juros e Atualização)
	
	
	
	
�
	Atualização 
	
	
	
	1.9 – Provisão para Resgate
	D
	36281
	Provisão Matemática para Resgate (Despesa - Juros e Atualização)
	
	C
	21811
	Provisão para Contingências (Juros e Atualização).
	
	
	
	
	1.10 – Provisão para Sorteio
	D
	36282
	Provisão para Sorteio (Despesa - Juros e Atualização)
	
	C
	21821
	Provisão para Sorteio a Realizar 
	
	
	
	
	1.11 – Provisão de Participação nos Lucros - Títulos Ativos
	D
	36283
	Provisão para Participação nos Lucros ( Despesa – Juros e Atualização)
	
	C
	21831
	Provisão para Participação nos Lucros – Títulos Ativos
	
	
	
	
	1.12 – Provisão de Contingências
	D
	36284
	Provisão para Contingências (Despesa - Juros e Atualização)
	
	C
	21881
	Provisão para Contingências
	
	
	
	
	– Provisão Administrativa 
	D
	36285
	Provisão Administrativa (Despesa - Juros e Atualização)
	
	C
	21882
	Provisão Administrativa
	
	
	
	
	Constituição da Reserva:
	
	
	
	1.14. – Provisão Títulos Sorteados
	D
	34321
	Despesas c/ Títulos Sorteados
	
	C
	21822
	Provisão de Sorteios a Pagar 
	
	
	
	
	Atualização 
	
	
	
	1.15 – Provisão para Resgate
	D
	36286
	Provisão para Resgate de Títulos Vencidos 
	
	D
	36288
	Provisão para Resgates Antecipados 
	
	C
	21813
	Provisão para Resgate de Títulos Vencidos
	
	C
	21812
	Provisão para Resgate de Títulos Antecipados 
	
	
	
	
	1.16 – Provisão para Participação nos Lucros – Títulos Inativos
	D
	36289
	Provisão para Participação nos Lucros 
	
	C
	21832
	Provisão para Participação nos Lucros Títulos Inativos – Vencidos (Passivo)
	
	C
	21833
	Provisão para Participação nos Lucros Títulos Inativos – Cancelados após Carência(Passivo)
	
	
	
	
	1.17 – Provisão para Sorteio
	D
	36287
	Provisão para Resgates de Títulos Sorteados (Despesa – Atualização)
	
	C
	21822
	Provisão de Sorteados a Pagar (Passivo)
	
	
	
	
	Pela Liquidação da Provisão
	
	
	
	– Provisão para Resgate 
	D
	21813
	Provisão para Resgate de Títulos Vencidos (Passivo)
	
	D
	21812
	Provisão para Resgate de Títulos Antecipados (Passivo)
	
	C
	11131
	Bancos Conta Movimento (Ativo)
	
	C
	3412
	Receita com Resgate de Títulos Antecipados
	
	
	
	
	– Provisão para Participação nos Lucros 
	D
	21832
	Provisão para Participação nos Lucros de Títulos Inativos – Vencidos(Passivo)
	
	D
	21833
	Provisão para Participação nos Lucros Títulos Inativos –Cancelados após Carência(Passivo)
	
	C
	11131
	Bancos Conta Movimento (Ativo)
	
	
	
	
	1.20 - Provisão para Sorteio
	D
	21822
	Provisão para Resgates de Títulos Sorteados (Despesa – Atualização)
	
	C
	11131
	Bancos Conta Movimento (Ativo)
	
	C
	21122
	Imposto de Renda Retido de Terceiros
	Pela Baixa da Provisão para Reserva Títulos
	de
	Títulos e
	Constituição da Provisão para Resgate
	1.21 - Provisão para Resgate
	D
	21811
	Provisão Matemática para Resgate (Passivo)
	
	C
	21813
	Provisão para Resgate de Títulos Vencidos (Passivo)
	
	C
	21812
	Provisão para Resgate de Títulos Antecipados (Passivo)
 
2) TRANSFERÊNCIA DE CARTEIRA:
	HISTÓRICO
	D/C
	CÓD. CONTA
	CONTA
	
a) Na cedente :
	
	
	
