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� INTRODUÇÃO O presente trabalho tem como proposta apresentar o estudo de três modelos de sapatos, onde os custos são diferentes entre eles. Para melhor apresentar os resultados, serão utilizadas as seguintes ferramentas: a demonstração de resultados, os estudos de fluxo de caixa operacional, através das formulas de VPL, TIR e Payback, estudos de estoque. O departamento de Auditoria interno e Controladoria, realizarão o controle dos ativos (a maior preocupação do proprietário). DESENVOLVIMENTO: O Sr. John Stuart, proprietário da indústria americana de sapatos Thin Shoe está com a intenção de lançar uma nova linha de sapatos para atender o público infantil. Onde depois de algum tempo de estudo já se verificou que o mercado de sapatos infantis está com poucos fabricantes e se tem uma demanda grande. Para tanto o Sr. John Stuart, contratou um grupo de especialistas para analisarem qual dos três modelos será o mais viável a ser lançado no mercado, por meio desta análise, os especialistas terão como base dados fornecidos pelo DRE, onde será possível identificar os custos da empresa e o volume de unidades que deverão ser comercializados. Começando assim pelos custos de cada modelo. MAS O QUE SE DEFINE CUSTOS? O custo, por sua vez, se caracteriza como um gasto necessário para se produzir um produto ou serviço, ou seja, são gastos que estão envolvidos diretamente na concepção do produto da empresa”. (PAIM, 2016. Pág. 15) CUSTOS DIRETOS E CUSTOS INDIRETOS: O custo direto se refere ao gasto necessário para se produzir ou elaborar o produto ou serviço. O custo indireto se define como aquele gasto não associado diretamente à elaboração do produto em si, sendo, no entanto, parte do processo de elaboração. (PAIM, 2016. pág. 27) CALCULOS DE CUSTOS: Dentre os custos fixos, pode-se citar: aluguel da fábrica, energia elétrica e etc. Além dos custos a empresa também possui despesas variáveis como materiais para escritório, impostos, gastos com entrega, entre outras, e despesas fixas como salário dos funcionários da administração. Entre as demonstrações de DRE será também, analisados os seguintes gastos Patrimônio Líquido no valor de R$ 10.000,00; Taxa de atratividade com índice percentual de 15%; Preço de Venda R$ 70,00 Quantidade Produzida 30.000 unidades Resultado atual e estimado com aumento da produção Período Payback: O período payback é o tempo necessário para que a empresa recupere o investimento inicial em um projeto, calculado com suas entradas de caixa. É um método bastante utilizado na prática, conforme ensinam Assaf (2014) Essa informação é importante, de acordo com Weise (2013), porque permite que o investidor avalie o risco através do tempo que irá demorar na recuperação do capital aplicado nesse projeto. Os valores referentes ao investimento (saída) e ao lucro (entrada) foram trazidos a valor presente utilizando a Equação 2 (WEISE, 2013). P = F / (1+i)n (2) Onde: P = valor presente; F = valor parcela; i = taxa de desconto; e n = tempo em períodos. Cálculo valor presente investimento (saídas). O método VPL leva em consideração o valor do dinheiro no tempo, sendo apontado por Gitman e Madura (2003) como uma sofisticada técnica de orçamento de capital que considera o valor do dinheiro no tempo. Desta forma, evidencia-se que trazendo a valor presente o valor do investimento no período zero é de R$ 3.311,92. Para que seja possível verificar o tempo de retorno do capital, é necessário agora fazer uso do mesmo parâmetro das saídas e trazer a valor presente as entradas. Utilizando-se o método VPL, do período 1 até o período 8, pode-se verificar que já se inicia uma sobra do capital inicial investido. VPL = - FCо +∑ FCn = -3.311,92 + 570,61 + 518,74 + 471,58 + 428,71 + 389,73 + 354,30 + 322,09 + 292,81 (1+ i) n VPL = 36,65. A fim de determinar o tempo da recuperação do investimento, realiza-se o cálculo de interpolação linear, e assim, verifica-se que o intervalo é de 0,88, isto significa que o tempo de recuperação é de 7,88 períodos o que corresponde a recuperação em 7 meses e 26 dias Neste método, se subtrai o investimento inicial do projeto ao valor presente no fluxo de caixa, sendo descontada uma taxa referente ao custo do capital da organização. Para encontrar o VPL basta utilizar os dados na Equação 1 a seguir. VPL = - FCо + ∑FCn (1) (1+ i) n Onde: FCо = fluxo de caixa no início projeto; FCn = fluxo de caixa realizado em cada período; i = TMA; e n = número de períodos. O VPL confirma que no 2º período já ocorre o retorno do investimento, e com o uso da interpolação linear, se expõe o intervalo de 0,99, apontando que o tempo de recuperação é de 1,99 períodos, aproximadamente, 2 meses. Demonstração do Resultado dos Exercícios – Produto SLX ANO 01 ANO 02 ANO 03 ANO 04 ANO 05 = VENDAS DE PRODUTOS, MERCADORIAS E SERVIÇOS 2.052.000,00 2.154.600,00 2.262.330,00 2.375.446,50 2.494.218,83 SLX 2.052.000,00 2.154.600,00 2.262.330,00 2.375.446,50 2.494.218,83 (-) DEDUÇÕES DAS RECEITAS - - - - - (-) Icms s/ Vendas - - - - - (-) Pis s/ Vendas - - - - - (-) Cofins s/ Vendas - - - - - = RECEITA BRUTA 2.052.000,00 2.154.600,00 2.262.330,00 2.375.446,50 2.494.218,83 (-) CUSTO DAS VENDAS 212.000,00 220.480,00 229.299,20 238.471,17 248.010,01 Custo dos Produtos, Mercadorias e Serviços 212.000,00 220.480,00 229.299,20 238.471,17 248.010,01 = LUCRO BRUTO 1.840.000,00 1.934.120,00 2.033.030,80 2.136.975,33 2.246.208,81 (-) CUSTOS E DESPESAS OPERACIONAIS 641.691,05 664.442,24 688.045,15 712.532,67 737.939,01 CUSTOS DE PRODUÇÃO 641.691,05 664.442,24 688.045,15 712.532,67 737.939,01 - Mão de Obra Direta 282.000,00 293.280,00 305.011,20 317.211,65 329.900,11 - Supervisão da Fábrica 135.087,72 140.491,23 146.110,88 151.955,31 158.033,52 - Material Indireto 24.500,00 25.480,00 26.499,20 27.559,17 28.661,53 - Manutenção das Máquinas 23.680,56 24.627,78 25.612,89 26.637,40 27.702,90 - Energia Elétrica 30.600,00 31.824,00 33.096,96 34.420,84 35.797,67 - Despesas Operacionais 145.822,78 148.739,24 151.714,02 154.748,30 157.843,27 = RESULTADO ANTES DAS DESPESAS COM TRIBUTOS SOBRE O LUCRO 1.198.308,95 1.269.677,76 1.344.985,65 1.424.442,66 1.508.269,80 Demonstração do Resultado dos Exercícios – Produto XT ANO 01 ANO 02 ANO 03 ANO 04 ANO 05 = VENDAS DE PRODUTOS, MERCADORIAS E SERVIÇOS 997.200,00 1.047.060,00 1.099.413,00 1.154.383,65 1.212.102,83 XT 997.200,00 1.047.060,00 1.099.413,00 1.154.383,65 1.212.102,83 (-) DEDUÇÕES DAS RECEITAS - - - - - (-) Icms s/ Vendas - - - - - (-) Pis s/ Vendas - - - - - (-) Cofins s/ Vendas - - - - - = RECEITA BRUTA 997.200,00 1.047.060,00 1.099.413,00 1.154.383,65 1.212.102,83 (-) CUSTO DAS VENDAS 190.000,00197.600,00 205.504,00 213.724,16 222.273,13 Custo dos Produtos, Mercadorias e Serviços 190.000,00 197.600,00 205.504,00 213.724,16 222.273,13 = LUCRO BRUTO 807.200,00 849.460,00 893.909,00 940.659,49 989.829,71 (-) CUSTOS E DESPESAS OPERACIONAIS 334.750,78 346.974,23 359.663,28 372.836,10 386.511,56 CUSTOS DE PRODUÇÃO 334.750,78 346.974,23 359.663,28 372.836,10 386.511,56 - Mão de Obra Direta 95.000,00 98.800,00 102.752,00 106.862,08 111.136,56 - Supervisão da Fábrica 116.666,67 121.333,33 126.186,67 131.234,13 136.483,50 - Material Indireto 17.500,00 18.200,00 18.928,00 19.685,12 20.472,52 - Manutenção das Máquinas 19.375,00 20.150,00 20.956,00 21.794,24 22.666,01 - Energia Elétrica 27.880,00 28.995,20 30.155,01 31.361,21 32.615,66 - Despesas Operacionais 58.329,11 59.495,69 60.685,61 61.899,32 