	2.1. - Pela Transferência da Carteira
	D
	218 / 225
	Provisão Técnica Curto Prazo / Provisão Técnica Longo Prazo
	
	C
	21431
	Transferência de Carteira – Capitalização
	
	
	
	
	2.2. - Pela Liquidação da Carteira
	D
	21431
	Transferência de Carteira – Capitalização
	
	C
	1111 / 1113 
	Disponível Caixa/ Bancos
	
	
	
	
	2.3 – Ágio Recebido pela Transferência
	D
	21431
	Transferência de Carteira – Capitalização
	
	C
	344111
	Ágio na Transferência de Carteira
	
	
	
	
	2.4 – Deságio da Operação
	D
	344211
	Deságio na Transferência de Carteira
	
	C
	21431
	Transferência de Carteira – Capitalização
	
	
	
	
	b) Na Cessionária :
	
	
	
	2.5. - Pela Transferência da Carteira
	D
	11378
	Transferência de Carteira - Capitalização
	
	C
	218 / 225
	Provisão Técnica Curto Prazo / Provisão Técnica Longo Prazo
	
	
	
	
	2.6. - Pela Liquidação da Carteira
	D
	1111 / 1113 
	Disponível Caixa/ Bancos
	 
	C
	11378
	Transferência de Carteira - Capitalização
	
	
	
	
	2.7. – Ágio pago pela Cessão
	D
	345211
	Deságio na Transferência de Carteira
	
	C
	11378
	Transferência de Carteira - Capitalização
	
	
	
	
	2.8 – Deságio pela Cessão
	D
	11378
	Transferência de Carteira - Capitalização
	
	C
	345111
	Ágio na Transferência de Carteira 
	
	
	
	
OBS.: Poderá ser admitida contabilização diferenciada, se devidamente justificada por cláusulas ou termos do contrato de cessão.
OPERAÇÕES DE COMUNS
	REAVALIAÇÃO DE IMÓVEIS :
	
	
	
	
	No caso em que o valor reavaliado, apontado no laudo de avaliação seja superior o valor contábil do imóvel na mesma data. 
	 
	
	
	
	1.1 - Pela constituição da Reserva
	D
	141512
142112 ou 141523
142122
	Terrenos/Edificações - Reavaliação
	
	C
	24141
	Reserva de Reavaliação - Imóveis
	
	
	
	
	1.2 - Pelo Imposto de Renda 
	D
	24141
	Reserva de Reavaliação - Imóveis
	 Devido
	C
	22121
	Prov. p/ Tributos Diferidos - Imposto de Renda
	
	
	
	
	OBS: Este modelo não se aplica na hipótese em que o ajuste decorra de reavaliação de terrenos sem edificações e não haja intenção de venda em prazo previsível.
	
	
	
	 
	Na hipótese em que o valor reavaliado, apontado na laudo de avaliação, seja inferior ao valor contábil do imóvel, na mesma data, o ajuste resultante deverá ser:
	1.3 - Tendo o imóvel sofrido 
	D
	24141
	Reserva de Reavaliação - Imóveis
	 reavaliação anterior
	D
	383
	Perda na Reavaliação de Imóveis
	
	C
	141519
	Terrenos/Edificações Prov. p/ Desvalorização
	
	
	142119 ou
	
	
	
	141529
	
	
	
	142129
	
	
	
	
	 
	 OBS: A perda na reavaliação deverá ser lançada contra a “Reserva de Reavaliação” constituída anteriormente até o limite de seu saldo, sendo o valor residual, se for o caso, lançado como “Perda” no “Resultado não Operacional”.
	1.4 - Tendo a Reserva de Reaval.
	D
	24182
	Prejuízos Acumulados
	 sido capitalizada, total ou 
	C
	141519
	Terrenos/Edificações Prov. p/ Desvalorização
	 ou parcialmente, reclassificada
	
	142119 ou
	 
	 para Reserva Especial – Lei 
	
	141529
	 
	 8200, o ajuste deverá ser 
	
	142129
	 
	 contabilizado.
	
	
	 
	
	
	
	 
	1.5 – Especificamente, para as 
	D
	24241
	Reserva de Reavaliação - Imóveis
	 Entidades Abertas de Previd.
	D
	24282
	Resultados Negativos Acumulados
	 Privada sem Fins Lucrativos, 
	C
	141519
	Terrenos/Edificações Prov. p/ Desvalorização
	 no caso em que ocorra uma 
	
	142119 ou
	 
	 Diminuição no valor líquido dos 
	
	141529
	 
	 Imóveis, resultante de reaval., o 
	
	142129
	 
	 Ajuste deverá ser contabilizado.
	
	
	 
	
	
	
	 
	 OBS: A perda na reavaliação deverá ser lançada contra a “Reserva de Reavaliação” constituída anteriormente até o limite de seu saldo, sendo o valor residual, se for o caso, lançado como “Resultados Negativos Acumulados”, conta redutora de “Patrimônio Líquido”.
	
	
	
	 
	2) RECONHECIMENTO DOS CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS : 
	 
	
	
	 
	
	
	
	 
	2.1 – Créditos Tributários sobre 
	D
	1144
	 Créditos Tributários
	 Resultados de Competência de
	D
	1244
	 Créditos Tributários
	 Exercícios Anteriores
	C
	2418
	 Lucros ou Prejuízos Acumulados
	
	
	
	 
	2.2 – Créditos Tributários sobre
	D
	1144
	 Créditos Tributários
	 Resultados de Competência
	D
	1244
	 Créditos Tributários
	 do Exercício Corrente
	C
	3911
	 Impostos e Contribuições
	
	
	
	 
	2.3 – Prov. P/ Ajuste dos Créditos
	D
	3911
	Impostos e Contribuições
	 Tributários aos Valores
	C
	11449
	 Provisão p/ Riscos s/ Créditos
	 Prováveis de Realização
	C
	12449
	 Provisão p/ Riscos s/ Créditos
	
	
	
	 
	2.4 – Baixa dos Créditos 
	D
	3911
	Impostos e Contribuições
	 Tributários
	D
	11449
	 Provisão p/ Riscos s/ Créditos ou 
	
	D
	12449
	 Provisão p/ Riscos s/ Créditos
	
	C
	1144
	 Créditos Tributários ou
	
	C
	1244
	 Créditos Tributários
	
	D
	3911
	Impostos e Contribuições
	
	C
	11449
	 Provisão p/ Riscos s/ Créditos ou
	
	C
	12449
	 Provisão p/ Riscos s/ Créditos
	
	
	
	 
	3) REGISTRO DOS JUROS SOBRE O CAPITAL PRÓPRIO : 
	
	
	
	 
	a) Investida
	
	
	
	3.1 – Pela proposta do pagamento ou crédito dos juros aos sócios ou
	D
	362961
	Despesas de juros sobre o capital
	Acionistas
	C
	21114
	Dividendos e bonificações e juros s/ capital próprio a pagar
	
	
	
	 
	3.2 – Pela reclassificação quando da elaboração da Demonstração
	D
	2418
	Lucros ou Prejuízos Acumulados
	dos Resultados mensais.
	C
	362961
	Despesas de juros sobre o capital
	
	
	
	
	3.3 – Pelo pagamento dos juros s/ o capital aos sócios ou acionistas.
	D
	21114
	Dividendos e bonificações e juros s/ capital próprio a pagar
	
	C
	1111/1113
	Caixa/Bancos Conta Depósitos - Mov. País
	
	
	
	
	b) Investidora
	
	
	
	3.4) Pela proposta do pagamento dos juros s/ o capital aos sócios ou 
	D
	11413
	 Dividendos e juros s/ capital próprio a receber
	Acionistas.
	C
	361961
	 Receitas de juros sobre o capital
	
	
	
	
	3.5) Pela reclassificação quando da elaboração e publicação das DC’s, quando aplicável a avaliação pelo
	D
	361961
	 Receitas de juros sobre o capital
	método de equivalência patrimonial.
	C
	1411 / 1412
	Participações Societárias – País / Exterior
	
	
	
	
	3.6) Pelo recebimento de juros s/ o capital
	D
	1111/1113
	Caixa/Bancos Conta Depósitos - Mov. País
	
	C
	11413
	 Dividendos e juros s/ capital próprio a receber
	
	
	
	 
 
 
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