63.137,30 = RESULTADO ANTES DAS DESPESAS COM TRIBUTOS SOBRE O LUCRO 472.449,22 502.485,77 534.245,72 567.823,39 603.318,15 Demonstração do Resultado dos Exercícios – Produto XTR ANO 01 ANO 02 ANO 03 ANO 04 ANO 05 = VENDAS DE PRODUTOS, MERCADORIAS E SERVIÇOS 456.000,00 478.800,00 502.740,00 527.877,00 554.270,85 XTR 456.000,00 478.800,00 502.740,00 527.877,00 554.270,85 (-) DEDUÇÕES DAS RECEITAS - - - - - (-) Icms s/ Vendas - - - - - (-) Pis s/ Vendas - - - - - (-) Cofins s/ Vendas - - - - - = RECEITA BRUTA 456.000,00 478.800,00 502.740,00 527.877,00 554.270,85 (-) CUSTO DAS VENDAS 56.400,00 58.656,00 61.002,24 63.442,33 65.980,02 Custo dos Produtos, Mercadorias e Serviços 56.400,00 58.656,00 61.002,24 63.442,33 65.980,02 = LUCRO BRUTO 399.600,00 420.144,00 441.737,76 464.434,67 488.290,83 (-) CUSTOS E DESPESAS OPERACIONAIS 361.558,16 374.983,52 388.925,16 403.403,31 418.439,01 CUSTOS DE PRODUÇÃO 361.558,16 374.983,52 388.925,16 403.403,31 418.439,01 - Mão de Obra Direta 152.000,00 158.080,00 164.403,20 170.979,33 177.818,50 - Supervisão da Fábrica 98.245,61 102.175,44 106.262,46 110.512,95 114.933,47 - Material Indireto 14.000,00 14.560,00 15.142,40 15.748,10 16.378,02 - Manutenção das Máquinas 18.944,44 19.702,22 20.490,31 21.309,92 22.162,32 - Energia Elétrica 26.520,00 27.580,80 28.684,03 29.831,39 31.024,65 - Despesas Operacionais 51.848,10 52.885,06 53.942,76 55.021,62 56.122,05 = RESULTADO ANTES DAS DESPESAS COM TRIBUTOS SOBRE O LUCRO 38.041,84 45.160,48 52.812,60 61.031,36 69.851,81 Valor Presente Líquido Cálculo do VPL PERÍODO TAXA PRODUTO SLX PRODUTO XT PRODUTO XTR FLUXO DE CAIXA VPL FLUXO DE CAIXA VPL FLUXO DE CAIXA VPL 0 12% - 6.000.000,00 - 6.000.000,00 - 6.000.000,00 1 1.198.308,95 1.069.918,70 472.449,22 421.829,66 38.041,84 33.965,93 2 1.269.677,76 1.012.179,34 502.485,77 400.578,58 45.160,48 36.001,66 3 1.344.985,65 957.334,22 534.245,72 380.265,55 52.812,60 37.590,96 4 1.424.442,66 905.259,06 567.823,39 360.862,03 61.031,36 38.786,53 5 1.508.269,80 855.832,79 603.318,15 342.338,92 69.851,81 39.635,79 TOTAL VPL - 1.199.475,89 - 4.094.125,25 - 5.814.019,13 Taxa Interna De Retorno Taxa Interna de Retorno PERÍODO TAXA PRODUTO SLX PRODUTO XT PRODUTO XTR 0 12% - 6.000.000,00 - 6.000.000,00 - 6.000.000,00 1 1.198.308,95 472.449,22 38.041,84 2 1.269.677,76 502.485,77 45.160,48 3 1.344.985,65 534.245,72 52.812,60 4 1.424.442,66 567.823,39 61.031,36 5 1.508.269,80 603.318,15 69.851,81 TOTAL TIR 4% -21% -55% PAYBACK PERÍODO TAXA PRODUTO SLX PRODUTO XT PRODUTO XTR VPL PAYBACK VPL PAYBACK VPL PAYBACK 0 12% - 6.000.000,00 - 6.000.000,00 - 6.000.000,00 1 1.069.918,70 - 4.930.081,30 421.829,66 - 5.578.170,34 33.965,93 - 5.966.034,07 2 1.012.179,34 - 3.917.901,96 400.578,58 - 5.177.591,75 36.001,66 - 5.930.032,41 3 957.334,22 - 2.960.567,74 380.265,55 - 4.797.326,20 37.590,96 - 5.892.441,45 4 905.259,06 360.862,03 38.786,53 5 855.832,79 342.338,92 39.635,79 PONTO DE EQUILÍBRIO CONTÁBIL PRODUTO SLX Margem de Contribuição: PV – (Custos Variáveis + Despesas Variáveis) M. C. = 2.052.000,00 – (212.000,00) M. C. = 1.840.000,00 M. C. unitária = 40,89 M. C. % = 90% ou 0,8967 PEC = (Custos Fixos + Despesas Fixas) / Margem de Contribuição unitária PEC = 641.691,05 / 0,8967 PEC Financeiro = 715.613,97 PEC unidades = 15.694 PRODUTO XT Margem de Contribuição: PV – (Custos Variáveis + Despesas Variáveis) M. C. = 997.200,00 – (190.000,00) M. C. = 807.200,00 M. C. unitária = 44,84 M. C. % = 81% ou 0,8094 PEC = (Custos Fixos + Despesas Fixas) / Margem de Contribuição unitária PEC = 334.750,78 / 0,8094 PEC Financeiro = 413.578,92 PEC unidades = 7.466 PRODUTO XTR Margem de Contribuição: PV – (Custos Variáveis + Despesas Variáveis) M. C. = 456.000,00 – (56.400,00) M. C. = 399.600,00 M. C. unitária = 24,975 M. C. % = 88% ou 0,8763 PEC = (Custos Fixos + Despesas Fixas) / Margem de Contribuição unitária PEC = 361.558,16 / 0,8763 PEC Financeiro = 412.596,32 PEC unidades = 14.478 2.2 CONTROLE INTERNO DE ESTOQUE: Para a empresa lançar o sapato mais viável para sua prospecção é preciso também ter um excelente controle de estoque para se manter firme em suas metas, para isso segue abaixo 04 procedimentos que o Sr. John Stuart tem como regra em sua empresa: 1 – Automatização: Alimentar inúmeras planilhas, além de ter um risco enorme de erros, gera muito trabalho e tempo. Por isso um sistema de gestão integrado é imprescindível para que umaempresa consiga garantir um controle de estoque suficiente. 2 – Organização Física: Os produtos precisam ser armazenados de forma que seja facilmente encontrados. Determinar também espaços por modelo e numeração, identificar os corredores, prateleiras em cores diferentes. 3 – Fluxo de Entrada e Saída: Toda a movimentação deve ser registrada no momento exato da saída, nenhum material sai ou entra sem um documento que comprove sua saída, como as notas Fiscais de Entrada e de Saída, ou uma requisição de material ou ordem de produção. 4 – Capacitação de Colaboradores: Os colaboradores precisam estar comprometidos e emprenhados, uma desatenção na separação do material resulta em um par de sapato a mais na caixa que não será registrada no sistema. Considerações Finais. A parte essencial para controles corretos está na excelência de um bom serviço prestado, com números exatos de seus resultados ou gastos, para quando as informações forem transmitidas a contabilidade sejam exatas. Para quando a contabilidade devolver as informações para seus gestores sejam relevantes para a tomada de decisões. A empresa que tem um controle interno eficiente com funcionários dedicados e sistemas que ajudem nestas tarefas, os processos e decisões se tornam mais fáceis e precisos. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ACEVEDO, C. R.; NOHARA, J. J. Monografia no curso de administração: Guia Completo de Conteúdo e Forma. São Paulo: Atlas, 2007 ARANTES, Nélio. Sistema de gestão empresarial: conceitos permanentes na administração de empresas válidas. 2.ed. São Paulo: Atlas, 1998. ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicações. São Paulo: Atlas, 1985. ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicações. 3.ed. São Paulo: Atlas, 2000. AUDIBRA – Instituto dos Auditores Internos do Brasil. Normas brasileiras para o exercício da auditoria interna. 2. ed. São Paulo: Audibra, 1992. BRASIL. Conselho Federal de Contabilidade, Resolução n° 321/72. CHIAVENATO, Idalberto. Administração: teoria, processo e prática. 2.ed. São Paulo: Makron Books, 1994. CHIAVENATO, Idalberto. Introdução à teoria geral da administração Sistema de Ensino SEMIPresencial Conectado Gestão financeira ARIANE APARECIDA SANTANA GOMES KÁTIA APARECIDA VIEIRA KATO MANOELLA MELO MENEGHETTI THAIZE CIDIA ALMEIDA CARLOS LANÇAMENTO DE TRÊS MODELOS DE SAPATOS INFANTIS São José dos Campos 2018 sÃO JOSE DOS CAMPOS, SP 2018 ARIANE APARECIDA SANTANA GOMES KÁTIA APARECIDA VIEIRA KATO MANOELLA MELO MENEGHETTI THAIZE CIDIA ALMEIDA CARLOS LANÇAMENTO DE TRÊS MODELOS DE SAPATOS INFANTIS Trabalho de Atividade Interdisciplinar apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de Análise de custos, Análise de investimentos e fontes de financiamento, Auditoria e controladoria, Contabilidade, Planejamento financeiro e orçamentário, Seminário de projeto integrado III. Orientador: Prof. Valdeci da Silva, Prof. Clévia Israel Faria França, Prof. Agnaldo Pereira, Prof. Regis Garcia, Prof. Leuter Duarte Cardoso. São José dos Campos 2018
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